1、注册会计师审计（完成审计工作）-试卷 8 及答案解析(总分：94.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：44.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正C.如果错报单独或汇总起来未超过财务报
2、表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报3.下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报B.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报C.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报袁整体的影响D.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通4.下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.项目合伙
3、人无须复核所有审计工作底稿B.项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所作的判断C.项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿D.项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间5.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.审计业务开始后的任何日期B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后C.所审计会计期间截止日D.注册会计师离开审计现场的日期6.注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。审计报告日为 2013 年 3 月 31 日，财务报表批准报出日为 2013 年 4 月 1 日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.
4、应当为 2013 年 4 月 1 日B.应当尽量接近 2013 年 3 月 31 日，但不得晚于 2013 年 3 月 31 日C.应当为 2012 年 12 月 31 日D.应当为 2013 年 4 月 1 日以后7.在审计被审计单位某项重要的金融资产时，注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向被审计单位管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师通常首先采取的措施是( )。（分数：2.00）A.提请被审计单位管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响D.修改进一步审计
5、程序的性质、时间安排和范围8.如果被审计单位管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，注册会计师认为错误的是( )。（分数：2.00）A.重新评价被审计单位管理层的诚信情况B.重新评价获取审计证据的总体可靠性C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告D.对财务报表出具保留意见的审计报告9.下列有关书面声明的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.即使管理层已提供可靠的书面说明，也不影响注册会计师就管理责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围B.为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据，注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明C.如果管理层
6、不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见D.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明10.下列有关书面声明的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围B.如果对管理层的诚信产生重大疑虑。以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时就应当对财务报表发表无法表示意见C.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修
7、改书面声明D.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间11.针对错报是否能够抵销，下列说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报B.如果认为某一单项错报是重大的，则该错报不太可能被其他错报抵销C.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，注册会计师认为这种抵销可能是不适当的D.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，注册会计师认为这种抵销可能是适当的12.针对项目组内部复核，以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.
8、所有的审计工作底稿至少要经过项目组内部一级复核B.审计项目组内部复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿C.项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核，对一些较为复杂、审计风险较高的领域，必要时应当由项目质量控制复核人执行复核D.项目组内部复核的人员，应当遵循由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作的原则13.针对项目合伙人的复核，下列说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项应当由项目质量控制复核人负责，
9、不是项目合伙人的职责B.在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告C.项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责D.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责14.针对项目质量控制复核人员，以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.项目质量控制复核人员应当同时提供项目质量控制复核和业务咨询B.项目质量控制复核的人员应当具有履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限C.在不损害其客观性的前提下，项目质量控制复核人员能够提供业务咨询的程度D.会计
10、师事务所应当制定政策和程序，解决项目质量控制复核人员的委派问题，明确项目质量控制复核人员的资格要求15.针对上市实体财务报表审计，下列有关项目合伙人和项目质量控制复核人复核责任的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.项目合伙人在出具审计报告前应确定事务所已委派项目质量控制复核人员完成了复核B.项目合伙人在出具审计报告前应确定与项目质量控制复核人员讨论了在审计过程中遇到的重大事项，并且所有的意见分歧都已经得到解决C.项目质量控制复核人员可以是项目组成员中专业胜任能力很强的人员D.项目质量控制复核人员可以是来自项目组外部、对项目组作出的重大判断和在编制报告时得出的结论进行客观评价的合伙人
11、会计师事务所的其他人员、具有适当资格的外部人员或由这类人员组成的小组16.针对审计工作底稿复核，以下说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.项目组内部复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程B.项目组内部复核时要求不同人员交叉复核，并且做到客观、公正C.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责D.注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人及他们各自完成工作的时间17.下列有关期后事项的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.通常情况下，注册会计师针对第一时段的期后事项实施
12、专门的审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实则应当考虑出具非标准审计报告D.如果注册会计师所知悉的期后事项属于调整事项，则应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整18.关于注册会计师对期后事项的责任，下列表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序B.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施C.在审计报告日后至财务报表报出
13、日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施D.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别19.下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是( )。（分数：2.00）A.内部法律顾问出具的法律意见书B.财务报表副本C.注册会计师列示管理层责任并经被审计单位管理层确认的信函D.董事会会议纪要20.下列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是( )。（分数：2.00）A.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础B.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证C.如果被审计单位管理层已就某事项提供
14、书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据21.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是( )。（分数：2.00）A.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间B.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日C.书面声明的日期可以与审计报告日一致D.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期22.下列有关书面声明的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.管理层提供的书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息B.管理层提供的书面声明本身就能构成充分、适当的审计证据，作为
15、发表审计意见的基础C.管理层提供的书面声明可以成为注册会计师为明确被审计单位管理层的责任而获取的有效审计证据D.其他书面声明可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分二、多项选择题(总题数：19，分数：38.00)23.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_24.在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为正确的有( )。（分数：2.00）A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值B.注册会计师
16、应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C.注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响25.下列有关期后事项审计的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实C.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项D.审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改
17、后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告26.下列有关期后事项审计的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实B.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序C.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露D.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识
18、别27.下列各项中，应当列入书面声明的有( )。（分数：2.00）A.管理层认为，未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大B.被审计单位已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响被审计单位的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息C.所有交易均已记录并反映在财务报表中D.被审计单位将及时足额支付审计费用28.下列有关书面声明的说法中，错误的有( )。（分数：2.00）A.管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整，表明管理层没有提供可靠的书面声明B.注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已进行了适当询问C.如果管理层在书面声明中使用限定性语言，注册会计
19、师不应当接受该书面声明D.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明29.A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表，现场审计工作完成日为 2014 年 2 月 28 日，财务报表批准日为 2014 年 3 月 20 日，审计报告日为 2014 年 3 月 29 日，财务报表报出日为 2014 年 3 月 31 日。下列有关书面声明日期的做法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.A 注册会计师取得日期为 2014 年 3 月 29 日的书面声明B.A 注册会计师取得日期为 2014 年 3 月 31 日的书面
20、声明C.A 注册会计师取得日期为 2014 年 2 月 28 日的书面声明，并于 2014 年 3 月 29 日就 2014 年 2 月 28 日至 2014 年 3 月 29 日之间的变化获取管理层的更新声明D.A 注册会计师取得日期为 2014 年 3 月 20 日的书面声明，并于 2014 年 3 月 31 日就 2014 年 3 月 20 日至 2014 年 3 月 31 日之间的变化获取管理层的更新声明30.下列各项中，注册会计师应当要求被审计单位管理层提供书面声明的有( )。（分数：2.00）A.管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的B.管理层是否已向注册会计师披露了
21、从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑C.管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为D.管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大31.针对错报的沟通和更正，下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.管理层更正所有错报，能够保持会计账簿和记录的准确性，降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险B.注册会计师对管理层不更正错报的理由的理解，可能影响其对被审计单位会计实务质量的考虑C.法律法规可能限
22、制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报，注册会计师应当在意见段后增加其他事项段D.注册会计师及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的，因为这能使管理层评价这些事项是否为错报，并采取必要行动32.即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。可能影响评价的情况有( )。（分数：2.00）A.错报掩盖收益的变化或其他趋势的程度B.错报对增加管理层薪酬的影响程度C.错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度D.错报涉及对某些重要信息的遗漏33.针对未更正错报，以下
23、说法中，不恰当的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师评价管理层认为未更正错报不是错报的影响，出具非无保留意见的审计报告B.即使注册会计师获取了管理层和治理层不认为注册会计师提出的某些未更正的错报是错报这一声明，注册会计师仍需要对未更正错报的影响形成结论C.即使注册会计师获取了管理层和治理层不认为注册会计师提出的某些未更正的错报是错报这一声明，注册会计师仍需在审计报告意见段后增加其他事项段D.注册会计师评价管理层认为未更正错报不是错报的影响，形成对这些未更正错报的结论34.关于项目组内部复核，以下说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.复核人员需要考虑重大事项是否已提请进一步考虑B.
24、复核人员需要考虑审计工作是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行C.复核人员需要考虑是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围D.审计项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价35.针对项目合伙人的复核，以下说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.项目合伙人在审计过程的适当阶段及时实施复核，有助于重大事项在审计报告日之前得到及时满意的解决B.项目合伙人复核的内容包括对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项、特别风险以及项目合伙人认为重要的其他领域C.项目合伙人无需复核所有审计工作底稿D.在审计报告日后，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项
25、目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告36.针对上市实体财务报表审计，下列有关项目质量控制复核人员的重大判断以及结论的说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.复核财务报表和拟出具的审计报告B.与项目合伙人讨论重大事项C.复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿D.项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价37.针对项目质量控制复核时间，以下说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.对于上市实体的审计业务，审计报告的日期不得晚于项目质量控制复核的时间B.对于上市实体的审计业务，只有完成了项目质量控制复核，才能签署审计报告
26、C.项目合伙人需要考虑在审计过程与项目质量控制复核人员积极协调配合，使其能够及时实施项目质量控制复核，而非在出具审计报告前才实施复核D.项目质量控制复核人员在业务过程中的适当阶段及时实施项目质量控制复核，有助于重大事项在审计报告日之前得到迅速、满意的解决38.如果注册会计师在财务报表报出日后获知被审计单位审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，则可能采取的措施恰当的有( )。（分数：2.00）A.重新出具审计报告B.提请被审计单位管理层修改财务报表C.与被审计单位管理层讨论如何处理D.采取措施防止被审计单位财务报表使用者信赖该审计报告39.针对财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项，下列说法
27、中，正确的有( )。（分数：2.00）A.设计专门的审计程序识别这些期后事项B.不专门设计审计程序识别这些期后事项C.尽量在接近财务报表日时实施针对期后事项的专门审计程序D.尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序40.针对财务报表报出后知悉的事实，下列应当措施中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.针对修改后的财务报表出具新的审计报告B.实施必要的审计程序C.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况D.在针对被审计单位下一年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改了上一年度财务报表的原因41.下列有关管理层提供书面声明的
28、说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息B.书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据C.书面声明是注册会计师获取的审计证据之一D.如果管理层已就某财务报表认定提供可靠的书面声明，则注册会计师不必获取其他审计证据三、简答题(总题数：2，分数：4.00)42.简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_43.上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表。假设财务报表整体重要性水平为 80 万元，税前会计利润为 50 万元
29、审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘录如下： (4)甲公司 2013 年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款2500 万元，占非流动负债总额的 50，A 注册会计师认为，该错报对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。 (5)A 注册会计师仅发现一笔影响利润表的错报，即管理费用少计 60 万元，A 注册会计师认为，该错报金额小于财务报表整体的重要性，不属于重大错报，同意管理层不予调整。 要求： 针对上述第(4)至(5)项，假定不考虑其他条件，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（分数：2.00）_四、综合题(总题数：4，分数：8.
30、00)44.综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_45.甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事肉制品的加工和销售。A 注册会计师负责审计甲公司 2015 年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 100 万元。审计报告日为 2016 年 4 月 30 日。 资料五： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：(1)2016 年 2月，甲公司因 2015 年的食品安全事件向主管部门缴纳罚款 300 万元，管理层在 2015 年度财务报表中将其确认为营业外支出。A 注册会计师检
31、查了处罚文件和付款单据，认可了管理层的处理。(2)审计过程中累积的错报合计数为 200 万元。因管理层已全部更正，A 注册会计师认为错报对审计工作和审计报告均无影响。 要求： 针对资料五第(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。 （分数：2.00）_46.甲集团公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事化妆品产品的生产、批发和零售，A 注册会计师负责审计甲集团公司 2014 年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为 600 万元。 资料五： A 注册会计师在审计工作底稿中记录了处理错报
32、的相关情况，部分内容摘录如下： (1)2014 年，甲集团公司推出销售返利制度，并在 ERP 系统中开发了返利管理模块，A 注册会计师在对某组成部分执行审计时发现，因系统参数设置有误，导致选取的测试项目少计返利 2 万元。A 注册会计师认为该错报低于集团财务报表明显微小错报的临界值，可忽略不计。 (4)2014 年 10 月，甲集团公司账面余额 1200 万元的一条新建生产线达到预定可使用状态。截至 2014 年末，因未办理竣工决策，该生产线尚未转入固定资产。A 注册会计师认为该错报为分类错误，涉及折旧金额很小，不构成重大错报，同意管理层不予调整。 要求： (4)针对资料五第(1)和(4)项，
33、假定不考虑其他条件，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由并提出改进建议。 （分数：2.00）_47.甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 240 万元，税前会计利润为 180 万元。 资料六： A 注册会计师在审计过程中识别并累积了 3 笔错报，并认为这些错报均不重大，同意管理层不予调整。甲公司 2013 年度未更正错报列示如下(不考虑税务影响)： （分数：2.00）_注册会计师审计（完成审计工作）-试卷 8 答案解析(总分：94.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题
34、数：22，分数：44.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正C.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报 解析
35、解析：注册会计师提请管理层更正的错报是依据错报是否超过明显微小错报的临界值。除非法律法规禁止，注册会计师应当要求管理层更正累积的所有错报(选项 D 正确)。3.下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报B.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报C.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报袁整体的影响D.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通解析：解析：选项 A 正确
36、注册会计师应当要求管理层更正累积的错报，即审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报。选项 B 正确，法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报。选项 C 正确，与以前期间相关的未更正错报的累积影响，可能对本期财务报表产生重大影响，注册会计师应当考虑评价其影响并与治理层沟通。选项 D 错误，注册会计师应当及时与适当层级的管理层沟通审计过程中累积的所有错报(明显微小错报临界值以上)，但并不需要沟通其发现的所有错报。4.下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.项目合伙人无须复核所有审计工作底稿B.项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域
37、所作的判断C.项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿 D.项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间解析：解析：选项 c 错误，项目合伙人复核的内容包括(1)对关键审计领域，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项；(2)特别风险；(3)项目合伙人认为重要的其他领域。项目合伙人无须复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿。5.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.审计业务开始后的任何日期B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后 C.所审计会计期间截止日D.注册会计师离开审计现场的日期解析：解析：书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审
38、计报告的日期，但不得在审计报告日后。6.注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。审计报告日为 2013 年 3 月 31 日，财务报表批准报出日为 2013 年 4 月 1 日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.应当为 2013 年 4 月 1 日B.应当尽量接近 2013 年 3 月 31 日，但不得晚于 2013 年 3 月 31 日 C.应当为 2012 年 12 月 31 日D.应当为 2013 年 4 月 1 日以后解析：解析：书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。选项 B 符合“接近但不晚于审计报告
39、日”原则要求，选项 A、D 均晚于审计报告日，选项 C 不接近审计报告日。7.在审计被审计单位某项重要的金融资产时，注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向被审计单位管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师通常首先采取的措施是( )。（分数：2.00）A.提请被审计单位管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题 C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围解析：解析：选项 B 正确，如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些不一致的问题
40、比如：(1)注册会计师可能需要考虑风险评估结果是否仍然适当；(2)如果认为不适当，需要修正风险评估结果，并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以应对评估的风险；(3)如果问题仍未解决，注册会计师应当重新考虑对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责的评估，或者重新考虑对管理层在这些方面的承诺或贯彻执行的评估，并确定书面声明与其他审计证据的不一致对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响。8.如果被审计单位管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，注册会计师认为错误的是( )。（分数：2.00）A.重新评价被审计单位管理层的诚信情况B.重新评价获取审计证据的总体
41、可靠性C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告D.对财务报表出具保留意见的审计报告 解析：解析：选项 D 错误。如果管理层拒绝提供书面声明，注册会计师应当重新评价管理层的诚信(选项A 正确)，并评价该事项对审计证据总体的可靠性可能产生的影响(选项 B 正确)；如果注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，或者管理层不提供有关其责任的书面声明，应当对财务报表发表无法表示意见(选项 C 正确)。9.下列有关书面声明的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.即使管理层已提供可靠的书面说明，也不影响注册会计师就管理责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
42、B.为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据，注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明C.如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见 D.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明解析：解析：选项 C 错误，如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见。10.下列有关书面声明的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.管理层已提供可靠书面声明
43、的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围B.如果对管理层的诚信产生重大疑虑。以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时就应当对财务报表发表无法表示意见 C.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明D.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间解析：解析：选项 A 错误，尽管书面声明提供了必要的审计证据，但是其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范
44、围。选项 C 错误，如果书面声明与其他审计证据不一致，首先应该调查原因，然后再确定修改哪类审计证据。选项 D 错误，书面声明的日期不一定与审计报告日为同一天，书面声明的日期不能晚于审计报告日。11.针对错报是否能够抵销，下列说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报B.如果认为某一单项错报是重大的，则该错报不太可能被其他错报抵销C.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，注册会计师认为这种抵销可能是不适当的 D.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，注册会计师认
45、为这种抵销可能是适当的解析：解析：选项 C 错误，对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这一类错报相互抵销可能是适当的。12.针对项目组内部复核，以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.所有的审计工作底稿至少要经过项目组内部一级复核B.审计项目组内部复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿C.项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核，对一些较为复杂、审计风险较高的领域，必要时应当由项目质量控制复核人执行复核 D.项目组内部复核的人员，应当遵循由项目组内经验较多的人员复
46、核经验较少的人员的工作的原则解析：解析：选项 C 错误，项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核，对一些较为复杂、审计风险较高的领域，需要指派经验丰富的项目组成员进行复核，必要时应当由项目合伙人执行，而不是项目质量控制复核人。13.针对项目合伙人的复核，下列说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项应当由项目质量控制复核人负责，不是项目合伙人的职责 B.在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结
47、论和拟出具的审计报告C.项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责D.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责解析：解析：选项 A 错误，项目合伙人复核的内容包括：(1)对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项(选项 A 错误)；(2)特别风险； (3)项目合伙人认为重要的其他领域。14.针对项目质量控制复核人员，以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.项目质量控制复核人员应当同时提供项目质量控制复核和业务咨询 B.项目质量控制复核的人员应当具有履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限C.在不损害其客观性的前提下，项目质量控制复核人员能够提供业务咨询的程度D.会计师事务所应当制定政策和程序，解决项目质量控制复核人员的委派问题，明确项目质量控制复核人员的资格要求解析：解析：选项
