1、注册会计师审计-审计计划(四)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：26，分数：26.00)1.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是_。 A.评价遵守相关职业道德要求的情况 B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿 D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见（分数：1.00）A.B.C.D.2.被审计单位要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，注册会计师认为不能接受的是_。 A.被审计单位对原来要求的业务性质
2、存在误解 B.业务环境的变化导致被审计单位的需求发生变化 C.被审计单位无法提供鉴证业务需要的所有信息 D.法律法规发生重大变化（分数：1.00）A.B.C.D.3.在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是_。 A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息 B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据 C.被审计单位提出大幅度削减审计费用 D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解（分数：1.00）A.B.C.D.4.如果是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务约定条款的是_。 A.注册会计师对上期财务
3、报表出具了非标准审计报告 B.注册会计师更换两名审计助理人员 C.被审计单位对上期财务报表作出重述 D.被审计单位高级管理人员近期发生变动（分数：1.00）A.B.C.D.5.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是_。 A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作 B.在审阅报告中提及原审计业务 C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由 D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列有关重要性的说法中，错误的是_。 A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重
4、要性 B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性 C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值 D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险（分数：1.00）A.B.C.D.7.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是_。 A.被审计单位的性质 B.以前年度审计调整的金额 C.基准的相对波动性 D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目（分数：1.00）A.B.C.D.8.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需
5、要考虑的是_。 A.被审计单位所处的生命周期阶段 B.被审计单位的所有权结构和融资方式 C.基准的相对波动性 D.基准的重大错报风险（分数：1.00）A.B.C.D.9.在选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是_。 A.财务报表要素 B.财务报表使用者特别关注的项目 C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求 D.甲公司所处行业和经营环境（分数：1.00）A.B.C.D.10.关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是_。 A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平 B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与
6、被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素 C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性 D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是_。 A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额 B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 C.确定实际执行的重要性，旨在将来更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平 D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风
7、险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性（分数：1.00）A.B.C.D.12.随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是_。 A.审计的时间预算重新调整 B.约定的审计收费发生变化 C.被审计单位及其经营环境发生变化 D.被审计单位在下一年度采用新的固定资产折旧政策（分数：1.00）A.B.C.D.13.对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是_。 A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正 B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正 C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要
8、性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正 D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列关于错报的说法中，错误的是_。 A.明显微小的错报不需要累积 B.错报可能是由于错误或舞弊导致的 C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异 D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列关于注册会计师实施初步业务活动的目的说法中，错误的是_。 A.不存在因管理层诚信问题而可能影响保持该项业务的意愿的事项 B.注册会计师已具备执
9、行业务所需要的独立性和专业胜任能力 C.设计了合理的风险评估程序 D.关于审计业务约定条款，注册会计师与被审计单位之间不存在误解（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列关于管理层责任的说法中，不恰当的是_。 A.管理层对与财务报表相关的内部控制设计、运行与维护承担完全责任 B.如果管理层不认可并理解其对编制财务报表的责任，注册会计师不能出具标准审计报告 C.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映 D.允许注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，并提供获取审计所需要的其他信息（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列关于审计业务约定条款的变更的说法中，错误的
10、是_。 A.在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更审计业务约定条款 B.在完成审计业务前，如果被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更 C.在完成审计业务前，如果被审计单位要求变更业务约定条款，注册会计师应当变更 D.如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定，同时确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列关于重要性的含义，错误的是_。 A.如果合理预期错报可能影响财务报表
11、使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的 B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响 C.对重要性的判断是根据具体环境作出的 D.对重要性的判断受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响（分数：1.00）A.B.C.D.19.注册会计师使用财务报表整体币要性的目的不包括_。 A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围 B.识别和评估重大错报风险包括舞弊风险 C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 D.确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值（分数：1.00）A.B.C.D.20.注册会计师在形成审计结论时，使用财务报表整体的重要性
12、的目的是_。 A.评价已识别的错报对财务报表的影响 B.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围 C.识别和评估重大错报风险 D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围（分数：1.00）A.B.C.D.21.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列因素中，不属于选择基准时应当考虑的是_。 A.被审计单位所处的生命周期阶段 B.基准的重大错报风险 C.基准的相对波动性 D.被审计单位的所有权结构和融资方式（分数：1.00）A.B.C.D.22.在确定重要性水平时，下列事项通常不宜作为基准的是_。 A.费用总额 B.营业收入 C.非经常性收益 D.持续经营产生的利润（分数：1.
13、00）A.B.C.D.23.注册会计师常常根据被审计单位的情况选择恰当的基准。下列情形中，选择的基准不恰当的是_。 A.对于盈利水平保持稳定的被审计单位，则以经常性业务的税前利润为基准 B.对于处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力的被审计单位，则以营业费用总额为基准 C.对于公益性质的基金会的被审计单位，则以捐赠支出总额为基准 D.如果微利或微亏状态是由宏观经济环境的波动或企业自身经营的周期性所导致，可以考虑采用过去 3-5 年经常性业务的平均税前利润作为基准（分数：1.00）A.B.C.D.24.下列情形中，注册会计师不适合选择较高的百分比(比如 75%)来确定实际执
14、行的重要性的是_。 A.连续审计项目，被审计单位以前年度审计调整较少 B.被审计单位处于高风险行业 C.被审计单位管理层有足够的管理能力 D.被审计单位面临较低的业绩压力（分数：1.00）A.B.C.D.25.随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是_。 A.了解的被审计单位及其经营环境情况发生变化 B.被审计单位在下一年度采用新的会计政策 C.审计的时间预算重新调整 D.约定的审计收费发生变化（分数：1.00）A.B.C.D.26.以下关于累积错报的说法中，不恰当的是_。 A.累积错报包括明显微小的错报 B.累积错报包括事实错报、判断错报和推断错报 C.判断错报指管理
15、层、注册会计师对会计估计值的判断差异和对选择和运用会计政策的判断差异 D.推断错报指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：25，分数：50.00)27.为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有_。 A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映 B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许
16、注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息 D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员（分数：2.00）A.B.C.D.28.在确定执行审计工作的前提时，下列有关被审计单位管理层责任的说法中，注册会计师认为正确的有_。 A.被审计单位管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件 B.被审计单位管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 C.被审计单位管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员 D.被审计单位管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制（分数：2.00）A.B.C.D.29.为确定审计的前提条件是否存在，
17、下列各项中，注册会计师应当执行的工作有_。 A.确定被审计是否存在违反法律法规行为 B.确定被审计单位的内部控制是否有效 C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受的 D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任（分数：2.00）A.B.C.D.30.在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有_。 A.环境变化对审计服务的需求产生影响 B.对原来要求的审计业务的性质存在误解 C.管理层对审计范围施加限制 D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制（分数：2.00）A.B.C.D
18、31.在运用重要性概念时，下列各项中，注册会计师认为应当考虑包括在内的有_。 A.财务报表整体的重要性 B.实际执行的重要性 C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性 D.明显微小错报的临界值（分数：2.00）A.B.C.D.32.在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有_。 A.财务报表整体的重要性 B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围 C.实施风险评估程序的结果 D.被审计单位管理层和治理层的期望值（分数：2.00）A.B.C.D.33.如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有_。 A.注册会计师应当调高可接
19、受的检查风险 B.注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性 C.注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当 D.注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性（分数：2.00）A.B.C.D.34.下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有_。 A.被审计单位情况发生重大变化 B.注册会计师获取新的信息 C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营情况的了解发生变化 D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性（分数：2.00）A.B.C.D.35.在评价未更正错报的影响时
20、下列说法中，注册会计师认为正确的有_。 A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值 B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大 C.注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报 D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响（分数：2.00）A.B.C.D.36.下列事项中，属于注册会计师拟承接审计业务时应当实施的初步业务活动的有_。 A.了解被审计单位及其环境，包括了解内部控制 B.实施与审计准则一致的关于对被审计单位财务报表审计的质量控制程序 C.评价注册会计师遵守职业道德要求的情况 D.注册会计师就审计业务约定
21、条款与被审计单位达成一致意见（分数：2.00）A.B.C.D.37.注册会计师确定执行审计的前提条件时，管理层对财务报表的责任包括_。 A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映 B.管理层承担与财务报表审计相关的内部控制的设计、运行与维护的责任 C.如果管理层不认可或不理解其对财务报表的责任，则注册会计师只能考虑出具非无保留意见 D.向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（分数：2.00）A.B.C.D.38.关于注册会计师执行审计工作的前提，以下理解中，恰当的有_。 A.如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，注册会计
22、师不能承接该公司财务报表审计业务委托 B.如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，注册会计师执行该公司财务报表审计业务的前提不存在 C.存在管理层、治理层认可并理解其与财务报表相关的责任这一前提是注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础 D.管理层、治理层认可并理解其与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提（分数：2.00）A.B.C.D.39.以下属于注册会计师需要判断的执行审计工作前提的事项包括_。 A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用) B.管理层和治理层向注册会计师绝对保证财务报表不存在舞弊 C.管理层设计、执行和维护必
23、要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 D.管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件（分数：2.00）A.B.C.D.40.注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑的影响审计范围的事项有_。 A.编制财务报表所依据的财务报告编制基础 B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围 C.拟审计的经营分部性质，包括是否需要具备专门知识 D.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响（分数：2.00）A.B.C.D.41.以下事项中，属于制定具体审计计划时应当考虑的内容有_。 A.识别、评估与应对舞弊嫌疑或舞弊指控 B.对销售业务流程内部控制的了解、评价以及设计的
24、拟实施控制测试的性质、时间安排和范围 C.财务报表整体重要性 D.对会计估计事项进行职业判断（分数：2.00）A.B.C.D.42.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列_因素。 A.评估的重大错报风险 B.审计风险 C.被审计单位的规模和复杂程度 D.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力（分数：2.00）A.B.C.D.43.下列对重要性的陈述中，恰当的有_。 A.在计划审计工作时，注册会计师应当确定财务报表整体的重要性水平 B.注册会计师需要在审计执行过程中不断修正计划的重要性水平 C.实际执行的重要性低于计划的重要性 D.实际执行的重要性
25、高于计划的重要性（分数：2.00）A.B.C.D.44.注册会计师常常根据被审计单位的情况选择恰当的基准。下列情形中，选择的基准恰当的有_。 A.对于处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力的被审计单位，则以营业收入为基准 B.对于开放式基金，致力于优化投资组合、提高基金净值的被审计单位，则以总资产为基准 C.对于国际企业集团设立的研发中心，主要为集团下属各企业提供研发服务，并以成本加成的方式向相关企业收取费用的被审计单位，则以净资产为基准 D.对于公益性质的基金会的被审计单位，则以捐赠收入总额为基准（分数：2.00）A.B.C.D.45.注册会计师在制定计划的重要性时，下
26、列_因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平，这些一个或多个重要性水平可能合理预期影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策。 A.法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对诸如关联方交易、管理层和治理层的薪酬等特定项目计量或披露的预期 B.与被审计单位所处行业相关的关键性披露 C.管理层对会计估计作出不合理的判断 D.财务报表使用者可能特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面（分数：2.00）A.B.C.D.46.以下对实际执行的重要性含义的理解中，恰当的有_。 A.实际执行的重要性低于财务报表整体重要性 B.实际执行的重要性高于财务报表整体重要
27、性 C.实际执行的重要性低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额 D.实际执行的重要性高于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额（分数：2.00）A.B.C.D.47.注册会计师确定实际执行的重要性水平时需要考虑的因素有_。 A.对被审计单位的了解 B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围 C.前期识别出的错报已经调整的情况 D.根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期（分数：2.00）A.B.C.D.48.下列情形中，注册会计师可能考虑选择较高的百分比(比如 75%)来确定实际执行的重要性的有_。 A.被审计单位处于高风险行业 B.被审计单位面临较
28、低的业绩压力 C.连续审计项目，以前年度审计调整较少 D.以前期间的审计经验表明内部控制运行有效（分数：2.00）A.B.C.D.49.注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平，以下原因中，恰当的有_。 A.审计过程中情况发生重大变化 B.获取新信息 C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化 D.更多依赖了实质性分析程序（分数：2.00）A.B.C.D.50.在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑的因素有_。 A.以前年度审计中识别出的已更正错报的数量和金额 B.重大错报风险的评估结果 C.被审计单位治理层
29、和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望 D.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望（分数：2.00）A.B.C.D.51.注册会计师在审计中运用实际执行的重要性的作用有_。 A.确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序 B.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 C.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围 D.开展初步业务活动（分数：2.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：2，分数：24.00)52.上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表，审计工作底稿中与确定重要性和评估错
30、报相关的部分内容摘录如下： 金额单位：万元项 目 2013 年 2012 年 备 注营业收入 16000(未审数) 15000(已审数)2013 年，竞争对手推出新产品抢占市场，甲公司通过降价和增加广告投放促销税前利润 50(未审数) 2000(已审数) 2013 年，降价及销售费用增长导致盈利大幅下降财务报表整体的重要性 80 100实际执行的重要性 60 75明显微小错报的临界值 0 5(1)2012 年度财务报表整体的重要性以税前利润的 5%计算。2013 年，由于甲公司处于盈亏临界点，A 注册会计师以过去三年税前利润的平均值作为基准确定财务报表整体的重要性。 (2)由于 2012 年度
31、审计中提出的多项审计调整建议金额均不重大，A 注册会计师确定 2013 年度实际执行的重要性为财务报表整体重要性的 75%，与 2012 年度保持一致。 (3)2013 年，治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报，因此，A 注册会计师确定 2013 年度明显微小错报的临界值为 0。 (4)甲公司 2013 年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款 2500 万元，占非流动负债总额的50%，A 注册会计师认为，该错报对利润表，没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。 (5)A 注册会计师仅发现一笔影响利润表的错报，即管理费用少计 60 万元，A 注册会计师认为，错报金额小于财务报表
32、整体的重要性，不属于重大错报，同意管理层不予调整。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。（分数：12.00）_53.上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表，在制定审计计划、实施风险评估时，A 注册会计师遇到下列与重要性有关的事项： (1)在确定财务报表整体的重要性水平时，A 注册会计师特别考虑了甲公司最大股东决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响财务报表使用者的决策。 (2)考虑到甲公司处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知
33、名度和影响力，A 注册会计师将净资产作为确定财务报表整体重要性的基准。 (3)A 注册会计师对计划的重要性水平做出修正，并通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险。(4)在确定实际执行的重要性时，A 注册会计师选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，而对低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。 (5)A 注册会计师运用财务报表整体的重要性评价了已识别错报对财务报表和对审计报告中审计意见的影响。 要求： 请逐一考虑上述每种情况，指出 A 注册会计师的观点或做法是恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。（分数：12.00）_注册会计师审计
34、审计计划(四)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：26，分数：26.00)1.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是_。 A.评价遵守相关职业道德要求的情况 B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿 D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序(选项 B)；(2)评价
35、遵守相关职业道德要求的情况(选项 A)；(3)就审计业务约定条款达成一致意见(选项 D)。2.被审计单位要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，注册会计师认为不能接受的是_。 A.被审计单位对原来要求的业务性质存在误解 B.业务环境的变化导致被审计单位的需求发生变化 C.被审计单位无法提供鉴证业务需要的所有信息 D.法律法规发生重大变化（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 的观点错误。导致被审计单位审计业务变更为保证程度较低的业务的原因可能包括：(1)环境变化对审计服务的需求产生影响；(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解；(3)无论是管理层施加的还是其他
36、情况引起的审计范围受到限制。上述(1)、(2)两种情形通常被认为是变更业务的合理理由，情形(3)不属于通常认为的变更业务的合理理由。3.在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是_。 A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息 B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据 C.被审计单位提出大幅度削减审计费用 D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 正确。注册会计师在执行业务过程中，如果审计客户要求变更业务类型，注册会计师应当判断其理由的合理性，合理的理由主要有：(1)环境变化对审计服
37、务的需求产生影响；(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解(选项 D)。4.如果是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务约定条款的是_。 A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告 B.注册会计师更换两名审计助理人员 C.被审计单位对上期财务报表作出重述 D.被审计单位高级管理人员近期发生变动（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 正确。在连续审计时，可能导致注册会计师修改审计业务约定书或提醒被审计单位管理层注意现有的业务约定条款的情形有：(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；(2)需要修改约定条款或增加特别条款；(3)
38、被审计单位高级管理人员近期发生变动(选项 D)；(4)被审计单位所有权发生重大变动；(5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；(6)法律法规的规定发生变化；(7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更；(8)其他报告要求发生变化。5.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是_。 A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作 B.在审阅报告中提及原审计业务 C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由 D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项
39、 D 正确。如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，截至变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关，相应地，注册会计师需要执行的工作和出具的报告会适用于变更后的业务。为避免引起报告使用者的误解，对审阅业务出具的报告中不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序；只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。6.下列有关重要性的说法中，错误的是_。 A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性 B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性 C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重
40、要性和明显微小错报的临界值 D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 错误。注册会计师在制定总体审计策略时(或者说计划审计工作时)应当确定财务报表整体的重要性。7.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是_。 A.被审计单位的性质 B.以前年度审计调整的金额 C.基准的相对波动性 D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。在选择基准时，需
41、要考虑的因素包括：(1)财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用)；(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产)(选项 D)；(3)被审计单位的性质(选项 A)、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；(4)被审计单位的所有权结构和融资方式(例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益)；(5)基准的相对波动性(选项 C)。8.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是_。 A.被审计单位所
42、处的生命周期阶段 B.被审计单位的所有权结构和融资方式 C.基准的相对波动性 D.基准的重大错报风险（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 不需要考虑，基准本身存在的重大错报风险并不影响对于基准的选择。9.在选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是_。 A.财务报表要素 B.财务报表使用者特别关注的项目 C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求 D.甲公司所处行业和经营环境（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异
43、很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。选项 C 错误。10.关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是_。 A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平 B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素 C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性 D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 如果适用，注册会计师需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，选项 A 正确，选项
44、 D 错误。下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性(选项 C)，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策：(1)法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期；(2)与被审计单位所处行业相关的的关键性披露(选项 B)；(3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面。11.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是_。 A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额 B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确
45、定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 C.确定实际执行的重要性，旨在将来更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平 D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 错误。如果以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的 50%。12.随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是_。 A.审计的时间预算重新调整 B.约定的审计收费发生变化 C.被审计单位及其经营环境发生变化 D.被审计单位在下一年度采用
46、新的固定资产折旧政策（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 正确。下列原因将可能需要注册会计师修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)：(1)审计过程中情况发生重大变化(选项 C)；(2)获取新信息；(3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。13.对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是_。 A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正 B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正 C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正 D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进
