1、注册会计师审计-审计证据及答案解析(总分：38.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：17.00)1.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( )。A甲公司连续编号的销售单B甲公司编制的成本分配计算表C甲公司提供的银行对账单D甲公司管理层提供的声明书（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )。A从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的准确性认定D复核甲公
2、司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列与审计证据相关的表述中，正确的是( )。A如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性C不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础（分数：1.00）A.B.C.D.4.A注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是( )。A分析律师费用的异常变动B检查董事会会议纪要C向往来
3、银行进行询证D从预计负债明细账追查至记账凭证及相关原始凭证（分数：1.00）A.B.C.D.5.A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是( )。A应收账款的存在性B应收账款的可变现净值C应收账款金额的准确性D应收账款是否归属于甲公司（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列有关审计证据的表述中，不正确的是( )。A审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性B注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序各方法均可获取与内部控制相关的审计证据C注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠D在某些情况
4、下，存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序（分数：1.00）A.B.C.D.7.以下审计程序中，不属于分析程序的是( )。A计算应付账款与存货的比率，与以前年度相关比率对比分析B分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期同类产品毛利率变化情况（分数：1.00）A.B.C.D.8.分析程序的结果显示：XYZ 公司的利润率从 2010年的 25%下降为 2011年的 15%，则注册会计师的下列判断中，恰当的是( )。A提
5、请 XYZ公司在财务报表附注中说明B考虑 XYZ公司财务报表中错报的可能性C在审计报告中增加强调事项段D评价 XYZ公司管理层的工作表现（分数：1.00）A.B.C.D.9.注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的审计程序，因为( )。A函证同截止测试重复B报表口应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫C询问被审计单位的法律顾问获取的证据更可靠D应付账款更多的存在低估的可能（分数：1.00）A.B.C.D.10.审计证据包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。下列各种审计证据中，可用作审计证据的其他信息的是( )。A记账凭证 B内部控制手册C原始凭证 D现金总账（分数：1.00）A.B
6、.C.D.11.注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列资料中，无效的证据是( )。A审计业务约定书 B书面声明C律师声明书 D管理建议书（分数：1.00）A.B.C.D.12.在不考虑特殊情况时，下列各项提法中，表述可能不恰当的是( )。A被审计单位内部控制越健全，财务报表重大错报风险越低B被审计单位内部控制越不健全，财务报表重大错报风险越高C被审计单位管理层的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越多D被审计单位管理层的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越少（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲公司 2011年度的借款规模、存款规模分别与 2010年度基本持平，但财务费用比 2010
7、年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是( )。A甲公司于 2010年 1月初借入 3年期的工程项目专门借款 10000000元，该工程项目于 2011年 1月开工建设，预计在 2011年 6月完工B甲公司在 2011年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在 2011年上半年保持稳定，从 2011年下半年开始有较大上升C为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从 2011年 4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模D根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从 2011年 7月 1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部
8、分所适用的银行存款利率上浮 0.5%（分数：1.00）A.B.C.D.14.审计人员需要对审计证据的可靠性作出判断，下列关于审计证据可靠性的表述中不正确的是( )。A审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠B从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C审计人员推论得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠D内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠（分数：1.00）A.B.C.D.15.注册会计师获取的下列审计证据中，证明力最弱的是( )。A银行存款对账单 B支票C领料单 D律师声明书（分数：1.00）A.B.C.D.16.按
9、照审计证据的可靠性由高到低的顺序，在注册会计师所获取的下列审计证据中，正确的是( )。A销货发票剐本、银行存款询函证回函、购货发票、应收账款明细账B购货发票、银行存款询函证回函、应收账款明细账、销货发票副本C银行存款询函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账D应收账款明细账、销货发票副本、购货发票、银行存款询函证回函（分数：1.00）A.B.C.D.17.注册会计师通过将被审计单位 2011年末应付账款余额与 2010年末余额的比较，怀疑该公司应付账款明细账记录的应付甲公司的材料款项可能被严重低估。为证实问题或排除疑点，注册会计师最好应实施下列( )程序。A计算被审计单位应付账款占流动
10、负债的比率B向债权人甲公司发函询证C将本年度与甲公司的交易额与上年比较D检查购货发票、入库或验收单（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：11，分数：11.00)18.注册会计师决定不实施函证程序的原因可能包括( )。（分数：1.00）A.被审计单位管理层要求不实施函证B.注册会计师可能基于经验认为被询证者的回函率很低C.有充分证据表明应收账款对财务报表不重要D.注册会计师认为即使被询证者回函，其回函也不可信19.以下关于分析程序的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不
11、足以提供很高的保证水平B.实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱C.实质性分析程序必须与细节测试程序结合运用D.当重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师单独使用实质性分析程序也能获取充分、适当的证据20.某产品 2011年的毛利率与 2010年相比有所上升，XYZ 公司提供了以下解释，其中与毛利率变动相关的有( )。（分数：1.00）A.该产品的销售价格与 2010年相比有所上升B.该产品的产量与 2010年相比有所增加C.该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与 2010年相比有所上升D.该产品使用的主要原材料的价格与 2010年相比有所下降21.注册会计师在对应收账
12、款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有( )。（分数：1.00）A.对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整B.对积极式函证未能取得回函的应收账款，考虑审查相关原始凭证以验证其真实性C.积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠D.对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整22.在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑( )。（分数：1.00）A.函证的回收时间B.对询证函的设计、发出及收回的控制情况C.被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性D.被审计单位施加的限制或回函中的限制23.下列有关审计证据的表
13、述中，不正确的有( )。（分数：1.00）A.经过注册会计师检查的文件记录均应视为非常可靠的证据B.检查有形资产不仅能够证明实物资产的存在，还能证明其归被审计单位所有C.观察提供的审计证据只能证明在观察发生的时点的情况D.注册会计师仅通过询问程序也能证明被审计单位内部控制运行的有效性24.下列有关获取审计证据方法的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.询问是注册会计师以书面或口头方式向被审计单位内部或外部的知情人员获取信息，并对其答复解析评价的过程B.知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息C.注册会计师有可能会根据询问的结果修改或追加审计程序D.询问运用于对内部控制的测
14、试时，能够获得测试内部控制运行有效性的充分证据25.当下列情况出现时，注册会计师应当谨慎使用实质性分析程序的有( )。（分数：1.00）A.评估的重大错报风险水平越高B.计划获取的保证水平越高C.数据的可靠性越高D.预期值的准确性越高26.审计小组在讨论审计证据相关性时，提出以下观点，其中正确的有( )。（分数：1.00）A.一种审计程序只能取得针对某一项认定的审计证据B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关27.外部证据是由被审计单
15、位以外的组织机构或人士所编制的书面证据。以下审计证据中，属于外部证据的是( )。（分数：1.00）A.注册会计师持有的应收账款询证函回函B.注册会计师持有的银行存款询证函回函C.被审计单位持有的购货发票D.被审计单位管理当局对外出具的书面声明28.注册会计师所需获取的审计证据的数量受各种因素的影响，下列关于审计证据数量的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.获取原件证据可能比获取复印件证据少B.审计证据质量越高.需要的审计证据可能越少C.证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多D.错报风险越大，需要的审计证据可能越多三、简答题(总题数：2，分数：10.00)29.审计人员在对甲公司 2
16、011年度财务报表进行审计，审计过程中执行了下列审计程序：(1)审查资产负债表中是否对存货主要种类、抵押或转让情况作了相应的披露。(2)向管理层索取并审阅甲公司的内部控制手册。(3)抽样重新计算 2011年度 B材料的价格是否正确。(4)月末检查甲公司是否向债务人寄发对账单。要求 完成下表：执行的审计程序序号获取审计证据的方法实现的主要审计目标(1) (2) (3) (4) （分数：5.00）_30.注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层沟通相关问题时，眼神飘忽不定，逻辑混乱。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据，并简要说明理由：(1)销售发票副本；(
17、2)监盘客户的存货(不涉及检查相关的所有权凭证)；(3)外部律师提供的声明书；(4)管理层出具的书面声明；(5)会计记录。（分数：5.00）_注册会计师审计-审计证据答案解析(总分：38.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：17.00)1.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( )。A甲公司连续编号的销售单B甲公司编制的成本分配计算表C甲公司提供的银行对账单D甲公司管理层提供的声明书（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 ABD是属于来自于企业内部的证据，而选项 C是来源于外部的证据。外部证据的可靠性强于来源于内部的证据。2.下列各项中，为获取适
18、当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )。A从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的准确性认定D复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A一般与销售的发生、完整性均无关；选项 B实地观察主要是与存在相关；选项 C主要是与存在和完整性相关。3.下列与审计证据相关的表述中，正确的是( )。A如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B审计工作通常不涉及鉴定文件
19、的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性C不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷；审计工作中一般不需要考虑鉴证文件的真伪，但是如果发现有疑惑的，对于其真伪应该需要鉴证；审计工作在保证审计质量的基础上需要考虑成本效益原则，考虑成本与获取信息的有用性的关系。4.A注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是( )。A分析律师费用的异常变动B检查董事会会议纪要C
20、向往来银行进行询证D从预计负债明细账追查至记账凭证及相关原始凭证（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D可以证实预计负债的存在认定。选项 A，通过分析律师费用的异常变动，可以发现律师费用增加很多，但是预计负债的金额却很少的情况；选项 B，通过检查董事会的会议纪要可以获取蛛丝马迹，发现未记录的预计负债；选项 C，银行函证可以提供或有事项完整性相关的证据。5.A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是( )。A应收账款的存在性B应收账款的可变现净值C应收账款金额的准确性D应收账款是否归属于甲公司（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应
21、收账款的可变现净值依据注册会计师对该应收账款可收回性的判断，函证是难以获取该方面的证据的。6.下列有关审计证据的表述中，不正确的是( )。A审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性B注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序各方法均可获取与内部控制相关的审计证据C注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠D在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 函证、重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序，
22、分析程序一般用于风险评估程序和实质性程序，一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据。7.以下审计程序中，不属于分析程序的是( )。A计算应付账款与存货的比率，与以前年度相关比率对比分析B分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期同类产品毛利率变化情况（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B属于抽样结果评价的内容，而非分析程序。8.分析程序的结果显示：XYZ 公司的利润率从 2010年的 25%下降为 2011年的 15%，则注册会计师的下列判断中，恰当的是( )。A提请
23、XYZ公司在财务报表附注中说明B考虑 XYZ公司财务报表中错报的可能性C在审计报告中增加强调事项段D评价 XYZ公司管理层的工作表现（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 注册会计师通过执行分析程序，发现异常波动，从而判断财务报表中可能存在的重大错报。9.注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的审计程序，因为( )。A函证同截止测试重复B报表口应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫C询问被审计单位的法律顾问获取的证据更可靠D应付账款更多的存在低估的可能（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 函证和截止是不重复的，选项 A不正确；函证主要用于证实存在认定的，鉴于“资产防高估，负债
24、防低估”，因此不进行应付账款函证主要是因为函证不能查出未入账的应付账款。10.审计证据包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。下列各种审计证据中，可用作审计证据的其他信息的是( )。A记账凭证 B内部控制手册C原始凭证 D现金总账（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 ACD均属于会计记录。11.注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列资料中，无效的证据是( )。A审计业务约定书 B书面声明C律师声明书 D管理建议书（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 管理建议书是注册会计师对被审计单位内部控制重大缺陷提出的书面建议，不能当作审计证据以明确被审计单位的会
25、计责任。12.在不考虑特殊情况时，下列各项提法中，表述可能不恰当的是( )。A被审计单位内部控制越健全，财务报表重大错报风险越低B被审计单位内部控制越不健全，财务报表重大错报风险越高C被审计单位管理层的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越多D被审计单位管理层的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越少（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 一般情况下，被审计单位管理层的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越少。13.甲公司 2011年度的借款规模、存款规模分别与 2010年度基本持平，但财务费用比 2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是( )。A甲公司于
26、2010年 1月初借入 3年期的工程项目专门借款 10000000元，该工程项目于 2011年 1月开工建设，预计在 2011年 6月完工B甲公司在 2011年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在 2011年上半年保持稳定，从 2011年下半年开始有较大上升C为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从 2011年 4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模D根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从 2011年 7月 1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮 0.5%（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选
27、项 A由于专项借款 2011年 1月开始符合资本化的条件，会导致 2011年度财务费用下降；选项 B由于货币性负债大于货币性资产，且人民币对美元汇率上升(即人民币升值，美元贬值)，也会导致当年财务费用下降；选项 C由于增加了银行承兑汇票的贴现规模，会导致财务费用增加，故不能解释财务费用下降的趋势；选项 D由于银行存款利率上浮，会导致财务费用下降。14.审计人员需要对审计证据的可靠性作出判断，下列关于审计证据可靠性的表述中不正确的是( )。A审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠B从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C审计人员推论得出的审计证据比直
28、接获取的审计证据更可靠D内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 审计人员直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠。15.注册会计师获取的下列审计证据中，证明力最弱的是( )。A银行存款对账单 B支票C领料单 D律师声明书（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 AD属于外部书面证据，支票虽由被审计单位填写，但在企业外部流转。只有领料单属于在企业内部流转的证据，所以证明力最弱。16.按照审计证据的可靠性由高到低的顺序，在注册会计师所获取的下列审计证据中，正确的是( )。A销货发票剐本、银行存款询函证回
29、函、购货发票、应收账款明细账B购货发票、银行存款询函证回函、应收账款明细账、销货发票副本C银行存款询函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账D应收账款明细账、销货发票副本、购货发票、银行存款询函证回函（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 银行存款询函证回函是直接交给注册会计师的外部证据，可靠性最强；购货发票是由被审计单位持有的外部证据；销货发票副本属于在外部流转的内部证据；而应收账款明细账属于没有在外部流转的内部证据。17.注册会计师通过将被审计单位 2011年末应付账款余额与 2010年末余额的比较，怀疑该公司应付账款明细账记录的应付甲公司的材料款项可能被严重低估。为证实问
30、题或排除疑点，注册会计师最好应实施下列( )程序。A计算被审计单位应付账款占流动负债的比率B向债权人甲公司发函询证C将本年度与甲公司的交易额与上年比较D检查购货发票、入库或验收单（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 函证在证实“已入账”债权人的往来款项是否正确方面是强有力的。二、多项选择题(总题数：11，分数：11.00)18.注册会计师决定不实施函证程序的原因可能包括( )。（分数：1.00）A.被审计单位管理层要求不实施函证B.注册会计师可能基于经验认为被询证者的回函率很低 C.有充分证据表明应收账款对财务报表不重要 D.注册会计师认为即使被询证者回函，其回函也不可信 解析：解析
31、 选项 A，当被审计单位管理层要求不实施函证时，注册会计师应考虑该项要求是否合理，并获取审计证据予以支持。如果要求合理，则应当实施替代审计程序；如果要求不合理，且被管理层阻挠而无法实施函证，应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。19.以下关于分析程序的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平 B.实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱 C.实质性分析程序必须与细节测试程序结合运用D.当重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师单独
32、使用实质性分析程序也能获取充分、适当的证据 解析：解析 当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独运用实质性分析程序。20.某产品 2011年的毛利率与 2010年相比有所上升，XYZ 公司提供了以下解释，其中与毛利率变动相关的有( )。（分数：1.00）A.该产品的销售价格与 2010年相比有所上升 B.该产品的产量与 2010年相比有所增加 C.该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与 2010年相比有所上升D.该产品使用的主要原材料的价格与 2010年相比有所下降 解析：解析 该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例增加，不一定是该
33、产品销售收入的增长带来的，而且，即使是该产品收入增加，其产品的售价和成本不变，毛利率也不会发生变动；而该产品的售价和原材料价格的变化必然导致毛利率的变化；该产品产量增加，会导致单位生产成本的下降，因此，毛利率会增加。21.注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有( )。（分数：1.00）A.对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整B.对积极式函证未能取得回函的应收账款，考虑审查相关原始凭证以验证其真实性 C.积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠 D.对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整解析：解析 对于积极
34、式函证，如果没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在或由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于被询证者没有理会询证函，所以无法证明所函证信息是否正确，不能直接建议被审计单位调整；如果收回的询证函有差异，注册会计师首先应提请被审计单位查明原因，并做进一步分析和核实。22.在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑( )。（分数：1.00）A.函证的回收时间B.对询证函的设计、发出及收回的控制情况 C.被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性 D.被审计单位施加的限制或回函中的限制 解析：解析 在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑：对询证函的没计、发出及收回的控制情
35、况；被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性；被审计单位施加的限制或回函中的限制。23.下列有关审计证据的表述中，不正确的有( )。（分数：1.00）A.经过注册会计师检查的文件记录均应视为非常可靠的证据 B.检查有形资产不仅能够证明实物资产的存在，还能证明其归被审计单位所有 C.观察提供的审计证据只能证明在观察发生的时点的情况D.注册会计师仅通过询问程序也能证明被审计单位内部控制运行的有效性 解析：解析 检查记录或文件证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质；检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊认定提供可靠的审计证据；询
36、问不足以测试内部控制运行的有效性。24.下列有关获取审计证据方法的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.询问是注册会计师以书面或口头方式向被审计单位内部或外部的知情人员获取信息，并对其答复解析评价的过程 B.知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息 C.注册会计师有可能会根据询问的结果修改或追加审计程序 D.询问运用于对内部控制的测试时，能够获得测试内部控制运行有效性的充分证据解析：解析 询问通常不足以发现认定层次存在的重大缺陷，也不足以测试内部控制运行的有效性。25.当下列情况出现时，注册会计师应当谨慎使用实质性分析程序的有( )。（分数：1.00）A.评估的重大错报风
37、险水平越高 B.计划获取的保证水平越高 C.数据的可靠性越高D.预期值的准确性越高解析：解析 数据的可靠性愈高，分析程序将更有效；预期值的准确性越高，注册会计师通过分析程序获取的保证水平将越高。26.审计小组在讨论审计证据相关性时，提出以下观点，其中正确的有( )。（分数：1.00）A.一种审计程序只能取得针对某一项认定的审计证据B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 解析：解析 一种审计程序往往可以取得针对几项认定的证据，比如
38、函证银行存款，不仅可以证实银行存款的存在性，还可以证明银行借款的完整性，所以选项 A不正确。27.外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据。以下审计证据中，属于外部证据的是( )。（分数：1.00）A.注册会计师持有的应收账款询证函回函 B.注册会计师持有的银行存款询证函回函 C.被审计单位持有的购货发票 D.被审计单位管理当局对外出具的书面声明解析：解析 判断证据的内、外属性，依据的是形成于被审计单位的内、外，而不是保存、持有状态的内、外。28.注册会计师所需获取的审计证据的数量受各种因素的影响，下列关于审计证据数量的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.获取原件证
39、据可能比获取复印件证据少 B.审计证据质量越高.需要的审计证据可能越少 C.证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多D.错报风险越大，需要的审计证据可能越多 解析：解析 如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。三、简答题(总题数：2，分数：10.00)29.审计人员在对甲公司 2011年度财务报表进行审计，审计过程中执行了下列审计程序：(1)审查资产负债表中是否对存货主要种类、抵押或转让情况作了相应的披露。(2)向管理层索取并审阅甲公司的内部控制手册。(3)抽样重新计算 2011年度 B材料的价格是否正确。(4)月末检查甲公司是否向债务人寄发对账
40、单。要求 完成下表：执行的审计程序序号获取审计证据的方法实现的主要审计目标(1) (2) (3) (4) （分数：5.00）_正确答案：(执行的审计程序序号获取审计证据的方法实现的主要审计目标(1)检查记录或文件分类和可理解性(2) 检 了查记录或文件解内部控制是否存在(3)重新计算计价和分摊(4)检查记录或文件发生)解析：30.注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层沟通相关问题时，眼神飘忽不定，逻辑混乱。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据，并简要说明理由：(1)销售发票副本；(2)监盘客户的存货(不涉及检查相关的所有权凭证)；(3)外部律师提供的声
41、明书；(4)管理层出具的书面声明；(5)会计记录。（分数：5.00）_正确答案：(1)不能依赖。销售发票副本是被审计单位自己提供的，在内部控制制度具有严重缺陷的情况下，其可靠性较低。(2)可以依赖。监盘客户的存货是注册会计师亲自实施的，证明力较强，其可靠程度一般不受内部控制的影响，但不能确定存货所有权归属及其价值情况。(3)可以依赖。律师声明书属于被审计单位外部人员提供的，在内部控制有严重缺陷的情况下，其证明力仍较强。(4)不可依赖。被审计单位管理层出具的书面声明是一种可靠性较低的证据。在内控具有严重缺陷时，它的可靠性更低。(5)不可依赖。会计记录属于被审计单位自己编制和记录的，在内部控制具有严重缺陷时，被审计单位内部凭证记录的可靠性就大为降低甚至不可靠。)解析：
