1、注册会计师审计（审计证据）历年真题试卷汇编 1及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：27，分数：54.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是( )。（分数：2.00）A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数
2、量3.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是( )。（分数：2.00）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对某项认为从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据4.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是( )。（分数：2.00）A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠
3、D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠5.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( )。（分数：2.00）A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书6.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )。（分数：2.00）A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性7
4、.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是( )。（分数：2.00）A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录8.下列与审计证据相关的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础9.下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是( )。（分
5、数：2.00）A.直接获取的审计证据比推论得出的证据更可靠B.口头形式的证据比电子证据更可靠C.非统计抽样得出的结论比统计抽样得出的结论更可靠D.实质性分析程序获取的证据比细节测试获取的证据更可靠10.在下列各类审计证据中，证明力最强的是( )。（分数：2.00）A.被审计单位提供的销售发票B.应收账款函证的回函C.被审计单位自己编制的现金盘点表D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单11.下列关于审计证据的其他信息的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息B.会计记录中含有的信息本身并不足以提供
6、充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息C.附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可12.在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是( )。（分数：2.00）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据13.注册会计师实施
7、的下列审计程序中，属于重新执行的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较B.对应收账款余额或银行存款的函证C.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察14.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( )。（分数：2.00）A.被审计单位销售部会议记录B.被审计单位提供的销售合同C.被审计单位债务人的电子邮件回函D.前任注册会计师的工作底稿15.下列有关函证的说法中，不恰当的是( )。（分数：2.0
8、0）A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体16.以下项目中，通常情况下必须实施函证的是( )。（分数：2.00）A.长期投资B.应收票据C.银行存款D.应付账款17.如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应
9、当执行的审计程序是( )。（分数：2.00）A.增加对应收账款的控制测试B.提请被审计单位补提坏账准备C.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录D.审查应收账款明细账18.在确定函证时间时，下列所述情形中最不恰当的是( )。（分数：2.00）A.因被审计单位固有风险和控制风险低，在预审时函证B.注册会计师在被审计年度终了后接受委托对被审计年度财务报表进行审计，在项目小组进驻审计现场后立即进行函证C.在年终对存货进行监盘的同时，对应收账款进行函证D.为了减少函证差异，在执行其他审计程序后实施函证19.下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.所有情况下，注册会计师应
10、当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序B.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序C.如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序D.如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序20.下列有关函证的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.评估的认定层次重大错报风险水平越高，注册会计师对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高B.函证可以为某些认定提供审计证据但是对不同的认定，函证的证明力是不同的C.对特定认定函证的相关性受注册
11、会计师选择函证信息的目标的影响D.函证可以为某些认定提供审计证据，但是对不同的认定，函讧的证明力是相同的21.(2007年真题)在进行风险评估时，C 注册会计师通常采用的审计程序是( )。（分数：2.00）A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.对应收账款进行函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对22.注册会计师在设计实质性分析程序时不应当考虑的因素是( )。（分数：2.00）A.对特定认定使用实质性分析程序的适当性B.对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内
12、部或外部数据的可靠性C.作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报D.选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内23.在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是( )。（分数：2.00）A.了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险B.用作实质性程序，识别重大错报C.执行控制测试，测试内部控制的运行有效性D.对舞弊等特别风险实施的程序24.下列关于分析程序的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.对于重要审计项目，不应仅仅依据分析程序B.对于会计数据可靠性较低的审计项目，应较多依赖分析程序C.对于审计风险较低的审计项目，可较多依赖分析程序
13、D.对于分析程序结果与执行其他实质性程序结果不一致的，应当较多依赖其他实质性程序结果25.下列关于分析程序的相关说法中，不是注册会计师实施分析程序的主要目的是( )。（分数：2.00）A.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境B.用作控制测试程序，以证实控制运行的有效性C.用作实质性程序将检查风险降至可接受的水平D.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核26.下列有关分析程序的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度不足以提供很高的保证水平B.如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法
14、运用实质性分析程序，此时只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据C.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围足以提供很高的保证水平D.分析程序可以帮助注册会计师发现被审计单位财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项27.在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是( )。（分数：2.00）A.确定实质性分析程序对特定认定的适用性B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险C.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据D.确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致二、多项
15、选择题(总题数：20，分数：40.00)28.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_29.注册会计师通过对财务报表的审计，获取的下列审计证据中，属于被审计单位内部证据的有( )。（分数：2.00）A.被审计单位管理层声明书B.被审计单位提供的销售合同C.被审计单位提供的供应商开具的发票D.被审计单位提供的律师事务所的律师声明书30.评价审计证据适当性时，注册会计师一般考虑( )。（分数：2.00）A.审计证据的相关
16、性B.审计证据的充分性C.审计证据的来源D.审计证据的可靠性31.在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑( )。（分数：2.00）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.一种审计程序只能获取有关某一项认定的审计证据32.下列关于审计证据的充分性和适当性之间的关系的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少B.审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量C.审计证据的适当
17、性会影响到审计证据的充分性D.审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量33.注册会计师陈华认为，助理人员对存货项目审计的理解不正确的有( )。（分数：2.00）A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实B.对首次接受委托审计的情况，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式34.下列有关获取审计证据方法的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.询问是注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取信息，并对其答复进行评价的过程B.知情人员
18、对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息C.注册会计师有可能会根据询问的结果修改或追加审计程序D.询问运用于对内部控制的测试时，能够为测试内部控制运行的有效性提供充分、适当的审计证据35.注册会计师可以考虑采用消极的函证方式时，需要同时存在的情况有( )。（分数：2.00）A.重大错报风险评估为低水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D.没有理由相信被询证者不认真对待函证36.下列情形中，注册会计师可能不对应收账款实施函证的有( )。（分数：2.00）A.应收账款金额很小，但交易频繁B.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要C.函证费用过高D.注册会计
19、师认为函证很可能无效37.下列有关函证控制的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对B.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函C.询证函经被审计单位盖章后由其直接发出D.将发出询证函的情况形成审计工作记录38.设计询证函需要考虑的因素包括( )。（分数：2.00）A.函证的方式B.以往审计或类似业务的经验C.拟函证信息的性质D.选择被询证者的适当性39.在对询证函的以下处理方法中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.在粘封询证函时未进行统一编号B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收货款C.有
20、10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D.询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所40.下列关于分析程序的用法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.将分析程序用作风险评估程序B.将分析程序用作实质性程序C.将分析程序用作控制测试程序D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序41.在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A 注册会计师通常考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易B.评估的重大错报风险C.针对同一认定的细节测试D.数据之间是否存在稳定的可预期关系42.在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异
21、额时，可能需要考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平B.通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的可能性C.在期中测试后是否还要针对剩余期间测试D.财务信息和非财务信息的可分解程度43.在主营业务收入的审计中，注册会计师常用的分析程序有( )。（分数：2.00）A.将本期与上期的主营业务收入进行比较B.根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较C.将本期重要产品的毛利率，与上期比较D.比较本期各月主营业务收入的波动情况44.下列哪些阶段实施分析程序是强制要求的( )。（分数：2.00）A.实施控制测试B.实施实质
22、性程序C.实施风险评估程序D.总体复核45.以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用中，正确的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，
23、注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险D.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序46.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当( )。（分数：2.00）A.重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当B.重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序C.对重要性水平及检查风险的确定是否合理D.对内部控制有效性的测试结果是否可信47.下列关于分析程序的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动B.当分析结果与期望值有较大差别时，注
24、册会计师应认为相关数据不恰当C.在对内部控制的了解中，注册会计师不会运用分析程序D.对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序三、简答题(总题数：3，分数：6.00)48.简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_49.注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：(1)销售发票副本与购货发票；(2)审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；(3)审计人员收回的应收账款函证回函与通过询问客户应收账款负责人得到的记录；(4)银行存款余额调节表与银行函证的回函。要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为
25、可靠?为什么?（分数：2.00）_50.ABC会计师事务所某审计小组正在举行审计小组讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，审计证据的质量越低，那么需要的审计证据数量也就越多。也就是说，审计证据的数量可以弥补审计证据质量上的不足；乙注册会计师也提出了一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本比较高的程序，在不影响审计质量的前提下，可以采取其他的程序来代替。要求：(1)请简述一下审计证据的性质。(2)你是否认同甲注册会计师的观点?请简要说明理由。(3)你是
26、否认同乙注册会计师的观点?请简要说明理由。（分数：2.00）_注册会计师审计（审计证据）历年真题试卷汇编 1答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：27，分数：54.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是( )。（分数：2.00）A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计
27、证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量 解析：解析：本题考核审计证据的数量。注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险，进而降低所需获取的审计证据的数量。3.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是( )。（分数：2.00）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对某项认为从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据解析：解析：本题考核审计证据的相关性。如果从不同
28、来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，但不是表明该审计证据不存在说服力，所以选项 B太绝对了。4.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是( )。（分数：2.00）A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠 D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠解析：解析：本题考核审计证据的可靠性。从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，但复印件和传真件都容易是变造或伪造
29、的结果，所以可靠性均较低，两者无法比较其可靠性。5.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( )。（分数：2.00）A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单 D.甲公司管理层提供的声明书解析：解析：A、B、D 是属于来自企业内部的证据，而 C是来源于外部的证据。6.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )。（分数：2.00）A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的
30、计价正确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 解析：解析：选项 A，一般与销售的发生、完整性均无关；选项 B，实地观察主要是与存在相关；选项C，主要是与存在和完整性相关。7.在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是( )。（分数：2.00）A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录解析：解析：存在性是从账到证。8.下列与审计证据相关的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的
31、文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 解析：解析：审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷；审计工作中也要考虑鉴证文件的真伪；审计工作还要考虑成本效益的问题，考虑成本与获取信息的有用性的关系。9.下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.直接获取的审计证据比推论得出的证据更可靠 B.口头形式的证据比电子证据更可靠C.非统计抽样得出的结论比统计抽样得出的结论更可靠D.实质性分析程序获取的证据比细节测试获取的证据更可靠解析：解析：以文
32、件记录形式(无论是纸制、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，故选项 B不正确；非统计抽样中更多的使用主观判断抽样风险不能够量化，所以，非统计抽样得出的结论没有统计抽样得出的结论可靠，故选项 C不正确；通常情况下，单独使用分析程序并不能获取充分、适当的证据，只能识别出异常的情况，所以，实质性分析程序获取的证据没有细节测试获取的证据可靠，故选项 D不正确。10.在下列各类审计证据中，证明力最强的是( )。（分数：2.00）A.被审计单位提供的销售发票B.应收账款函证的回函 C.被审计单位自己编制的现金盘点表D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单解析：解析：应收账款函
33、证的回函已获得第三方认可，证明力最强；选项 A、C 都是内部证据，证明力不及选项 B；选项 D经由被审计单位之手，证明力不及选项 B。11.下列关于审计证据的其他信息的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息B.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息C.附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴 D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可解析：解析：附有验货单的订购单属于会计记
34、录含有的信息，而不是其他信息的范畴，故选项 C的说法不正确。12.在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是( )。（分数：2.00）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据解析：解析：从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，是属于注册会计师考虑审计证据可靠性的因素。13.注册会计师实施的下列审计程序中，属于重新执行的是( )。
35、（分数：2.00）A.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较 B.对应收账款余额或银行存款的函证C.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察解析：解析：重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。14.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( )。（分数：2.00）A.被审计单位销售部会议记录B.被审计单位提供的销售合同C.被审计单位债务人的电子邮件回函D
36、.前任注册会计师的工作底稿 解析：解析：选项 A、B 属于内部证据，可靠性较差；选项 C，电子邮件的回函很容易伪造，可靠性也不高；选项 D，是注册会计师的工作底稿，相比较而言其可靠性最强。15.下列有关函证的说法中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实 C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范
37、围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体解析：解析：如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。16.以下项目中，通常情况下必须实施函证的是( )。（分数：2.00）A.长期投资B.应收票据C.银行存款 D.应付账款解析：解析：注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及金融机构往来的其他重要信息实施函证。17.如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是( )。（分数：2.00）A.增加对应收账款的控制测试B.提请被审计单位补提坏账准备C.审查顾客订货单、销售发票及
38、产品出库记录 D.审查应收账款明细账解析：解析：对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。18.在确定函证时间时，下列所述情形中最不恰当的是( )。（分数：2.00）A.因被审计单位固有风险和控制风险低，在预审时函证B.注册会计师在被审计年度终了后接受委托对被审计年度财务报表进行审计，在项目小组进驻审计现场后立即进行函证C.在年终对存货进行监盘的同时，对应收账款进行函证D.为了减少函证差异，在执行其他审计程序后实施函证 解析：解析：因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段“等待回函”时间被浪费掉；另外，一般情况下，
39、是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项 D的论述是不恰当的。19.下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.所有情况下，注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序 B.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序C.如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序D.如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序解析：解析：注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借
40、款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。20.下列有关函证的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.评估的认定层次重大错报风险水平越高，注册会计师对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高B.函证可以为某些认定提供审计证据但是对不同的认定，函证的证明力是不同的C.对特定认定函证的相关性受注册会计师选择函证信息的目标的影响D.函证可以为某些认定提供审计证据，但是对不同的认定，函讧的证明力是
41、相同的 解析：解析：函证可以为某些认定提供审计证据，但是对不同的认定，函证的证明力是不同的。比如，函证应收账款，主要是证实应收账款的存在，证明力很强，而对计价和分摊认定，证明力就较弱，因为回函即使得到对方的确认，也不表明将来就能全部收回该应收账款。21.(2007年真题)在进行风险评估时，C 注册会计师通常采用的审计程序是( )。（分数：2.00）A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势 C.对应收账款进行函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对解析：解析：分析程序即
42、可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。22.注册会计师在设计实质性分析程序时不应当考虑的因素是( )。（分数：2.00）A.对特定认定使用实质性分析程序的适当性B.对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性C.作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报D.选择有证据表明应包含在财务报表金额中的项目，并调查这些项目是否确实包括在内 解析：解析：注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素包括：对特定认定使用实质性分析程序的适当性；对已记录的
43、金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性；作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报；已记录金额与预期值之间可接受的差异额。23.在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是( )。（分数：2.00）A.了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险 B.用作实质性程序，识别重大错报C.执行控制测试，测试内部控制的运行有效性D.对舞弊等特别风险实施的程序解析：解析：分析程序用作实质性程序并非强制要求，选项 B不正确；分析程序不能用于控制测试，选项C不正确；针对舞弊等特别风险时，应主要依赖细节测试，选项 D不正确。24.下列关于分析程序的说法中，不正确的是( )。（分数：2
44、.00）A.对于重要审计项目，不应仅仅依据分析程序B.对于会计数据可靠性较低的审计项目，应较多依赖分析程序 C.对于审计风险较低的审计项目，可较多依赖分析程序D.对于分析程序结果与执行其他实质性程序结果不一致的，应当较多依赖其他实质性程序结果解析：解析：对重要审计项目、重大错报风险的估计水平较高、会计数据可靠性较低时，注册会计师不能过多地依赖分析程序。25.下列关于分析程序的相关说法中，不是注册会计师实施分析程序的主要目的是( )。（分数：2.00）A.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境B.用作控制测试程序，以证实控制运行的有效性 C.用作实质性程序将检查风险降至可接受的水平D.在审计
45、结束或临近结束时对财务报表进行总体复核解析：解析：在控制测试中一般不使用分析程序。26.下列有关分析程序的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度不足以提供很高的保证水平B.如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序，此时只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据C.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围足以提供很高的保证水平 D.分析程序可以帮助注册会计师发现被审计单位财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被
46、审计单位持续经营能力问题的事项解析：解析：与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围不足以提供很高的保证水平。27.在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是( )。（分数：2.00）A.确定实质性分析程序对特定认定的适用性B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险C.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据D.确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致 解析：解析：在审计结束或临近结束时，注册会计师应当运用分析程序，在已收集的审计证据的基础上，对财务报表整体的合理性作最终把握，评价报表仍然存在重大错报风险而未被发现的可能性，考
47、虑是否需要追加审计程序，以便为发表审计意见提供合理基础。其最终目的也是用于确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。故选项 D正确。二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)28.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：29.注册会计师通过对财务报表的审计，获取的下列审计证据中，属于被审计单位内部证据的有( )。（分数：2.00）A.被审计单位管理层声明书 B.被审计单位提供的销售合同 C.被审计单位提供的供应商开具的发票D.被审计单位提供的律师事务所的律师声明书解析：解析：选项 C，虽然是被审计单位提供的，但是是供应商开具的发票，供应商是外部人员，因此供应商的发票是外部证据；选项 D，一般情况下被审计单位的律师并不是被审计单位的专职人员，而是律师事务所的律师，因此被审计单位的律师声明书属于外部证据，并不属于内部证据。30.评价审计证据适当性时，注册会计师一般考虑( )。（分数：2.00）A.审计证据的相关性 B.审计证据的充分性C.审计证据的来源 D.审计证据的可靠性
