1、注册会计师审计-审计证据与审计工作底稿及答案解析(总分：138.50，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：25.00)1.有关注册会计师函证叙述不正确的是( )。（分数：1.00）A.函证信应由被审计单位直接寄发B.回函应直接寄至会计师事务所C.存放在外地的存货可用函证验证其存在D.函证信可由被审计单位书写2.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )。（分数：1.00）A.购货发票B.销货发票C.采购订货单副本D.应收账款函证回函3.以下选项中，注册会计师不应认可的是( )。（分数：1.00）A.内部控制制度越健全，所需审计证据的数量
2、越少B.内部控制越不健全，所需审计证据的数量越多C.管理当局的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少D.管理当局的可信赖度越低，所需审计证据的数量越多4.会计师事务所对 P 公司 2003 年度会计报表的审计，2004 年 4 月完成审计的外勤工作，则注册会计师对存货盘点的所形成记录应( )。（分数：1.00）A.可不保存B.至少保存至 2013 年C.至少保存至 2014 年D.长期保存5.会计师事务所与 P 公司于 2004 年 1 月 20 日签订的 2003 年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当( )。（分数：1.00）A.至少保存至 2014 年B.至少保存至 2005 年C
3、.至少保存至 2015 年D.长期保存6.注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的，是为了( )。（分数：1.00）A.合理制定具体审计计划B.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会诗处理过程C.评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施D.评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效7.注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量( )。（分数：1.00）A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系8.为了获得有关实施风险评估程序证据，注册会计师通常选择的程序是( )。（分数：1.00）A.分析程序B.函证C
4、.检查D.计算9.根据独立审计具体准则第 6 号审计工作底稿的相关规定，下列各项中属于泄露被审计单位商业秘密的是( )。（分数：1.00）A.未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿B.未经委托人同意，允许政府审计部门派出检查组查阅审计工作底稿C.未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿D.未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿10.下面有关注册会计师审计过程中形成的审计工作底稿的叙述不正确的有( )。（分数：1.00）A.审计业务约定书属于长期档案B.审计工作底稿的复核施行三级复核制C.应收账款函证的回函属于当期档案D.审计工作底稿是审计过程中所
5、形成的工作草稿11.在审计实务中，注册会计师通常是针对( )来获取审计证据。（分数：1.00）A.审计总目标B.会计报表的认定C.审计的一般目标D.审计项目的具体目标12.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于( )。（分数：1.00）A.会计师事务所B.被审计单位C.进行审计的注册会计师D.委托单位13.注册会计师审计过程中，收集的下列证据中证明力最强的是( )。（分数：1.00）A.关于应收账款的函证答复B.询问独立第三者的书面记录C.被审计单位开具的销货发票D.严密的内部控制下形成的会计记录14.审计工作底稿三级复核制度是指会计师事务所以( )为复
6、核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种质量检查制度。（分数：1.00）A.项目经理、部门经理、所长B.项目经理、部门经理、主任会计师C.助理人员、项目经理、合伙人D.项目经理、部门经理、法人代表15.注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采用( )获取审计证据。（分数：1.00）A.检查B.计算C.分析程序D.估价16.如果被审计单位现金折扣单独记账，注册会计师要获取与现金折扣相关的内部控制制度是否有效的审计证据的最佳方法是( )。（分数：1.00）A.观察B.查询及函证C.分析程序D.检查17.某会计师事务所 2004 年 5 月决定以后不再接受
7、华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司2003 年度审计所形成的永久性审计档案应( )。（分数：1.00）A.长期保存B.至少保存至 2005 年C.至少保存至 2015 年D.至少保存至 2014 年18.有关审计证据的下列表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据B.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠C.注册会计师运用观察、查询及函证、计算、检查和分析程序等方法，均可获取书面证据D.注册会计师运用观察、查询及函证、计算、检查和程序等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据19.注册会计师获取的被审计单位有关人员口头
8、答复所形成的书面记录，属于( )。（分数：1.00）A.书面证据B.口头证据C.实物证据D.环境证据20.在下列各类审计证据中，证明力最强的是( )。（分数：1.00）A.注册会计师自行编制的银行存款调节表B.应收账款函证的回函C.客户自己编制的存货盘点表D.应付账款函证的回函21.注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列审计证据中，无效的审计证据是( )。（分数：1.00）A.询证函回函B.被审计单位银行存款余额调节表C.管理建议书D.管理当局声明书22.有关审计证据可靠的下列表述中，注册会计师认同的是( )，（分数：1.00）A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B.内
9、部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强23.为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施审计程序，实现了解被审计单位及其环境的目的。为实现该目的所实施的审计程序称为( )。（分数：1.00）A.风险评估程序B.控制测试C.实质性程序D.细节测试24.下列各项中，能够帮助注册会计师判断审计证据是否充分适当的因素是( )。（分数：1.00）A.控制程序B.控制测试的时间C.审计过程中是否发现错误或舞弊D.控制系统25.甲会计师事务所于 2002 年 2 月 15
10、 日对 A 公司 2001 年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当( )。（分数：1.00）A.至少保存至 2003 年 2 月 15 日B.至少保存至 2007 年 2 月 15 日C.至少保存至 2012 年 2 月 15 日D.长期保存二、B多项选择题/B(总题数：31，分数：62.00)26.下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有( )。（分数：2.00）A.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本B.相关内部控制及其调查和评价记录C.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录D.审计报告、管理建议书27.对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表
11、述为( )。（分数：2.00）A.要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多B.要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少C.评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少D.评估的控制风险越高，所需的审计证据数量就越多28.审计工作底稿的三级复核中，主任会计师是对审计过程中的( )所进行的复核。（分数：2.00）A.重要审计程序的执行B.重大会计审计问题C.重大审计调整事项D.重要的审计工作底稿29.在下列各项中，注册会计师所需审计证据的数量与( )成反向关系。（分数：2.00）A.为降低的检查风险B.估计的固有风险和控制风险C.注册会计师及其助理人员的审计经验D.具体审计项目的重要程度3
12、0.注册会计师在每次年度财务报表审计中都必须运用的程序种类有( )。（分数：2.00）A.控制测试程序B.实质性测试程序C.了解内部控制的程序D.双重目的测试程序31.注册会计师审计过程中若无法获取充分且适当的审计证据，则应发表( )类型的审计报告。（分数：2.00）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见32.注册会计师通过控制测试获取适当的审计证据时，应考虑( )等因素。（分数：2.00）A.会计报表项目的分类反映是否恰当B.内部控制是否存在、有效C.会计记录金额是否恰当D.内部控制在被审计期间是否一贯遵守33.注册会计师可采用( )审计程序，获取实物证据，以验证被审计单位资
13、产的存在性。（分数：2.00）A.监盘B.观察C.函证D.检查34.注册会计师在审计过程中搜集的环境证据包括的内容主要有( )。（分数：2.00）A.被审计单位的章程、合同、协议和营业执照B.被审计单位有关内部控制情况C.被审计单位管理人员的素质D.被审计单位各种管理条件和管理水平35.以下选项中，( )是注册会计师判断审计证据充分性所需考虑的因素。（分数：2.00）A.经济因素B.总体规模C.总体特征D.审计经验36.当存在下列( )情形时，注册会计师应当实施控制测试。（分数：2.00）A.对风险的评估预期控制的运行是有效的B.对风险的评估预期控制的运行是合理的C.内部控制存在固有局限性D.
14、仅实施实质性程序不足以提供充分、适当的审计证据37.在复核审计工作底稿时，各复核人如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应( )。（分数：2.00）A.指示有关人员予以答复、处理B.询问被审计单位管理当局有关人员C.修改审计计划D.做出相应的复核记录38.按照独立审计准则的相关规定，通过实质性测试获取适当的审计证据时，注册会计师应当考虑的主要事项包括( )。（分数：2.00）A.被审计单位的经营规模及所在行业的环境因素B.收入、费用是否归属当期，并相互配比C.资产、负债在某特定时日是否存在和归属被审计单位D.经济业务的发生是否与被审计单位有关39.注册会计师测试销售与收款业务循环中确
15、定收集的审计证据的相关性时，应当考虑( )。（分数：2.00）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以获取不同来源或不同性质的审计证据C.与某项认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠40.注册会计师对会计报表审计的程序，按其运用目的进行分类，可以分为( )。（分数：2.00）A.对被审计单位内部控制制度取得了解的程序B.控制测试程序C.实质性测试程序D.对被审计单位会计报表发表审计意见的程序41.注册会计师通过对( )人员进行书面或口头询问等查询方法可获取审计证据。（分
16、数：2.00）A.被审计单位内部知情人士B.被审计单位外部知情人士C.被审计单位律师D.被审计单位财会人员42.( )可以查阅会计师事务所的审计档案，且不属于对外泄露被审计单位商业秘密。（分数：2.00）A.注册会计师协会检查执业情况B.法院因工作需要，依法办理手续后C.被审计单位更换会计师事务所，不同的注册会计师D.被审计单位管理当局要求43.外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括( )。（分数：2.00）A.应收账款函证回函B.支票C.购货发票D.被审计单位管理当局声明书44.注册会计师在执行审计业务过程中形成的综合类工作底稿有( )。（分数：2.00）A.审
17、计总结B.审计业务约定书C.企业营业执照、公司章程的副本D.审计计划45.下列各项审计证据中，属于内部证据的有( )。（分数：2.00）A.被审计单位已对外报送的会计报表B.被审计单位提供的销售合同C.被审计单位提供的供应商开具的发票D.被审计单位管理当局声明书46.注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有( )。（分数：2.00）A.检查B.函证C.观察D.监盘47.注册会计师审计过程中获取的被审计单位下列证据中属于内部书面证据的有( )。（分数：2.00）A.会计记录B.客户盘点单C.客户律师对审计询证函的回函D.董事会会议记录48.审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为( )。（
18、分数：2.00）A.审计证据的相关性与可靠性较高时，所需审计证据的数量相对较少B.审计证据的充分性较高，适当性就较低C.审计证据的相关与可靠程度较低时，所需的审计证据的数量就应相对增加D.审计证据的适当性较高时，充分性可较低49.直接从被审计单位获取的合同、章程，注册会计师必须( )，方可形成审计工作底稿。（分数：2.00）A.注明资料来源B.对复印件进行审阅并与原件核对一致C.形成文字记录D.注册会计师签名50.注册会计师运用专业判断确定已获取的审计证据是否充分、适当时，应当考虑的主要因素包括( )。（分数：2.00）A.审计的成本与效益B.审计风险及具体审计项目的重要性C.审计经验D.审计
19、证据的类型与获取途径51.注册会计师可以采用下列( )审计程序获取审计证据。（分数：2.00）A.对资产实物进行检查B.察看相关人员正在从事的活动或执行的程序C.以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对被审计单位内部控制组成部分的程序或控制重新独立执行52.注册会计师获取审计证据时，考虑成本效益的原则，以下说法正确的是( )。（分数：2.00）A.对于一般的审计项目，可以考虑成本效益的原则B.对于重要的审计项目，要考虑成本效益的原则C.对于重要的审计项目，不应以审计成本的高低作为减少必要审计程序的理由
20、D.对于重要的审计项目，不应以获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由53.注册会计师执行对被审计单位内部控制取得了解的程序，主要目的是为了摸清被审计单位内部控制( )。（分数：2.00）A.是怎样设计的B.设计是否合理C.是否得到执行D.运行是否有效54.备查类工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的，对审计工作具有备查作用，其包括( )。（分数：2.00）A.重要会议记录B.公司章程原件C.与审计约定事项有关的重要经济合同与协议的复本D.企业营业执照、批文等复印件55.注册会计师审计过程中获取的被审计单位下列证据中，( )属于外部证据。（分数：2.00）A.应收账款函证回函B.被审计
21、单位律师的证据文件C.注册会计师自己编制的分析表D.被审计单位开出的销售发票56.审计过程中，注册会计师应现场监督被审计单位( )等的盘点，并进行适当的抽查。（分数：2.00）A.现金B.被审计单位自行保管的有价证券C.固定资产D.存货三、B判断题/B(总题数：21，分数：31.50)57.注册会计师应当考虑获取审计证据的成本与所获取信息的可靠性之间的关系，但不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。( )（分数：1.50）A.正确B.错误58.了解被审计单位及其环境本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当实施进一步审计程序，包括在必要
22、时或决定测试内部控制时实施的控制测试，以及实施的实质性测试程序。( )（分数：1.50）A.正确B.错误59.注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。( )（分数：1.50）A.正确B.错误60.环境证据属于基本证据，它可以帮助注册会计师了解被审计单位及其经济活动所处的环境，是注册会计师进行判断所必须掌握的资料。( )（分数：1.50）A.正确B.错误61.审计过程中，如果发现被审计单位存在错误或舞弊行为，则注册会计师应增加审计证据的数量。( )（分数：1.50）A.正确B.错误62.注册会计师只能利用与被审计单位的认定相关联的审计证据
23、来证明和否定被审计单位所认定的事项。( )（分数：1.50）A.正确B.错误63.注册会计师在获取证据时，如果理想的审计证据需要花费高昂的成本，则可考虑收集质量稍逊的其他证据替代，只要它满足审计目标的要求。( )（分数：1.50）A.正确B.错误64.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。( )（分数：1.50）A.正确B.错误65.审计证据的两个基本特征是充分性和适当性。充分性是指审计证据的数量足以支持会计报表认定，适当性是指审计证据的相关性和可靠性。( )（分数：1.50）A.正确B.错误66.客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证
24、据基础之上，因此审计证据越多越好。( )（分数：1.50）A.正确B.错误67.因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。( )（分数：1.50）A.正确B.错误68.对分析性复核发现的异常变动项目，注册会计师应重新考虑所采用的审计程序是否适当。必要时，应当追加适当的审计程度以获取相应的审计证据。( )（分数：1.50）A.正确B.错误69.监盘是注册会计师现场监督各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，以验证其账实是否相符的一种方法。( )（分数：1.50）A.正确B.错误70.对于被审计单位的关联方交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计
25、师对关联方交易通常比对非关联方交易需收集更多的证据。( )（分数：1.50）A.正确B.错误71.审计程序同审计证据存在着相互对应关系，通常一种审计程序可以获得一种审计证据。( )（分数：1.50）A.正确B.错误72.注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。( )（分数：1.50）A.正确B.错误73.注册会计师将从被审计单位或其他第三者获取的资料形成审计工作底稿时，除应注明资料来源外，还应实施必要的审计程序，形成相应的审计记录。( )（分数：1.50）A.正确B.错误74.谁提供的资料，谁就应当对资料的真实性负责，因此，注册会计师对
26、获取到的被审计单位资料可直接作为自己的工作底稿使用。( )（分数：1.50）A.正确B.错误75.当期档案又称一般档案，是指由那些记录内容在各年度之间经常发生变化，只供当期审计使用的审计工作底稿所组成的审计档案。( )（分数：1.50）A.正确B.错误76.对于当期审计档案，会计师事务所应在审计报告签发之日起，至少保密十年。( )（分数：1.50）A.正确B.错误77.注册会计师查阅行业、业务经营资料所获得的信息，应做成书面记录，并保存在当期档案中。( )（分数：1.50）A.正确B.错误四、B简答题/B(总题数：4，分数：20.00)78.A 注册会计师是华光公司 2005 年度会计报表审计
27、的外勤审计负责人，在了解华光公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始收集审计证据。在收集审计证据过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。 A 注册会计师在对华光公司进行会计报表审计时，发现贵公司内部控制制度存在严重缺陷，在下列获取的审计证据中，哪些是A 注册会计师可以依赖的?原因何在? 销货发票副本； 现金盘点单、存货盘点单； 购货发票副本；华光公司管理当局声明书； 应收账款函证回函。（分数：5.00）_79.B 注册会计师是华光公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解华光公司基本情况后，B注册会计师及
28、其助理人员开始收集审计证据。在收集审计证据过程中，B 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。 请说明外部证据与内部证据的含义，并分析说明 B 注册会计师审计过程中获取的下列各组证据，哪项证据更为可靠，为什么? (1)被审计单位管理当局声明书与律师声明书； (2)审计人员盘点存货的记录与客户编制的存货盘点表； (3)被审计单位购货发票与销货发票； (4)被审计单位银行对账单与应收账款函证回函。（分数：5.00）_80.C 注册会计师是光达公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解光达公司基本情况后，C注册会计师及其助理人
29、员开始收集审计证据。在收集审计证据过程中，C 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。 (1)请问 C 注册会计师获取的审计证据，其特性包括哪些? (2)C 注册会计师运用哪些审计方法获取审计证据? (3)C 注册会计师采用的审计程序按运用目的可以划分为哪几类?（分数：5.00）_81.E 注册会计师在对 ABC 股份有限公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现 ABC 股份有限公司存货存在以下六种可能导致错误的情况：(1)所有存货都未经认真盘点；(2)接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能未进行相关会计记录
30、；(3)由 XYZ 公司代管的 A 材料可能并不存在；(4)XYZ 公司存放于 ABC 公司仓库内的 B 材料可能已计入 ABC 公司存货项目；(5)存货计价方法已作变更；(6)ABC 公司以前年度未曾接受过审计。要求：请按下述要求，将答案填列在题后的表格中。(1)E 注册会计师执行的实质性测试程序能够验证被审计单位管理当局对会计报表的什么认定?(2)E 注册会计师执行的实质性测试程序能够实现哪些审计目标?(3)为了证实上述情况是否真正导致错误，E 注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么?(每一种情况限列一项程序)(4)E 注册会计师执行各项实质性测试程序所获取的审计证据，如按其
31、外形特征可分属哪些种类?情况序号 管理当局认 定 审计目标 实质性测试程 序 审计证据(1)(2)(3)(4)(5)(6)（分数：5.00）_注册会计师审计-审计证据与审计工作底稿答案解析(总分：138.50，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：25.00)1.有关注册会计师函证叙述不正确的是( )。（分数：1.00）A.函证信应由被审计单位直接寄发 B.回函应直接寄至会计师事务所C.存放在外地的存货可用函证验证其存在D.函证信可由被审计单位书写解析：解析 函证信应由被审计单位直接寄发易被涂改。2.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是(
32、 )。（分数：1.00）A.购货发票B.销货发票C.采购订货单副本D.应收账款函证回函 解析：解析 参见第 5 题。3.以下选项中，注册会计师不应认可的是( )。（分数：1.00）A.内部控制制度越健全，所需审计证据的数量越少B.内部控制越不健全，所需审计证据的数量越多C.管理当局的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少 D.管理当局的可信赖度越低，所需审计证据的数量越多解析：解析 基于谨慎的观点，注册会计师一般不能以管理当局的可信赖程度作为减少必要审计证据的理由。4.会计师事务所对 P 公司 2003 年度会计报表的审计，2004 年 4 月完成审计的外勤工作，则注册会计师对存货盘点的所形成记
33、录应( )。（分数：1.00）A.可不保存B.至少保存至 2013 年C.至少保存至 2014 年 D.长期保存解析：解析 对存货盘点的所形成记录为当期档案，自审计报告签发之日起，至少保存 10 年。5.会计师事务所与 P 公司于 2004 年 1 月 20 日签订的 2003 年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当( )。（分数：1.00）A.至少保存至 2014 年B.至少保存至 2005 年C.至少保存至 2015 年D.长期保存 解析：解析 本题考核点为审计档案保存期限的问题。会计报表审计业务约定书属于永久性档案，对于永久性档案，应当长期保存。除非会计师事务所中止了对被审计单位
34、的后续审计服务，那么，其永久性档案的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同。对当期档案，会计师事务所应当自审计报告签发之日起，至少保存 10 年。6.注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的，是为了( )。（分数：1.00）A.合理制定具体审计计划 B.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会诗处理过程C.评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施D.评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效解析：解析 本题考核点为审计程序按其运用目的分类中对被审计单位内部控制取得了解的程序的目的。对被审计单位内部控制取得了解的程序，其主要目的是为了摸清被审计单位
35、内部控制是怎样设计的和是否得到执行。7.注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量( )。（分数：1.00）A.呈同向变动关系 B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系解析：解析 固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量呈同向变动关系。8.为了获得有关实施风险评估程序证据，注册会计师通常选择的程序是( )。（分数：1.00）A.分析程序B.函证C.检查 D.计算解析：解析 本题考核点为采取什么程序，获得什么证据。在实施风险评估程序、控制测试或实质性程序时，注册会计师可根据需要单独或综合运用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分
36、析程序等审计程序，以获取充分、适当的审计证据。注册会计师对被审计单位风险评估程序实施的测试程序，通常选择检查方法，以评价被审计单位控制风险的水平。9.根据独立审计具体准则第 6 号审计工作底稿的相关规定，下列各项中属于泄露被审计单位商业秘密的是( )。（分数：1.00）A.未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿B.未经委托人同意，允许政府审计部门派出检查组查阅审计工作底稿C.未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿D.未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿 解析：解析 根据独立审计具体准则第 6 号审计工作底稿的相关规定，未经委托人同意，允许审计
37、被审计单位母公司的注册会计师调阅审计工作底稿属于泄露被审计单位商业秘密。未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿，允许政府审计部门派出检查组查阅审计工作底稿，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿不属于泄露被审计单位商业秘密。10.下面有关注册会计师审计过程中形成的审计工作底稿的叙述不正确的有( )。（分数：1.00）A.审计业务约定书属于长期档案B.审计工作底稿的复核施行三级复核制C.应收账款函证的回函属于当期档案D.审计工作底稿是审计过程中所形成的工作草稿 解析：解析 审计工作底稿是审计过程中所形成的工作轨迹记录。11.在审计实务中，注册会计师通常是针对( )来获取审计证据。（分
38、数：1.00）A.审计总目标B.会计报表的认定 C.审计的一般目标D.审计项目的具体目标解析：解析 注册会计师审计是针对会计报表发表审计意见，因此应当针对被审计单位管理当局会计报表的认定来获取审计证据。12.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于( )。（分数：1.00）A.会计师事务所 B.被审计单位C.进行审计的注册会计师D.委托单位解析：解析 本题考核点为审计工作底稿的所有权。会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于会计师事务所。13.注册会计师审计过程中，收集的下列证据中证明力最强的是( )。（分数：1.00
39、）A.关于应收账款的函证答复 B.询问独立第三者的书面记录C.被审计单位开具的销货发票D.严密的内部控制下形成的会计记录解析：解析 关于应收账款的函证答复属于由独立第三者所提供的外部书面证据，其证明力最强。询问独立第三者的书面记录属于口头证据，被审计单位开具的销货发票以及在严密的内部控制下形成的会计记录都属于内部书面证据。14.审计工作底稿三级复核制度是指会计师事务所以( )为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种质量检查制度。（分数：1.00）A.项目经理、部门经理、所长B.项目经理、部门经理、主任会计师 C.助理人员、项目经理、合伙人D.项目经理、部门经理、法人代表解析：解析 项目经理、
40、部门经理、主任会计师为会计师事务所审计工作底稿三级复核的人员构成。15.注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采用( )获取审计证据。（分数：1.00）A.检查B.计算C.分析程序 D.估价解析：解析 本题考核点为审计证据的获取。注册会计师在审计过程中可以采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析性复核等审计程序(或称审计方法)获取审计证据。分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。16.如果被审计单位现金折扣单独记账，注册会计师要获取与现金折扣相关的内部控制制
41、度是否有效的审计证据的最佳方法是( )。（分数：1.00）A.观察B.查询及函证C.分析程序 D.检查解析：解析 本题考核点为审计证据的获取。17.某会计师事务所 2004 年 5 月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司2003 年度审计所形成的永久性审计档案应( )。（分数：1.00）A.长期保存B.至少保存至 2005 年C.至少保存至 2015 年D.至少保存至 2014 年 解析：解析 本题考核点为审计档案保存期限的问题。对于永久性档案，应当长期保存。除非会计师事务所中止了对被审计单位的后续审计服务，那么，其永久性档案的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相
42、同。对当期档案，会计师事务所应当自审计报告签发之日起，至少保存 10 年。某会计师事务所 2004年 5 月决定以后不再接受华财公司的审计委托，中止了对华财公司的后续审计服务，那么该会计师事务所对华财公司 2003 年度审计所形成的永久性审计档案应至少保存 10 年至 2014 年。18.有关审计证据的下列表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据B.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠 C.注册会计师运用观察、查询及函证、计算、检查和分析程序等方法，均可获取书面证据D.注册会计师运用观察、查询及函证、计算、检查和程序等方法，均
43、可获取与内部控制相关的审计证据解析：解析 本题考核点为审计证据的种类和审计证据的获取。环境证据一般不属于基本证据，但它可帮助注册会计师了解被审计单位及其经济活动所处的环境，是注册会计师进行判断所必须掌握的资料。注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表等证明力可靠。A 项环境证据属于间接证据；C 项观察不能获取书面证据；D 项注册会计师获取与内部控制相关的审计证据一般采用询问、检查和观察等方法，而函证、分析性复核则一般运用于实质性测试。19.注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于( )。（分数：1.00）A.书面证据B.口头证据 C.实物证据D.环境证
44、据解析：解析 本题考核点为审计证据的种类。依据实质重于形式，注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，实质为口头答复，形式为书面记录，其属于口头证据。20.在下列各类审计证据中，证明力最强的是( )。（分数：1.00）A.注册会计师自行编制的银行存款调节表B.应收账款函证的回函 C.客户自己编制的存货盘点表D.应付账款函证的回函解析：解析 本题考核点为书面证据的可靠性。书面证据是审计证据的主要组成部分，也可称之为基本证据，其按来源可分为外部证据和内部证据两类：外部证据一般具有较强的证明力，按证明力强弱可划分为由被审计单位以外的机构或人士编制，并由其直接递交注册会计师的外部证据
45、。由被审计单位以外的机构或人士编制但为被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据。注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表等。内部证据不如外部证据可靠。但如果内部证据在外部流转，并获得其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性。即使只在被审计单位内部流转的书面证据，其可靠程度也视被审计单位内部控制的好坏而异。应收账款函证回函为注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的书面证据，可靠性最强。21.注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列审计证据中，无效的审计证据是( )。（分数：1.00）A.询证函回函B.被审计单位银行存款余额调节表C.管理建议书 D.管理当局声明书解析：解析
46、 注册会计师出具的管理建议书不是审计证据，管理建议书是指注册会计师对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。22.有关审计证据可靠的下列表述中，注册会计师认同的是( )，（分数：1.00）A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 C.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强解析：解析 本题考核点为审计证据的可靠性。可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实。不同来源的审计证据的可靠程度通常可用下
47、述标准来判断：以书面文件为形式的书面证据，比经由对有关人员口头询问而得到的口头证据可靠；取自被审计单位以外的独立的第三者的外部证据，比取自被审计单位内部的证据可靠；注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠；被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据，比被审计单位内部控制较差时所提供的内部证据可靠；不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，审计证据较具可靠性。23.为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施审计程序，实现了解被审计单位及其环境的目的。为实现该目的所实施的审计程序称为( )。（分数：1.00）A.风险评估程序 B.控制测试C.实质性程序D.细节测试解析：解析 为了获
48、取充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施审计程序，以实现下列目的： (1)了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以评估会计报表层次和认定层次的重大错报风险(为实现该目的所实施的审计程序称为风险评估程序)；(2)必要时或决定测试内部控制时，测试内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性(为实现该目的所实施的审计程序称为控制测试)；(3)发现认定层次的重大错报(为实现该目的所实施的审计程序称为实质性程序，包括对各类交易、账户余额、列报与披露的细节测试及实质性分析程序)。24.下列各项中，能够帮助注册会计师判断审计证据是否充分适当的因素是( )。（分数：1.00）A.控制程序B.控制测试的时间C.审计过程中是否发现错误或舞弊 D.控制系统解析：解析 本题考核点为注册会计师判断审计证据是否充分适当的因素。注册会计师判断审计证据是否充分适当的因素包括：审计风险；具体审计项目重要性；注册会计师及其业务助理人员的审
