1、注册会计师审计-审计计划、重要性及审计风险及答案解析(总分：184.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：22，分数：22.00)1.在会计报表审计中，分析程序在( )阶段可由审计人员自行决定是否使用（分数：1.00）A.审计计划B.控制测试C.实质性测试D.审计报告2.在审计计划阶段，若注册会计师期望的审计风险确定为 4.5%，并评估被审计单位固有风险为 60%，控制风险为 60%，则注册会计师应承担的检查风险为( )。（分数：1.00）A.3.6%B.1.62%C.2.7%D.12.5%3.注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平做出初步判
2、断的是( )。（分数：1.00）A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量B.被审计单位的中期会计报表C.内部控制调查问卷D.与管理当局的沟通函4.注册会计师在会计报表审计中，实施分析审计程序并不能帮助其( )。（分数：1.00）A.发现异常变动情况B.对被审计单位会计报表的整体合理性作复核C.确定对审计计划的影响D.确定抽样审计应有的样本5.注册会计师在审计计划阶段，运用( )以便找出存在潜在错报风险的领域。（分数：1.00）A.分析程序B.控制测试程序C.实质性测试程序D.重新执行程序6.在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析程序的阶段是( )。U审计计划阶段/U U实质性测试阶段/U U
3、审计报告阶段/U（分数：1.00）A.是 是 是B.是 否 是C.否 否 是D.否 是 否7.实质性测试结果表明，控制风险水平高于控制风险的初步评估水平，注册会计师应当考虑是否( )。（分数：1.00）A.重新了解内部控制B.追加相应的审计程序C.重新执行符合性测试D.重新确定重要性水平和可接受审计风险8.审计计划通常是由( )于被审计单位现场审计工作开始之前起草的。（分数：1.00）A.会计师事务所主要负责人B.审计项目参与人C.审计项目负责人D.会计师事务所的法人代表9.注册会计师在采用分配方法分配账户层次重要性水平时，对会计报表层次的重要性水平和账户层次重要性水平之和必须是( )。（分数
4、1.00）A.相接近B.前者大于后者C.后者大于前者D.相等10.在特定审计风险水平下，检查风险同评估的重大错报风险的关系是( )。（分数：1.00）A.同向变动关系B.反向变动关系C.同比例变动关系D.不明显的11.在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平做出初步判断，以便确定( )。（分数：1.00）A.所需审计证据的数量B.可容忍误差C.初步审计策略D.审计意见类型12.在编制审计计划时，下列关于注册会计师初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.对于管理当局自主决定处理的会计事项应从宽制定重要性水平B.被审计单位业务规模大，重要性水平的绝对值则大C.被审
5、计单位内部控制健全，可将重要性水平定得高一些D.对于流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平13.注册会计师不应当实施下列( )风险评估程序以了解被审计单位及其环境。（分数：1.00）A.询问被审计单位内部其他相关人员B.执行分析程序，识别异常的交易或事项C.监盘被审计单位的生产经营物资D.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备14.注册会计师将分析程序直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是( )。（分数：1.00）A.相关内部控制的有效性B.出具审计报告的时间要求C.分支机构的分部区域D.助理人员的知识和经验15.在特定审计风险水平下，检查风险同固有风险、控制风险之间的关系是
6、 )。（分数：1.00）A.同向变动关系B.反向变动关系C.同比例变动关系D.不明显的16.如果被审计单位尚未调整的错报或漏报非常重要，可以影响到大多数甚至全部会计报表使用者的决策时，被审计单位又拒绝调整会计报表，注册会计师应当发表( )。（分数：1.00）A.否定意见B.保留意见C.拒绝表示意见D.无保留意见17.如果注册会计师认为被审计单位资产负债表的错报漏报加总数为 10 万元时是重要的，利润表的错报漏报加总数为 20 万元是重要的，在制定审计计划时，会计报表层次的重要性水平应定为( )。（分数：1.00）A.10 万元B.20 万元C.15 万元D.30 万元18.注册会计师应当运用
7、职业判断，确定识别重大风险。在确定风险的性质时，注册会计师考虑的事项不包括 )。（分数：1.00）A.风险是否是现金舞弊风险B.风险是否涉及重大的关联方之间委托及受托经营资产C.财务对不确定事项的计量存在宽广的区间D.财务信息计量的客观程度19.在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析程序和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师( )。（分数：1.00）A.决定接受的检查风险水平为高水平B.决定接受的检查风险水平为低水平C.评估的重大错报风险水平为高水平D.评估的重大错报风险水平为低水平20.如果同一期间不同会计报表的重要性水平不同，注册会计师应取其
8、 )作为会计报表层次的重要性水平。（分数：1.00）A.最高者B.最低者C.平均数D.加权平均数21.如果在终结审计之前对控制风险的最终评估水平高于其初步评估水平，注册会计师应当( )。（分数：1.00）A.重新了解内部控制B.重新执行符合性测试C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平D.考虑是否追加相应的审计程序22.下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是( )。（分数：1.00）A.审计程序能否达到审计目标B.审计程序能否适合各审计项目的具体情况C.对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当D.重点审计程序的制定是否恰当二、B多项选择题/B(总题数：29，分数：58.00)
9、23.注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的主要有( )。（分数：2.00）A.提高审计效率B.保证审计质量C.查处错误与舞弊D.提高会计信息质量24.为做好审计计划工作，注册会计师应采用 ( )方法，了解被审计单位经营及所属行业的基本情况。（分数：2.00）A.实地察看被审计单位的生产经营场所及设施B.确定关联方及其交易的存在C.考虑新发布的会计准则和审计准则D.考虑证监会发布的公告25.当被审计单位重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑( )。（分数：2.00）A.期中实施实质性程序B.期末或接近期末实施实质性程序C.采用不通知的方式实施审计程序D.在管理当局不可预见的时间
10、实施审计程序26.注册会计师对某项会计报表认定，若出现 ( )情况，不应评价其控制风险处于高水平。（分数：2.00）A.相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报B.相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大漏报C.注册会计师拟进行控制测试D.注册会计师拟进行实质性测试27.若注册会计师经过实施有关实质性测试后，仍认为与某一重要账户的认定有关的检查风险不能降至可接受的水平，应发表( )。（分数：2.00）A.无保留意见加强调事项段的审计报告B.保留意见的审计报告C.杏定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告28.注册会计师在确定账户或交易层次的重要性水平时，确定会计报表层次的重要性水平为资产总额
11、的1%，并将其均分至资产项目，其分配未恰当考虑( )。（分数：2.00）A.重要的账户，可以从严制定重要性水平B.审计成本高的账户，可以将重要性水平确定得高一些C.错报或漏报可能性高的账户，可以将重要性水平确定得低一些D.审计成本低的账户，可以将重要性水平确定得低一些29.在确定会计报表层次的重要性水平时，下列 ( )情况下注册会计师不应选用净利润作为判断基础。（分数：2.00）A.被审计单位属于劳动密集型企业B.被审计单位净利润接近于零C.被审计单位净利润波动幅度较大D.被审计单位资产负债表各项目的金额及其波动幅度较大30.注册会计师对分析程序结果信赖与否，应作谨慎判断，考虑因素有( )。（
12、分数：2.00）A.分析项目的重要性B.分析程序预期结果的准确性C.审计风险的估计水平D.分析程序结果与执行的其他审计程序的结论的一致性31.审计风险水平、可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果，其关系正确的表述为( )。（分数：2.00）A.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低B.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越高C.根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险，可确定可接受的检查风险水平D.审计风险取决于重大错报风险和检查风险32.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平
13、注册会计师应当采取的措施包括( )。（分数：2.00）A.扩大实质性测试范围B.扩大控制性测试范围C.提请被审计单位调整会计报表D.发表保留意见或否定意见33.被审计单位应收账款金额为 300 万元，重要性水平为 2 万元，现对其中的 50%进行抽查，发现 0.98 万元的错报，注册会计师应当( )。（分数：2.00）A.确认其金额B.追加审计程序C.扩大审计程序D.建议被审计单位调整错报34.审计会计报表全部账目之后，评价会计报表的公允表达时，应评价在审计中所确认的“尚未调整的错漏报的汇总数”。该汇总数包括( )。（分数：2.00）A.前期尚未调整的错报漏报B.本期尚未调整的错报漏报C.推
14、断的错报漏报D.期后事项及或有事项未适当处理35.在注册会计师对被审计单位某一认定制定初步审计策略时，必须设定的策略组成要素包括( )。（分数：2.00）A.评估的重大错报风险时须执行的实质性测试B.为使审计风险降至一适当的低水平所须执行的实质性测试的计划水平C.须了解的内部控制的范围D.重大错报风险的计划估计水平36.注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则，以下有关重要性的正确理解为( )。（分数：2.00）A.重要性是针对审计报告而言的B.重要性是从会计报表使用者的角度考虑C.注册会计师对重要性的判断离不开特定的环境D.重要性与可容忍误差呈反向关系37.注册会计师评估被审计单位控制风险可
15、以分别在( )阶段进行。（分数：2.00）A.注册会计师了解被审计单位内部控制之后B.注册会计师实施内部控制测试之后C.注册会计师实施实质性测试之前D.注册会计师实施实质性测试之后38.下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有( )。（分数：2.00）A.确定是否接受委托B.确定审计程序的性质、时间和范围C.执行审计程序D.评价审计结果39.下列何种情况时，注册会计师可能选择主要证实法的初步审计策略( )。（分数：2.00）A.根据以往审计经验或经过较早的计划步骤，得知某项认定的内部控制不存在或无效时B.执行额外程序了解内控和执行符合性测试，以支持较低控制风险水平所费的成本将超过执行更
16、大范围的实质性测试的成本时C.审计主要受不常发生的交易和调整分录影响的账户的有关认定时D.在初次审计时40.为了做好审计计划工作，注册会计师需要查阅上一年度的工作底稿，了解( )。（分数：2.00）A.被审计单位内部控制簿弱点B.上年度重要会计问题C.上年度审计差异调整事项D.上年度审计报告意见类型41.关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时，应( )。（分数：2.00）A.实施必要的审计程序，查明是否存在关联方B.实施必要的审计程序，查明被审计单位是否有存在与关联方的交易C.出具的审计报告中应加强调事项段说明被审计单位重大的关联方及其交易D.提请被审计单位管理当
17、局就关联方及其交易的披露出具管理当局声明书42.在实施实质性分析程序时，如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师应当考虑( )。（分数：2.00）A.信息是否在本期或前期经过审计B.对已记录的金额或比率进行预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性C.在计划的保证水平上，做出的预期是否足以准确识别重大错报D.测试与编制该信息相关的控制43.以下选项中，( )是影响固有风险和控制风险的因素。（分数：2.00）A.财务状况B.内部控制的性质和强弱C.项目的性质D.业务经营性质44.在会计报表审计中，注册会计师运用分析程序的主要目的包括( )。（分数：2.00）A.在了解客户阶段，帮助确定审计约定事项的
18、有关内容B.在审计计划阶段，帮助确定控制测试和实质性测试程序C.在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提高审计效率和效果D.在审计报告阶段，对会计报表进行整体复核45.审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的( )。（分数：2.00）A.审计目标B.审计步骤C.执行人及执行时间D.审计工作底稿的索引号46.对于特定被审计单位而言，审计风险组成要素和审计证据的关系为( )。（分数：2.00）A.审计人员对固有风险的估计水平与所需证据的数量是同向变动关系B.审计人员对控制风险的估计水平与所需证据的数量是同向变动关系C.审计人员可接受的检查风险水平与所需证据的数量是反向变动关系D.审计
19、人员可接受的总体审计风险与所需证据的数量是反向变动关系47.下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C.样本量越大，抽样风险越大D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大48.下列选项中，( )是注册会计师对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素。（分数：2.00）A.以往的审计经验B.有关法规对财务会计的要求C.业务性质D.重大错报风险的评估结果49.在识别和评估购货与付款交易循环重大错报风险时，注册会计师应当( )。（分数：2.00）A.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑购货交易、购货交易账户余额、购
20、货业务列报与披露B.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系C.考虑识别的风险是否重大，足以导致会计报表发生重大错报D.考虑识别的风险导致会计报表发生重大错报的可能性50.如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括( )。（分数：2.00）A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平B.扩大实质性测试范围，进一步确认汇总数是否重要C.提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平D.发表保留意见或否定意见51.注册会计师在评价审计结果时，汇总尚未调整的错报或漏报，其包括( )。（分数：2.00）A.通过对账户或交易实施
21、详细的实质性测试所确认的未调整错报或漏报B.前期尚未调整的错报或漏报尚未消除，且导致本期会计报表严重失实C.通过对账户或交易实施详细的控制测试所确认的未调整错报或漏报D.通过审计抽样所估计的未调整的错报或漏报三、B判断题/B(总题数：26，分数：39.00)52.会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制订审计计划。( )（分数：1.50）A.正确B.错误53.注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和拟实施的审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。( )（分数：1.50）A.正确B.错误5
22、4.注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段可以使用分析程序，而在审计测试阶段则由实质性测试方法来代替分析程序。( )（分数：1.50）A.正确B.错误55.只有当被审计单位相关数据之间存在某种预期关系时，注册会计师方可运用分析性复核程序。( )（分数：1.50）A.正确B.错误56.注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质，时间和范围，从而使审计更具效率和效果。( )（分数：1.50）A.正确B.错误57.执行分析程序发现重大的非预期差异，如果管理当局的解释可将这一差异变得并不重大，则注册会计师可就这一事项加以确认。( )（分数：1.50）A.正确B.
23、错误58.注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少。( )（分数：1.50）A.正确B.错误59.在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。( )（分数：1.50）A.正确B.错误60.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多次年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。( )（分数：1.50）A.正确B.错误61.注册会计师对重要性水平做出初步判断的目的是要确定所需审计证据的数量。( )（分数：1.50）A.正确B.错误62.注册会计师确定的审计重要性的数额越高，审计风险水平越低。(
24、)（分数：1.50）A.正确B.错误63.在对重要性水平做出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。( )（分数：1.50）A.正确B.错误64.被审计单位属于劳动密集型企业时，不应将营业的收入和净利润作为重要性水平的判断基础。( )（分数：1.50）A.正确B.错误65.注册会计师在以净利润为基础判断重要性水平时，如果被审计单位净利润波动幅度较大，则当年应以净利润为基础确定。( )（分数：1.50）A.正确B.错误66.如果同一期间会计报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最高者作为会计报表层次的重要性水平，以降低注册会计师的审计风险。( )（分数：1.50）A.正确B.
25、错误67.在评价审计结果时，如果尚未调整的错漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑追加实质性测试程序或提请被审计单位调整会计报表。( )（分数：1.50）A.正确B.错误68.当累计尚未更正错漏报接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大实质性测试的范围或提请被审计单位调整会计报表，以降低审计风险。( )（分数：1.50）A.正确B.错误69.注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。( )（分数：1.50）A.正确B.错误70.重要性与审计风险之间成反向关系，因此，注册会计师可以提高重要性水平以降低审
26、计风险。( )（分数：1.50）A.正确B.错误71.在既定的审计风险水平下，当评估的认定层次重大错报风险较高时，注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围并有效执行，将检查风险降至可接受的水平，以便使整个审计风险降低至可接受的水平。( )（分数：1.50）A.正确B.错误72.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师应当针对重大的各类交易、账户余额、列报与披露实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。( )（分数：1.50）A.正确B.错误73.小企业管理当局可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当告知管理当局如何识别经营风险、如何应对经营风险。( )（分数：1.50）A.正确B
27、错误74.当固有风险和控制风险的综合水平较高时，注册会计师必须追加审计程序，将检查风险尽量降低，以便使整个审计风险降低至可接受的水平。( )（分数：1.50）A.正确B.错误75.初步评估的控制风险越低，注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。( )（分数：1.50）A.正确B.错误76.不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行控制测试和实质性测试。( )（分数：1.50）A.正确B.错误77.控制风险越低，注册会计师就可以执行越有限的实质性测试程序。( )（分数：1.50）A.正确B.错误四、B简答题/B(总题数：7，分数：28.
28、00)78.A 注册会计师是 P 公司 20054 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，实施分析程序过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。请根据注册会计师进行分析程序时常用的方法，在答题卷所附表格的适当位置填列：分析程序的方法 含义（分数：4.00）_79.B 注册会计师是 M 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 M 公司基本情况后，B 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编
29、制审计计划，评估确定重要性水平过程中，B 注册会计师需对助理人员提出的相关问题子以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。(1)你作为注册会计师，请说明如何合理选用会计报表层次重要性水平的判断基础?会计报表层次的重要性水平如何选取?(2)为什么注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平可能不同于编制审计计划时确定的重要性水平?如果评价审计结果时所运用的重要性水平大大低于编制审计计划时确定的重要性水平，你作为注册会计师应如何处理?(3)B 注册会计师对 M 公司会计报表审计时，初步判断 M 公司的会计报表的重要性水平按资产总额的 1%计算，为 100 万元，即资产账户可容忍的
30、错报或漏报为 100 万元。现采用两种分配方案将这一重要性水平分至各资产账户。公司资产构成及重要性水平分配方案如表所示。B重要性水平的分配/B 单位：万元项目 资产总额 甲方案 乙方案现金 700 7 2.8应收账款 2100 21 25.2存货 3200 32 50固定资产 4000 40 22总计 10000 100 100要求：根据上述资料，说明哪一方案较为合理，并简要说明理由。（分数：4.00）_80.C 注册会计师是 N 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 N 公司基本情况后，N 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定
31、重要性水平过程中，N 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定请代为做出正确的专业判断。 (1)注册会计师在终结对被审计单位的会计报表审计时，应当如何汇总尚未调整的错报或漏报? (2)汇总数接近重要性水平时如何处理?（分数：4.00）_81.A 和 B 注册会计师对 XYZ 股份有限公司 2005 年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位：人民币万元)：会计报表项目名称 金额资产总计 180000股东权益合计 88000主营业务收入 240000利润总额 36000净利润 24120要求：(1)如果以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务
32、收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为 0.5%、1%、 05%和 5%，请代A 和 B 注册会计师计算确定 XYZ 股份有限公司 2005 年度会计报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。(2)简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。(3)简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。（分数：4.00）_82.A 和 B 注册会计师对宏达股份有限公司 2005 年度会计报表进行审计。滚公司 2005 年度供产销形势与去年相当。该公司提供的未经审计的 2005 年度合并会计报表附注的部分内容如下(金额单位：人民币万元)：(1)主营
33、业务收入和主营业务成本项目附注：主营业务收人/主营业务成本 2004 年度发生额 61020/52819主营业务收入 主营业务成本品名2004 年发生额 2005 年发生额 2004 年发生额 2005 年发生额X 产品 40000 41000 38000 33800Y 产品 20000 20020 19000 19019合 计 60000 61020 57000 52819(2)宏达股份有限公司拥有 2 有限公司 60%表决权资本，故已按规定将该子公司纳入合并会计报表范围。宏达股份有限公司将其为 z 有限公司提供货运服务事宜，在 2005 年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披
34、露。要求：假定你作为注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简在说明理由。（分数：4.00）_83.A 注册会计师是 S 公司 2005 年度会计报表审计的项目经理，在编制审计计划前，需对 S 公司提供的未审会计报表及其附注进行审核。假定 S 公司 2005 年度无需编制合并会计报表，也未发生重大重组行为，在不考虑披露格式、内容的完整性等其他因素的前提下，针对 S 公司 2005 年度会计报表附注中披露的以下内容，请代为进行审核。 (1)会计报表项目注释中披露的其他应收款的账龄结构如下： （分数：4.00）_84
35、A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划，评估确定审计风险过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。(1)固有风险、控制风险和检查风险的关系?(2)注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平：风险类别 情况一 情况二 情况三 情况四可接受的审计风险 4% 4% 2% 2%固有风险 100% 80% 100% 80%控制风险 100% 50
36、 100% 50%请回答；上述四种情况下的检查风险水平分别是多少?哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?为什么?请说明当检查风险不能降低至可接受水平时，注册会计师应当发表何种审计意见?（分数：4.00）_五、B综合题/B(总题数：1，分数：37.00)85.ABC 会计师事务所的 A 和 B 注册会计师对公开发行 A 股的 XYZ 股份有限公司 2005 年度的会计报表进行审计。XYZ 股份有限公司未经审计的 2005 年度的部分会计资料如下：项目 金额(万元)2005 年度主营业务收入 1200002005 年度营业务成本 1000002005 年度利润总额 180002005 年度净
37、利润 120602005 年度 12 月 31 日资产总额 900002005 年度 12 月 31 日长期股权投资 360002005 年度 12 月 31 日股东权益 44000其中：股本(每股面值 1 元) 20000资本公积 4000盈余公积 3600未分配利润 16400A 和 B 注册会计师经审计发现以下五个事项：(1)2005 年 1 月 1 日，XYZ 股份有限公司经批准，将短期闲置的 10000 万元资金用于短期股票投资，XYZ 股份有限公司作了借记“其他应收款”科目 10000 万元、贷记“银行存款”科目 10000 万元的会计处理，但对 2006 年 2 月 5 日收到的
38、 2005 年度现金股利 80 万元尚未作会计处理。(2)XYZ 股份有限公司采用平均年限法核算固定资产折旧，漏计 2005 年 7 月办公大楼折旧。该办公大楼原值 12000 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值率为 5%。(3)2005 年 11 月 30 日，XYZ 股份有限公司清查盘点原材料，发现短缺 15 万元，作了借记“待处理财产损溢”科目 15 万元、贷记“原材料”科目 15 万元的会计处理。2005 年 12 月，查清短缺原因，其中属于非常损失部分为 14 万元、属于一般经营损失部分为 1 万元，公司作了借记“营业外支出非常损失”科目 15 万元、贷记“待处理财产损溢”科
39、目 15 万元的会计处理。(4)XYZ 股份有限公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款余额的 5计列。2005 年 12 月31 日未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额 10000 万元，坏账准备项目贷方余额为 10 万元。应收账款项目的明细组成如下：应收账款A 公司 8000 万元应收账款B 公司 4000 万元应收账款C 公司 -2000 万元合 计 10000 万元(5)XYZ 股份有限公司漏计上述办公大楼 2005 年 12 月的折旧。要求：(1)如果以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收
40、入和净利润的固定百分比数值分别为 0.5%、1%、 0.5%和 5%，请代A 和 B 注册会计师计算确定 XYZ 股份有限公司 2005 年度会计报表层次的重要性水平。(2)假定不考虑 XYZ 股份有限公司 2005 年度会计报表项目层次的重要性水平，就审计发现的上述五个事项，请代 A 和 B 注册会计师列示审计调整分录(不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。(3)假定 A 和 B 注册会计师将已确定的 XYZ 股份有限公司 2005 年度会计报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下：会计报表项目 重要性水平(万元)银行存款 10应收账款
41、100短期投资 10坏账准备 0.50其他应收款 30存货 30其中：原材料 20固定资产 100累计折旧 90股本 0资本公积 30盈余公积 0主营业务成本 100营业费用 10管理费用 20财务费用 15营业外支出 5针对审计发现的上述五个事项，请指出上述审计调整分录中，哪些为 A 和 B 注册会计师必须建议 XYZ股份有限公司调整的审计调整分录?必须建议调整的审计调整分录中，哪些应归入“审计差异调整表未调整不符事项汇总表”?(不考虑调整分录对所得税、期末结转损益及利润分配的影响。)（分数：37.00）_注册会计师审计-审计计划、重要性及审计风险答案解析(总分：184.00，做题时间：90
42、 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：22，分数：22.00)1.在会计报表审计中，分析程序在( )阶段可由审计人员自行决定是否使用（分数：1.00）A.审计计划B.控制测试C.实质性测试 D.审计报告解析：解析 分析程序在所有会计报表审计的计划阶段和报告阶段都要求必须使用，但在审计实施阶段可选择使用。分析性复核不可能应用于控制测试程序，因此 C 为正确答案。2.在审计计划阶段，若注册会计师期望的审计风险确定为 4.5%，并评估被审计单位固有风险为 60%，控制风险为 60%，则注册会计师应承担的检查风险为( )。（分数：1.00）A.3.6%B.1.62%C.2.7%D.12.5% 解析：解
43、析 从定量的角度看，审计风险三要素的相互关系可用下列公式表示：审计风险固有风险入控制风险 X 检查风险。考生要从定量角度计算检查风险。3.注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平做出初步判断的是( )。（分数：1.00）A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量B.被审计单位的中期会计报表 C.内部控制调查问卷D.与管理当局的沟通函解析：解析 如果被审计单位年度会计报表的编制尚未完成，注册会计师执行年度会计报表审计时，应当根据被审计单位的中期会计报表推算出年度会计报表层次的重要性水平。4.注册会计师在会计报表审计中，实施分析审计程序并不能帮助其( )。（分数：1.0
44、0）A.发现异常变动情况B.对被审计单位会计报表的整体合理性作复核C.确定对审计计划的影响D.确定抽样审计应有的样本 解析：解析 A、B、C 三项都是分析程序所能得到的。抽样审计样本的选取可以采取统计抽样和非统计抽样的方法。5.注册会计师在审计计划阶段，运用( )以便找出存在潜在错报风险的领域。（分数：1.00）A.分析程序 B.控制测试程序C.实质性测试程序D.重新执行程序解析：解析 审计计划阶段，注册会计师使用分析程序的主要目的是对被审计单位的经营情况获得更好的了解和确认资料间异常的关系和意外的波动，以便找出存在的潜在错报风险的领域。6.在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析程序的阶段是
45、 )。U审计计划阶段/U U实质性测试阶段/U U审计报告阶段/U（分数：1.00）A.是 是 是B.是 否 是 C.否 否 是D.否 是 否解析：解析 根据分析程序具体审计准则，在会计报表审计的计划阶段和报告阶段都必须运用分析程序，但在实施阶段则是任意选择的。此外，考生也应注意分析程序在会计报表审计中各阶段的具体运用。7.实质性测试结果表明，控制风险水平高于控制风险的初步评估水平，注册会计师应当考虑是否( )。（分数：1.00）A.重新了解内部控制B.追加相应的审计程序 C.重新执行符合性测试D.重新确定重要性水平和可接受审计风险解析：解析 当控制风险水平高于控制风险的初步评估水平时，可能
46、意味着根据对控制风险初步评估结论而设计的实质性测试程序不能将检查风险降低至可接受的水平，注册会计师应当考虑追加相应的审计程序。8.审计计划通常是由( )于被审计单位现场审计工作开始之前起草的。（分数：1.00）A.会计师事务所主要负责人B.审计项目参与人C.审计项目负责人 D.会计师事务所的法人代表解析：解析 被审计单位现场审计工作开始之前由审计项目负责人起草审计计划。9.注册会计师在采用分配方法分配账户层次重要性水平时，对会计报表层次的重要性水平和账户层次重要性水平之和必须是( )。（分数：1.00）A.相接近B.前者大于后者C.后者大于前者D.相等 解析：解析 采用分配方法分配账户层次重要
47、性水平时，账户层次重要性水平之和应当等于会计报表层次的重要性水平。10.在特定审计风险水平下，检查风险同评估的重大错报风险的关系是( )。（分数：1.00）A.同向变动关系B.反向变动关系 C.同比例变动关系D.不明显的解析：解析 评估的重大错报风险，决定着注册会计师可接受的检查风险水平。评估的重大错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低。11.在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平做出初步判断，以便确定( )。（分数：1.00）A.所需审计证据的数量 B.可容忍误差C.初步审计策略D.审计意见类型解析：解析 “重要性”是注册会计师审计理论和实务的重要问题，注册会计师所判断的重要性水平的高低，对审计计划有直接的影响，也就要影响到所需审计
