1、注册会计师审计-风险评估风险应对-1 及答案解析(总分：98.01，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：25.00)1.在下列各项中，不属于内部控制要素的是_。 A.控制风险 B.控制活动 C.对控制的监督 D.控制环境（分数：1.00）A.B.C.D.2.在了解内部控制时，A 注册会计师通常不实施的审计程序是_。 A.了解控制活动是否得到执行 B.了解内部控制的设计 C.记录了解的内部控制 D.寻找内部控制运行中的缺陷（分数：1.00）A.B.C.D.3.注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的审计程序是_。 A.询问 B.观察 C.分析程序 D.检查（分
2、数：1.00）A.B.C.D.4.C 注册会计师负责对丙公司 2008 年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是_。 A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责 B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益 C.在决策时人为判断可能出现错误 D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任（分数：1.00）A.B.C.D.5.在了解控制环境时，C 注册会计师通常考虑的因素是_。 A.内部控制的人工成分 B.内部控制的自动化成分 C.丙公司董事会对内部控制
3、重要性的态度和认识 D.会计信息系统（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列有关控制环境的说法，错误的是_。 A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响 B.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在的缺陷 C.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险 D.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列控制活动中，属于检查性控制的是_。 A.信用部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中涉及权限 B.仓库管理根据经批准的发货单办理出库 C.财务人员于每月末与客户进行对账并调查差异 D.财务部对新增供应商执行背景调
4、查（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列各项属于业务流程层面控制的是_。 A.应对管理层凌驾于控制之上的控制 B.信息技术一般控制 C.与应收账款有关的控制 D.对期末财务报告流程的控制（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是_。 A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险 C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与
5、其他因素有关 D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列关于特别风险的说法中，错误的是_。 A.确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断 B.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关 C.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象 D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是_。 A.控制测试旨在评价内部控
6、制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性 B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额 C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性 D.控制测试旨在确定控制是否得到执行（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列有关分析程序的说法中，正确的是_。 A.注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核 B.对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试 C.细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险 D.注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期（分数：1.00）A.B.C.D.
7、13.下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是_。 A.注册会计师应当实施实质性程序 B.注册会计师应当实施细节测试 C.注册会计师应当实施控制测试 D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是_。 A.实质性程序应当在控制测试完成后实施 B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施 C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施 D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响（分数：1.00）A.B.C.D.15.在有关了解的被审计单位及其环境的内容中既属于内部因素又属于外部
8、因素的是_。 A.相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 B.被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险 C.对被审计单位财务业绩的衡量和评价 D.被审计单位的性质（分数：1.00）A.B.C.D.16.注册会计师了解被审计单位财务业绩衡量以及评价的最重要的目的是_。 A.考虑是否存在舞弊风险 B.了解被审计单位的业绩趋势 C.评价被审计单位的业绩与行业水准之间的差异及原因 D.确定被审计单位的业绩是否达到预算（分数：1.00）A.B.C.D.17.以下有关在业务流程层面了解内部控制的说法，不正确的是_。 A.如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控
9、制运行的有效性，而直接实施实质性程序 B.在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结沦 C.确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别 D.通过执行穿行测试来了解交易流程和相关控制（分数：1.00）A.B.C.D.18.对于认定层次重大错报风险发生的可能性需要考虑的是_。 A.管理层风险管理的方法 B.来自高层的基调 C.相关的内部控制活动 D.采用的政策和程序（分数：1.00）A.B.C.D.19.A 注册会计师负责对甲公司 2014 年度财务报表进行审计。如果甲公司会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，A 注册会计师应当考虑_。 A
10、.根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告 B.解除业务约定 C.主要采取实质性程序 D.在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任（分数：1.00）A.B.C.D.20.以下关于进一步审计程序的范围的说法中，不恰当的是_。 A.进一步审计程序范围是指何时实施进一步审计程序 B.进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量 C.进一步审计程序的范围包括抽取的样本量 D.进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列情况中，注册会计师应实施控制测试的是_。 A.被审计单位属于小规模企业 B.注册会计师通过了解被审计单
11、位的内部控制发现其设计上有明显缺陷 C.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 D.注册会计师预期被审计单位内部控制未能有效运行（分数：1.00）A.B.C.D.22.在对被审计单位内部控制进行了解以及评价以后，注册会计师实施控制测试的范围是_。 A.对财务报表有重大影响的内部控制 B.拟信赖的内部控制 C.有重大缺陷的内部控制 D.并未有效运行的内部控制（分数：1.00）A.B.C.D.23.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时，应当考虑将实施更多的审计程序的时间改为_。 A.月末 B.期中 C.期初 D.期末（分数
12、：1.00）A.B.C.D.24.在实务中，注册会计师不可以用于提高审计程序不可预见性的方式为_。 A.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期 B.调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作 C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同 D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点（分数：1.00）A.B.C.D.25.下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的解中不正确的是_。 A.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据 B.评估的重大错报风险对财务报表
13、的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多 C.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少 D.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：1，分数：56.00)A 注册会计师负责对甲公司 2008 年度财务报表进行审计。在组织项目组讨论时，A 注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断。（分数：56.00）(1).A 注册会计师组织项目组讨论的主要目的有_。 A.强调遵守职业道德的必要性 B.按照时间预算完成审计工作 C.分享对甲公司
14、及其环境了解所形成的见解 D.考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性（分数：2.00）A.B.C.D.(2).A 注册会计师组织项目组讨论的主要内容有_。 A.管理层是否倾向于高估或低估收入 B.管理层是否存在严重诚信问题 C.会计政策是否发生重大变化 D.甲公司是否面临重大的经营风险（分数：2.00）A.B.C.D.(3).A 注册会计师应当要求参与项目组讨论的人员有_。 A.项目负责人 B.关键审计人员 C.聘请的特定领域专家 D.项目质量控制复核人员（分数：2.00）A.B.C.D.(4).下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有_。 A.授权 B.业绩评价 C.风险评估 D.职责分离
15、（分数：2.00）A.B.C.D.(5).注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有_。 A.确认对业务流程的了解 B.识别可能发生错报的环节 C.评价控制设计的有效性 D.确定控制是否得到执行（分数：2.00）A.B.C.D.(6).应当评估为特别风险的有_。 A.管理层凌驾于内部控制 B.超常规重大关联方交易 C.收入确认 D.具有高度不确定性的重大会计估计（分数：2.00）A.B.C.D.(7).A 注册会计师负责对甲公司 2008 年度财务的报表进行审计。在实施风险评估程序时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，A 注册会计
16、师应当考虑的主要因素有_。 A.甲公司是否针对这些风险设计了控制 B.相关控制是否可以信赖 C.相关交易是否采用高度自动化的处理 D.会计政策是否发生变更（分数：2.00）A.B.C.D.(8).下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有_。 A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间 B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问 C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序 D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证（分数：2.00）A.B.C.D.(9).A 注册会计师负责对甲公司 2008 年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质时，A 注册会计师应当考虑的主要因素有_。 A.
17、不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力 B.认定层次重大错报风险的评估结果 C.认定层次重大错报风险的产生的原因 D.各类交易、账户余额、列报的特征（分数：2.00）A.B.C.D.(10).A 注册会计师负责对甲公司 2008 年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的时间，A 注册会计师应当考虑的主要因素有_。 A.评估的认定层次重大错报风险 B.审计意见的类型 C.错报风险的性质 D.审计证据适用的期间或时点（分数：2.00）A.B.C.D.(11).注册会计师负责对甲公司 2008 年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的范围时，A 注册会计师应当考虑的主要因素有_。 A.审计
18、程序与特定风险的相关性 B.评估的认定层次重大错报风险 C.计划获取的保证程度 D.可容忍的错报或偏差率（分数：2.00）A.B.C.D.(12).A 注册会计师负责审计甲公司 2008 年度财务报表。在测试内部控制的运行有效性时，A 注册会计师应当获取的审计证据有_。 A.控制是否存在 B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的 C.控制是否得到一贯执行 D.控制由谁执行（分数：2.00）A.B.C.D.(13).A 注册会训师负责审计甲公司 2008 年度财务报表。存确定控制测试的性质时，A 注册会计师正确的做法有_。 A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性
19、的更高的保证水平 B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型 C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用 D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制（分数：2.00）A.B.C.D.(14).A 注册会计师负责审计甲公司 2008 年度财务报表。在进行控制测试时，如果 A 注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有_。 A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据 B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据 C.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据 D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据（分数：2.00）A.B.C.D.(
20、15).A 注册会计师负责审计甲公司 2008 年度财务报表。在进行控制测试时，如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，A 注册会计师通常考虑的因素有_。 A.控制环境 B.评估的重大错报风险水平 C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度 D.拟减少实质性程序的范围（分数：2.00）A.B.C.D.(16).A 注册会计师负责审计甲公司 2008 年度财务报表。在进行控制测试时，对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，A 注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有_。 A.信息技术一般控制 B.自动化应用控制 C.自上次测试后已发生变化的控制 D.旨在减轻
21、特别风险的控制（分数：2.00）A.B.C.D.(17).A 注册会计师负责审计甲公司 2008 年度贝才务报表。在设计和实施控制测试时，对于确定控制测试的范围，A 注册会计师正确的做法有_。 A.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围 B.如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围 C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围 D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围（分数：2.00）A.B.C.D.(18).下列属于注册会计师应当了解的被审计单位行业情况的有_。 A
22、.能源供应与成本 B.生产经营的季节性和周期性 C.行业的关键指标和统计数据 D.所在行业的市场与竞争（分数：2.00）A.B.C.D.(19).项目组内部讨论的内容包括_。 A.财务报表容易发生错报的领域 B.由于舞弊导致重大错报的可能性 C.发生错报的方式 D.被审计单位面临的经营风险（分数：2.00）A.B.C.D.(20).以下有关在了解被审计单位及其环境时所实施的程序中，恰当的有_。 A.观察和检查 B.分析程序 C.询问管理层和被审计单位内部其他相关人员 D.函证（分数：2.00）A.B.C.D.(21).以下通常与重大的非常规交易有关的，并可能导致更高重大错报风险的原因有_。 A
23、.管理层更多地干预会计处理 B.数据收集和处理涉及更多的人工成分 C.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解 D.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制（分数：2.00）A.B.C.D.(22).注册会计师存确定风险的性质时应当考虑的因素有_。 A.风险是否属于舞弊风险 B.交易的复杂程度 C.风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易 D.风险是否涉及重大的关联交易（分数：2.00）A.B.C.D.(23).注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施有_。 A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性 B.对拟实施审计程序的性
24、质、时间安排或范围作出总体修改 C.提供更多的督导 D.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素（分数：2.00）A.B.C.D.(24).在确定实施进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素包括_。 A.确定的重要性水平 B.评估的重大错报风险 C.计划获取的保证程度 D.审计证据适用的期间或时点（分数：2.00）A.B.C.D.(25).注册会计师在确定控制测试的范围时，通常考虑的因素有_。 A.总体变异性 B.拟获取控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性 C.拟信赖控制运行有效性的时间长度 D.通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围（分数：2.00）A.B
25、.C.D.(26).注册会计师在确认甲公司应收账款项目存在重大的错报风险后，为使函证程序具有不可预见性，拟对函证程序采取以下措施，其中比较恰当的有_。 A.函证确认销售条款或者选定销售额不重要、以前未曾关注的销售交易 B.测试应收账款余额低于以前设定的该项目重要性水平 C.要求债务人证实其截至当年 12 月 31 日的欠款金额 D.将所有函证的被审计单位债务人的日期提前（分数：2.00）A.B.C.D.(27).注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应考虑_。 A.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末或接近期末实施 B.如果实施实质性程序所
26、需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序 C.对收入截止认定、或有负债等的审查必须在期末或接近期末实施实质性程序 D.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序（分数：2.00）A.B.C.D.(28).注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。其中以下考虑正确的为_。 A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据 B.期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据 C.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，则需要获取的
27、剩余期间的补充证据越多 D.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多（分数：2.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：2，分数：7.00)26.注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施有哪些?（分数：3.00）_27.注册会计师在针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，应考虑的因素包括哪些?（分数：4.00）_四、B综合题/B(总题数：1，分数：10.00)Y 注册会计师负责对 X 公司 2008 年度财务报表进行审计。相关资料如下： 资料一：X 公司主要从事 A 产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信
28、用期为 20 天。 在 A 产品生产成本中，a 原材料成本占重大比重。a 原材料在 2008 年的年初、年末库存均为零。A 产品的发出计价采用移动加权平均法。 资料二：2008 年度，X 公司所处行业的统计资料显示，生产 A 产品所需 a 原材料主要依赖进口，汇率因素导致 a 原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A 产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。 资料三：X 公司 2008 年度未经审计财务报表及相关财户记录反映： (1)A 产品 2007 年度和 2008 年度的销售记录 产品名称 2008 年度(未审数) 2007 年度(已审数)数量(吨)营业收入(万元)营业成
29、本(万元)数量(吨)营业收入(万元)营业成本(万元)A 产品 900 50000 40000 800 40000 34000(2)A 产品 2008 年度收发存记录 日期及摘要 入库 出库 库存数量(吨)单价(万元)金额(万元)数量(吨)单价(万元)金额(万元)数量(吨)单价(万元)金额(万元)年初余额 0 0 01 月 3 日入库 80 60 4800 80 60 48001 月 4 日出库 70 60 4200 10 60 6002 月 9 日入库 80 55 4400 90 55.56 500011 月 30 日出库 75 52 3900 75 52 390012 月 2 日入库 75
30、48 3600 150 50 750012 月 9 日出库 150 50 7500 0 0 0年末余额 0 0 0(3)与销售 A 产品相关的应收账款变动记录 日期及摘要 借方(万元) 贷方(万元) 余额(万元)2008 年年初余额 30002008 年 1 月 2 日收款 2700 3002008 年 1 月 4 日赊销 5000 5300略2008 年 11 月 30 日收款 2500 6002008 年 12 月 9 日赊销 9000 96002008 年年末余额款 96002009 年年初余额 96002009 年 1 月 25 日赊销 3000 126002009 年 1 月 31
31、日余额 12600要求：（分数：10.01）(1).根据上述资料，假定不考虑其他条件，运用分析程序识别 X 公司 2008 年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。（分数：1.43）_(2).在上一题的基础上，如果 X 公司 2008 年度财务报表存在重大错报风险，指出重大错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。（分数：1.43）_(3).假定 X 公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目组负责人，Y 注册会计师应当考虑采耳义哪些总体应对措施。（分数：1.43）_(4).假定评估的 X 公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，指出 Y 注册会计师拟实施进一步
32、审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案。（分数：1.43）_(5).针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，Y 注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性。（分数：1.43）_(6).假定 X 公司 2008 年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，Y 注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对。（分数：1.43）_(7).根据上述资料，假定不考虑其他因素，在审计 X 公司 2008 年度财务报表时，如果对销售实施截止测试，Y 注册会计师应当以检查何种文件记录为起点安排审计路径，并简要说明理由。（分数：1.43）_注册会计师审计-风险评估风险应对-1 答案解析(
33、总分：98.01，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：25.00)1.在下列各项中，不属于内部控制要素的是_。 A.控制风险 B.控制活动 C.对控制的监督 D.控制环境（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 内部控制包括下列要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告有关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督，选项 A 控制风险不属于内部控制的要素，因此本题选择 A。2.在了解内部控制时，A 注册会计师通常不实施的审计程序是_。 A.了解控制活动是否得到执行 B.了解内部控制的设计 C.记录了解的内部控制 D.寻找内部控制运行中的缺陷（分数：1.00）A.B
34、.C.D. 解析：解析 了解内部控制包括评价内部控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否的到一贯执行的测试。控制测试则是测试控制是否得到一贯执行，而选项 D 中寻找内部控制运行中的缺陷属于控制测试中测试控制执行有效性时需要考虑的事项，因此本题选择 D。3.注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的审计程序是_。 A.询问 B.观察 C.分析程序 D.检查（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：询问被审计单位人员；观察特定控制的运用；检查文件和报告；追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)
35、，因此本题选择 C。4.C 注册会计师负责对丙公司 2008 年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是_。 A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责 B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益 C.在决策时人为判断可能出现错误 D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性包括：在决策时人为判断可
36、能出现错误以及因人为失误而导致内部控制失效；控制可能由于两个或更多的人员串通或者管理层不当凌驾于内部控制之上而被规避等。因此本题选择 C。5.在了解控制环境时，C 注册会计师通常考虑的因素是_。 A.内部控制的人工成分 B.内部控制的自动化成分 C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.会计信息系统（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 控制环境包括治理职能与管理职能，以及治理层与管理层对内部控制及其重要性的态度、认识以及措施。因此本题选择 C。6.下列有关控制环境的说法，错误的是_。 A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响 B.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境
37、存在的缺陷 C.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险 D.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。因此 C选项错误。7.下列控制活动中，属于检查性控制的是_。 A.信用部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中涉及权限 B.仓库管理根据经批准的发货单办理出库 C.财务人员于每月末与客户进行对账并调查差异 D.财务部对新增供应商执行背景调查（分数
38、：1.00）A.B.C. D.解析：解析 预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生，并且预防性控制可能是人工执行或者信息系统自动执行。检查性控制是为了发现流程中可能发生的错报。通常检查性控制是管理层用来监督实现流程目标的控制，其由人工执行或者信息系统自动执行。因此选项 A、B 和 D 均属于预防性控制，而选项 C 属于检查性控制，本题选择 C。8.下列各项属于业务流程层面控制的是_。 A.应对管理层凌驾于控制之上的控制 B.信息技术一般控制 C.与应收账款有关的控制 D.对期末财务报告流程的控制（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 应对管理层凌驾于控制之上的控制、
39、信息技术一般控制以及对期末财务报告流程的控制均属于整体层面的控制，因此本题选择 C。9.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是_。 A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险 C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A 属于“检
40、查风险”的含义，即检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险，因此本题选择 A。10.下列关于特别风险的说法中，错误的是_。 A.确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断 B.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关 C.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象 D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试（分数：1.00）A.B.C. D.解
41、析：解析 如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应认为被审计单位的内部控制存在重大缺陷，应考虑其对风险评估的影响并与治理层沟通，因此本题选择 C。11.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是_。 A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性 B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额 C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性 D.控制测试旨在确定控制是否得到执行（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，因此本题选择 A。12.下列有关分析程序的说法中，正确的是_。
42、 A.注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核 B.对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试 C.细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险 D.注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 分析程序用作风险评估和总体复核是必须的，选项 A 错误；对于特别风险，仅实施实质性分析程序不能有效地将认定层次的风险降至可接受的水平，应该实施细节测试，选项 B 正确；在某些情况下，实质性分析程序比细节测试更能有效地应对认定层次的重大错报风险
43、，选项 C 错误；注册会计师实施分析程序时也可能使用被审计单位内部数据，选项 D 错误，因此本题选择 B。13.下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是_。 A.注册会计师应当实施实质性程序 B.注册会计师应当实施细节测试 C.注册会计师应当实施控制测试 D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，因此本题选择 A。14.
44、下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是_。 A.实质性程序应当在控制测试完成后实施 B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施 C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施 D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的，选项A 错误；如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，选项 B 错误；某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质(如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末或接近期末实施实质性程序，选项 C 错
