1、注册会计师审计（审计职业特点）历年真题试卷汇编 1 及答案解析(总分：74.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：36.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.注册会计师审计起源于( )。（分数：2.00）A.美国B.英国C.意大利D.西班牙3.注册会计师审计产生的直接原因是( )。（分数：2.00）A.合伙企业制度的产生B.股份制企业制度的形成C.资本市场的发展D.所有权和经营权的分离4.英式审计的主要目的是( )。（分
2、数：2.00）A.查错防弊B.了解企业信用状况C.保护投资者利益D.对财务报表发表审计意见5.注册会计师审计从起源、形成到发展经历了一个漫长的过程，在注册会计师审计发展的不同时期，其主要审计目的不断变化和调整。以下对注册会计师审计不同发展阶段的审计目的陈述中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.英国式注册会计师审计主要目的是查错防弊B.美国式注册会计师审计目的是证明企业偿债能力C.1929 一 1933 年世界经济危机后。审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目的D.现代注册会计师审计目的是为了审查某类交易、账户余额或披露是否存在重大舞弊6.下列关于审计方法的描述中，不恰
3、当的是( )。（分数：2.00）A.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整B.账项基础审计的重心在资产负债表，旨在防止和发现舞弊和错误，审计方法是抽样审计C.内部控制测试和评价构成了制度基础的审计方法的重要组成部分D.风险导向审计要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域7.关于经营失败与审计失败的下列表述中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等而无法满足投资者的预期B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而
4、发表了错误的审计意见C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D.经营失败必然会导致审计失败8.注册会计师在对 ABC 股份有限公司 2010 年度财务报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于( )。（分数：2.00）A.没有过失B.普通过失C.重大过失D.欺诈9.注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内部控制进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程
5、序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有( )的责任。（分数：2.00）A.普通过失B.重大过失C.推定欺诈D.欺诈10.(2011 年真题)ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2010 年度财务报表，并于 2011 年 4 月 1 日出具了审计报告。ABC 会计师事务所于 2011 年 6 月 1 日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。利害关系人以 ABC 会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是( )。（分数：2
6、.00）A.ABC 会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告B.ABC 会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告C.ABC 会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告D.ABC 会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告11.(2011 年真题)人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断 ABC 会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.如果利害关系人存在过错，应当减轻 ABC 会计师事务所的赔偿责任B.ABC 会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任
7、C.ABC 会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限D.ABC 会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任12.(2011 年真题)人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.如果 ABC 会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任B.如果 ABC 会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系C.如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC 会计师事务所不必承担责任D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC 会计师事务所不必承担责任13.(2
8、011 年真题)人民法院审理后认为 ABC 会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.如果 ABC 会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任B.如果 ABC 会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒。应当承担连带赔偿责任C.如果 ABC 会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任D.如果 ABC 会计师事务所与甲公司恶意串通出具不实报告，应当承担补充赔偿责任14.A 公司是一家上市公司，其年度财务报袁一直由 B 会计师事务所实施审计。2010
9、 年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民 C 认为注册会计师在 2009 年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼B.股民 C 可单独对 B 会计师事务所提出控告C.注册会计师不需要承担民事赔偿D.应先由 A 公司赔偿股民 C 的损失15.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是( )。（分数：2.00）A.免除赔偿责任B.减轻赔偿责任C.赔偿责任不变D.加重赔偿责任16.如果会计师事务所与被
10、审计单位承担连带责任，则正确的赔偿顺序是( )。（分数：2.00）A.应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿B.应有会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿C.应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿D.由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿17.由于 Q 会计师事务所下属的各个分所均可以 Q 会计师事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为 P 公司出具虚假审计报告而 Q 会计师事务所尚不知晓，给 Q 会计师事务所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生，Q 会计师事务所应采取的针对性措施是( )。（分数：2.00）A.严格遵循职业道德、专业标准的要求B.
11、建立健全会计师事务所的质量控制制度C.与委托人签订审计业务约定书D.提取风险基金或购买责任保险18.会计师事务所出具不实报告给利害关系人造成损失应承担侵权赔偿责任，事务所如果要证明自己没有过错则应向人民法院提交的证明有( )。（分数：2.00）A.与该案件相关的执业准则、规则B.审计工作底稿C.诚信公约D.收费标准明细指引二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)19.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_
12、20.下列有关注册会计师审计的说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离B.注册会计师审计要适应商品经济的发展C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展21.注册会计师审计方法的发展经历了以下( )阶段。（分数：2.00）A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计D.以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计22.多项选择题审计风险模型可用公式表示：审计
13、风险=固有风险控制风险检查风险，下列描述恰当的有( )。（分数：2.00）A.审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B.固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或某类交易单独或连同其他账户、交易产生重大错报的可能性C.控制风险是指某一账户或某类交易单独或连同其他账户、交易产生重大错报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性D.检查风险是指某一账户或某类交易单独或连同其他账户、交易产生重大错报，而未能被实质性程序发现的可能性23.下列关于注册会计师财务报表审计的理解中，正确的有( )。（分数：2.00）A.审计的主体是具有专业胜任能力的独立审计人员B.审计
14、的既定标准是企业会计准则和相应的会计制度C.审计的主要目的是对财务报表的合法性和公允性发表意见D.审计的本质是一个系统化的过程24.下列关于注册会计师审计的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.财务报表审计中用到的标准通常是审计准则B.财务报表审计出具的审计报告也可以供管理层进行内部决策C.从某种意义上说，经营审计更像是管理咨询D.合规性审计的结果通常报送给被审计单位管理层或者外部特定使用者25.在财务报表审计中，以下对“注册会计师审计”的理解恰当的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师应根据被审计单位适用的财务报告编制基础判断其财务报表的编制是否公允B.注册会计师必须查出财务报表
15、中所有重大舞弊C.审计的核心环节是“识别、评估和应对”财务报表重大错报风险D.注册会计师必须获取基于认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见26.注册会计师法律责任逐步加重的社会原因，正确的说法有( )。（分数：2.00）A.消费者利益的保护主义兴起B.有关审计保险论的运用C.注册会计师对商业领域的参与日渐拓展D.注册会计师审计收费的逐步提高27.下列关于注册会计师的法律责任的认定，正确的是( )。（分数：2.00）A.违约是指合同的一方或多方未能履行合同条款规定的义务B.过失是指在一定条件下，没有保持应有的职业谨慎C.过失按程度不同区分可分为普通过失和重大过失D.欺诈是以欺骗或坑害
16、他人为目的的一种故意的错误行为28.关于欺诈，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.作案具有不良动机是欺诈的重要特征，也是欺诈与普通过失和重大过失的主要区别之一B.对于注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告C.与欺诈相关的另一个概念是“推定欺诈”，又称“涉嫌欺诈”，是指虽无故意欺诈或坑害他人的动机，但却存在极端或异常的过失D.欺诈是一种故意的、主观的行为29.一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是( )。（分数：2.00）A.在证券交易活动中就资产评估报告弄
17、虚作假的B.给委托人、其他利害关系人造成损失的C.因过失提供有重大遗漏的审计报告的D.在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的30.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师小周在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定小周违反审计准则，其原因可能是( )。（分数：2.00）A.小周不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘B.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，小周并无过失C.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低D.小周可能使用了用于替代监盘的其他满意的替代程序31.根据最高任命法院
18、的司法解释，如果出现以下情形，人民法院应当认定会计师事务所存在过失的有( )。（分数：2.00）A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业B.未根据职业准则和规定执行必要的审计程序C.未能寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结论D.未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则32.事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，下列情形中，应认定为不实报告的有( )。（分数：2.00）A.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告B.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的内部控制审核报告C.出具
19、的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的管理建议书D.出具的具有虚假记栽、误导性陈述或者重大遗漏的验资报告33.下列事项认为会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任有( )。（分数：2.00）A.未依据执业准则、规则执行必要的审计程序B.在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除C.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论D.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明三、简答题(总题数：4，分数：8.00)34.简答题请
20、根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_35.(2010 年真题)甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司(以下简称丁公司)。甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额。丙出资人通过与银行串通编造虚假的银行进账单，虚构了出资。ABC 会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的资本进行审验，并委派注册会计师担任项目组负责人。审验过程中，注册会计师按照执业准则的要求，实施了检查文件记录、向银行函证等必要的程序，保持了应有的职业谨慎，但未能发现丙出资人的虚假出资情况。注册会计师在出具的验资报告中认为，各出资人已全部缴足出资额，并在验资报告的说明段中
21、注明“本报告仅供工商登记使用”。丁公司注册登记半年后，丙出资人补足虚构的出资额。一年后，乙出资人抽逃其全部出资额。两年后，丁公司因资金短缺和经营不善等原因导致资不低债，无力偿付戊供应商的材料款。戊供应商以 ABC 会计师事务所出具不实验资报告为由，向法院提供民事诉讼，要求 ABC 会计师事务所承担连带赔偿责任。ABC 会计师事务所提出三项抗辩理由，要求免于承担民事责任：一是审验工作乃分支机构所为。与本会计师事务所无关；二是戊供应商与本会计师事务所及分支机构不存在合约关系，因而不是利害关系人；三是验资报告已经注明“仅供工商登记使用”，戊供应商因不当使用验资报告而遭受损失与本会计师事务所无关。要求
22、：回答下列问题，并简要说明理由：(1)戊供应商可以对哪些单位或个人提起民事诉讼?(2)ABC 会计师事务所提供的抗辩理由是否成立?(3)ABC 会计师事务所是否可以免于承担民事责任?（分数：2.00）_36.(2008 年真题)D 注册会计师负责对上市公司 C 公司 208 年度财务报表进行审计。20 年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D 注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司 208 年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。在丁公司 208 年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞
23、弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉 D 注册会计师，要求其赔偿损失。D 注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。要求：(1)为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。(2)指出 D 注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。(3)在哪些情形下，D 注册会计师可以免于承担民事责任。（分数：2.00）_37.根据相关的司法解释，对于会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的要求都有哪些?（分数：2.00）_注册会计师审计（审计职业特点）历年真题试卷汇编 1 答案解析(总分：74.00，做题时间：90 分钟)一、单
24、项选择题(总题数：18，分数：36.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.注册会计师审计起源于( )。（分数：2.00）A.美国B.英国C.意大利 D.西班牙解析：解析：注册会计师审计起源于 16 世纪的意大利。英国和美国在注册会计师的创立、传播和发展过程中发挥了重要作用。3.注册会计师审计产生的直接原因是( )。（分数：2.00）A.合伙企业制度的产生B.股份制企业制度的形成C.资本市场的发展D.所有权和经营权的分离 解析：解析：合伙企业
25、制度使所有权和经营权初步分离；股份制企业制度使所有权和经营权进一步分离；资本市场的发展使审计报告的使用人由企业主、债权人扩展到社会公众，所有权和经营权彻底分离，两权分离是注册会计师审计产生的直接原因。4.英式审计的主要目的是( )。（分数：2.00）A.查错防弊 B.了解企业信用状况C.保护投资者利益D.对财务报表发表审计意见解析：解析：从 1844 年到 20 世纪初，是注册会计师审计的形成时期。这一时期审计的主要目的就是查错防弊，保护企业资产的安全和完整。5.注册会计师审计从起源、形成到发展经历了一个漫长的过程，在注册会计师审计发展的不同时期，其主要审计目的不断变化和调整。以下对注册会计师
26、审计不同发展阶段的审计目的陈述中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.英国式注册会计师审计主要目的是查错防弊B.美国式注册会计师审计目的是证明企业偿债能力C.1929 一 1933 年世界经济危机后。审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目的D.现代注册会计师审计目的是为了审查某类交易、账户余额或披露是否存在重大舞弊 解析：解析：选项 D 不恰当。现代风险导向审计目的是对财务报表发表审计意见，合理保证审计后财务报表不存在重大错报，包括舞弊。虽然特别强调注册会计师应当考虑舞弊风险导致的财务报表特别风险，但并不是为了查找某类交易、账户余额或披露是否存在重大舞弊。6.下列关于审
27、计方法的描述中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整B.账项基础审计的重心在资产负债表，旨在防止和发现舞弊和错误，审计方法是抽样审计 C.内部控制测试和评价构成了制度基础的审计方法的重要组成部分D.风险导向审计要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域解析：解析：账项基础审计的审计方法是详细审计，抽样审计是制度基础审计的方法。7.关于经营失败与审计失败的下列表述中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现
28、意料之外的行业竞争等而无法满足投资者的预期B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D.经营失败必然会导致审计失败 解析：解析：经营失败和审计失败有不同的判断标准和表现形式，经营失败不一定会导致审计失败，故选项 D 不正确。8.注册会计师在对 ABC 股份有限公司 2010 年度财务报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于( )。（分数：2.00）A.没有过失 B.普通过失
29、C.重大过失D.欺诈解析：解析：注册会计师“按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序”，已表明注册会计师已经保持了应有的谨慎，无过失行为。9.注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内部控制进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有( )的责任。（分数：2.00）A.普通过失 B.重大过失C.推定欺诈D.欺诈解析：解析：由于被审计单位串通舞弊导致重大舞弊行为没
30、有被查出来，通常认为注册会计师没有过失或具有普通过失。10.(2011 年真题)ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2010 年度财务报表，并于 2011 年 4 月 1 日出具了审计报告。ABC 会计师事务所于 2011 年 6 月 1 日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。利害关系人以 ABC 会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是( )。（分数：2.00）A.ABC 会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告B.ABC 会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同
31、的审计报告 C.ABC 会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告D.ABC 会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告解析：解析：本题涉及不实报告的界定。司法解释第二条第二款对“不实报告”作了界定，即“会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告”。根据这一规定，构成不实报告需满足两个方面的条件，即：一是违反法律法规、执业准则和规则以及诚信公允原则；二是具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。本题可以界定为不实报告的情
32、况不包括选项 B。11.(2011 年真题)人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断 ABC 会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.如果利害关系人存在过错，应当减轻 ABC 会计师事务所的赔偿责任 B.ABC 会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任C.ABC 会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限D.ABC 会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任解析：解析：本题涉及对利害关系人的赔偿责任。根据司法解释的相关规定，事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害
33、关系人(不是所有利害关系人)承担赔偿责任，选项 B不正确；事务所应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任，即事务所的赔偿责任是以不实金额为限，而不是以审计费用为依据，选项 C 不正确；与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任，而不是会计师事务所，选项 D 不正确；在利害关系人存在过错时，应当减轻事务所的赔偿责任，选项 A 正确。12.(2011 年真题)人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.如果 ABC 会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任B.如果 ABC 会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告
34、以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系 C.如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC 会计师事务所不必承担责任D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC 会计师事务所不必承担责任解析：解析：本题涉及归责原则。司法解释第四条第一款规定：“会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自已没有过错的除外。”根据这一规定，事务所只有存在过错时才承担侵权赔偿责任，无过错不承担责任，但是事务所是否存在过错需要由事务所自己来提出证明，选项 A 不正确；根据司法解释的精神，在确定事务所侵权赔偿责任时，除非事务所能够证明原告利害关
35、系人的损失是由于审计报告以外的其他因素引起，否则就可以推定不实报告与损失的因果关系存在，选项 B 正确；会计师事务所是否承担责任与被审计单位编制虚假报表是故意行为还是无意行为无关，选项 C、D 不正确。13.(2011 年真题)人民法院审理后认为 ABC 会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.如果 ABC 会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任B.如果 ABC 会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒。应当承担连带赔偿责任 C.如果 ABC 会计师事务所未拒
36、绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任D.如果 ABC 会计师事务所与甲公司恶意串通出具不实报告，应当承担补充赔偿责任解析：解析：本题涉及会计师事务所的连带责任和补充责任。司法解释第五条规定：“注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任： (1)与被审计单位恶意串通。 (2)明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明。 (3)明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告。 (4)明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予
37、指明。 (5)明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明。 (6)被审计单位示意作不实报告，而不予拒绝。选项 B 属于第(3)种情况。补充责任是指对主责任的补充清偿责任。 所谓主责任，是指行为人本人首先承担的民事责任。当主责任人的财产不足以清偿债务时，不足部分由承担补充责任的人来清偿。 选项 A、C、D 的情况均不属于补充赔偿责任。14.A 公司是一家上市公司，其年度财务报袁一直由 B 会计师事务所实施审计。2010 年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民 C 认为注册会计师在 2009 年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。
38、根据上述内容判断下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼B.股民 C 可单独对 B 会计师事务所提出控告C.注册会计师不需要承担民事赔偿 D.应先由 A 公司赔偿股民 C 的损失解析：解析：选项 A，股民的损失不是由不实报告导致的，注册会计师不应列为利害关系人；选项 B，利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼；选项 C，会计师事务所的过失与损害事实之间无因果关系，所以不承担民事赔偿责任；选项 D，A 公司未出现舞弊等需要赔偿事项，损失应由投资人自行承担。15.利害关系人明知
39、会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是( )。（分数：2.00）A.免除赔偿责任B.减轻赔偿责任 C.赔偿责任不变D.加重赔偿责任解析：解析：根据司法解释，利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。16.如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任，则正确的赔偿顺序是( )。（分数：2.00）A.应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿B.应有会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿C.应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿 D.由会计师事务所和被审计单
40、位按比例同时赔偿解析：解析：根据司法解释，如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任，赔偿顺序为被审计单位为先，会计师事务所为后，会计师事务所的赔偿金额以不实审计金额为限。17.由于 Q 会计师事务所下属的各个分所均可以 Q 会计师事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为 P 公司出具虚假审计报告而 Q 会计师事务所尚不知晓，给 Q 会计师事务所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生，Q 会计师事务所应采取的针对性措施是( )。（分数：2.00）A.严格遵循职业道德、专业标准的要求B.建立健全会计师事务所的质量控制制度 C.与委托人签订审计业务约定书D.提取风险基金或购买责任保险解析：解析：选项
41、A，是对注册会计师个人的要求；选项 C，Q 会计师事务所对其分所的控制与被审计单位无关；选项 D，有助于不测情况的处理，而不能防止不测情况的发生。18.会计师事务所出具不实报告给利害关系人造成损失应承担侵权赔偿责任，事务所如果要证明自己没有过错则应向人民法院提交的证明有( )。（分数：2.00）A.与该案件相关的执业准则、规则B.审计工作底稿 C.诚信公约D.收费标准明细指引解析：解析：根据司法解释，利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)19.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每
42、题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：20.下列有关注册会计师审计的说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离 B.注册会计师审计要适应商品经济的发展 C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性 D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展解析：解析：注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离，是市场经济发展到一定阶段的产物。从注册会计师审计发展的历程看。注册会计师审计最早起源于意大利合
43、伙企业，在英国股份公司出现后得以形成，伴随着美国资本市场的发展而逐步完善起来。21.注册会计师审计方法的发展经历了以下( )阶段。（分数：2.00）A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计 B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计 D.以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计 解析：解析：选项 B 是注册会计师审计按目的和内容进行的分类，不是审计方法的发展阶段问题。22.多项选择题审计风险模型可用公式表示：审计风险=固有风险控制风险检查风险，下列描述恰当的有( )。（分数：2.00）A.
44、审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 B.固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或某类交易单独或连同其他账户、交易产生重大错报的可能性 C.控制风险是指某一账户或某类交易单独或连同其他账户、交易产生重大错报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性 D.检查风险是指某一账户或某类交易单独或连同其他账户、交易产生重大错报，而未能被实质性程序发现的可能性 解析：23.下列关于注册会计师财务报表审计的理解中，正确的有( )。（分数：2.00）A.审计的主体是具有专业胜任能力的独立审计人员 B.审计的既定标准是企业会计准则和相应的会计制度 C.审计的主要目的是
45、对财务报表的合法性和公允性发表意见 D.审计的本质是一个系统化的过程 解析：24.下列关于注册会计师审计的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.财务报表审计中用到的标准通常是审计准则B.财务报表审计出具的审计报告也可以供管理层进行内部决策 C.从某种意义上说，经营审计更像是管理咨询 D.合规性审计的结果通常报送给被审计单位管理层或者外部特定使用者 解析：解析：选项 A 财务报表审计的标准通常是企业会计准则，而不是审计准则。BCD 选项是教材上的原话。25.在财务报表审计中，以下对“注册会计师审计”的理解恰当的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师应根据被审计单位适用的财务报告编制基
46、础判断其财务报表的编制是否公允 B.注册会计师必须查出财务报表中所有重大舞弊C.审计的核心环节是“识别、评估和应对”财务报表重大错报风险 D.注册会计师必须获取基于认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见 解析：解析：选项 A 恰当，适用的财务报告编制基础就是注册会计师判断的“既定标准”；选项 B 不恰当，注册会计师很难查出管理层所有重大的串通舞弊；选项 C 恰当，现代风险导向审计准则对审计工作核心环节的要求是“识别、评估和应对”财务报表重大错报风险：选项 D 恰当，注册会计师应当实施风险评估程序，识别财务报表重大错报风险，合理设计和有效实施有针对性的审计程序，获取充分适当的审计证据
47、，形成审计结论，发表审计意见，出具审计报告。26.注册会计师法律责任逐步加重的社会原因，正确的说法有( )。（分数：2.00）A.消费者利益的保护主义兴起 B.有关审计保险论的运用 C.注册会计师对商业领域的参与日渐拓展 D.注册会计师审计收费的逐步提高解析：解析：注册会计师审计收费的逐步提高与注册会计师的法律责任有一定的关联，但并不是注册会计师法律责任逐步加重的社会原因。27.下列关于注册会计师的法律责任的认定，正确的是( )。（分数：2.00）A.违约是指合同的一方或多方未能履行合同条款规定的义务 B.过失是指在一定条件下，没有保持应有的职业谨慎 C.过失按程度不同区分可分为普通过失和重大过失 D.欺诈是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为 解析：解析：选项 ABD 属于对违约、过失和欺诈法律责任认定的解释；选项 C 属于对过失认定的分类。28.关于欺诈，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.作案具有
