1、注册会计师审计-审计计划、重要性及审计风险(二)及答案解析(总分：43.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：2，分数：9.00)A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定重要性水平过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：7.00）(1).在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平做出初步判断，以便确定U /U。 A.所需审计证据的数量 B.可容忍误差
2、 C.初步审计策略 D.审计意见类型（分数：1.00）A.B.C.D.(2).如果同一期间不同会计报表的重要性水平不同，注册会计师应取其U /U作为会计报表层次的重要性水平。 A.最高者 B.最低者 C.平均数 D.加权平均数（分数：1.00）A.B.C.D.(3).在编制审计计划时，下列关于注册会计师初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是U /U。 A.对于管理当局自主决定处理的会计事项应从宽制定重要性水平 B.被审计单位业务规模大，重要性水平的绝对值则大 C.被审计单位内部控制健全，可将重要性水平定得高一些 D.对于流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平（分数：1.00）A.B.
3、C.D.(4).如果注册会计师认为被审计单位资产负债表的错报漏报加总数为 10 万元时是重要的，利润表的错报漏报加总数为 20 万元是重要的，在制定审计计划时，会计报表层次的重要性水平应定为U /U。 A.10 万元 B.20 万元 C.15 万元 D.30 万元（分数：1.00）A.B.C.D.(5).注册会计师在采用分配方法分配账户层次重要性水平时，对会计报表层次的重要性水平和账户层次重要性水平之和必须是U /U。 A.相接近 B.前者大于后者 C.后者大于前者 D.相等（分数：1.00）A.B.C.D.(6).如果被审计单位尚未调整的错报或漏报非常重要，可以影响到大多数甚至全部会计报表使
4、用者的决策时，被审计单位又拒绝调整会计报表，注册会计师应当发表U /U。 A.否定意见 B.保留意见 C.拒绝表示意见 D.无保留意见（分数：1.00）A.B.C.D.(7).注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平做出初步判断的是U /U。 A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量 B.被审计单位的中期会计报表 C.内部控制调查问卷 D.与管理当局的沟通函（分数：1.00）A.B.C.D.A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划
5、过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：2.00）(1).审计计划通常是由U /U于被审计单位现场审计工作开始之前起草的。 A.会计师事务所主要负责人 B.审计项目参与人 C.审计项目负责人 D.会计师事务所的法人代表（分数：1.00）A.B.C.D.(2).下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是U /U。 A.审计程序能否达到审计目标 B.审计程序能否适合各审计项目的具体情况 C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当 D.重点审计程序的制定是否恰当（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择
6、题/B(总题数：3，分数：21.00)A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定审计风险过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).下列说法中正确的有U /U。 A.重要性水平越高，审计风险越低 B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 C.样本量越大，抽样风险越大 D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大（分数：1.00）A.B.C.D.(2).审计风险水平
7、可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果，其关系正确的表述为U /U。 A.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低 B.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越高 C.根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险，可确定可接受的检查风险水平 D.审计风险取决于重大错报风险和检查风险（分数：1.00）A.B.C.D.(3).若注册会计师经过实施有关实质性测试后，仍认为与某一重要账户的认定有关的检查风险不能降至可接受的水平，应发表U /U。 A.无保留意见加强调事项段的审计报告 B.保留意见的审计报告 C.杏定意见的审计报
8、告 D.无法表示意见的审计报告（分数：1.00）A.B.C.D.(4).在识别和评估购货与付款交易循环重大错报风险时，注册会计师应当U /U。 A.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑购货交易、购货交易账户余额、购货业务列报与披露 B.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 C.考虑识别的风险是否重大，足以导致会计报表发生重大错报 D.考虑识别的风险导致会计报表发生重大错报的可能性（分数：1.00）A.B.C.D.(5).当被审计单位重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑U /U。 A.期中实施实质性程序 B.期末或接近期末实施实质性程序 C.采用不通知的方式实施审计程
9、序 D.在管理当局不可预见的时间实施审计程序（分数：1.00）A.B.C.D.(6).在实施实质性分析程序时，如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师应当考虑U /U。 A.信息是否在本期或前期经过审计 B.对已记录的金额或比率进行预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性 C.在计划的保证水平上，做出的预期是否足以准确识别重大错报 D.测试与编制该信息相关的控制（分数：1.00）A.B.C.D.A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划过程中，A 注册会计师需对助
10、理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的U /U。 A.审计目标 B.审计步骤 C.执行人及执行时间 D.审计工作底稿的索引号（分数：1.00）A.B.C.D.(2).为了做好审计计划工作，注册会计师需要查阅上一年度的工作底稿，了解U /U。 A.被审计单位内部控制簿弱点 B.上年度重要会计问题 C.上年度审计差异调整事项 D.上年度审计报告意见类型（分数：1.00）A.B.C.D.(3).为做好审计计划工作，注册会计师应采用 U /U方法，了解被审计单位经营及所属行业的基本
11、情况。 A.实地察看被审计单位的生产经营场所及设施 B.确定关联方及其交易的存在 C.考虑新发布的会计准则和审计准则 D.考虑证监会发布的公告（分数：1.00）A.B.C.D.(4).关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时，应U /U。 A.实施必要的审计程序，查明是否存在关联方 B.实施必要的审计程序，查明被审计单位是否有存在与关联方的交易 C.出具的审计报告中应加强调事项段说明被审计单位重大的关联方及其交易 D.提请被审计单位管理当局就关联方及其交易的披露出具管理当局声明书（分数：1.00）A.B.C.D.A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计
12、的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定重要性水平过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：11.00）(1).在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括U /U。 A.扩大实质性测试范围 B.扩大控制性测试范围 C.提请被审计单位调整会计报表 D.发表保留意见或否定意见（分数：1.00）A.B.C.D.(2).注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则，以下有关重要
13、性的正确理解为U /U。 A.重要性是针对审计报告而言的 B.重要性是从会计报表使用者的角度考虑 C.注册会计师对重要性的判断离不开特定的环境 D.重要性与可容忍误差呈反向关系（分数：1.00）A.B.C.D.(3).下列选项中，U /U是注册会计师对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素。 A.以往的审计经验 B.有关法规对财务会计的要求 C.业务性质 D.重大错报风险的评估结果（分数：1.00）A.B.C.D.(4).注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有U /U。 A.提高审计效率 B.保证审计质量 C.查处错误与舞弊 D.提高会计信息质量（分数：1.00）A.B.C
14、D.(5).下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有U /U。 A.确定是否接受委托 B.确定审计程序的性质、时间和范围 C.执行审计程序 D.评价审计结果（分数：1.00）A.B.C.D.(6).在确定会计报表层次的重要性水平时，下列 U /U情况下注册会计师不应选用净利润作为判断基础。 A.被审计单位属于劳动密集型企业 B.被审计单位净利润接近于零 C.被审计单位净利润波动幅度较大 D.被审计单位资产负债表各项目的金额及其波动幅度较大（分数：1.00）A.B.C.D.(7).被审计单位应收账款金额为 300 万元，重要性水平为 2 万元，现对其中的 50%进行抽查，发现 0.98
15、万元的错报，注册会计师应当U /U。 A.确认其金额 B.追加审计程序 C.扩大审计程序 D.建议被审计单位调整错报（分数：1.00）A.B.C.D.(8).注册会计师在确定账户或交易层次的重要性水平时，确定会计报表层次的重要性水平为资产总额的 1%，并将其均分至资产项目，其分配未恰当考虑U /U。 A.重要的账户，可以从严制定重要性水平 B.审计成本高的账户，可以将重要性水平确定得高一些 C.错报或漏报可能性高的账户，可以将重要性水平确定得低一些 D.审计成本低的账户，可以将重要性水平确定得低一些（分数：1.00）A.B.C.D.(9).注册会计师在评价审计结果时，汇总尚未调整的错报或漏报，
16、其包括U /U。 A.通过对账户或交易实施详细的实质性测试所确认的未调整错报或漏报 B.前期尚未调整的错报或漏报尚未消除，且导致本期会计报表严重失实 C.通过对账户或交易实施详细的控制测试所确认的未调整错报或漏报 D.通过审计抽样所估计的未调整的错报或漏报（分数：1.00）A.B.C.D.(10).审计会计报表全部账目之后，评价会计报表的公允表达时，应评价在审计中所确认的“尚未调整的错漏报的汇总数”。该汇总数包括U /U。 A.前期尚未调整的错报漏报 B.本期尚未调整的错报漏报 C.推断的错报漏报 D.期后事项及或有事项未适当处理（分数：1.00）A.B.C.D.(11).如果已发现但尚未调整
17、的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括U /U。 A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平 B.扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要 C.提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平 D.发表保留意见或否定意见（分数：1.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：2，分数：13.00)A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定重要性水平过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关
18、问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：11.00）(1).注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(2).在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(3).为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多次年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(4).注册会计师对重要性水平做出初步判断的目的是要确定所需审计证据的数量。U /U
19、分数：1.00）A.正确B.错误(5).注册会计师确定的审计重要性的数额越高，审计风险水平越低。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(6).在对重要性水平做出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(7).被审计单位属于劳动密集型企业时，不应将营业的收入和净利润作为重要性水平的判断基础。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(8).注册会计师在以净利润为基础判断重要性水平时，如果被审计单位净利润波动幅度较大，则当年应以净利润为基础确定。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(9).如果同一期间会计报表的重要性水平不同，
20、注册会计师应当取其最高者作为会计报表层次的重要性水平，以降低注册会计师的审计风险。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(10).在评价审计结果时，如果尚未调整的错漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑追加实质性测试程序或提请被审计单位调整会计报表。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(11).当累计尚未更正错漏报接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大实质性测试的范围或提请被审计单位调整会计报表，以降低审计风险。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助
21、理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。（分数：2.00）(1).会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制订审计计划。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误(2).注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和拟实施的审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误注册会计师审计-审计计划、重要性及审计风险(二)答案解析(总分：43.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(
22、总题数：2，分数：9.00)A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定重要性水平过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：7.00）(1).在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平做出初步判断，以便确定U /U。 A.所需审计证据的数量 B.可容忍误差 C.初步审计策略 D.审计意见类型（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 “重要性”是注册会计师审计理论和实务的
23、重要问题，注册会计师所判断的重要性水平的高低，对审计计划有直接的影响，也就要影响到所需审计证据的数量。重要性水平越低，所需审计证据越多。(2).如果同一期间不同会计报表的重要性水平不同，注册会计师应取其U /U作为会计报表层次的重要性水平。 A.最高者 B.最低者 C.平均数 D.加权平均数（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 如果同一期间不同会计报表的重要性水平不同，注册会计师应取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。(3).在编制审计计划时，下列关于注册会计师初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是U /U。 A.对于管理当局自主决定处理的会计事项应从宽制定重要性水平 B.被审计单
24、位业务规模大，重要性水平的绝对值则大 C.被审计单位内部控制健全，可将重要性水平定得高一些 D.对于流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 A 项对于可由管理当局自主决定处理的会计事项出于保证审计质量的考虑，应从严制定重要性水平。(4).如果注册会计师认为被审计单位资产负债表的错报漏报加总数为 10 万元时是重要的，利润表的错报漏报加总数为 20 万元是重要的，在制定审计计划时，会计报表层次的重要性水平应定为U /U。 A.10 万元 B.20 万元 C.15 万元 D.30 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 制定审计计
25、划时，如果同一期间各会计报表的重要性水平不同。注册会计师应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。(5).注册会计师在采用分配方法分配账户层次重要性水平时，对会计报表层次的重要性水平和账户层次重要性水平之和必须是U /U。 A.相接近 B.前者大于后者 C.后者大于前者 D.相等（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 采用分配方法分配账户层次重要性水平时，账户层次重要性水平之和应当等于会计报表层次的重要性水平。(6).如果被审计单位尚未调整的错报或漏报非常重要，可以影响到大多数甚至全部会计报表使用者的决策时，被审计单位又拒绝调整会计报表，注册会计师应当发表U /U。 A.否定意见 B
26、保留意见 C.拒绝表示意见 D.无保留意见（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 被审计单位拒绝调整重要错报或漏报，注册会计师应当发表否定意见。(7).注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平做出初步判断的是U /U。 A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量 B.被审计单位的中期会计报表 C.内部控制调查问卷 D.与管理当局的沟通函（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 如果被审计单位年度会计报表的编制尚未完成，注册会计师执行年度会计报表审计时，应当根据被审计单位的中期会计报表推算出年度会计报表层次的重要性水平。A 注册会计师是 P 公司 20
27、05 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：2.00）(1).审计计划通常是由U /U于被审计单位现场审计工作开始之前起草的。 A.会计师事务所主要负责人 B.审计项目参与人 C.审计项目负责人 D.会计师事务所的法人代表（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 被审计单位现场审计工作开始之前由审计项目负责人起草审计计划。(2).下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核
28、事项的是U /U。 A.审计程序能否达到审计目标 B.审计程序能否适合各审计项目的具体情况 C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当 D.重点审计程序的制定是否恰当（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题的考核点为审核总体审计计划。审核总体审计计划时，应特别注意审核以下事项：审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当；时间预算是否合理；审计小组成员的选派和分工是否恰当；对被审计单位的内部控制的依赖程度是否恰当；对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当；对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用是否恰当。审计程序能否达到审计目标，审计程序是否适合各审计项目的具体情况；重点
29、审计程序的制定是否恰当为审核具体审计计划时应特别注意的事项。二、B多项选择题/B(总题数：3，分数：21.00)A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定审计风险过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).下列说法中正确的有U /U。 A.重要性水平越高，审计风险越低 B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 C.样本量越大，抽样风险越大 D.可容忍误差越小
30、需选取的样本量越大（分数：1.00）A. B. C.D. 解析：解析 本题的考核点为重要性水平与审计风险、审计证据、样本量、可容忍误差之间的关系。重要性水平与审计风险之间成反向关系；重要性水平与审计证据之间成反向关系；样本量与抽样风险成反向关系；可容忍误差与样本量成反向关系。(2).审计风险水平、可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果，其关系正确的表述为U /U。 A.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低 B.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越高 C.根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险，可确定可接受
31、的检查风险水平 D.审计风险取决于重大错报风险和检查风险（分数：1.00）A. B.C. D. 解析：解析 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，注册会计师应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步的审计程序，以控制检查风险；在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系；注册会计师应当评估认定层次的重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险确定可接受的检查风险水平。(3).若注册会计师经过实施有关实质性测试后，仍认为与某一重要账户的认定有关的检查风险不能降至可接受的水平，应发表U /U。 A.无保留意见加
32、强调事项段的审计报告 B.保留意见的审计报告 C.杏定意见的审计报告 D.无法表示意见的审计报告（分数：1.00）A.B. C.D. 解析：解析 某一重要账户的认定有关的检查风险不能降至可接受的水平属于审计范围受限， B、D 意见恰当。(4).在识别和评估购货与付款交易循环重大错报风险时，注册会计师应当U /U。 A.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑购货交易、购货交易账户余额、购货业务列报与披露 B.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 C.考虑识别的风险是否重大，足以导致会计报表发生重大错报 D.考虑识别的风险导致会计报表发生重大错报的可能性（分数：1.00）A
33、 B. C. D. 解析：解析 在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当：(1)在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报与披露；(2)将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系：(3)考虑识别的风险是否重大，足以导致会计报表发生重大错报；(4)考虑识别的风险导致会计报表发生重大错报的可能性。(5).当被审计单位重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑U /U。 A.期中实施实质性程序 B.期末或接近期末实施实质性程序 C.采用不通知的方式实施审计程序 D.在管理当局不可预见的时间实施审计程序（分数：1.00）A.B. C. D. 解析：解析 当重大错报
34、风险较高时。注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理当局不可预见的时间实施审计程序。(6).在实施实质性分析程序时，如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师应当考虑U /U。 A.信息是否在本期或前期经过审计 B.对已记录的金额或比率进行预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性 C.在计划的保证水平上，做出的预期是否足以准确识别重大错报 D.测试与编制该信息相关的控制（分数：1.00）A. B.C.D. 解析：解析 B、C 属于在没计实质性分析程序时，注册会计师应当考虑的事项。在没计实质性分析程序时，注册会计师应当考虑下列事项： (1)对既定的认定使用实质性
35、分析程序的适当性；(2)对已记录的金额或比率进行预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性；(3)在计划的保证水平上，作出的预期是否足以准确识别重大错报；(4)已记录金额与预期值之间可接受的差异额。A、D 属于实施实质性分析程序时，注册会计师应当考虑下列事项。当实施实质性分析程序时，如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师应当考虑该信息是否在本期或前期经过审计，或测试与编制该信息相关的控制。A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划过程中，A 注册会计师需对助理人员
36、提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的U /U。 A.审计目标 B.审计步骤 C.执行人及执行时间 D.审计工作底稿的索引号（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：解析 本题的考核点为具体审计计划的内容。具体审计计划应当包括各具体项目的以下内容：审计目标；审计程序；执行人及执行日期；审计工作底稿的索引号；其他有关内容。(2).为了做好审计计划工作，注册会计师需要查阅上一年度的工作底稿，了解U /U。 A.被审计单位内部控制簿弱点 B.上年度重要会计问题 C.上年度审计差异
37、调整事项 D.上年度审计报告意见类型（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：解析 依据审计计划准则，查阅上一年度的工作底稿，注册会计师可了解上述相关内容。(3).为做好审计计划工作，注册会计师应采用 U /U方法，了解被审计单位经营及所属行业的基本情况。 A.实地察看被审计单位的生产经营场所及设施 B.确定关联方及其交易的存在 C.考虑新发布的会计准则和审计准则 D.考虑证监会发布的公告（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：解析 A、B、C、D 均属于注册会计师应采用的方法。(4).关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时，应U /U。 A.实施必
38、要的审计程序，查明是否存在关联方 B.实施必要的审计程序，查明被审计单位是否有存在与关联方的交易 C.出具的审计报告中应加强调事项段说明被审计单位重大的关联方及其交易 D.提请被审计单位管理当局就关联方及其交易的披露出具管理当局声明书（分数：1.00）A. B. C.D. 解析：解析 C 中强调事项段对被审计单位重大的关联方及其交易不作专门说明强调。要求被审计单位重大的关联方及其交易予以调整或披露，被审计单位拒绝调整或披露，注册会计师出具保留或否定意见的审计报告。A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编
39、制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定重要性水平过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：11.00）(1).在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括U /U。 A.扩大实质性测试范围 B.扩大控制性测试范围 C.提请被审计单位调整会计报表 D.发表保留意见或否定意见（分数：1.00）A. B.C. D.解析：解析 此题属于重要性运用的考查题目，是历年重要考题。注册会计师如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应
40、当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表，以降低审计风险。(2).注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则，以下有关重要性的正确理解为U /U。 A.重要性是针对审计报告而言的 B.重要性是从会计报表使用者的角度考虑 C.注册会计师对重要性的判断离不开特定的环境 D.重要性与可容忍误差呈反向关系（分数：1.00）A.B. C. D.解析：解析 注册会计师应考虑重要性是针对会计报表而言的，重要性与可容忍误差之间关系密切，即重要性水平越高则可容忍误差越大。(3).下列选项中，U /U是注册会计师对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素。 A.以往的审计经验 B.有关法规对财务会计的要求
41、C.业务性质 D.重大错报风险的评估结果（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：解析 四个选项都是注册会计师对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素。(4).注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有U /U。 A.提高审计效率 B.保证审计质量 C.查处错误与舞弊 D.提高会计信息质量（分数：1.00）A. B. C.D.解析：解析 本题的考核点为运用重要性原则的一般要求，注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则，一是为了提高审计效率，二是为了保证审计质量。(5).下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有U /U。 A.确定是否接受委托 B.确定审计程序的性质
42、时间和范围 C.执行审计程序 D.评价审计结果（分数：1.00）A.B. C.D. 解析：解析 本题的考核点为重要性水平的运用。编制审计计划时对重要性的评估，考虑重要性水平与审计证据之间的关系，目的在于确定审计程序的性质、时间和范围；评价审计结果时要考虑重要性，目的在于确定注册会计师出具审计意见的类型。(6).在确定会计报表层次的重要性水平时，下列 U /U情况下注册会计师不应选用净利润作为判断基础。 A.被审计单位属于劳动密集型企业 B.被审计单位净利润接近于零 C.被审计单位净利润波动幅度较大 D.被审计单位资产负债表各项目的金额及其波动幅度较大（分数：1.00）A.B. C. D.解析
43、解析 A 不应将资产总额、净资产作为重要性水平的判断基础，D 资产负债表各项目与净利润无关。(7).被审计单位应收账款金额为 300 万元，重要性水平为 2 万元，现对其中的 50%进行抽查，发现 0.98万元的错报，注册会计师应当U /U。 A.确认其金额 B.追加审计程序 C.扩大审计程序 D.建议被审计单位调整错报（分数：1.00）A.B. C.D. 解析：解析 因为错报或漏报的汇总数包括已发现的错报或漏报和推断的错报或漏报，发现被审计单位应收账款 0.98 万元的错报，抽查 50%，推断的错报或漏报 1.96 万元，汇总数接近重要性水平，注册会计师应实施追加审计程序，或提请被审计单位
44、进一步调整已发现的错报或漏报，以降低审计风险。(8).注册会计师在确定账户或交易层次的重要性水平时，确定会计报表层次的重要性水平为资产总额的 1%，并将其均分至资产项目，其分配未恰当考虑U /U。 A.重要的账户，可以从严制定重要性水平 B.审计成本高的账户，可以将重要性水平确定得高一些 C.错报或漏报可能性高的账户，可以将重要性水平确定得低一些 D.审计成本低的账户，可以将重要性水平确定得低一些（分数：1.00）A.B. C.D. 解析：解析 本题目注册会计师确定会计报表层次的重要性水平为资产总额的 1%，并将其分配至资产项目是不恰当的。注册会计师确定会计报表项目层次的重要性水平时，应考虑各
45、账户的性质及错报或漏报的可能，考虑各账户的审计成本。对于重要的账户，注册会计师应当从严制定重要性水平；对于出现错报或漏报的可能性较大的账户，因其审计成本可能较大，可以将重要性水平确定得高一些，以节约审计成本。因此注册会计师应将货币资金、固定资产、在建工程项目层次的重要性水平定低一些；考虑节约审计成本，应将存货项目层次的重要性水平定高一些。(9).注册会计师在评价审计结果时，汇总尚未调整的错报或漏报，其包括U /U。 A.通过对账户或交易实施详细的实质性测试所确认的未调整错报或漏报 B.前期尚未调整的错报或漏报尚未消除，且导致本期会计报表严重失实 C.通过对账户或交易实施详细的控制测试所确认的未调整错报或漏报 D.通过审计抽样所估计的未调整的错报或漏报（分数：1.00）A. B. C.D. 解析：解析 符合性测试不存在未调整的错报或漏报金额。(10).审计会计报表全部账目之后，评价会计报表的公允表达时，应评价在审计中所确认的“尚未调整的错漏报的汇总数”。该汇总数包括U /U。 A.前期尚未调整的错报漏报 B.本期尚未调整的错报漏报 C.推断的错报漏报 D.期后事项及或有事项未适当处理（分数：1.00）A. B. C. D. 解析：解析 均为考虑因素。期后事项及或有事项未适当处理，存在尚未调整的错报漏报也纳入汇总数。(11).如果已发现但尚未调整的错报、漏报
