1、注册会计师审计（审计报告）历年真题试卷汇编 1及答案解析(总分：130.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：42.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是( )。（分数：2.00）A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见B.无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露D.若被审计单位充分披露，则应在
2、意见段后增加强调事项段予以说明3.审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品，下列有关审计报告特征的说法中不正确的是( )。（分数：2.00）A.审计报告具有特定的要素和格式，注册会计师只有以书面形式出具报告，才能清楚表达对财务报表发表的审计意见B.对于小型被审计单位，注册会计师可以不用执行审计工作，直接出具审计报告C.注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作D.注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任4.下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是( )。（分数：2.00）A.管理层不允许注册会计师观察存货盘点B.被审计单位重要的
3、部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查C.截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘D.外国子公司的存货无法监盘5.注册会计师在对 X公司 2011年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是( )。（分数：2.00）A.2011年 10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为 2万元(假定累计折旧重要性水平为 10万元)，X公司未调整B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响被审计单位已在财务报表附注中进行了披露C.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响被审计单位拒绝在
4、财务报表附注中进行了披露D.X公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了 1000万元的折旧(假定重要性水平为 800万元)6.注册会计师对 Q公司 2011年的财务报表进行了审计，并于 2012年 4月 1日出具了审计报告，Q 公司的财务报表于 4月 15日公布。在 2012年 4月 20日，注册会计师获知 Q公司在 2012年 3月 20日出售了其在一家子公司的股权，该子公司的利润总额占合并财务报表利润总额的 30。对此事项，注册会计师应当( )。（分数：2.00）A.通知 Q公司，不得再将审计报告与财务报表附在一起B.重新出具审计报告，并增加一个说明段C.不采取任何措施，因为注册会计
5、师在财务报表公布日后没有责任实施审计程序或进行专门询问D.与 Q公司讨论如何处理，并考虑修改已审计财务报表7.A公司于 2010年度由于失去重要的市场而对其持续经营能力造成了重大影响。在 A公司采取适当措施后，注册会计师虽认为 A公司的持续经营假设合理但仍心存疑虑，为此提请 A公司在财务报表附注中进行披露，A 公司接受了披露建议。在随后评价对 A公司 2011年度财务报表的审计结果时，审计小组确定的重要性水平为 200万元。假定审计过程中，除了 A公司拒绝向审计小组提供已在财务报表中列示的余额为150万元的长期投资明细账及相关资料和累计折旧项目中存在的 80万元错报情况以外，审计小组没有发现
6、A公司财务报表中存在其他错报或漏报。综合上述情况，项目合伙人李平应出具的审计报告意见类型是( )。（分数：2.00）A.保留意见B.带有强调事项段的保留意见C.标准无保留意见D.带有强调事项段的无保留意见8.从下列文字描述中，可以看出应当出具无法表示意见的审计报告的是( )。（分数：2.00）A.我们审计了后附的华西中贸股份有限公司(以下简称华西中贸公司)财务报表，包括 2011年 12月 31日的资产负债表，2011 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。B.我们审计了后附的华西中贸股份有限公司(以下简称华西中贸公司)财务报表，包括 2011年 12月 31日的资产负债表
7、和合并的资产负债表、2011 年度的利润及利润分配表和合并的利润及利润分配表、现金流量表和合并的现金流量表以及财务报表附注和合并的财务报表附注C.我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作D.我们接受委托，审计后附的华西中贸股份有限公司(以下简称华西中贸公司)财务报表，包括 2011年12月 31日的资产负债表，2011 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注9.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准无保留意见的审计报告，后任注册会计师在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是( )。（分数：2.00）
8、A.相关事项的错报金额和性质强弱B.前任确定的财务报表重要性水平C.相关事项是否影响本期财务报表D.后任所出具报告的具体意见类型10.如果识别出比较信息存在重大错报，注册会计师首先应当( )。（分数：2.00）A.征询法律意见B.解除业务约定或拒绝出具审计报告C.考虑修改审计报告的意见类型D.要求管理层更正比较信息11.下列有关对应数据对审计报告影响的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.上期经其他注册会计师出具的审计报告中未提及上期已存在的重大错报，但在本期财务报表中已经恰当重述和充分披露，注册会计师应当在本期审计报告强调事项段中提及比较数据B.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错
9、报，且在本期财务报表中未经恰当重述和充分披露，注册会计师可能在本期审计报告中提及前任注册会计师的工作C.当存在上期财务报表未经审计的情形时，注册会计师可以在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计D.上期导致非无保留意见的事项仍未解决。如果未解决事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，注册会计师应当说明，由于未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响，因此发表了非无保留意见12.如果需要修改其他信息(重大不一致)而被审计单位拒绝修改，注册会计师不应当考虑( )。（分数：2.00）A.出具否定意见审计报告B.解除业务约定C.在审计报告中增加其他事项段说明该重大不一致D.拒绝提交
10、审计报告13.如果在审计报告日后注册会计师发现已审计财务报表与其他信息存在重大不一致，经进一步审查，需要修改被审计单位财务报表，且被审计单位同意修改，则注册会计师应当( )。（分数：2.00）A.与被审计单位管理层讨论B.直接增加补充审计报告C.参照期后事项的相关规定，区分在不同的时间段识别的事实，采取相应的措施D.不用再进行任何处理14.甲会计师事务所于 2叭 2年 4月 5日向 ABC公司董事会提交了 ABC公司 20l1年度财务报表的审计报告。该公司董事会于 2012年 4月 10日将已审财务报表及审计报告一并对外公布。4 月 15日，A 发现 ABC公司在招股说明书中列示的该公司 20
11、11年度利润总额为 11亿元，比经审计确认的已审利润表中的利润总额高出整整 5亿元。面对此种情况，注册会计师 A首先应当( )。（分数：2.00）A.要求 ABC公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致B.修改招股说明书C.修改审计报告D.确认 ABC公司已审报告或招股说明书是否需要修改15.下列选项中，不属于会计师事务所强化职业道德的途径的是( )。（分数：2.00）A.会计师事务所领导层的示范B.教育和培训C.社会监督D.对违反职业道德规范要求行为的处理16.下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.会计师事务所在承接业务前，可以评价自身
12、的执业能力，但不是必须的B.如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低C.在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响D.如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，或者对业务范围施加重大限制，或者存在其他严重影响业务执行的情形等，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。必要时，可以考虑终止该客户关系17.下列关于相关职业道德要求的说法中，不正确的有( )。（分数：2
13、00）A.会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守相关职业道德要求B.遵守相关职业道德要求是指遵守职业道德的基本原则，如诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为等C.执行鉴证业务，还应当遵守独立性要求D.会计师事务所应当重视及时向适当人员传达收集的相关信息，以帮助其满足独立性要求18.下列关于客户关系和具体业务的接受与保持的说法中，不正确的是( )（分数：2.00）A.会计师事务所要合理保证能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源B.会计师事务所要合理保证已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信C.在接受新客户或现有客户的新业务时，
14、如果识别出潜在的利益冲突，会计师事务所确定接受该业务是否适当；当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务所应当记录问题如何得到解决D.在对潜在的客户进行了解时，为节约审计资源，可以委派虽工作经验不丰富，但办事踏实的工作人员19.下列关于会计师事务所的人力资源政策的说法中，不正确的是( )（分数：2.00）A.会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有胜任能力和必要素质并承诺遵守相关职业道德要求的人员B.解决人员需求预测问题有助于会计师事务所确定完成其业务所需要人员的数量和素质C.会计师事务所应对负责招聘的人员进行必要的培训，使其熟悉招聘政策和程序，了解各层次的人
15、员需求，掌握评价胜任能力和道德品行等标准，以便将合格人员招聘进入会计师事务所D.如果会计师事务所工作人员推荐应聘人员到本所工作，则可对该应聘人员直接录用20.下列关于指导、监督与复核的说法中，不正确的是( )（分数：2.00）A.会计师事务所通常使用书面或电子手册、软件工具、标准化底稿以及行业和特定业务对象的指南性材料等方式，通过质量控制政策和程序，保持业务执行质量的一致性B.项目合伙人应当通过适当的团队工作和培训，使经验较少的项目组成员清楚了解所分派工作的目标C.处于保密性的需要，只有项目合伙人能够了解拟执行工作的目标D.项目合伙人在业务进行中适时实施必要的监督，以检查各成员是否能够顺利完成
16、业务工作21.下列有关会计师事务所监控的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任B.向相关项目负责人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的C.会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动D.如果实施监控程序的结果表明出具的报告可能不适当，或在执行业务过程中遗漏了应有的程序，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动
17、以遵守法律法规、职业道德规范和相关业务准则的规定。同时，会计师事务所应当考虑征询法律意见二、多项选择题(总题数：32，分数：64.00)22.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_23.注册会计师的责任段应当说明的内容包括( )。（分数：2.00）A.注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见B.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据C.注册会计师相信已获取的审计证据
18、是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础D.注册会计师审计的目的是对内部控制的有效性发表意见24.注册会计师在实施控制测试时，如果发现被审计单位控制运行出现偏差，下列做法中正确的有( )。（分数：2.00）A.考虑是否需要实施进一步的控制测试B.确定已实施的控制测试是否为信赖控制提供了充分、适当的审计证据C.了解该偏差及其潜在后果D.实施实质性程序以应对潜在的错报风险25.注册会计师在确定审计报告日期时，以下属于确认审计报告日条件的有( )。（分数：2.00）A.构成整套财务报表的所有报表已编制完成B.被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责C.应当提请被审计单位调整的事
19、项已经提出，但被审计单位还未进行调整D.相关附注已编制完成26.审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容( )。（分数：2.00）A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B.提及财务报表附注(包括重要会计政策概要和其他解释性信息)C.指明财务报表公允反映了财务状况、经营成果和现金流量D.指明构成整套财务报表的每张财务报表的日期和涵盖的期间27.针对下列情况，注册会计师出具的意见类型中不正确的有( )。（分数：2.00）A.当存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难时，注册会计师此时应出具保留意见的审计报告B.当被审计单位管理层不允许注册会
20、计师观察存货盘点，注册会计师应当提请管理层放弃限制，如果管理层不配合，注册会计师应当直接根据审计范围受到限制的大小出具保留意见或无法表示意见的审计报告C.如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果并不能使注册会计师认为尚未更正错报汇总数不重大，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告D.如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果并不能使注册会计师认为尚未更正错报汇总数不重大，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告28.下列关于强调事项段的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.与财务报表中的列报或披露相比，在强调事项段中包括过多的信息，可能隐含着这些事项未被恰当
21、列报或披露。因此，强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息B.强调事项段的过多使用会降低注册会计师沟通所强调事项的有效性C.提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则时，需要添加强调事项段D.注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见29.下列有关审计报告的描述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.如果因会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定而出具保留意见审计报告时，注册会计师还应当在注册会计师的责任段中提及这一情况B.无法表示意见不同于否定意见，否定意见通常仅
22、仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据；如果注册会计师发表无法表示意见，则必须获得充分、适当的审计证据C.现金、银行存款均属于敏感性高、流动性强的资产账户。但是在审计过程中，如果注册会计师发现这两个账户在分类上出现错误，所作的反映不会比发现销售业务没有入账更加强烈D.当存在重大不确定事项时，如果被审计单位已在财务报表附注中作了充分披露，注册会计师应当出具保留意见的审计报告30.在下列情况中，注册会计师不可以出具带有强调事项段的无保留意见审计报告的有( )。（分数：2.00）A.被审计单位连续出现巨额营业亏损，但注册会计师认为被审计单位编制财务报表所依据的持续经营假设还是合理的，并在财务
23、报表中充分披露了该事项B.被审计单位无力支付到期债务，注册会计师认为被审计单位编制财务报表所依据的持续经营假设不合理，被审计单位仍按该假设编制财务报表但被审计单位已在财务报表中适当披露了该事项C.被审计单位连续出现巨额营业亏损，但注册会计师认为被审计单位编制财务报表所依据的持续经营假设还是合理的，被审计单位未在财务报表中适当披露该事项D.被审计单位无力支付到期债务，注册会计师认为被审计单位编制财务报表所依据的持续经营假设不合理，被审计单位已按特殊编制基础编制了财务报表且在附注中作了充分披露31.注册会计师针对比较信息实施的审计程序包括评价( )。（分数：2.00）A.比较信息采用的会计政策是否
24、符合企业会计准则B.比较信息在上期财务报表中反映的金额和相关披露是否符合企业会计准则C.比较信息中反映的会计政策与本期数据采用的会计政策是否一致；如果会计政策已发生变更这些变更是否得到充分列报与披露D.比较信息与上期财务报表反映的金额和相关披露是否一致；如果必要，是否已经重述32.注册会计师接受委托对 A上市公司 2010年的财务报表实施了审计，并出具了无保留意见的审计报告，2012年继续接受委托对 2011年的财务报表实施审计，在出具 2011年审计报告前，发现 2010年报表中有重大错报，注册会计师建议修改 2010年的报表，A 公司修改了 2010年的报表，并对 20l1年期初数据进行了
25、修改，该事项对 2011年的数据不产生重大影响，注册会计师的处理恰当的有( )。（分数：2.00）A.在 2011年的审计报告中提及 2010年该错报的影响B.对 2010年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告C.对 2011年的财务报表出具标准无保留意见报告D.对 2011年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告33.可以在审计报告中提及对应数据的情况有( )。（分数：2.00）A.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决B.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的对应数据未经恰当重述和充分披露C.导
26、致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要D.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，并且本期财务报表中的对应数据未经恰当重述和充分披露34.以下属于对应数据特征的是( )。（分数：2.00）A.对应数据是本期年度报表中各个月份之间数据的比较B.对应数据是本期财务报表的组成部分C.对应数据包括上期对应数和相关披露D.对应数据应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读35.在比较信息与上期财务报表反映的金额和相关披露不一致时，注册会计师考虑的内容通常包括( )。（分数：2.00）A.出现不一致是否因会计准则和相关会计制度的变化引起，或是否符合法律法规的规定B.金额是否
27、作出适当调整，包括报表项目的重新分类和归集，附注中前期对应数的调整等C.是否已在附注中充分披露对比较信息作出调整的原因和性质，以及比较信息中受影响的项目名称和更正金额D.如果发现对比较信息的调整缺乏合理依据，应当提请管理层对比较信息作出更正，并视更正情况出具恰当意见类型的审计报告36.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师实施审计程序后认为需要修改财务报表，管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已提交给被审计单位(上市公司)，以下处理正确的有( )。（分数：2.00）A.如果不修改财务报表仍被报出，在考虑自身的权利和义务以及所征询的法律意见后利用证
28、券传媒，刊登声明B.通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出C.在下次审计时考虑对审计报告的影响D.修改审计报告37.其他信息中与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时，这里的不一致通常包括( )。（分数：2.00）A.其他信息中的项目与已审计财务报表相关项目的编制基础不一致B.其他信息中与已审计财务报表反映事项不相关的重要信息作出了不正确的表述或列报C.其他信息中对数据影响的解释与已审计财务报表相关数据不一致D.其他信息中的数据和文字表述与已审计财务报表相关信息不一致38.如果注册会计师在阅读其他信息时，发现重大不一致，注册会计师采取的下列措施中正确的有( )。（分数：2.00）A.必
29、要时不出具审计报告B.如果需要修改其他信息，被审计单位拒绝修改，注册会计师应在审计报告中增加其他事项段说明该重大不一致C.如果需要修改其他信息，被审计单位拒绝修改，注册会计师应当根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告D.必要时解除业务约定39.下列有关执业准则的说法中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.中国注册会计师执业准则体系仅包括鉴证业务准则和相关服务准则B.审计准则是整个执业准则体系的核心C.其他鉴证业务既有可能提供有限保证，也有可能提供合理保证D.验资业务受相关服务准则的约束40.会计师事务所制定质量控制制度的目的有( )。（分数：2.00）A.树立质量至上的意识B.行动示
30、范和信息传达C.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定D.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告41.会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过必要的途径予以强化。这些途径包括( )（分数：2.00）A.会计师事务所领导层的示范B.教育和培训C.对外积极宣传本事务所的业务胜任能力D.对违反相关职业道德要求行为的处理42.会计师事务所只有在合理保证( )的情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。（分数：2.00）A.能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源B.能够遵守相关职业道德要求C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺
31、乏诚信D.过于与该客户已经保持了密切的业务关系43.在对客户的诚信进行了解时，需要考虑的主要事项包括( )（分数：2.00）A.客户主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉B.客户的经营性质；包括其业务C.客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平D.变更会计师事务所的理由44.在确定是否具有接受新业务所需的必要索质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑( )事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况。（分数：2.00）A.会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象B.会计师事务所人员是否了解相关监管要求或报告要求，或具备有效获取必要技能和知
32、识的能力C.会计师事务所是否拥有足够的具有必要胜任能力和素质的人员D.如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员45.下列属于会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当解决的人事问题的是( )（分数：2.00）A.招聘B.业绩评价C.人员素质和胜任能力，包括完成所分派任务的时间是否足够D.薪酬46.会计师事务所可以通过( )途径提高人员素质和胜任能力。（分数：2.00）A.职业教育B.持续职业发展，包括培训C.工作经验D.由经验更丰富的员工(如项目组的其他成员)提供辅导47.会计师事务所在委派项目组成员时应该考虑( )事项。（分数：2.00）A.业务类型、规模、重
33、要程度、复杂性和风险B.对人员的需求，以及在需要时能否获得具备相应素质的人员C.人员的连续性和轮换要求D.需要考虑独立性和客观性的情形48.下列关于意见分歧的说法中，不正确的是( )（分数：2.00）A.会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧B.会计师事务所应当认识到对业务问题的意见出现分歧是正常现象，只有经过充分的讨论。才有利于意见分歧的解决C.如果意见分歧没有得到解决，项目合伙人可以出具审计报告，但应当向事务所说明意见分歧的详细情况D.分歧的解决及所形成结论的执行情况应当进行记录49.关于项目质量控制复
34、核人员客观性的保持，以下政策可行的有( )。（分数：2.00）A.如果可行，不由项目合伙人挑选B.在复核期间不以其他方式参与该业务C.不代替项目组进行决策D.确保不存在可能损害复核人员客观性的其他情形50.下列有关业务工作底稿的说法中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为相同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内统一将其归整为最终业务档案B.任何情况下，会计师事务所均应当对业务工作底稿包含的信息予以保密C.会计师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，但披
35、露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性D.业务工作底稿的所有权属于会计师事务所51.在对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当考虑( )（分数：2.00）A.项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价B.在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施C.在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况D.所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论52.在确定检查的组织方式时，会计师事务所需要考虑下列( )因素。（分数：2.00）A.会计师事务所的规模B.分支机构的数量及分布C.前期实施监控程序的结果D.人员和分支机构的权限53.会
36、计师事务所在评价各种缺陷后，应当提出下列( )补救措施。（分数：2.00）A.采取与某项业务或某个成员相关的适当补救措施B.将监控发现的缺陷告知负责培训和职业发展的人员C.改进质量控制政策和程序D.实施危机公关，将缺陷带来的可能的社会影响降到最低三、简答题(总题数：8，分数：16.00)54.简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_55.ABC会计师事务所接受委托，由注册会计师 A和 C于 2012年 3月 1日对甲股份有限公司 2011年度财务报表进行审计。此前甲股份有限公司的财务报表一直由 xYz会计师事务所进行审计。XYZ 会计师事务所对甲股份
37、有限公司 2010年度财务报表进行审计时，认为甲股份有限公司 2010年年末的库存商品中有 100万元的商品已无使用价值和转让价值，提请甲股份有限公司将该库存商品予以转销，但甲股份有限公司拒绝调整。故 xYz会计师事务所于 2011年 3月 20日出具了保留意见的审计报告。要求：(1)请说明 ABC会计师事务所注册会计师 A和 C对甲股份有限公司 2011年度财务报表的期初余额进行审计时，如果向 XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿应如何处理?如果未向 XYZ会计师事务所调阅审计工作底稿，注册会计师应执行的审计程序是什么?(2)若注册会计师 A和 C经审计后认为，除 2010年年末的库存商品确实
38、应予转销外，无其他重大问题，而甲股份有限公司在 2011年报表中仍拒绝调整，请指出注册会计师应发表的审计意见类型，并说明原因。（分数：2.00）_56.(2011年真题)ABC 会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司 2010年度账务报表，并委派 A注册会计师担任审计项目合伙人。在制订审计计划时，A 注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司 2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A 注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的 B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师
39、批准，A 注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B 注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。（分数：2.00）_57.(2010年真题)ABC 会计师事务是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：(1)合伙人考核和晋升制度规定，连续 3年业务收入额排名前 3位的高级经理晋级为合伙人连续3年业务收入额排名后 3位的合伙人降级为高级经理。(2)内部业务检查制度规定，以每 3年为 1个周期，选择以已完成业务进行检查，如果事务所当年接爱相关部门的外部检查，则当年暂
40、停对所有业务的内部检查，(3)项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执业项目质量控制复核。(4)工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。(5)独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训，并要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。(6)分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制度业务质量控制制度。要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出 ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则
41、的规定，并简要说明理由。（分数：2.00）_58.(2009年真题)ABC 会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制程度：(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况。(2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接。(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后 90日内整理归档。(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度。(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告。(6)以每 3年为 1个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当
42、年度考核等级位列后 3名的项目负责人。要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出 ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并我们要说明理由。（分数：2.00）_59.(2008年真题)ABC 会计师事务所接受委托，对甲公司 208年度财务报表进行审计，并委派 A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A 注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A 注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A 注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工
43、作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A 注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC 会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。要求：指出 ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。（分数：2.00）_60.(2007年真题)ABC 会计师事务所承接了戊公司 207年度财务报表审计业务。项目负责人是 C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在制订审计计划时，C 注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无需再了解戊
44、公司及共环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计行程中，项目组成员 D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员 E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C 注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无需考虑实施项目质量控制复核。C 注册会计师坚持自己的主张，对戊公司 207年财务报表出具了审计报告。要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出 ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。（分数：2.00）_61.(2010年真题)ABC 会计师事务所通过招投标程序接受委
45、托，负责审计上市公司甲公司 208年度财务报表，并委派注册会计师为审计项目组负责人。在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德在关的事项：(1)应邀投标时，ABC 会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后。才能与甲公司签订审计业务约定书。(2)签订审计业务约定书时，ABC 会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。(3)签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC 会计师事务所未将这一情况告
46、知甲公司和乙公司。(4)审计开始前，应甲公司要求，ABC 会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制 208年度财务报表。(5)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。(6)审计过程中，注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出 ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则并简要说明理由。（分数：2.00）_四、综合题(总题数：4，分数：8.00)62.综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_63.(2009年真题)A 和 B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司 208年度财务报表。相关资料如下：资料一：甲公司持有联营企业 40的股权，208 年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审利润总额的 30。联营企业 208年度财务报表由其他注册会计师审计。资料二：A 注册会计师从固定资产明细账的期初余额中选取样本，检查采购合同和发票等原始单证，以获取与固定资产
