1、注册会计师审计真题 1998年及答案解析(总分：95.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是 ( )。（分数：1.00）A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B.按服务成果的大小进行收费C.不以个人名义承接一切业务D.对自己的能力进行广告宣传2.注册会计师在审计福运股份有限公司 1997年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是 ( )。（分数：1.00）A.以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊B.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为C.与该公司管理当局讨论，并详细
2、记录于审计工作底稿D.向证券监管部门报告，并要求通知广大股东3.在电子数据处理环境下，注册会计师执行审计业务，不应 ( )。（分数：1.00）A.考虑计算机信息系统对审计的影响B.改变审计目标与范围C.改变审计技术与方法D.考虑内部控制评价4.注册会计师为明确被审计单位的会计责任所获取的下列审计证据中，无效的审计证据是( )。（分数：1.00）A.审计业务约定书B.管理当局声明书C.律师声明书D.管理建议书5.在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解( )。（分数：1.00）A.审计重要性水平B.函证回函情况C.存货盘点计划D.企业管理当局的品行6.有关审计证据可靠性的下列表
3、述中，注册会计师认同的是 ( )。（分数：1.00）A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强7.注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其 ( )。（分数：1.00）A.发现异常变动的项目B.印证各项目的审计结果C.了解被审计单位的财务状况D.确定抽样审计应有的样本量8.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是( )。（分数：1.00）A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B.收取顾客支票
4、与收取顾客现金由不同的人员担任C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客9.注册会计师在了解及评价被审计单位的内部控制后，实施符合性测试的范围应当是( )。（分数：1.00）A.有重大缺陷的内部控制B.拟信赖的内部控制C.对会计报表有重大影响的内部控制D.并未有效运行的内部控制10.有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是( )。（分数：1.00）A.信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率B.信赖过度风险与误受风险会影响审计效果C.非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响D.审计抽样只与审计风险中的检查风险相关11.注册会计师审计应收
5、账款的目的，不应包括( )。（分数：1.00）A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收期D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性12.注册会计师为审查被审计单位未入账的负债而实施的下列审计程序中，最有效的是( )。（分数：1.00）A.审查资产负债表日后的货币资金支出情况B.审查资产负债表日前后几天的发票C.审查应付账款、应付票据函证回函D.审查购货发票与债权人名单13.注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现( )。（分数：1.00）A.年底应收账款余额不正确B.当年度未入账销货C.超额的销货折扣D.未核准的销货退回14.注册会计师审计或有负债的
6、下列各项审计程序中，最无效的是( )。（分数：1.00）A.查阅契约、合同B.查阅会议记录C.函证应收账款及应付账款D.函证往来银行15.注册会计师李民接受委托对红元公司按照收付实现制基础编制的 1997年度会计报表进行审计，并认为该公司的会计报表已按照收付实现制基础进行了公允反映，则李民在审计报告中应 ( )。（分数：1.00）A.发表无保留意见B.发表保留意见C.发表否定意见D.发表拒绝表示意见二、B多项选择题/B(总题数：14，分数：21.00)16.有关审计与企业财务会计关系的下列表述中，正确的提法有( )。（分数：1.50）A.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益B.审计与
7、企业财务会计的工作对象均是企业的经营管理活动C.审计是对企业财务会计认定的内容进行再认定D.审计是对企业财务会计监督的内容进行再监督17.注册会计师王豪审计华海公司 1997年度会计报表，并出具了无保留意见的审计报告。但其后，华海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告王豪工作有过失。对此，王豪提出下列申诉，有效的申诉包括( )。（分数：1.50）A.按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，王豪并无过失B.王豪所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计C.王豪未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，王豪本人并无过失D.防止发生和及时发现错误与舞弊是华海
8、公司管理当局的责任18.有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有 ( )。（分数：1.50）A.“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关B.“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关C.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关D.“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关19.注册会计师对会计报表审计的审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为( )。（分数：1.50）A.对被审计单位内部控制制度取得了解的程序B.符合性测试程序C.实质性测试程序D.对被审计单位会计报表发表审计意见的程序20.下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有 ( )。（分数：1.50）A.被
9、审计单位的设立批准证书、营业执照副本B.相关内部控制及其调查和评价记录C.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录D.审计报告、管理建议书21.关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时，应( )。（分数：1.50）A.实施必要的审计程序，查明是否存在关联方B.实施必要的审计程序，查明被审计单位是否与关联方进行交易C.提请被审计单位管理当局就关联方及其交易的披露出具声明书D.在审计报告中提及重大的关联方及其交易22.注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑 ( )。（分数：1.50）A.内部审计工作范围是否适当B.相关内部审计工作程序是否适当C.审计工作底稿
10、是否充分记录了所执行的工作D.相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当23.注册会计师在对被审计单位管理当局出具的管理建议书中，应当指明( )。（分数：1.50）A.会计报表审计的目的及管理建议书的性质B.会计责任与审计责任C.内部控制重大缺陷及其影响程度D.管理建议书的使用范围及使用责任24.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有 ( )。（分数：1.50）A.审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就越大25.对于被审计单位销售退回、折让、折扣等的符合性测试
11、注册会计师应检查( )。（分数：1.50）A.销售退回和折让是否附有按照顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离。D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离26.注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有( )。（分数：1.50）A.实地观察与抽查购货B.抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告C.查阅验收部门的业务记录D.了解购货的保险情况和存货保护措施27.对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应专门审查的有( )。（分数：1.50）A.固定资产的租赁合同、
12、协议B.“固定资产”账户的核算情况C.租入固定资产提取的折旧额是否正确D.租入固定资产有无变相馈赠情况28.华天公司 1997年度的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有( )。（分数：1.50）A.应付票据明细表B.分析性复核资料C.应付票据的函证回函D.管理当局提出票据到期即付的声明书29.注册会计师在出具简要会计报表的审计报告时，应在审计报告中特别指明( )。（分数：1.50）A.已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表B.简要会计报表所依据的会计报表审计意见类型及审计报告日期C.简要会计报表在所有重大方面是否与其所依据的已
13、审会计报表相一致D.简要会计报表应与已审会计报表一并阅读三、B判断题/B(总题数：14，分数：21.00)30.如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以出具拒绝表示意见的审计报告。 ( )（分数：1.50）A.正确B.错误31.注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。 ( )（分数：1.50）A.正确B.错误32.注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告日期内的有关事项。 ( )（分数：1.50）A.正确B.错误33.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。 ( )（分数：1
14、50）A.正确B.错误34.初步评估的控制风险越低，注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。 ( )（分数：1.50）A.正确B.错误35.在评价抽样结果时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计师应增加实质性测试程序。 ( )（分数：1.50）A.正确B.错误36.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。 ( )（分数：1.50）A.正确B.错误37.注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。 ( )（分数：1.50）A.正确B.错误3
15、8.若被审计单位长期投资超过其净资产的 50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。( )（分数：1.50）A.正确B.错误39.注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属。 ( )（分数：1.50）A.正确B.错误40.注册会计师对销售拆扣、退回与折让的审计，主要是根据财务会计的具体规定，审阅应收账款明细账和银行存款明细账，抽查有关会计凭证，验算核对账证是否相符。 ( )（分数：1.50）A.正确B.错误41.注册会计师对期初余额进行审计，主要是为了证实期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报。 ( )（分数：
16、1.50）A.正确B.错误42.注册会计师在出具法规、合同遵循情况的特殊目的审计报告时，应当在意见段中指明法规、合同所涉及财务会计规定的遵循情况。 ( )（分数：1.50）A.正确B.错误43.注册会计师接受委托进行代理记账，应对委托单位会计资料的合法性、真实性和完整性负责。 ( )（分数：1.50）A.正确B.错误四、B简答题/B(总题数：4，分数：12.00)44.某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平：风险类别 情况一 情况二 情况三 情况四可接受的审计风险 4% 4% 2% 2%固有经验 100% 80% 100% 80%控制风
17、险 100% 50% 100% 50%请回答：(1) 上述四种情况下的检查风险水平分别是多少?(2) 哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?为什么?(本题 3分)（分数：3.00）_45.对于发生于资产负债表日至审计报告日、审计报告日至会计报表公布日及会计报表公布日后三个时段的期后事项，注册会计师应当分别承担哪些责任?注册会计师审计了审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项后，审计报告日期应如何确定? (本题 5分)（分数：3.00）_46.简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。(本题 3分)（分数：3.00）_47.注册会计师王豪、李民对 ABC股份有限公司 1997年度会计报表出
18、具了审计报告，同时又对其 1998年度的盈利预测出具了审核报告。请简要回答这两份报告存在哪些主要区别? (本题 5分)（分数：3.00）_五、B综合题/B(总题数：2，分数：26.00)48.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民在对 ABC股份有限责任公司(上市公司)1997 年度会计报表进行审计的过程中，获取的该公司 1997年 12月 31日的相关会计记录资料如下 (计量单位：万元)：要求：请根据上述资料回答下列问题，并将答案填入答题卷的表格内。(1) 上述项目中适用函证程序的有哪些?(2) 接受函证的对象有哪些?项 目 名 称 金 额银行存款 5000短期投资 600应收票据 120
19、00应收账款(净额) 75000其他应收款 24000存贷 84000固定资产(净值) 97800在建工程 26300应付账款 34570银行借款(抵押借款部分) 56800实收股本(内部职工及社会公众股) 18000资本公积 48750主营业务收入净额 675000主营业务利润 67898利息支出 5464(3)函证的主要内容是什么?(4)可以选用的函证方式是什么?(本题 13分)（分数：13.00）_49.ABC有限责任公司经批准，由甲公司(合资中方，下同)和乙公司(合资外方，下同)共同出资组建。根据经批准的协议、合同和章程的规定，ABC 公司注册资本 3000万美元，由出资双方分两期于1
20、998 年 6月 30日前缴足，其中第一期应于 1997年 12 月 31日前缴足。甲公司应出资 1800万美元，其中货币出资 200万美元(应于第一期出资到位)，房屋、建筑物等出资 1150万美元(第一期应出资 400万美元)，土地使用权出资 450万美元应于第一期出资到位。)甲公司的出资按 1美元兑换 8.30元人民币折算。乙公司应出资 1200万美元，其中货币出资 600万美元 (应于第一期出资到位)，机器设备出资 400万美元(第一期应出资 150万美元)，无形资产出资 200万美元。甲公司和乙公司已分别在 1997年 12月 31日前办理了第一期出资，并聘请北京东方会计师事务所注册会
21、计师王豪、李民验资。王豪、李民于 1998年 1月 18日出具了编号为“东会审验字第 6号”的验资报告。该验资报告的附件一如下：附件一 B投入资本明细表/B被审验单位名称：ABC 有限责任公司 截止 1997年 12月 31日货币单位：万美元注册资本 投入资本投资者名称 金额 出资比例 贷币资金 实物资产 无形资产 合计 占注册资本总额比例甲公司 1800 60% 151 404 450 1005 33.50%乙公司 1200 40% 450 172 - 622 20.73%合 计 3000 100% 601 576 450 1627 54.23%编制单位：东方会计师事务所 注册会计师：王豪
22、李民甲公司于 1998年 5月 18日第二期出资，其中缴存 ABC公司开户银行 407万元人民币，出资的房屋、建筑物的会计账面记录为 6300万元人民币，评估并经确认的价值为 6210万元人民币。乙公司于 1998年 5月25日汇入 ABC公司开户银行投资款 150万美元，于 5月 29日到达 ABC公司的机器设备，原始发票价为240万美元，商品检验部门出具的商品价值鉴定证书鉴定为 232万美元，所提供 ABC公司的专利技术经评估为 205万美元。假定：(1) 经出资双方同意，并报经国有资产管理部门和外经贸主管机关批准，双方实际出资超出注册资本部分作资本公积处理。(2) 经乙公司同意，并由 A
23、BC有限责任公司出具确认函，甲公司缴付的实物资产和无形资产在 1998年 12月 31日前办理财产权转移手续。(3) 1998年 5月 18日市场汇价为 1美元兑换 8.23元人民币。(4) 北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民于 1998年 7 月 1日进驻 ABC有限责任公司进行验资，7月 8日完成外勤验资工作，7 月 10日提交验资报告。(5) 截止至 1998年 7月 8日，ABC 有限责任公司尚未对收到的资本及其相关资产进行会计处理。要求：(1) 请根据上述资料代王豪、李民填列答题卷上的验资报告附件一“投入资本明细表” (货币单位为万美元，小数点后保留两位)；(2) 请代王豪、李
24、民编制验资报告(无需编制验资报告其他附件。)(本题 14分)（分数：13.00）_注册会计师审计真题 1998年答案解析(总分：95.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是 ( )。（分数：1.00）A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B.按服务成果的大小进行收费C.不以个人名义承接一切业务 D.对自己的能力进行广告宣传解析：解析 A 相当于承接了自身不能胜任的业务；B 直接违反了注册会计师对委托单位的责任；D 直接违反了注册会计师的“其他责任”。C 的做法虽然“谨慎过度”事实上，可以个人名义
25、承接会计服务业务，但这样做并不违反任何职业道德的规定。2.注册会计师在审计福运股份有限公司 1997年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是 ( )。（分数：1.00）A.以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊B.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为C.与该公司管理当局讨论，并详细记录于审计工作底稿 D.向证券监管部门报告，并要求通知广大股东解析：解析 本题的困难在于题目中没有明确指出注册会计师“首先”应当采取的措施是什么，但若缺少“首先”二字，将无法选择，因为四个选项在一定的条件下均是正确的。实际上，在采取 C 的措施之前，任何做法均“操之过急”。3.在电子数据
26、处理环境下，注册会计师执行审计业务，不应 ( )。（分数：1.00）A.考虑计算机信息系统对审计的影响B.改变审计目标与范围 C.改变审计技术与方法D.考虑内部控制评价解析：4.注册会计师为明确被审计单位的会计责任所获取的下列审计证据中，无效的审计证据是( )。（分数：1.00）A.审计业务约定书B.管理当局声明书C.律师声明书D.管理建议书 解析：解析 本题的等价问法是四个选项中的哪个涉及的会计责任最少。事实上 A中全面涉及了会计责任；B 是对会计责任的专门确认；C 是法律责任的证据；而 D中未涉及会计责任。5.在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解( )。（分数：1.0
27、0）A.审计重要性水平B.函证回函情况C.存货盘点计划D.企业管理当局的品行 解析：解析 A、B、C 均为后任注册会计师在具体执行审计时，自己要进行的职业判断或审计程序。对于变更会计师事务所，后任尤其要注意评价管理当局的品行。6.有关审计证据可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是 ( )。（分数：1.00）A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 C.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强解析：解析 A：书面证据属于基本证据；C：管理当局声明书是可
28、靠性较弱的证据；D：环境证据与口头证据均属于辅助证据。7.注册会计师实施分析性复核审计程序，并不能帮助其 ( )。（分数：1.00）A.发现异常变动的项目B.印证各项目的审计结果C.了解被审计单位的财务状况D.确定抽样审计应有的样本量 解析：解析 分析性复核是注册会计师通过一系列比率、趋势的分析，从中发现异常波动，以找到审计的突破口，所以它更多地用来作方向性指导，但它不能作为将所需证据的数量进行量化的依据。8.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是( )。（分数：1.00）A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同的人员担任C.请顾客将货款直接汇
29、入公司所指定的银行账户 D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客解析：解析 预防贪污的最关键措施是将收款与记账的职务分开，因此 A是有用的，但不如措施 C彻底。B、D 与职责分工毫无关系，均不能达到目的。9.注册会计师在了解及评价被审计单位的内部控制后，实施符合性测试的范围应当是( )。（分数：1.00）A.有重大缺陷的内部控制B.拟信赖的内部控制 C.对会计报表有重大影响的内部控制D.并未有效运行的内部控制解析：解析 注册会计师只对那些准备信赖且经济的内部控制实施符合性测试，所以题目中应选 B。10.有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是( )。（分数：1.00）A.信
30、赖不足风险与误拒风险会降低审计效率B.信赖过度风险与误受风险会影响审计效果C.非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响D.审计抽样只与审计风险中的检查风险相关 解析：解析 审计抽样与控制风险和检查风险均相关。11.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括( )。（分数：1.00）A.确定应收账款的存在性B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收期 D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性解析：解析 在应收账款的审计目标中，首先是存在性，其次是完整性、所有权、估价或分摊及表达与披露等，但并不包括所谓回收期，事实上，回收期在实际收到款项之前是难以准确料定的，即在审计时，尚未收回的款项究竟何时
31、能收回，对注册会计师而言应当是未来事项。12.注册会计师为审查被审计单位未入账的负债而实施的下列审计程序中，最有效的是( )。（分数：1.00）A.审查资产负债表日后的货币资金支出情况 B.审查资产负债表日前后几天的发票C.审查应付账款、应付票据函证回函D.审查购货发票与债权人名单解析：解析 如果是资产负债表日已存在但尚未入账的负债，在资产负债表日偿还时，必定有货币的支出，注册会计师通过审查资产负债表日后的货币支出，并确定是否偿还资产负债表日前的债务，就可发现未入账的负债。13.注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现( )。（分数：1.00）A.年底应收账款余额不正确B.当年度未
32、入账销货 C.超额的销货折扣D.未核准的销货退回解析：解析 对于任何项目，截止测试的目的都是为了证实所谓跨期事项，即将当期业务推迟到下期(B)，或将下期业务提前到本期。14.注册会计师审计或有负债的下列各项审计程序中，最无效的是( )。（分数：1.00）A.查阅契约、合同B.查阅会议记录C.函证应收账款及应付账款 D.函证往来银行解析：解析 应收账款和应付账款不是或有负债，所以在审计或有负债时，函证应收应付就是无效的程序。15.注册会计师李民接受委托对红元公司按照收付实现制基础编制的 1997年度会计报表进行审计，并认为该公司的会计报表已按照收付实现制基础进行了公允反映，则李民在审计报告中应
33、 )。（分数：1.00）A.发表无保留意见B.发表保留意见 C.发表否定意见D.发表拒绝表示意见解析：解析 此题答案似有异议。按审计准则的规定，如被审计单位未在会计报表的名称或附注中申明其特殊编制基础，则不应发表无保留意见审计报告，而在本题中并未说明红元公司是否在报表的名称或附注中申明其编制基础，因而选择 B即发表保留意见的理由并不充分。二、B多项选择题/B(总题数：14，分数：21.00)16.有关审计与企业财务会计关系的下列表述中，正确的提法有( )。（分数：1.50）A.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益B.审计与企业财务会计的工作对象均是企业的经营管理活动 C.审计是对企
34、业财务会计认定的内容进行再认定 D.审计是对企业财务会计监督的内容进行再监督 解析：解析 A 错。虽然审计在一定程度上可以起到提高经济效益的作用，但审计的目的是“审查会计报表，发表审计意见”。17.注册会计师王豪审计华海公司 1997年度会计报表，并出具了无保留意见的审计报告。但其后，华海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告王豪工作有过失。对此，王豪提出下列申诉，有效的申诉包括( )。（分数：1.50）A.按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，王豪并无过失 B.王豪所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计 C.王豪未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理
35、人员编制，王豪本人并无过失D.防止发生和及时发现错误与舞弊是华海公司管理当局的责任 解析：解析 在独立审计基本准则的外勤准则之(7)中明确规定，注册会计师应对其所聘用的助理人员的工作结果负责，不能选 C。18.有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有 ( )。（分数：1.50）A.“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关 B.“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关 C.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关D.“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关 解析：解析 选项 A中的“低估”应当改为“高估”，B 中的“高估”二字应改为“低估”，D 中的报表缺少了资产负债表
36、19.注册会计师对会计报表审计的审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为( )。（分数：1.50）A.对被审计单位内部控制制度取得了解的程序 B.符合性测试程序 C.实质性测试程序 D.对被审计单位会计报表发表审计意见的程序解析：解析 审计程序按其运用的目的分为了解内部控制、符合性测试和实质性测试程序。所以，应选A、B、C。20.下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有 ( )。（分数：1.50）A.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本 B.相关内部控制及其调查和评价记录 C.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录D.审计报告、管理建议书 解析：解析 永久性档案由综合类和备查类
37、工作底稿组成。A 属备查类；B 属备查类；C 属业务类；D 属综合类。特别注意，内部控制本身属于备查类底稿，而关于内部控制的符合性测试属于业务类底稿。21.关联方及其交易对会计报表反映有重要影响，注册会计师进行会计报表审计时，应( )。（分数：1.50）A.实施必要的审计程序，查明是否存在关联方 B.实施必要的审计程序，查明被审计单位是否与关联方进行交易 C.提请被审计单位管理当局就关联方及其交易的披露出具声明书 D.在审计报告中提及重大的关联方及其交易解析：解析 就注册会计师而言，A、B 是必须执行的程序；C 是明确被审计单位管理当局的责任；D 在下列情况下才可能于审计报告中提及被审计单位的
38、关联方及其交易：一是关于关联方及其交易的审计范围受到限制时出具保留意见或无法表示意见，二是被审计单位关于关联方及其交易的披露不符合相关会计准则的要求时发表保留或否定意见。22.注册会计师对特定内部审计工作进行评价时，应当考虑 ( )。（分数：1.50）A.内部审计工作范围是否适当 B.相关内部审计工作程序是否适当 C.审计工作底稿是否充分记录了所执行的工作 D.相关内部审计工作对有关情况的结论是否适当 解析：解析 本题四个选项均为 1998年教材的原文，现在评价内部审计的标准是(1)内部审计人员独立性；(2)内部审计人员的经验和能力；(3)内部审计程序的性质、时间和范围；(4)内部审计人员所获
39、取的审计证据的充分性和适当性；(5)管理当局对内部审计工作的重视程度。但上述四个选项均正确。23.注册会计师在对被审计单位管理当局出具的管理建议书中，应当指明( )。（分数：1.50）A.会计报表审计的目的及管理建议书的性质 B.会计责任与审计责任C.内部控制重大缺陷及其影响程度 D.管理建议书的使用范围及使用责任 解析：解析 的确，管理建议书的七项基本内容中包含了选项中的 A、C、D，惟独不包含会计责任与审计责任。24.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有 ( )。（分数：1.50）A.审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序 B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C.统计
40、抽样能够减少审计过程中的专业判断 D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就越大解析：解析 不能认同 A的原因是，审计抽样方法不适用于观察、询问和分析性复核程序。不能认同 C的原因是，专业判断不属于统计抽样，因此统计抽样无法减少它。25.对于被审计单位销售退回、折让、折扣等的符合性测试，注册会计师应检查( )。（分数：1.50）A.销售退回和折让是否附有按照顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单 B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告 C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离。 D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离 解析：解析 四个选项检查的内容中，A
41、 为“交易授权”和“凭证与记录控制”，B 为“凭证与记录控制”，C、D 均为“职责划分”，均与交易、余额无关，均属于符合性测试。26.注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有( )。（分数：1.50）A.实地观察与抽查购货B.抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告 C.查阅验收部门的业务记录 D.了解购货的保险情况和存货保护措施解析：解析 简而言之，所选两项是教材中重点强调的关于存货截止测试的两种方法。分析来说，截止以记账日期为目的，而 A中的实地观察主要是为了证实存货的存在性，D 中内容属于符合性测试，均与截止相去甚远。27.对于被审计单位经营性租入的固定资产，注册会计师不应专
42、门审查的有( )。（分数：1.50）A.固定资产的租赁合同、协议B.“固定资产”账户的核算情况 C.租入固定资产提取的折旧额是否正确 D.租入固定资产有无变相馈赠情况解析：解析 A：租赁合同、协议涉及到成本、费用，不能不查； B：按会计制度之规定，经营性租入的固定资产不应记入固定资产账户中，不应专门审查；C：经营性租入的固定资产只交租金而不提折旧，同样是制度规定，也不应专门审查；D 中情况作为一种不法现象在一定的情况下作专门审查是必要的。28.华天公司 1997年度的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，注册会计师为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有( )。（分数：1.50）A.应付票
43、据明细表 B.分析性复核资料C.应付票据的函证回函 D.管理当局提出票据到期即付的声明书 解析：解析 分析性复核虽是应用十分广泛的测试程序，不过一般是用来印证被审计项目总体合理性的，在本题中，是为了证实应付票据的支付情况，所以，分析性复核就无能为力了。29.注册会计师在出具简要会计报表的审计报告时，应在审计报告中特别指明( )。（分数：1.50）A.已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表 B.简要会计报表所依据的会计报表审计意见类型及审计报告日期 C.简要会计报表在所有重大方面是否与其所依据的已审会计报表相一致 D.简要会计报表应与已审会计报表一并阅读 解析：三、B判断题/B(总题
44、数：14，分数：21.00)30.如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以出具拒绝表示意见的审计报告。 ( )（分数：1.50）A.正确 B.错误解析：解析 注册会计师无法确定被审计单位持续经营假设是否合理，则应出具无法表示意见。31.注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。 ( )（分数：1.50）A.正确 B.错误解析：解析 注册会计师不能为同一单位同时提供审计和代编会计报表业务，这属于不相容业务。32.注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告日期内的有关事项。 ( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析 与
45、期初余额、期后事项相关的事项均属于注册会计师应当关注的，但它们均不属于报告期内事项。33.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。 ( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析 对于重要的审计项目，不能以成本效益的高低作为减少必要审计程序的理由，注册会计师考虑成本效益原则应以满足证据充分、适当为前提。34.初步评估的控制风险越低，注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。 ( )（分数：1.50）A.正确 B.错误解析：解析 初步评估的控制风险越低，意味着注册会计师可以减少更多的实质性测试，而减少实质性测试是要谨慎的，
46、这就需要通过较多的符合性测试来证实被减少实质性测试的项目或领域确实拥有设计合理、运行有效的内部控制。35.在评价抽样结果时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计师应增加实质性测试程序。 ( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析 在命题的前提下，应增加样本量或执行替代审计程序。仔细体会，两种说法是有本质区别的：题中的增加实质性测试程序，意味着除了原来所使用的程序之外，再额外增加其他不同的程序，那又意味着同时至少要用两种不同的程序去测试；而所谓增加样本量是指用原来的程序去收集更多的证据，这表明，所使用的程序仅是一种，执行替代程序是指换一种不同的程序去测试。36.被审计单位资产负债
47、表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。 ( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析 资产负债表的数额当然以资产负债表日的实有数为准。37.注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的在于证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否可靠。 ( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析 按当年教材，“可靠”应改为“真实完整”。现在教材无此内容。38.若被审计单位长期投资超过其净资产的 50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解析：解析 若被审计单位长期投资超过其净资产的 50%，注册会计师应提请被审计单位在资产负债表的附注中予以披露。39.注册会计师对受留置权限制的固定资产所有权的审查，通常审核被审计单位的有关负债项目即可证实所有权的归属。 ( )（分数：1.5
