1、注册会计师审计（审计证据）模拟试卷 10 及答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：10，分数：30.00)A 注册会计师负责审计甲公司 2008 年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).在确定审计证据的数量时，下列表述中不正确的是( )。（分数：2.00）A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证
2、据的数量(2).在确定审计证据的相关性时，下列表述中不正确的是( )。（分数：2.00）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据而与其他认定无关B.针对某项认为从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据(3).在确定审计证据的可靠性时，下列表述中不正确的是( )。（分数：2.00）A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取
3、的审计证据更可靠D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠A 注册会计师负责对甲公司 207 年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：8.00）(1).在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( )。（分数：2.00）A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书(2).下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )。（分数：2.00）A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察甲公司固定资
4、产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性(3).在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是( )。（分数：2.00）A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录(4).下列与审计证据相关的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性C.不应考虑
5、获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础1.注册会计师应当针对识别和评估的错误风险设计和实施实质性程序获取认定层次的审计证据，下列审计的程序说法中不恰当的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师检查账面记录时，其目的是对财务报表所包含信息进行验证B.注册会计师检查有形资产时，其目的是证明资产计价认定C.对应收账款或银行存款实施函证程序能够获取可靠性较高的审计证据D.重新计算主要是为了获取某认定的金额是否正确的审计认定2.X 公司以预收账款方式销售产品，交货地点为客户的仓库。为证明该笔营业收入的发生认定，
6、在获取了相应的收款凭证后，下列审计证据中最相关的是( )。（分数：2.00）A.营业收入明细账B.销售合同C.发货凭证D.客户签收单3.下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.直接获取的审计证据比推论得出的证据更可靠B.口头形式的证据比电子证据更可靠C.非统计抽样得出的结论比统计抽样得出的结论更可靠D.实质性分析程序获取的证据比细节测试获取的证据更可靠4.以下对询证函回函不符事项评价的陈述中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.不符事项可能表明被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷B.不符事项的存在表明财务报表存在错报C.注册会计师应当调查不符事项以确定财
7、务报告是否存在错报D.不符事项的存在意味着注册会计师需要实施进一步调查5.在下列各类审计证据中，证明力最强的是( )。（分数：2.00）A.被审计单位提供的销售发票B.应收账款函证的回函C.被审计单位自己编制的现金盘点表D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单6.在验证应付账款余额的完整性认定时，注册会计师获取的以下审计证据中相关性最强的是( )。（分数：2.00）A.供应商开具的销售发票B.供应商提供的月对账单C.被审计单位编制的连续编号的验收报告D.被审计单位编制的连续编号的订货单7.下列关于审计证据的其他信息的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.可用作审计证据的其他信
8、息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息B.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息C.附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可8.下列关于审计证据可靠性的陈述中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.已结转存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠B.银行对账单比银行询证函回函可靠C.应收账款询证函原件比从传真件获取的可靠D.口头证据在得到不同人员和不同信息的证实后其可靠性大大提高二
9、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：14，分数：28.00)9.注册会计师通过对财务报表的审计，获取的下列审计证据中属于被审计单位内部证据的有( )。（分数：2.00）A.被审计单位管理层声明书B.被审计单位提供的销售合同C.被审计单位提供的供应商开具的发票D.被审计单位提供的律师事务所的律师声明书10.在注册会计师针对审计证据的以下决策中，不符合充分性要求的有( )。（分数：2.00）A.随着评估的重大错报风险的调高而增加了审计证据的数量B.随着可接受审计风险的降低而减少了审计证据的数量C.随着确定的重要性水平的提高而增加了审计证据的数量D.随着要求的保证程度的提高而增加了审计证据的
10、数量11.注册会计师可以不对应收账款实施函证的情况有( )。（分数：2.00）A.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要B.注册会计师认为函证很有可能无效C.金额较小D.账龄较短12.评价审计证据适当性时，注册会计师一般考虑( )。（分数：2.00）A.审计证据的相关性B.审计证据的充分性C.审计证据的来源D.审计证据的可靠性13.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下相关说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业规模越大，需要的审计证据可能越多B.连续审计的年限越长，所需的审计证据可能越少C.证据的质量缺陷越多，所需的审计证据越多D.业务越复杂，需
11、要的审计证据可能越多14.以下对函证内容的表述中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.所有银行账户B.对于零余额银行存款必须函证C.对于本期内注销的账户必须函证D.交易大，交易频繁但余额较小的银行账户15.注册会计师在确定是否有必要实施函证以获取认定层次充分、适当的审计证据时，应当考虑( )因素。（分数：2.00）A.预期被询证者回复询证函的能力或意愿B.函证程序针对的认定C.评估的认定层次重大错报风险D.预期被询证者的客观性16.为证实 X 公司营业收入明细账中记载的以预收账款为对方科目的销售业务是否确已发生，在注册会计师获取的下列审计证据中，最具有相关性的两项有( )。（分数：2.00）
12、A.发货凭证B.销售合同C.销售发票D.收款凭证17.以下有关函证方式的说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函其结果有可能导致被询证者对所列示信息不加核实就回函确认B.对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或者其他信息的积极式询函证，其结果又可能导致被询证者需要做出更多的努力而导致回函率降低C.对于注册会计师要求被询证者仅在不同意询函列示信息的情况下才予以回函，则收到的回函能够为财务报表认定层次提供说服力强的审计证据D.如果注册会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函，则说明所函证信息存在错误18.下列关于审计证据的充
13、分性和适当性之间的关系的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少B.审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量C.审计证据的适当性会影响到审计证据的充分性D.审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量19.通过以下审计程序获取的审计证据中，与固定资产的计价和分摊认定相关的有( )。（分数：2.00）A.检查固定资产减值准备的计提是否适当B.检查固定资产累计折旧的计提是否正确C.检查固定资产抵押情况的披露是否清晰D.检查固定资产的预计使用年限是否合理20.注册会计师对审计证据的性质与范围的判断取决于所获取的审计证据与实现审计证据目
14、标的相关性，注册会计师应考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.重要性水平B.总体规模C.特定认定相关的审计风险D.影响账户余额的交易是否是非经常性交易21.注册会计师陈华认为助理人员对存货项目审计的理解，不正确的有( )。（分数：2.00）A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实B.对首次接受委托审计的情况，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式22.对存货的下列( )认定来说，注册会计师现场观察存货的盘点并实施检查和抽盘，所得到的证据不足以达到合理保证程
15、度所要求的相关性。（分数：2.00）A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊三、B简答题请根据题目要求回答问题(总题数：4，分数：8.00)23.注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据： (1)销售发票副本与购货发票。 (2)审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表。 (3)审计人员收回的应收账款函证回函与通过询问客户应收账款负责人得到的记录。 (4)银行存款余额调节表与银行函证的回函。 要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠?为什么?（分数：2.00）_24.ABC 会计师事务所某审计小组正在举行审计小组讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有
16、关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，审计证据的质量越低，那么需要的审计证据数量也就越多，也就是说审计证据的数量可以弥补审计证据质量上的不足；乙注册会计师也提出了一种观点：审计资源都是有限的为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本比较高的程序，在不影响审计质量的前提下，可以采取其他的程序来代替。 要求： (1)请简述一下审计证据的性质。 (2)你是否认同甲注册会计师的观点?请简要说明理由。 (3)你是否认同乙注册会计师的观点?请简要说明理由。（分数：2.00）_25.A 注册会计师在执行 X 公司 201 年度财务报表审计
17、业务的过程中，需要根据审计目标设计和实施进一步审计程序已获取充分、适当的审计证据。相关资料如下： (1)为证实应付账款的完整性，A 注册会计师拟采用传统变量抽样方法确定样本规模，并采用系统随机数表法从应付账款明细表中选择供应商进行函证。 (2)X 公司采用自动化信息系统进行赊销审批。A 注册会计师在确认系统一般控制有效后，基于选择的少量几笔赊销业务不存在控制偏差，认为该项控制运行有效。 (3)A 注册会计师高度质疑领料单的可靠性，为此决定扩大审计程序的范围、增加审计证据的数量，以证实或否定证据的可靠性。 (4)为证实 X 公司销售发票复核制度的执行效果，从全年开具的总计 38 900 张发票存
18、根中选取了一定数量的销售发票，逐张检查有无复核人员签字。 (5)H 银行的函证回函与 X 公司的记录严重不符。A 注册会计师基于外部独立来源信息的可靠性更高这一原则，认为货币资金项目存在重大错报。 (6)虽然怀疑一张大额买方发票可能被篡改，但因审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，A 注册会计师在复印发票后，没有采取其他措施。 要求： 分别针对上述每种情况，根据审计准则对审计证据充分性、适当性的规定，逐一指出所获取的审计证据在充分性或适当性方面是否符合要求，简要说明理由。如认为不符合要求，请具体指明是充分性、相关性，还是可靠性不符合要求。（分数：2.00）_26.A 注册会计师是 U 会计师事
19、务所指派的 X 公司(上市公司)201 年度财务报表审计业务的项目合伙人。在根据评估的重大错报风险编制具体审计计划时，拟针对各类交易、事项与期末账户余额的重要认定设计恰当的审计程序以获得相关的审计证据。与固定资产相关的具体审计计划列示的 A 注册会计师根据评估的重大错报风险、针对存在认定设计的需要实施的审计程序和能够获取的主要审计证据。 除固定资产存在认定外，A 注册会计师还需要对下列交易、事项与期末账户余额的重要认定拟定需要实施的审计程序和所能获取的主要审计证据。 （分数：2.00）_注册会计师审计（审计证据）模拟试卷 10 答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题
20、每题只有一个正确答案(总题数：10，分数：30.00)A 注册会计师负责审计甲公司 2008 年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：6.00）(1).在确定审计证据的数量时，下列表述中不正确的是( )。（分数：2.00）A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量 解析：解析：本题考核审计证据的数量。注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险，进而
21、降低所需获取的审计证据的数量。(2).在确定审计证据的相关性时，下列表述中不正确的是( )。（分数：2.00）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据而与其他认定无关B.针对某项认为从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据解析：解析：本题考核审计证据的相关性。如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，但不是表明该审计证据不存在说服力，所以选项 B 太绝
22、对了。(3).在确定审计证据的可靠性时，下列表述中不正确的是( )。（分数：2.00）A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠 D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠解析：解析：本题考核审计证据的可靠性。从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，但复印件和传真件都容易是变造或伪造的结果，所以可靠性均较低，两者无法比较其可靠性。A 注册会计师负责对甲公司 207 年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A 注册会计师遇到下列事项，
23、请代为作出正确的专业判断。（分数：8.00）(1).在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( )。（分数：2.00）A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单 D.甲公司管理层提供的声明书解析：解析：选项 A、B、D 是属于来自企业内部的证据，而选项 C 是来源于外部的证据。(2).下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )。（分数：2.00）A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核
24、对，以确定存货的计价正确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 解析：解析：选项 A，一般与销售的发生、完整性均无关；选项 B，实地观察主要是与存在相关；选项C，主要是与存在和完整性相关。(3).在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是( )。（分数：2.00）A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录解析：解析：存在性是从账到证。(4).下列与审计证据相关的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B.审计工作通常不涉及鉴定文件
25、的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 解析：解析：审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷；审计工作中也要考虑鉴证文件的真伪；审计工作还要考虑成本效益的问题，考虑成本与获取信息的有用性的关系。1.注册会计师应当针对识别和评估的错误风险设计和实施实质性程序获取认定层次的审计证据，下列审计的程序说法中不恰当的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师检查账面记录时，其目的是对财务报表所包含信息进行验证B.注册会计师检查有形资产时，其目的是
26、证明资产计价认定 C.对应收账款或银行存款实施函证程序能够获取可靠性较高的审计证据D.重新计算主要是为了获取某认定的金额是否正确的审计认定解析：2.X 公司以预收账款方式销售产品，交货地点为客户的仓库。为证明该笔营业收入的发生认定，在获取了相应的收款凭证后，下列审计证据中最相关的是( )。（分数：2.00）A.营业收入明细账B.销售合同C.发货凭证D.客户签收单 解析：3.下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.直接获取的审计证据比推论得出的证据更可靠 B.口头形式的证据比电子证据更可靠C.非统计抽样得出的结论比统计抽样得出的结论更可靠D.实质性分析程序获取的证据
27、比细节测试获取的证据更可靠解析：解析：以文件记录形式(无论是纸制、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，故选项 B 不正确；非统计抽样中更多的使用主观判断，抽样风险不能够量化，所以一般情况下非统计抽样得出的结论没有统计抽样得出的结论可靠，故选项 C 不正确；通常情况下，单独使用分析程序并不能获取充分、适当的证据，只能识别出异常的情况，所以通常情况下，实质性分析程序获取的证据没有细节测试获取的证据可靠，故选项 D 不正确。4.以下对询证函回函不符事项评价的陈述中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.不符事项可能表明被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷B.不符事项的存
28、在表明财务报表存在错报 C.注册会计师应当调查不符事项以确定财务报告是否存在错报D.不符事项的存在意味着注册会计师需要实施进一步调查解析：5.在下列各类审计证据中，证明力最强的是( )。（分数：2.00）A.被审计单位提供的销售发票B.应收账款函证的回函 C.被审计单位自己编制的现金盘点表D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单解析：解析：应收账款函证的回函已获得第三方认可，证明力最强；选项 A、C 都是内部证据，证明力不及选项 B；选项 D 经由被审计单位之手，证明力不及选项 B。6.在验证应付账款余额的完整性认定时，注册会计师获取的以下审计证据中相关性最强的是( )。（分数：2.0
29、0）A.供应商开具的销售发票B.供应商提供的月对账单 C.被审计单位编制的连续编号的验收报告D.被审计单位编制的连续编号的订货单解析：7.下列关于审计证据的其他信息的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息B.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息C.附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴 D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可解析：解析：附有验货单的订购单属于会计记
30、录含有的信息，而不是其他信息的范畴，故选项 C 的说法不正确。8.下列关于审计证据可靠性的陈述中，不恰当的是( )。（分数：2.00）A.已结转存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠B.银行对账单比银行询证函回函可靠 C.应收账款询证函原件比从传真件获取的可靠D.口头证据在得到不同人员和不同信息的证实后其可靠性大大提高解析：二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：14，分数：28.00)9.注册会计师通过对财务报表的审计，获取的下列审计证据中属于被审计单位内部证据的有( )。（分数：2.00）A.被审计单位管理层声明书 B.被审计单位提供的销售合同 C.被审计单位提供
31、的供应商开具的发票D.被审计单位提供的律师事务所的律师声明书解析：解析：选项 C，虽然是被审计单位提供的，但是是供应商开具的发票，供应商是外部人员，因此供应商的发票是外部证据；选项 D，一般情况下被审计单位的律师并不是被审计单位的专职人员，而是律师事务所的律师，因此被审计单位的律师声明书属于外部证据，并不属于内部证据。10.在注册会计师针对审计证据的以下决策中，不符合充分性要求的有( )。（分数：2.00）A.随着评估的重大错报风险的调高而增加了审计证据的数量B.随着可接受审计风险的降低而减少了审计证据的数量 C.随着确定的重要性水平的提高而增加了审计证据的数量 D.随着要求的保证程度的提高而
32、增加了审计证据的数量解析：11.注册会计师可以不对应收账款实施函证的情况有( )。（分数：2.00）A.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要 B.注册会计师认为函证很有可能无效 C.金额较小D.账龄较短解析：12.评价审计证据适当性时，注册会计师一般考虑( )。（分数：2.00）A.审计证据的相关性 B.审计证据的充分性C.审计证据的来源 D.审计证据的可靠性 解析：解析：审计证据适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额和披露的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性，相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。13.注册会计师所需获取的审
33、计证据数量受各种因素的影响。以下相关说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业规模越大，需要的审计证据可能越多 B.连续审计的年限越长，所需的审计证据可能越少 C.证据的质量缺陷越多，所需的审计证据越多D.业务越复杂，需要的审计证据可能越多 解析：14.以下对函证内容的表述中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.所有银行账户B.对于零余额银行存款必须函证 C.对于本期内注销的账户必须函证 D.交易大，交易频繁但余额较小的银行账户 解析：解析：选项 A 不恰当。根据审计准则第 12 号第 12 条，注册会计师应当对银行(包括零余额账户和在本期内注销的账户)，借款及与金融机构往来的其他重
34、要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款，借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重要错报风险低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。15.注册会计师在确定是否有必要实施函证以获取认定层次充分、适当的审计证据时，应当考虑( )因素。（分数：2.00）A.预期被询证者回复询证函的能力或意愿B.函证程序针对的认定 C.评估的认定层次重大错报风险 D.预期被询证者的客观性解析：解析：选项 A、D 属于注册会计师在确定是否实施函证时可以考虑的因素，并非应当考虑。16.为证实 X 公司营业收入明细账中记载的以预收账款为对方科目的销售业务是
35、否确已发生，在注册会计师获取的下列审计证据中，最具有相关性的两项有( )。（分数：2.00）A.发货凭证 B.销售合同C.销售发票 D.收款凭证解析：17.以下有关函证方式的说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函其结果有可能导致被询证者对所列示信息不加核实就回函确认 B.对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或者其他信息的积极式询函证，其结果又可能导致被询证者需要做出更多的努力而导致回函率降低 C.对于注册会计师要求被询证者仅在不同意询函列示信息的情况下才予以回函，则收到的回函能够为财务报表认定层次提供说服力强的审计证
36、据 D.如果注册会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函，则说明所函证信息存在错误解析：解析：选项 D 不恰当。注册会计师在采用积极的函证方式时，如果没有收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作回应或再次寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。18.下列关于审计证据的充分性和适当性之间的关系的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少 B.审计证据的充分性较高，就可以相对降低审计证据的质量C.审计证据的适当性会影响到审计证据的充分性 D.审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量 解析：解析：
37、在选项 B 这种情况下根本无法保证审计质量。19.通过以下审计程序获取的审计证据中，与固定资产的计价和分摊认定相关的有( )。（分数：2.00）A.检查固定资产减值准备的计提是否适当 B.检查固定资产累计折旧的计提是否正确 C.检查固定资产抵押情况的披露是否清晰D.检查固定资产的预计使用年限是否合理 解析：20.注册会计师对审计证据的性质与范围的判断取决于所获取的审计证据与实现审计证据目标的相关性，注册会计师应考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.重要性水平 B.总体规模 C.特定认定相关的审计风险 D.影响账户余额的交易是否是非经常性交易 解析：解析：注册会计师主要从重要性水平，审计风险
38、总体规模以及账户余额交易性质四个方面来判断审计证据的性质与范围。21.注册会计师陈华认为助理人员对存货项目审计的理解，不正确的有( )。（分数：2.00）A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实 B.对首次接受委托审计的情况，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额 C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目 D.存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式解析：解析：对存货进行监盘在某些情况下，可以证实存货的“完整性”权利和义务”“存在”等相关认定；存货的期初余额要通过查阅前任注册会计师的工作底稿，采取相关的实质性程序来确认；存货计价审计的样本应
39、着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目。22.对存货的下列( )认定来说，注册会计师现场观察存货的盘点并实施检查和抽盘，所得到的证据不足以达到合理保证程度所要求的相关性。（分数：2.00）A.存在B.完整性 C.权利和义务 D.计价和分摊 解析：三、B简答题请根据题目要求回答问题(总题数：4，分数：8.00)23.注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据： (1)销售发票副本与购货发票。 (2)审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表。 (3)审计人员收回的应收账款函证回函与通过询问客户应收账款负责人得到的记录。 (4)银行存款余额调节表与银行函证的回函。 要求：请分别
40、说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠?为什么?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)购货发票比销售发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销售发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销售发票副本更可靠。 (2)审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。 (3)审计人员收回的应收账款函证回函比通过询问客户应收账款负责人得到的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。 (4)银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行回函是从被
41、审计单位外部得到，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以银行函证的回函更可靠。)解析：24.ABC 会计师事务所某审计小组正在举行审计小组讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，审计证据的质量越低，那么需要的审计证据数量也就越多，也就是说审计证据的数量可以弥补审计证据质量上的不足；乙注册会计师也提出了一种观点：审计资源都是有限的为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本比较高的程序，在不影响审计质量的前提下，可以采取其他的程序来代替。 要求： (1)请简述一下审计证据的性质。
42、 (2)你是否认同甲注册会计师的观点?请简要说明理由。 (3)你是否认同乙注册会计师的观点?请简要说明理由。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)审计证据的性质包括充分性和适当性，其中相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。 (2)不认同。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。 (3)认同。在执行审计业务时，也应该考虑成本效益原则，即花费较小的成本获取较大的收益，但是需要在不损害审计质量的前提下。)解析：25.A 注册会计师在执行 X 公司 201 年度财务报表审计业务的过程中，需要根据审计目
43、标设计和实施进一步审计程序已获取充分、适当的审计证据。相关资料如下： (1)为证实应付账款的完整性，A 注册会计师拟采用传统变量抽样方法确定样本规模，并采用系统随机数表法从应付账款明细表中选择供应商进行函证。 (2)X 公司采用自动化信息系统进行赊销审批。A 注册会计师在确认系统一般控制有效后，基于选择的少量几笔赊销业务不存在控制偏差，认为该项控制运行有效。 (3)A 注册会计师高度质疑领料单的可靠性，为此决定扩大审计程序的范围、增加审计证据的数量，以证实或否定证据的可靠性。 (4)为证实 X 公司销售发票复核制度的执行效果，从全年开具的总计 38 900 张发票存根中选取了一定数量的销售发票
44、逐张检查有无复核人员签字。 (5)H 银行的函证回函与 X 公司的记录严重不符。A 注册会计师基于外部独立来源信息的可靠性更高这一原则，认为货币资金项目存在重大错报。 (6)虽然怀疑一张大额买方发票可能被篡改，但因审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，A 注册会计师在复印发票后，没有采取其他措施。 要求： 分别针对上述每种情况，根据审计准则对审计证据充分性、适当性的规定，逐一指出所获取的审计证据在充分性或适当性方面是否符合要求，简要说明理由。如认为不符合要求，请具体指明是充分性、相关性，还是可靠性不符合要求。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)相关性不符合要求。应付账款明细表是根
45、据应付账款明细账编制的，表中列示的都是已入账的应付账款，从其中抽取样本难以发现完整性认定的错报。 (2)符合要求。在高度自动化控制的情况下，如果信息系统的一般控制有效，而且能证实该控制正在执行则无需扩大控制测试的范围。 (3)可靠性不符合要求。可靠性影响审计证据的质量。当审计证据的质量存在缺陷时，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量的缺陷。 (4)相关性不符合要求。销售发票上是否有复核人员签字只能证实复核人员是否对发票进行了复核，但不能证实复核的效果，还要检查销售发票的内容是否与装运凭证、销售单和商品价目表一致。 (5)可靠性不符合要求。如果从不同来源获取审计证据不一致，表明某项审计证据可
46、能不可靠，应追加必要的审计程序，证实或排除疑点。 (6)可靠性不符合要求。如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，注册会计师应当做出进一步调查，复印不属于调查，不能排除疑点。)解析：26.A 注册会计师是 U 会计师事务所指派的 X 公司(上市公司)201 年度财务报表审计业务的项目合伙人。在根据评估的重大错报风险编制具体审计计划时，拟针对各类交易、事项与期末账户余额的重要认定设计恰当的审计程序以获得相关的审计证据。与固定资产相关的具体审计计划列示的 A 注册会计师根据评估的重大错报风险、针对存在认定设计的需要实施的审计程序和能够获取的主要审计证据。 除固定资产存在认定外，A 注册会计师还需要对下列交易、事项与期末账户余额的重要认定拟定需要实施的审计程序和所能获取的主要审计证据。 （分数：2.00）_正确答案：(正确答案： )解析：
