1、注册会计师审计-审计计划及答案解析(总分：49.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：8，分数：17.00)根据审计准则的要求，会计师事务所就所承接的业务应当与委托人或被审计单位签订业务约定书。请代会计师事务所和注册会计师对以下有关业务约定书的事项作出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).在审计业务约定书中，由被审计单位和会计师事务所共同商定的内容是( )。A在执行财务报表审计业务时遵循中国注册会计师审计准则B违约责任、解决争议的办法以及审计收费的计算基础和收费安排C被审计单位管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认D注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的文件、记录和所
2、需的其他信息（分数：1.00）A.B.C.D.(2).以下有关审计业务约定书的各种说法中，不正确的是( )。A审计业务约定书的签署双方分别是会计师事务所和被审计单位B审计业务约定书中既包括被审计单位管理层应当承担的责任，又包括会计师事务所应履行的义务C会计师事务所在与被审计单位签订审计业务约定书之前，应委派注册会计师了解被审计单位的基本情况，并对财务报表编制直接相关的内部控制进行测试D会计师事务所的专业胜任能力和独立性是承接审计业务的先决条件（分数：1.00）A.B.C.D.(3).下列有关审计业务约定书的说法中错误的是( )。A审计范围存在限制时应考虑对审计业务约定条款作出修改B审计业务约定
3、书的具体内容和格式因不同的被审计单位而不同C审计业务约定书具有经济合同的性质，约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力D会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书（分数：1.00）A.B.C.D.为了保证审计质量，提高审计效率，注册会计师在财务报表审计过程中必须运用重要性原则。请根据中国注册会计师审计准则第 1221 号计划和执行审计工作时的重要性具体准则，对下列有关重要性的问题作出正确的专业判断。（分数：2.00）(1).确定财务报表层次重要性水平时常用的判断基础不包括( )。A资产总额 B净资产C营业收入 D营业外收入（分数：1.00
4、）A.B.C.D.(2).下列说法中，不正确的是( )。A重要性与审计风险(客观存在的)之间呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越高B账户或交易错报漏报可能性越高，其固有风险与控制风险的综合水平就越高C对越重要的账户或交易，制定的重要性水平应越低，以便提高效果D对越重要的账户或交易，制定的重要性水平应越高，以便提高效率（分数：1.00）A.B.C.D.注册会计师在财务报表审计中通过评估审计风险，进而将审计风险降至可接受的低水平。请根据有关风险准则，对以下问题作出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).下列关于审计风险模型各个要素的说法中，不正确的是( )。A(可接受的)审计风险是预先设定的
5、B检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性C审计风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性D重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性（分数：1.00）A.B.C.D.(2).下列有关检查风险的说法中，正确的是( )。A检查风险是注册会计师在对被审计单位的财务报表审计前已经存在的重大错报的可能性B只要注册会计师按照审计准则执业，严格要求自己，那么，检查风险就可以降低为零C客观存在的重大错报风险就是检查风险D检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性（分数：1.00）A.B.C.D.(3).下列有关审计风险和重要性水平的说法中，不正确的是( )。A由于固有风
6、险和控制风险不可分割地交织在一起，所以注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估B在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分C控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性D在为被审计单位编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，以保证能够执行较多的审计程序，收集较多的审计证据，减少未发现错报的可能性（分数：1.00）A.B.C.D.注册会计师在对财务报表审计时，必须计划审计工
7、作。在计划审计工作时，遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。（分数：5.00）(1).在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是( )。A审计的时间安排和总体策略B具体审计计划中执行的具体审计程序C审计工作中受到的限制D治理层和管理层对审计工作的额外要求（分数：1.00）A.B.C.D.(2).在下列情况下，注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是( )。A分析程序的结果表明客户的财务状况一直好于同业的平均水平B再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险
8、水平C以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户D评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平（分数：1.00）A.B.C.D.(3).注册会计师按照审计准则计划和实施工作，以合理确信财务报表是否不存在重大错报。为此，注册会计师在审计时应以何种态度指导审计工作( )。A客观公正 B合理怀疑C职业敏感 D主观怀疑（分数：1.00）A.B.C.D.(4).在制定东方公司 2011 年度财务报表审计的总体策略时，审计项目组应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定审计项目组的工作方向，下列描述中，不属于注册会计师在确定审计方向时需要考虑的是( )。A评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复
9、核的影响B预期与东方公司管理层和治理层沟通的关键日期C识别东方公司及其所在行业最近发生的重大变化D考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间（分数：1.00）A.B.C.D.(5).参与计划审计工作的人员应当是( )。A项目组助理人员B项目合伙人和项目组其他关键成员C会计师事务所的合伙人D会计师事务所的主任会计师（分数：1.00）A.B.C.D.1.下列不属于注册会计师在财务报表审计中的具体审计计划所包括的内容是( )。A计划实施的进一步审计程序B风险评估程序C确定财务报表层次的重要性水平D计划实施的其他审计程序（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列各项中，与财务报表层次重大错
10、报风险的评估最相关的是( )。A应收账款周转率呈明显下降趋势B持有大量高价值且易被盗窃的资产C生产成本计算过程相当复杂D控制环境薄弱（分数：1.00）A.B.C.D.3.ABC 会计师事务所接受委托审计甲公司 2011 年度财务报表审计业务，在对项目组成员的工作进行指导、监督与复核的过程中，其对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围不取决于( )。A重大错报风险B执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力C被审计单位的规模和复杂程度D审计收费（分数：1.00）A.B.C.D.4.注册会计师执行年度财务报表审计时，下列最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是( )。A计划实施
11、实质性程序时确定的预期样本量B被审计单位中期财务报表C内部控制调查问卷D与管理层的沟通函（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：7，分数：22.00)注册会计师在财务报表审计过程中必须运用重要性原则。请根据中国注册会计师审计准则第 1221 号计划和执行审计工作时的重要性具体准则，对下列有关重要性的问题作出正确的专业判断。（分数：10.00）(1).下列有关审计重要性的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要
12、的C.如果已识别但尚未更正的错报接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不开注册会计师的职业判断(2).在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法不正确的有( )。（分数：1.00）A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果(3).下列描述中，注册会计师应当合理运用重要性原则的情形有( )。（分数：1.00）A.确定是否与前任注册会计师沟通B.确定审计程序的性质、时间和范
13、围C.执行审计程序D.评价审计结果(4).下列各种关系的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.重要性水平越高，存在的审计风险越低B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C.样本量越大，抽样风险越大D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大(5).注册会计师一般无须充分关注单独一笔小金额的错报漏报，而应关注小金额错报漏报的累计额，是因为( )。（分数：1.00）A.单独来看，小金额错报漏报在数量上可能会超过重要性水平B.一笔小金额的错报漏报无论是在数量上看，还是在性质上看都不重要C.单独来看，小金额错报漏报在数量上虽不重要，但其性质一定是重要的D.小金额错报漏报的累计可能会对财务报表的反映
14、产生重大影响(6).在下列情形中，注册会计师应当考虑追加或扩大审计程序的有( )。（分数：1.00）A.错报漏报的汇总数接近重要性水平B.错报漏报的汇总数略高于重要性水平C.评价结果时的重要性水平高于初步评估的重要性水平D.评价结果时的重要性水平低于初步评估的重要性水平(7).在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列说法中不正确的有( )。（分数：1.00）A.对于共同基金公司，一般以总资产的 0.5%确定为重要性水平B.重要性水平一经确定，不得更改C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果(
15、8).在确定财务报表层次的重要性水平时，通常注册会计师不选用净利润作为判断基础的情形有( )。（分数：1.00）A.被审计单位属于劳动密集型企业B.被审计单位净利润接近于零C.被审计单位净利润波动幅度较大D.共同基金公司(9).下列关于重要性的提法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.无论是错误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要B.恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量C.重要性有数量和性质两个方面的特征D.注册会计师应从财务报表和交易、账户余额、披露两个层次来考虑重要性(10).辛注册会计师负责对 H 公司 2011 度财务报表进行审计，在确定财务报表层次重要性水平时，下列有
16、关说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.辛注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平B.辛注册会计师在制定具体审计计划时，应当确定财务报表层次的重要性水平C.辛注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次重要性水平的基准D.辛注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性注册会计师在财务报表审计中通过评估审计风险，进而将审计风险降至可接受水平。请根据有关审计准则，对以下问题作出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).下列有关审计风险的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.
17、重大错报风险是已审财务报表中存在重大错报的可能性B.注册会计师通过风险评估程序可以评估出财务报表的重大错报风险C.在既定的审计风险水平下，评估的认定层次的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越低(2).审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的有( )。（分数：1.00）A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将客观存在的重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理没计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和
18、范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见(3).通过实施实质性程序后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受水平，那么，注册会计师应出具的审计报告类型为( )。（分数：1.00）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见(4).检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于( )。（分数：1.00）A.内部控制设计的合理性B.审计程序设计的合理性C.审计程序执
19、行的有效性D.内部控制执行的有效性注册会计师在确定总体审计策略时，应当考虑审计范围、审计方向和报告目标、时间安排及所需沟通等主要事项，请根据相关审计准则的要求，对下列问题作出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).注册会计师在确定审计范围时，应考虑的事项包括( )。（分数：1.00）A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度B.预期利用在以前期间审计工作中获取的审计证据的程度C.会计准则及会计制度的变化D.信息技术对审计程序的影响(2).注册会计师为计划报告目标、时间安排和所需沟通时，需要考虑的事项包括( )。（分数：1.00）A.被审计单位的财务报告时间表B.根据审计的业务分部的性质确定
20、需要具备的专业知识C.与管理层讨论在整个审计过程中通报审计工作进展及审计结果的预期方式D.项目组成员之间预期沟通的性质和时间安排(3).注册会计师在确定审计方向时，需要考虑重要性方面的影响，具体包括( )。（分数：1.00）A.为组成部分确定重要性且与组成部分的注册会计师沟通B.识别重要的组成部分和账户余额C.为计划目的确定重要性D.在审计过程中重新考虑重要性(4).注册会计师杨泰在签约前已经了解到客户甲公司前期可能存在收入的虚假确认问题。根据甲公司的特点，审计计划的下列各项内容中，注册会计师杨泰无须修改的有( )。（分数：1.00）A.在初步评估审计风险前，将甲公司的销售和收款循环列为重点审
21、计领域B.在进行存货监盘前，与甲公司讨论存货盘点计划和存货监盘详细计划，以提高监盘效率C.在对应收账款函证前，向甲公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证D.在外勤工作开始前，提请甲公司安排财务人员及其他相关人员做好审计配合工作5.根据审计业务约定书具体准则的规定，被审计单位应当履行的义务包括( )。（分数：1.00）A.及时提供审计所需的全部资料B.保证会计资料的真实、合法和完整C.按照约定条件及时、足额支付审计费用D.为注册会计师的审计提供必要的条件及合作6.在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，执行初步业务活动的目的包括( )。（分数：1.00）A.具备执行业务所需的独立性和能力B.了
22、解上年度财务报表审计的情况，包括事务所的名称、审计报告的意见类型等C.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解7.注册会计师在评价错报影响时，应汇总的错报包括( )。（分数：1.00）A.事实错报B.推断错报C.判断错报D.已调整错报8.注册会计师评估财务报表层次的重大错报风险的措施包括( )。（分数：1.00）A.考虑审计项目组承担重要责任的人员的学识、技术和能力，是否需要专家介入B.考虑审计收费的高低C.考虑是否存在导致注册会计师怀疑被审计单位持续经营假设合理性的事项或情况D.考虑给予业务助理人员适当程度的监督指导三、简
23、答题(总题数：2，分数：10.00)9.甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC 会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。要求 (1)因为其业务的性质和经营规模发生重大变化，所以如果继续接受委托，需要对原审计业务约定书进行修订。那在连续审计情况下，还有哪些情况会使得注册会计师应当考虑对审计业务约定条款作出修改以及提醒被审计单位注意现有的条款?(2)在重新签订业务约定书前，ABC 会计师事务所需要开展初步业务活动，该活动的内容包括哪些?目的是什么?（分数：5.00）_10.A 和 B 注册会计师对 XYZ 股份有限公司 2011
24、 年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表资料如下：(单位：人民币万元)判断基础 金额资产总额 180000净资产 88000营业收入 120000净利润 12120要求 (1)如以营业收入作为判断基础，采用固定比率法，并假定按营业收入的 0.5%作为比率，请代 A 和 B 注册会计师计算确定 XYZ 公司 2011 年度财务报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。(2)简要说明重要性水平与(面临的)审计风险之间的关系。(3)简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。(4)请列举注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的可能原因。（分数：5.0
25、0）_注册会计师审计-审计计划答案解析(总分：49.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：8，分数：17.00)根据审计准则的要求，会计师事务所就所承接的业务应当与委托人或被审计单位签订业务约定书。请代会计师事务所和注册会计师对以下有关业务约定书的事项作出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).在审计业务约定书中，由被审计单位和会计师事务所共同商定的内容是( )。A在执行财务报表审计业务时遵循中国注册会计师审计准则B违约责任、解决争议的办法以及审计收费的计算基础和收费安排C被审计单位管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认D注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的文件、记录
26、和所需的其他信息（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 ACD 均为法规内容，不容协商。(2).以下有关审计业务约定书的各种说法中，不正确的是( )。A审计业务约定书的签署双方分别是会计师事务所和被审计单位B审计业务约定书中既包括被审计单位管理层应当承担的责任，又包括会计师事务所应履行的义务C会计师事务所在与被审计单位签订审计业务约定书之前，应委派注册会计师了解被审计单位的基本情况，并对财务报表编制直接相关的内部控制进行测试D会计师事务所的专业胜任能力和独立性是承接审计业务的先决条件（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 注册会计师对内部控制的测试应当在签约之后进行。(3
27、).下列有关审计业务约定书的说法中错误的是( )。A审计范围存在限制时应考虑对审计业务约定条款作出修改B审计业务约定书的具体内容和格式因不同的被审计单位而不同C审计业务约定书具有经济合同的性质，约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力D会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 审计范围存在限制时应该考虑是否接受委托，并不是修改审计业务约定书的现有条款。为了保证审计质量，提高审计效率，注册会计师在财务报表审计过程中必须运用重要性原则。请根据中国注册会计师审计准则第 1221 号计划和执行审计工
28、作时的重要性具体准则，对下列有关重要性的问题作出正确的专业判断。（分数：2.00）(1).确定财务报表层次重要性水平时常用的判断基础不包括( )。A资产总额 B净资产C营业收入 D营业外收入（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 在实务中，常用的财务报表层次重要性水平判断基础是汇总性财务数据，例如：总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。营业外收入不具有稳定性，不适合作为确定报表层重要性水平的判断基础。(2).下列说法中，不正确的是( )。A重要性与审计风险(客观存在的)之间呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越高B账户或交易错报漏报可能性越高，其固有风险与控制风险的综合
29、水平就越高C对越重要的账户或交易，制定的重要性水平应越低，以便提高效果D对越重要的账户或交易，制定的重要性水平应越高，以便提高效率（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 对越重要的账户或交易，注册会计师为保证审计质量，应从严制定重要性水平，以便提高审计效果，不能单纯为提高审计效率而制定较高的重要性水平。注册会计师在财务报表审计中通过评估审计风险，进而将审计风险降至可接受的低水平。请根据有关风险准则，对以下问题作出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).下列关于审计风险模型各个要素的说法中，不正确的是( )。A(可接受的)审计风险是预先设定的B检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的
30、有效性C审计风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性D重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 描述的是控制风险而不是审计风险。(2).下列有关检查风险的说法中，正确的是( )。A检查风险是注册会计师在对被审计单位的财务报表审计前已经存在的重大错报的可能性B只要注册会计师按照审计准则执业，严格要求自己，那么，检查风险就可以降低为零C客观存在的重大错报风险就是检查风险D检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 检查风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错
31、报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性，而选项 A 所说的是重大错报风险；由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查以及其他原因，检查风险不可能降低为零，所以选项 B 不正确。(3).下列有关审计风险和重要性水平的说法中，不正确的是( )。A由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，所以注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估B在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分C控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制
32、的设计和运行的有效性D在为被审计单位编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，以保证能够执行较多的审计程序，收集较多的审计证据，减少未发现错报的可能性（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 虽然固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，但是并不意味着注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估，相反，注册会计师可以对两者单独评估也可以合并评估。注册会计师在对财务报表审计时，必须计划审计工作。在计划审计工作时，遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。（分数：5.00）(1).在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率
33、和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是( )。A审计的时间安排和总体策略B具体审计计划中执行的具体审计程序C审计工作中受到的限制D治理层和管理层对审计工作的额外要求（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 具体审计计划中将要执行的具体审计程序不可以和治理层、管理层进行沟通，以免损害审计工作的有效性。(2).在下列情况下，注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是( )。A分析程序的结果表明客户的财务状况一直好于同业的平均水平B再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平C以前年度审计中发现的问题远远少于其他
34、客户D评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平，注册会计师应增加审计证据的数量。(3).注册会计师按照审计准则计划和实施工作，以合理确信财务报表是否不存在重大错报。为此，注册会计师在审计时应以何种态度指导审计工作( )。A客观公正 B合理怀疑C职业敏感 D主观怀疑（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 客观公正是针对有经济利益的当事各方而言，注册会计师应持有的态度。在审计工作中，注册会计师为了合理确信财务报表是否不存在重大错报，就要保持合理怀疑的态度，所以选项 B 正确。(4
35、).在制定东方公司 2011 年度财务报表审计的总体策略时，审计项目组应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定审计项目组的工作方向，下列描述中，不属于注册会计师在确定审计方向时需要考虑的是( )。A评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响B预期与东方公司管理层和治理层沟通的关键日期C识别东方公司及其所在行业最近发生的重大变化D考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间（分数：1.00）A.B. C.D.解析：(5).参与计划审计工作的人员应当是( )。A项目组助理人员B项目合伙人和项目组其他关键成员C会计师事务所的合伙人D会计师事务所的主任会计师（分数：1.00）A.
36、B. C.D.解析：解析 项目合伙人和项目组其他关键成员均应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和增强计划过程的效果。1.下列不属于注册会计师在财务报表审计中的具体审计计划所包括的内容是( )。A计划实施的进一步审计程序B风险评估程序C确定财务报表层次的重要性水平D计划实施的其他审计程序（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 确定财务报表层次的重要性水平属于总体审计策略中的内容。2.下列各项中，与财务报表层次重大错报风险的评估最相关的是( )。A应收账款周转率呈明显下降趋势B持有大量高价值且易被盗窃的资产C生产成本计算过程相当复杂D控制环境薄弱（分数：1.00）A
37、.B.C.D. 解析：解析 内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项 ABC 都是相对具体的，有一定关系，但不是主要的。3.ABC 会计师事务所接受委托审计甲公司 2011 年度财务报表审计业务，在对项目组成员的工作进行指导、监督与复核的过程中，其对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围不取决于( )。A重大错报风险B执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力C被审计单位的规模和复杂程度D审计收费（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围取决于被审计单位的规模和复杂程度、审计领域、重大错报风险以
38、及执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。4.注册会计师执行年度财务报表审计时，下列最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是( )。A计划实施实质性程序时确定的预期样本量B被审计单位中期财务报表C内部控制调查问卷D与管理层的沟通函（分数：1.00）A.B. C.D.解析：二、多项选择题(总题数：7，分数：22.00)注册会计师在财务报表审计过程中必须运用重要性原则。请根据中国注册会计师审计准则第 1221 号计划和执行审计工作时的重要性具体准则，对下列有关重要性的问题作出正确的专业判断。（分数：10.00）(1).下列有关审计重要性的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.在考虑
39、一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的 C.如果已识别但尚未更正的错报接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不开注册会计师的职业判断 解析：解析 如果已识别但尚未更正的错报接近但不超过重要性水平，则报表中含有的累积未更正错报很可能超过重要性水平，因此选项 C 不正确。(2).在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法不正确的有( )。（分数：1.00）A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险 B.通过调低重要性水平
40、，降低评估的重大错报风险 C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果 解析：解析 在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在 r解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。评估的重大错报风险并不随重要性水平的调整而调整，选项 AB 不正确；在计划阶段确定重要性水平时，还无法得到实施进一步审计程序的结果，选项 D 不正确。(3).下列描述中，注册会计师应当合理运用重要性原则的情形有( )。（分数：1.00）A.确定是否与前任注册会计师沟通B.确定审计程序的性质、时间
41、和范围 C.执行审计程序D.评价审计结果 解析：解析 必须运用重要性水平的阶段有两个，即确定审计程序的性质、时间和范围以及评价审计结果时。(4).下列各种关系的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.重要性水平越高，存在的审计风险越低 B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 C.样本量越大，抽样风险越大D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大 解析：解析 重要性水平与存在的审计风险、审计证据成反向变动关系；样本量与抽样风险成反向变动关系；可容忍误差与样本量成反向变动关系。(5).注册会计师一般无须充分关注单独一笔小金额的错报漏报，而应关注小金额错报漏报的累计额，是因为( )。（分数：1
42、.00）A.单独来看，小金额错报漏报在数量上可能会超过重要性水平B.一笔小金额的错报漏报无论是在数量上看，还是在性质上看都不重要 C.单独来看，小金额错报漏报在数量上虽不重要，但其性质一定是重要的D.小金额错报漏报的累计可能会对财务报表的反映产生重大影响 解析：解析 选项 A，既然已认定为“小”金额的错报漏报，就已暗示了其金额没有超过重要性，反之，若金额超过重要性，就不能叫做小金额；选项 B 是题干“注册会计师一般无须充分关注单独一笔小金额的错报漏报”的原因；选项 D，是题干“应关注小金额错报漏报的累计额”的原因。(6).在下列情形中，注册会计师应当考虑追加或扩大审计程序的有( )。（分数：1
43、.00）A.错报漏报的汇总数接近重要性水平 B.错报漏报的汇总数略高于重要性水平 C.评价结果时的重要性水平高于初步评估的重要性水平D.评价结果时的重要性水平低于初步评估的重要性水平 解析：解析 评价结果时使用的重要性水平高于初步评估时的重要性水平，则表示之前收集的审计证据是足够的，不需要再收集，所以不需要考虑追加或扩大审计程序。(7).在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列说法中不正确的有( )。（分数：1.00）A.对于共同基金公司，一般以总资产的 0.5%确定为重要性水平 B.重要性水平一经确定，不得更改 C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了
44、解D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果 解析：解析 在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。选项 A，对于共同基金公司，一般以净资产为基准确定重要性水平；选项 B，重要性水平可能会随着审计工作的执行进行适当的调整；选项 B，在计划阶段确定重要性水平时，还无法得到实施进一步审计程序的结果。(8).在确定财务报表层次的重要性水平时，通常注册会计师不选用净利润作为判断基础的情形有( )。（分数：1.00）A.被审计单位属于劳动密集型企业B.被审计单位净利润接近于零 C.被审计单位
45、净利润波动幅度较大 D.共同基金公司 解析：解析 对于收益不稳定或者收益为零的企业，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准不是特别的合适。(9).下列关于重要性的提法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.无论是错误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要B.恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量 C.重要性有数量和性质两个方面的特征 D.注册会计师应从财务报表和交易、账户余额、披露两个层次来考虑重要性 解析：解析 如果是舞弊行为，从量的方面看不重要，但从性质上来看却是重要的。(10).辛注册会计师负责对 H 公司 2011 度财务报表进行审计，在确定财务报表层次重要性水平时
46、，下列有关说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.辛注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平 B.辛注册会计师在制定具体审计计划时，应当确定财务报表层次的重要性水平C.辛注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次重要性水平的基准 D.辛注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性解析：解析 选项 D，注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。注册会计师在财务报表审计中通过评估审计风险，进而将审计风险降至可接受水平。请根据有关审计准则，
47、对以下问题作出正确的专业判断。（分数：4.00）(1).下列有关审计风险的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.重大错报风险是已审财务报表中存在重大错报的可能性B.注册会计师通过风险评估程序可以评估出财务报表的重大错报风险 C.在既定的审计风险水平下，评估的认定层次的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低 D.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越低解析：解析 重大错报风险是财务报表审计前存在重大错报的可能性；在既定的审计风险水平下，评估的认定层次的重大错报风险与可接受的检查风险成反向关系。(2).审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的有(
48、)。（分数：1.00）A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将客观存在的重大错报风险降至可接受的低水平 B.注册会计师应当合理没计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险 C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见解析：解析 选项 A，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；选项 B，注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险；选项 C，检查风险只能控制不能消除。(3).通过实施实质性程序后，注册会计师认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受水平，那么，注册会计师应出具的审计报告类型为( )。（分数：1.00）A.无保留意见B.保留意见 C.否
