1、注册会计师审计（审计计划）历年真题试卷汇编 1及答案解析(总分：138.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：39，分数：78.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条未中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A 注册会计师正确的做法是( )。（分数：2.00）A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告
2、C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务3.如果是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.甲公司时上期财务报表作出重述D.甲公司高级管理人员近期发生变动4.在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是( )。（分数：2.00）A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C.甲公司提出大幅度
3、削减审计费用D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解5.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由。并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是( )。（分数：2.00）A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行工作B.在审阅报告中提及原审计业务C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况6.下列说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.在确定审计范围时，不需要考虑内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度B.签订审计业务约定书一般都是在了解被审计单位及其环境时进行C.注册会计师应该根据采用的会
4、计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围D.初步业务活动是在计划审计工作之后进行的7.下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，而不是与委托人签订的B.审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同C.审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力D.会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书8.注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业
5、务活动，以下不属于初步业务活动内容的是( )。（分数：2.00）A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.实施进一步审计程序D.就审计业务约定条款达成一致意见9.下面有关就管理层的责任达成一致意见的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.按照审计准则的规定，执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任B.在大多数情况下，管理层负责执行，而治理层负责监督管理层C.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报D.注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，可以代替管理层维护编制财务报表所需
6、要的内部控制10.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括( )。（分数：2.00）A.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响D.拟审计的经营分部的性质11.在确定审计方向时，注册会计师应该考虑的事项不包括( )。（分数：2.00）A.重大错报风险较高的审计领域B.项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间C.对内部控制重要性的重视程度D.审计期间的审计收费及是否对客户提供非鉴证服务12.在选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因
7、素是( )。（分数：2.00）A.财务报表要素B.财务报表使用者特别关注的项目C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求D.甲公司所处行业和经营环境13.在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错误的是( )。（分数：2.00）A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因14.在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低
8、于重要性水平注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是( )。（分数：2.00）A.甲公司的存货B.甲公司的应收账款C.甲公司的所有者权益D.甲公司管理层和治理层的薪酬15.在确定尚未更正错报的汇总数时，注册会计师不应将其包括在内的是( )。（分数：2.00）A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报B.以前期审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数D.可容忍性16.随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是( )。（分数：2.00）A.审计的时间预算重新调整B.约定的审计收费发生变化C.甲公司及其经营环境发生变化D.甲公司在
9、下一年度采用新的固定资产折旧政策17.在理解重要性概念时，下列表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响18.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( )。（分数：2.00）A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入19.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是( )
10、。（分数：2.00）A.确定风险评估程序的性质、时间和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围D.确定重大不确定事项发生的可能性20.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内容控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制21.在审计风险模型中，“重大错报风险”是指( )。（分数：2.00）A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.评估的与控制环境相关的重大错
11、报风险D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险22.当可接受的检查风险降低时，B 注册会计师可能采取的措施是( )。（分数：2.00）A.缩小实质性程序的范围B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C.降低评估的重大错报风险D.消除固有风险23.在实施进一步审计程序后，如果 B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是( )。（分数：2.00）A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险24.在控制检查风险时，B 注册会计师应当采取的有效措施是( )。（分数：2.00）A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险C.进行穿行
12、测试，以降低固有风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序25.下列有关审计重要性的表述中，错误的有( )。（分数：2.00）A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无需要求管理层调整D.重要性的确定离不开职业判断26.在执行审计业务时，C 注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是( )。（分数：2.00）A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B.通过调低重要性水平，降低评估的重
13、大错报风险C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果27.在确定计划实施的审计程序后，如果 C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是( )。（分数：2.00）A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险C.如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险28.审计风险取决于重大错报风险和检查风险。下
14、列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.在既定的审计风险水平下，C 注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D.C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见29.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计
15、证据可能越多B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高需要的审计证据可能越少C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多30.下列各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )。（分数：2.00）A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂D.丙公司控制环境薄弱31.下列关于“累计识别出的错报”的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当累计审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小B.如果不确
16、定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的C.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，属于推断错报D.通过实质性分析程序推断出的估计错报，不属于推断错报32.下列各项中，与 A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )。（分数：2.00）A.A公司应收账款周转率呈明显下降趋势B.A公司控制环境薄弱C.A公司的生产成本计算过程相当复杂D.A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产33.如果某一审计项目的审计风险为 5，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为 30，则检查风险应为( )。（分数：2.00）A.75B.1667C.35D.2034.重大错
17、报风险是审计风险的组成部分，以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.认定层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定C.认定层次重大错报风险可以界定具体的某类交易、账户余额、列报和披露的具体认定D.重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关35.在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时，审计人员应着重考虑的因素是( )。（分数：2.00）A.会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期B.管理层和治理层的报
18、酬C.各类交易、账户余额和披露的性质D.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩36.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是( )。（分数：2.00）A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注37.XYZ会计师事务所承接了乙上市公司 2011年度的财务报表审计业务，派出了 A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A 注册会计师按资产
19、总额 5000万元的 2计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的 2计算了利润表的重要性水平，则其最终应取( )万元作为财务报表层次的重要性水平。（分数：2.00）A.11B.0C.10D.1238.在下列情况下，注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是( )。（分数：2.00）A.分析性程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平B.再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平C.以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户D.评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平39.注册会计师应当制定一个比重要性水平更( )的实际执行的重要性，以便评估风险和设计进一步审计程
20、序。（分数：2.00）A.高B.低C.相等D.略高二、多项选择题(总题数：27，分数：54.00)40.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_41.(2010年真题)注册会计师负责对甲公司 208年度财务报表进行审阅。在审阅过程中，注册会计师遇到下列事项，请作出正确的专业判断。在下列各项中，注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有( )。（分数：2.00）A.审阅业务的目标B.预期提交的报告样本C.预期发表的审阅
21、意见类型D.有关不能信赖财务报表审阅提示错误、舞弊和违反法规行为的说明42.在确定财务报告编制基础的可接受性时需要考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.被审计单位的性质B.财务报表的目的C.财务报表的性质D.法律法规是否规定了适用的财务报告的编制基础43.审计业务约定书除基本应该考虑的内容外，根据情况的需要，还应当进行特殊考虑的因素和事项包括( )。（分数：2.00）A.财务报表审计的目标与范围B.组成部分管理层相对于母公司的独立程度C.被审计单位所有权发生重大变动D.管理层的责任44.注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列属于初步业务活动内容的有( )。（分数：2.00）A
22、.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.详细了解被审计单位及其环境D.就审计业务约定条款达成一致意见45.在完成审计业务前，通常情况下，导致被审计单位业务变更的合理理由有( )。（分数：2.00）A.有迹象表明被审计单位会计信息有误B.审计范围存在限制C.对原来要求的审计业务的性质存在误解D.环境变化对审计服务的需求产生影响46.注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但应考虑对审计业务约定条款作出修改以及提醒被审计单位注意现有的条款的情况有( )。（分数：2.00）A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围B.高级管理人员近期发生
23、变动C.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更D.审计范围存在限制47.按照审计准则的规定，下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中表述正确的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些审计程序进行讨论B.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程C.如果对计划的修改涉及整个计划的各个方面，以及多个类别的交易、账户余额和列报，注册会计师可以考虑重新编制总体审计策略和具体审计计划，并删除原有的总体审计策略和具体审计计划D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师的责任48.制定总体审计策略时应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向。在确定审计方向时
24、，注册会计师需要考虑下列事项中的( )。（分数：2.00）A.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督和复核的影响B.管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据C.与治理层和管理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围D.以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果49.下列有关计划审计工作的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.计划审计工作贯穿于整个审计业务的始终，并不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程B.注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序(包括进一步审计程序的具体性质、时间和范围)两个层次C.在初步计划
25、审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定D.审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为签字注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约50.注册会计师陈华在制定甲公司 2011年度财务报表审计的总体审计策略时，为了界定审计范围，注册会计师需要考虑的事项包括( )。（分数：2.00）A.甲公司编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期C.内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度D.甲公司对外报告的时间表51.在确定审计范围时，注册会计师应该考虑的事项有(
26、)。（分数：2.00）A.重大错报风险较高的审计领域B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围C.母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表D.拟审计的经营部分的性质52.在运用重要性概念时，下列各项中，A 注册会计师认为应当考虑包括在内的有( )。（分数：2.00）A.财务报表整体的重要性B.实际执行的重要性C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性D.明显微小错报的临界值53.在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，A 注册会计师认为应当考虑的有( )。（分数：2.00）A.财务报表整体的重要性B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围C.实施风险评估程序的
27、结果D.甲公司管理层和治理层的期望值54.下列情形中，A 注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有( )。（分数：2.00）A.甲公司情况发生重大变化B.A注册会计师获取新的信息C.通过实施进一步审计程序，A 注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生了变化D.审计过程中累计错报的汇总数接近财务报表整体的重要性55.在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A 注册会计师认为正确的有( )。（分数：2.00）A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值B.A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C.A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报D.A注册会计师应当
28、考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响56.下列关于重要性含义的表述中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响C.对重要性的判断只需要考虑错报的金额D.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的57.下列有关财务报表层次重要性水平的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.如果各个报表的重要性
29、水平不同，应选取平均数作为重要性水平B.如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表C.财务报表层次的重要性水平常常可以作为确定认定层次重要性水平的参考依据D.注册会计师需要不断在审计执行过程中修正计划的重要性水平58.下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.如果是非连续审计或者以前年度审计调整较多，或者项目总体风险较高，则实际执行的重要性会接近财务报表整体重要性的 75B.由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零C.注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，并由治理层和管理层参
30、与部分制定总体审计策略和具体审计计划的工作D.财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关59.下列有关重要性的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师对审计重要性水平确定得越高，所需收集的审计证据的数量就越少B.财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者作出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性C.从报表使用者决策的信息需求而言，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的D.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的
31、重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上有重大的错报60.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你认同的有( )。（分数：2.00）A.对资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准B.对非营利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适C.对以营利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准D.由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准61.以下关于财务报表审计中，审计风险的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师的合理
32、保证意味着审计风险始终存在B.注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平C.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，并可能影响多项认定D.如果审计程序设计合理并且执行有效，可以将检查风险降低为零62.下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.审计证据和可接受的审计风险之间呈反向变动关系B.重要性与可接受的审计风险之间呈正向变动关系C.重要性和审计证据之间呈反向变动关系D.重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系63.下列说法中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.样本量越大，抽样风险越大B.面临的审计风险越高
33、，重要性水平越高C.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小D.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多64.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系C.财务报表层次重大错报风险对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关D.财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定65.下列关于“评价未更正错报的影响”的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响包括评价该项错
34、报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)B.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师应当重新评估确定的重要性，以根据被审计单位的实际财务结果确认其是否仍然适当C.如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报很可能被其他错报抵销D.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这种抵销可能是适当的66.可能导致错报的事项包括( )。（分数：2.00）A.收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误B.注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用C.由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计D.遗漏某项金额或披露三、简答题(总题数：
35、3，分数：6.00)67.简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_68.(2009年真题)A 注册会计师负责对常年审计客户甲公司 2008年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：(1)初步了解 2008度甲公司及其环境未发生重大变化。拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。(2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。(3)如对计划的重要性水平作出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。(4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交
36、易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制读者论坛的合理性并确定其是否已得到执行。直接实施细节测试。(5)因甲公司于 2008年 9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。(6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。(7)2008 年度甲公司购入股票作为可代出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。要求：针对上述事项(1)至事项(7)，逐项指出 A注册会计师拟订的计划是否存在不当之处。如有不当之处。简要说明理由。（分数：2.00）_69.请简述总体审
37、计策略和具体审计计划的关系。（分数：2.00）_注册会计师审计（审计计划）历年真题试卷汇编 1答案解析(总分：138.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：39，分数：78.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条未中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A 注册会计师正确的做法是( )。（分数：2.00）A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计
38、报告B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接 D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务解析：解析：题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是还要实施程序，出具无法表示意见的报告。3.如果是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.甲公司时上期财务报表作出重述D.甲公司高级管理人员近期发生变
39、动 解析：解析：对连续审计中，如果出现下列情况，应当考虑重新审定业务约定书：(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；(2)需要修改约定条款或增加特别条款；(3)高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动；(4)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；(5)法律法规的规定；(6)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。4.在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是( )。（分数：2.00）A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C.甲公司提出大幅度削减审计费用D.甲公司对原来要求的审
40、计业务的性质存在误解 解析：解析：导致被审计单位变更业务的情形主要有：(1)环境变化对审计服务的需求产生影响；(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解；(3)无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。本题应选 D。5.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由。并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是( )。（分数：2.00）A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行工作B.在审阅报告中提及原审计业务C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况 解析：解析：为了不让报告使用者产生误解，在出具的审
41、阅报告中不应提及原来审计业务的任何情况。6.下列说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.在确定审计范围时，不需要考虑内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度B.签订审计业务约定书一般都是在了解被审计单位及其环境时进行C.注册会计师应该根据采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围 D.初步业务活动是在计划审计工作之后进行的解析：解析：选项 A，在确定审计范围时，需要考虑内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度；选项 B，签订审计约定书一般都是在初步业务活动时，在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策之后，在审计业
42、务开始之前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧，而了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险，一般都是在风险评估阶段实施的；选项 D，在计划审计工作时，注册会计师需要进行初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划等。7.下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，而不是与委托人签订的B.审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同 C.审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定
43、书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力D.会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书解析：解析：审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同，具体单位需要具体考虑，但是基本内容一般都包括的。8.注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是( )。（分数：2.00）A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.实施进一步审计程序 D.就审计业务约定条款达成一致意见解析：解析：进一步审计程序是实施具体审计程序时开展的。9.下面有关就管理层的责任
44、达成一致意见的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.按照审计准则的规定，执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任B.在大多数情况下，管理层负责执行，而治理层负责监督管理层C.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报D.注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，可以代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制 解析：解析：注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，不能代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制。10.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括( )。（分数：2.00）A.编制拟审计的财务信息
45、所依据的财务报告编制基础B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响 D.拟审计的经营分部的性质解析：解析：选项 C属于总体审计策略中的审计方向应该考虑的事项。11.在确定审计方向时，注册会计师应该考虑的事项不包括( )。（分数：2.00）A.重大错报风险较高的审计领域B.项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间C.对内部控制重要性的重视程度D.审计期间的审计收费及是否对客户提供非鉴证服务 解析：解析：在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项：重要性；重大错报风险较高的审计领域；评估的财务报表层次的重
46、大错报风险对指导、监督及复核的影响；项目组人员的选择(在必要时包括项目质量控制复核人员)和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分派具备适当经验的人员；项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间；如何向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑必要性的方式；以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果，包括所识别的控制缺陷的性质及应对措施；管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据，包括这些内部控制得以适当记录的证据；业务交易量规模，以基于审计效率的考虑确定是否依赖内部控制；对内部控制重要性的重视程度；影响审计单位经营的重大发展变化，包括信息技术和业务流程
47、的变化。关键管理人员变化，以及收购、兼并和分立；重大的行业发展情况，如行业法规变化和新的报告规定；会计准则及会计制度的变化；其他重大变化，如影响被审计单位的法律环境的变化。12.在选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是( )。（分数：2.00）A.财务报表要素B.财务报表使用者特别关注的项目C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求 D.甲公司所处行业和经营环境解析：解析：我们在确定重要性时，需要站在所有预期使用者的角度来考虑，不能站在个别使用者特殊的角度去考虑。13.在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错误的是( )。（分数：2.00）A.在确定重
48、要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性 B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因解析：解析：注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。14.在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是( )。（分数：2.00）A.甲公司的存货B.甲公司的应收账款C.甲公司的所有者权益D.甲公司管理层和治理层的薪酬 解析：解析：在制定总体审计策略时，注册会计师应
