1、注册会计师审计（审计计划）模拟试卷 12 及答案解析(总分：50.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：12，分数：30.00)C 注册会计师负责对丙公司 207 年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：8.00）(1).下列有关审计重要性的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接
2、近但不超过重要性水平，注册会计师无需要求管理层调整D.重要性的确定离不开职业判断(2).在执行审计业务时，C 注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法中正确的是( )。（分数：2.00）A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果(3).在确定计划实施的审计程序后，如果 C 注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法中正确的是( )。（分数：2.00）A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，
3、降低评估的检查风险B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险C.如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险(4).注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述中正确的是( )。（分数：2.00）A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的
4、审计证据可能越多1.即使注册会计师将被审计单位的明显微小错报界限确定为 5 万元，也不意味着注册会计师认为( )。（分数：2.00）A.金额低于 5 万元的错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响B.不需要累积金额低于 5 万元的错报C.金额低于 5 万元的业务的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响D.金额高于 5 万元的错报都是重大的2.以下对错报的分类中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师通过测试样本估计出的总体的错报属于推断错报B.管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异属于判断错报C.注册会计师通过实质性分析程序推断出的错报属于推断错报D.被审计单位收集和处理数据过程
5、中发生的错误属于事实错报3.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性，意味着( )。（分数：2.00）A.虽然累积错报汇总数大于财务报表整体的重要性但两者很接近B.未被发现的错报与累积错报的汇总数之和可能超过重要性C.这些错报单独来看不重要，但累积起来作为一个整体是重要的D.这些错报可能是重要的，因为重要性水平不是一个严格的界限4.如分类错误影响到应在财务报表中单独披露的项目，该错误就属于性质严重的错误。对下列( )的错误分类，将影响到财务报表中应单独披露的项目。（分数：2.00）A.经营性收益和非经营收益B.库存现金、银行存款与其他货币资金C.原材料、在产品与产成品D.用作抵押的固
6、定资产与其他固定资产5.下列关于“累积识别出的错报”的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小B.如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的C.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，属于推断错报D.通过实质性分析程序推断出的估计错报，不属于推断错报6.如果某一审计项目的审计风险为 5，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为 30，则检查风险应为( )。（分数：2.00）A.75B.1667C.35D.207.在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时，审计人员应着重考虑的因
7、素是( )。（分数：2.00）A.会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期B.管理层和治理层的报酬C.各类交易、账户余额和披露的性质D.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩8.在理解重要性概念时，下列表述中不正确的是( )。（分数：2.00）A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注9.XYZ 会计师
8、事务所承接了乙上市公司 2011 年度的财务报表审计业务，派出了 A 注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A 注册会计师按资产总额 5 000 万元的 2计算了资产负债表的重要性水平，按净利润 600 万元的 2计算了利润表的重要性水平，则其最终应取( )万元作为财务报表层次的重要性水平。（分数：2.00）A.11B.0C.10D.1210.在下列情况下，注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是( )。（分数：2.00）A.分析性程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平B.再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平C.以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户D.评估结果的重要
9、性水平在数量上小于初步评估的重要性水平11.注册会计师应当制定一个比重要性水平更( )的实际执行的重要性，以便评估风险和设计进一步审计程序。（分数：2.00）A.高B.低C.相等D.略高二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：9，分数：18.00)12.注册会计师陈华在制定甲公司 2011 年度财务报表审计的总体审计策略时，为了界定审计范围，注册会计师需要考虑的事项包括( )。（分数：2.00）A.甲公司编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期C.内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度D.甲公司对外报告的时间表13.下
10、列关于选择基准恰当的是( )。（分数：2.00）A.对于开放式基金，致力于优化投资组合、提高基金净值的被审计单位，则以净资产为基准B.对于处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力的被审计单位，则以营业收入为基准C.对于国际企业集团设立的研发中心，主要为集团下属各企业提供研发服务，并以成本加成的方式向相关企业收取费用的被审计单位，则以净资产为基准D.对于公益性质的基金会的被审计单位，则以捐赠收入总额为基准14.在确定审计范围时，注册会计师应该考虑的事项有( )。（分数：2.00）A.重大错报风险较高的审计领域B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围C.母公司和集团组成部分之
11、间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表D.拟审计的经营部分的性质15.注册会计师对计划审计工作进行的记录，应当包括下列( )内容。（分数：2.00）A.对审计计划作出的任何重大修改B.利用专家和内部审计工作的范围C.计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围D.计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围16.在运用重要性概念时，下列各项中，A 注册会计师认为应当考虑包括在内的有( )。（分数：2.00）A.财务报表整体的重要性B.实际执行的重要性C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性D.明显微小错报的临界值17.在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中 A 注册会计师认为
12、应当考虑的有( )。（分数：2.00）A.财务报表整体的重要性B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围C.实施风险评估程序的结果D.甲公司管理层和治理层的期望值18.下列情形中，A 注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有( )。（分数：2.00）A.甲公司情况发生重大变化B.A 注册会计师获取新的信息C.通过实施进一步审计程序，A 注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生了变化D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性19.在评价未更正错报的影响时，下列说法中 A 注册会计师认为正确的有( )。（分数：2.00）A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临
13、界值B.A 注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C.A 注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报D.A 注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响20.下列因素会影响注册会计师对百分比选择的有( )。（分数：2.00）A.被审计单位是否为上市公司或公众利益实体B.财务报表是否分发给广大范围的使用者C.被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资D.财务报表使用者是否对基准数据特别敏感三、B简答题请根据题目要求回答问题(总题数：1，分数：2.00)21.X 公司是 W 会计师事务所 202 年初新发展的审计客户
14、。A 注册会计师受托担任该项业务的项目合伙人。在与 X 公司签订审计业务约定书之后，A 注册会计师正在考虑与制定审计计划相关的事项。相关情况如下：(1)在考虑总体审计策略的同时，A 注册会计师要求项目组成员各自针对自己负责的领域制定具体审计计划。 (2)A 注册会计师制定的总体审计策略由审计范围、审计方向和审计资源三个相对独立的部分构成。 (3)在了解内部控制中获得的信息是 A 注册会计师确定总体审计策略的审计范围的重要依据，凡是内部控制薄弱的领域，都要扩大审计范围。 (4)作为分配审计资源的基础，A 注册会计师认为首先应当确定重要性，然后根据重要性对重大错报风险实施评估。 (5)项目组成员编
15、制的具体审计计划的核心内容是确定进一步审计程序，具体包括风险评估程序、控制测试和实质性程序。 (6)项目组成员按项目合伙人的要求对制定完成的具体审计计划进行了相互复核以避免在具体实施过程中进行修改。 要求： 单独针对上述每一种情况，指出 A 注册会计师及项目组成员在计划审计工作过程中是否存在不当之处，并简要说明理由。（分数：2.00）_注册会计师审计（审计计划）模拟试卷 12 答案解析(总分：50.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：12，分数：30.00)C 注册会计师负责对丙公司 207 年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C 注册会计师遇
16、到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：8.00）(1).下列有关审计重要性的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无需要求管理层调整 D.重要性的确定离不开职业判断解析：解析：新准则规定：发现的所有错报都要提请被审计单位进行调整。(2).在执行审计业务时，C 注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法中正确的是( )。（分数：2.00）A.通
17、过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解 D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果解析：解析：在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。(3).在确定计划实施的审计程序后，如果 C 注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法中正确的是( )。（分数：2.00）A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险B.通过修改计划实施的实质性
18、程序的性质、时间和范围，降低检查风险 C.如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险解析：解析：注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：(1)如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；(2)通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。(4).注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述中正确的是( )。（分数：2.00）A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计
19、证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多解析：解析：重大错报风险与检查风险是反向关系；重大错报风险与审计证据是正向关系。1.即使注册会计师将被审计单位的明显微小错报界限确定为 5 万元，也不意味着注册会计师认为( )。（分数：2.00）A.金额低于 5 万元的错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响B.不需要累积金额低于 5 万元的错报C.金额低于 5 万元的业务的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响D.金额高
20、于 5 万元的错报都是重大的 解析：2.以下对错报的分类中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师通过测试样本估计出的总体的错报属于推断错报 B.管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异属于判断错报C.注册会计师通过实质性分析程序推断出的错报属于推断错报D.被审计单位收集和处理数据过程中发生的错误属于事实错报解析：3.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性，意味着( )。（分数：2.00）A.虽然累积错报汇总数大于财务报表整体的重要性但两者很接近B.未被发现的错报与累积错报的汇总数之和可能超过重要性 C.这些错报单独来看不重要，但累积起来作为一个整体是重要的D.这些错报
21、可能是重要的，因为重要性水平不是一个严格的界限解析：4.如分类错误影响到应在财务报表中单独披露的项目，该错误就属于性质严重的错误。对下列( )的错误分类，将影响到财务报表中应单独披露的项目。（分数：2.00）A.经营性收益和非经营收益B.库存现金、银行存款与其他货币资金C.原材料、在产品与产成品D.用作抵押的固定资产与其他固定资产 解析：5.下列关于“累积识别出的错报”的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小B.如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的C.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发
22、现的已经识别的具体错报，属于推断错报D.通过实质性分析程序推断出的估计错报，不属于推断错报 解析：解析：推断错报通常包括：(1)通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报；(2)通过实质性分析程序推断出的估计错报。6.如果某一审计项目的审计风险为 5，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为 30，则检查风险应为( )。（分数：2.00）A.75B.1667 C.35D.20解析：解析：检查风险=审计风险重大错报风险=530=1667。7.在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时，审计人员应着重考虑的因素是( )。（分数：2.00）A.会计准则、法律法规是否影响财务报表
23、使用者对特定项目计量和披露的预期B.管理层和治理层的报酬C.各类交易、账户余额和披露的性质 D.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩解析：解析：选项 A、B、D 均是在评估与财务报表层次有关的重大错报风险时注册会计师应考虑的因素。8.在理解重要性概念时，下列表述中不正确的是( )。（分数：2.00）A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D.在重要性水平之下的小额
24、错报，无需关注 解析：解析：较小金额错报的累计结果，也可能对财务报表产生重大影响。9.XYZ 会计师事务所承接了乙上市公司 2011 年度的财务报表审计业务，派出了 A 注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A 注册会计师按资产总额 5 000 万元的 2计算了资产负债表的重要性水平，按净利润 600 万元的 2计算了利润表的重要性水平，则其最终应取( )万元作为财务报表层次的重要性水平。（分数：2.00）A.11B.0C.10 D.12解析：解析：如果同一时期各个财务报表的重要性水平各不相同，注册会计师应取其最低者而不是平均数作为财务报表层次的重要性水平，这样最符合谨慎性原则。取零是注册会计
25、师无法做到的，因为现行审计为抽样审计，在实施审计抽样的情况下，不可能做到绝对保证。10.在下列情况下，注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是( )。（分数：2.00）A.分析性程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平B.再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平C.以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户D.评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平 解析：解析：评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平，注册会计师应增加审计证据的数量。11.注册会计师应当制定一个比重要性水平更( )的实际执行的重要性，以便评估风险和设计进一步审计程序。（分数：2.00）
26、A.高B.低 C.相等D.略高解析：解析：实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。 在实际执行审计程序的过程中，要保持合理的谨慎，比如，重要性水平确定为 100 万元，那注册会计师就应当确定一个 80 万元的金额(实际执行的重要性)，以此为标准评估风险和执行进一步审计程序，这样面临的审计风险会更低一些。二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：9，分数：18.00)1
27、2.注册会计师陈华在制定甲公司 2011 年度财务报表审计的总体审计策略时，为了界定审计范围，注册会计师需要考虑的事项包括( )。（分数：2.00）A.甲公司编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础 B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期 C.内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度 D.甲公司对外报告的时间表解析：解析：选项 D 是在确定时间安排时应考虑的事项。13.下列关于选择基准恰当的是( )。（分数：2.00）A.对于开放式基金，致力于优化投资组合、提高基金净值的被审计单位，则以净资产为基准 B.对于处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影
28、响力的被审计单位，则以营业收入为基准 C.对于国际企业集团设立的研发中心，主要为集团下属各企业提供研发服务，并以成本加成的方式向相关企业收取费用的被审计单位，则以净资产为基准D.对于公益性质的基金会的被审计单位，则以捐赠收入总额为基准 解析：解析：对于国际企业集团设立的研发中心，主要为集团下属各企业提供研发服务，并以成本加成的方式向相关企业收取费用的被审计单位，则以成本与营业费用总额为基准。14.在确定审计范围时，注册会计师应该考虑的事项有( )。（分数：2.00）A.重大错报风险较高的审计领域B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围 C.母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定
29、如何编制合并财务报表 D.拟审计的经营部分的性质 解析：解析：选项 A 属于总体审计策略中注册会计师在考虑审计方向时需要考虑的因素。15.注册会计师对计划审计工作进行的记录，应当包括下列( )内容。（分数：2.00）A.对审计计划作出的任何重大修改 B.利用专家和内部审计工作的范围C.计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围 D.计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围 解析：16.在运用重要性概念时，下列各项中，A 注册会计师认为应当考虑包括在内的有( )。（分数：2.00）A.财务报表整体的重要性 B.实际执行的重要性 C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性 D.明显微小错报
30、的临界值 解析：解析：本题涉及重要性水平的确定。注册会计师在计划审计工作时，应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上的重大错报。重要性水平主要从以下几方面考虑：(1)从性质方面；(2)从数量方面。财务报表整体的重要性，特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平；(3)实际执行的重要性；(4)审计过程中修改的重要性；(5)重要性与审计风险的关系。选项 A、B、C、D 均正确。17.在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中 A 注册会计师认为应当考虑的有( )。（分数：2.00）A.财务报表整体的重要性 B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围 C.实施风险评估程序的结果 D.甲公司管理层和
31、治理层的期望值解析：解析：本题涉及实际执行的重要性。确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：(1)对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新)；(2)前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；(3)根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。因此选项 A、B、C 正确。另外，注册会计师还需要考虑的是根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期，而非被审计单位管理层和治理层的期望值，因此选项 D 不恰当。18.下列情形中，A 注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有( )。（分数：2.00）A.甲公司情况发生重大
32、变化 B.A 注册会计师获取新的信息 C.通过实施进一步审计程序，A 注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生了变化 D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性解析：解析：本题涉及审计过程中修改重要性。由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)：(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分)；(2)获取新信息；(3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。19.在评价未更正错报的影响时，下列说法中 A 注册会计师认为正确的有( )。（分数：2.00）A.
33、未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值B.A 注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大 C.A 注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报D.A 注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响 解析：解析：本题涉及未更正错报。未更正错报，是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。无论从规模、性质或者发生环境来看，明显微小错报都是明显微不足道的，注册会计师在评价未更正错报的影响时不需要考虑，选项 A 错误；未更正错报是注册会计师在审计过程中累积识别的且被审计单位已经拒绝调整的错报，所以选项 C 错误。20.下列
34、因素会影响注册会计师对百分比选择的有( )。（分数：2.00）A.被审计单位是否为上市公司或公众利益实体 B.财务报表是否分发给广大范围的使用者 C.被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资 D.财务报表使用者是否对基准数据特别敏感 解析：解析：在确定百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外，其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于：(1)财务报表是否分发给广大范围的使用者；(2)被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资(如债券或银行贷款)；(3)财务报表使用者是否对基准数据特别敏感(如特殊目的财务报表的使用者)。三、
35、B简答题请根据题目要求回答问题(总题数：1，分数：2.00)21.X 公司是 W 会计师事务所 202 年初新发展的审计客户。A 注册会计师受托担任该项业务的项目合伙人。在与 X 公司签订审计业务约定书之后，A 注册会计师正在考虑与制定审计计划相关的事项。相关情况如下：(1)在考虑总体审计策略的同时，A 注册会计师要求项目组成员各自针对自己负责的领域制定具体审计计划。 (2)A 注册会计师制定的总体审计策略由审计范围、审计方向和审计资源三个相对独立的部分构成。 (3)在了解内部控制中获得的信息是 A 注册会计师确定总体审计策略的审计范围的重要依据，凡是内部控制薄弱的领域，都要扩大审计范围。 (
36、4)作为分配审计资源的基础，A 注册会计师认为首先应当确定重要性，然后根据重要性对重大错报风险实施评估。 (5)项目组成员编制的具体审计计划的核心内容是确定进一步审计程序，具体包括风险评估程序、控制测试和实质性程序。 (6)项目组成员按项目合伙人的要求对制定完成的具体审计计划进行了相互复核以避免在具体实施过程中进行修改。 要求： 单独针对上述每一种情况，指出 A 注册会计师及项目组成员在计划审计工作过程中是否存在不当之处，并简要说明理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：情况(1)不妥当。具体审计计划是根据总体审计策略制定的，要求同时制订具体审计计划与总体审计策略不符合这一要求。 情况(2)不妥当。除了应包含所述内容外，总体审计策略还应当包括“报告目标、时间安排及所需沟通的性质”这一部分。 情况(3)不妥当。注册会计师可以根据内部控制的情况调整具体审计计划中进一步审计程序的范围，但不会影响总体审计策略。 情况(4)妥当。确定重要性与评估重大错报风险属于“审计方向”部分的工作，“审计方向”是分配审计资源的依据。 情况(5)不妥当。风险评估程序不属于进一步审计程序。两者之间是并列的关系而不是包含的关系。 情况(6)不妥当。对审计计划的修订是一个持续不断的过程，贯穿于整个审计过程的始终。要求避免在实施过程进行修改不要当。)解析：
