1、注册会计师审计（风险应对）-试卷 11 及答案解析(总分：102.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：50.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是( )。（分数：2.00）A.在期末而非期中实施更多的审计程序B.扩大控制测试的范围C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量D.增加审计程序的不可预见性3.下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是( )。（分数：
2、2.00）A.注册会计师应当实施实质性程序B.注册会计师应当实施细节测试C.注册会计师应当实施控制测试D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序4.下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间B.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证C.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序D.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序5.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是(
3、 )。（分数：2.00）A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行6.如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系
4、统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据7.在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无须测试B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据D.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力8.在对资产存在认定获取审
5、计证据时，正确的测试方向是( )。（分数：2.00）A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录9.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.实质性程序应当在控制测试完成后实施B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响10.下列有关实质性程序的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序B.注册会计师针对认定层次的特别
6、风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调整11.下列关于实质性程序时间安排的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施B.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测
7、试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末12.下列针对总体审计方案的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.总体审计方案是针对拟实施的进一步审计程序而言的B.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案C.注册会计师针对某一认定实施综合性方案时，应当将控制测试与实质性程序结合D.注册会计师针对某一认定实施实质性方案时，注册会计师以实质性程序为主13.针对增加审计程序的不可预见性，下列做法中不属于增加审计程序的不可预见性的是( )。（分数：2.00）A.使用计算机辅助审计技术审阅采购和付款账户，以发现一些特殊项目B.现场察看本期新增
8、加的某类重要固定资产，确认其是否存在C.对以前低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目，进行细节测试D.在不事先通知情况下，选择一些以前未曾到过的存货存放地点进行存货监盘14.下列最影响进一步审计程序的因素是 ( )。（分数：2.00）A.财务报表层次重大错报风险B.认定层次重大错报风险C.财务报表整体的重要性D.实际执行的重要性15.下列有关进一步审计程序的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.如果注册会计师认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对认定层次的重大错报风险，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对相关内部控制进行了解、评估和测试B.注册会计师应当对旨在减轻特
9、别风险的内部控制进行了解、评估和测试C.针对特别风险的控制，如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试D.无论评估的重大错报风险如何，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序16.下列有关影响进一步审计程序的时间安排的因素中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.评估的认定层次重大错报风险B.错报风险的性质C.审计意见的类型D.审计证据适用的期间或时点17.针对控制测试的性质，以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.分析程序可以有效测试控制运行有效B.注册会计师通过询问不能为某项控制运行的有效性提供充分的审计证据，注册会计师通常需要验证被询问者的答复C
10、.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身不足以测试整个财务报表涵盖期间控制运行的有效性D.对运行情况留有书面证据的控制检查非常适用18.下列有关期中实施进一步审计程序的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项B.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据C.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取补充审计证据D.由于被审计单位管理层有可能在注册会计师期中实施了进一步审计程序之后对期中以前
11、的相关会计记录作出调整甚至篡改，因此，期中获取的审计证据可靠性较差19.下列有关影响进一步审计程序范围的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.实际执行的重要性水平越高，则越可以缩小进一步审计程序的范围B.如果评估的认定层次重大错报风险越高，则应当扩大进一步审计程序的范围C.如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围D.如果拟定从控制测试中获取更高的保证程度，则应当扩大控制测试的范围20.注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是( )。（分数：2.00）A.询问B.检查C.重新执行D.观察21.下列与控制测试相关的说法中，错误的是( )。（
12、分数：2.00）A.控制测试与了解内部控制的目的不同B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的C.如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当信赖以前审计获取的证据D.对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围22.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性。以下对控制测试的时间间隔最恰当的是( )。（分数：2.00）A.每年测试一次B.每两年测试一次C.每三年测试一次D.每三年至
13、少测试一次23.针对特别风险控制，注册会计师的以下做法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当每年测试其控制运行的有效性B.如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，注册会计师每三年至少测试一次C.注册会计师了解特别风险的相关控制时，应当评价其设计是否有效并确认其是否正在运行D.注册会计师了解特别风险的相关控制时，应当在确定相关控制在设计有效的情况下，同时确认其是否得到执行24.下列有关实施实质性程序的结果对控制测试影响的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身
14、并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则注册会计师可以得出控制运行无效的结论C.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑25.下列有关实质性程序类型的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据B.实质性分析程序是通过研究数据间关系评价信息用以识别各类交易、
15、账户余额或披露及相关认定是否存在错报C.细节测试是对各类交易、账户余额或披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报D.细节测试适用于对各类交易、账户余额或披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价和分摊认定的测试二、多项选择题(总题数：24，分数：48.00)26.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_27.下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师应
16、当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确其具体内容B.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性C.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性D.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容28.下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有( )。（分数：2.00）A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序D.对被审计单位银行存款年末
17、余额实施函证29.下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险C.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化30.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素有( )。（分数：2.00）A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力B.认定层次重大错报风险的评估结果C.认定层次重大错报风险产生的原因D.各类交易、账户余额、列报的特征31.在确定进一步审计程序的范围时，注册会
18、计师应当考虑的主要因素有( )。（分数：2.00）A.审计程序与特定风险的相关性B.评估的认定层次重大错报风险C.计划获取的保证程度D.可容忍的错报或偏差率32.在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有( )。（分数：2.00）A.控制是否存在B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的C.控制是否得到一贯执行D.控制由谁执行33.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有( )。（分数：2.00）A.控制环境B.评估的重大错报风险水平C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度D.拟减少实质性程序的范围34.下列有关利用以前审计获
19、取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有( )。（分数：2.00）A.如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据B.如果拟信赖的控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性D.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短35.对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，注册会计师在本期审计中通常不能
20、直接利用的有( )。（分数：2.00）A.信息技术一般控制B.自动化应用控制C.自上次测试后已发生变化的控制D.旨在减轻特别风险的控制36.在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有( )。（分数：2.00）A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试37.在测试自动化应用控制的运行有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有( )。（分数：2.00）A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据B.对多个不同
21、时点进行观察获取的审计证据C.该项控制得到执行的审计证据D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据38.在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有( )。（分数：2.00）A.实施控制测试和实质性程序B.实施细节测试和实质性分析程序C.仅实施控制测试D.仅实施实质性分析程序39.注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施，以下说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当选择综合性方案进行总体应对B.注册会计师在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改C.注册会计师应当向项目组强调在审计过程中保持职业怀疑的必
22、要性D.注册会计师应当指派更有经验或具有特殊技能的审计人员并利用专家的工作40.为应对控制环境的缺陷，注册会计师可以采取的措施包括( )。（分数：2.00）A.通过实质性程序获取更广泛的审计证据B.主要依赖实质性分析程序获取审计证据C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量D.在期中实施更多的审计程序41.下列有关影响进一步审计程序的时间安排的因素中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.错报风险的性质B.何时能得到相关信息C.控制环境D.审计证据适用的期间或时点42.在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有( )。（分数：2.00）A.如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的
23、保证程度，则控制测试的范围就更广B.计划获取的保证程度C.确定的重要性水平D.评估的认定层次重大错报风险43.下列与控制测试有关的表述中，正确的有 ( )。（分数：2.00）A.如果控制设计无效，则不进行控制测试B.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试C.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试D.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试44.下列关于控制测试性质的相关说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用B.根据
24、特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型C.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制D.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平45.注册会计师了解内部控制后，针对是否需要进行控制测试，以下相关的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.如果预期控制运行无效，则应扩大控制测试B.如果预期控制风险很高，则不实施控制测试C.如果预期控制风险低，则应实施更多的控制测试D.不管控制运行是否有效，均应实施控制测试46.下列有关控制测试程序的说法中，不恰当的有( )。（分数：2.00）A.针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中测试这些控制B.注
25、册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试C.如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险，注册会计师应当考虑了解内部控制D.若预期控制无效，则无须实施控制测试47.下列有关影响控制测试范围的因素中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.总体变异性B.控制的预期偏差C.控制的执行频率D.拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的可靠性和相关性48.下列有关控制测试范围应考虑因素的说法中，错误的有( )。（分数：2.00）A.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小B.拟信赖期间越长，控制测试的范围越大C.审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小D.注册会
26、计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大49.下列有关实质性程序时间安排的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序B.如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当在期末实施控制测试C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师即可将期中实施程序得出的结论合理延伸至期末D.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序三、简答题(总题数：2，分数：4.00)50.简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（
27、分数：2.00）_51.ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014 年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下： (1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。相关控制在 2013 年度审计中经测试运行有效。因这些控制本年未发生变化，审计项目组拟继续予以信赖，并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。 (2)考虑到甲公司 2014 年固定资产的采购主要发生在下半年，审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。 (3)甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次，审计项目组确定样本规模为 25 个，考虑到该控制自 2014 年 7 月 1 日起发生重大变化
28、，审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取 12 个和 13 个样本实施控制测试。 (4)审计项目组对银行存款实施了实质性程序，未发现错报，因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效。 (5)甲公司内部控制制度规定，财务经理每月应复核销售返利计算表，检查销售收入金额和返利比例是否准确，如有异常进行调查并处理，复核完成后签字存档。审计项目组选取了 3 个月的销售返利计算表，检查了财务经理的签字，认为该控制运行有效。 (6)审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制。因该控制在 2013 年度审计中测试结果满意，且在 2014 年未发生变化，审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试
29、。 要求： 针对上述事项(1)至(6)项，逐项指出每个事项中审计项目组的做法是否恰当。如果不恰当，简要说明理由。（分数：2.00）_注册会计师审计（风险应对）-试卷 11 答案解析(总分：102.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：50.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是( )。（分数：2.00）A.在期末而非期中实施更多的审计程序B.扩大控制测试的范围 C
30、.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量D.增加审计程序的不可预见性解析：解析：选项 B 控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次的重大错报的有效性而实施的测试，不能应对财务报表层次的重大错报风险。3.下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当实施实质性程序 B.注册会计师应当实施细节测试C.注册会计师应当实施控制测试D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序解析：解析：选项 A 正确，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。选项 B 错误，在某些审计领域，如果重
31、大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。选项 C、D 均错误，注册会计师了解内部控制，预期控制运行有效(或者仅通过实质性程序无法应对财务报表重大错报风险)时，应当实施控制测试；反之，预期控制运行无效，无需实施控制测试，直接实施实质性程序。4.下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间B.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证C.对于被审计单位发生的重大交易，注册会
32、计师应当在期末或期末以后实施实质性程序 D.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序解析：解析：选项 A 正确，注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括控制环境、何时能得到相关信息、错报风险的性质，以及审计证据适用的期间或时点。具体来说，如果某些控制活动可能仅在期中(或期中以前)发生，而之后可能难以再被观察到，则应当在期中实施进一步审计程序。选项 B正确，如果评估的重大错报风险为低水平(即错报风险的性质)，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施进一步审计程序。选项 C 错误，对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近
33、期末实施实质性程序，而不是在期末以后实施实质性程序。选项 D 正确，如果控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序。5.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性 B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行解析：解析：选项 A 正确，控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。选项 B、C 属于实质性程序范畴，均不正确。选项 D 不正确，确定控制是否得到执行属于了解内部控
34、制的范畴。6.如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据 D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据解析：解析：选项 C 正确，针对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息
35、系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据。7.在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无须测试B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果 C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据D.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力解析：解析：选项 B 错误，鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在
36、本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，而是在当期测试控制运行的有效性。8.在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是( )。（分数：2.00）A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录解析：解析：选项 c 正确，注册会计师为了获取资产存在认定的审计证据，实施细节测试的方向是“逆查”，即从“会计记录”追查到与资产存在认定相关的“原始凭证”。9.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.实质性程序应当在控制测试完成后实施B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后
37、实施C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响 解析：解析：注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的，选项 A错误。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑(并非应当在期末或接近期末，还需要考虑证据的可获得性等)在期末或者接近期末实施实质性程序，选项 B 错误。某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质(如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序，并不是所有针对账户余额的实质性程序都在期末或
38、接近期末实施选项 C 错误。10.下列有关实质性程序的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调整 解析：解析：注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，A 错误；如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，这种情况下，可能不实施实质性分析程序，B 错
39、误；如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，C 错误。11.下列关于实质性程序时间安排的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施B.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末 解析：解析：选项 D 错误，注册会计
40、师仅仅针对剩余期间实施控制测试不能有效地将期中测试得出的结论合理延伸至期末。如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施的程序有两种选择：(1)针对剩余期间实施进一步的实质性程序，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末；(2)针对剩余期间将实质性程序和控制测试结合使用。12.下列针对总体审计方案的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.总体审计方案是针对拟实施的进一步审计程序而言的B.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案 C.注册会计师针对某一认定实施综合性方案时，应当将控制测试与实质性程序结合D.注册会计师针
41、对某一认定实施实质性方案时，注册会计师以实质性程序为主解析：解析：选项 B 错误。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。13.针对增加审计程序的不可预见性，下列做法中不属于增加审计程序的不可预见性的是( )。（分数：2.00）A.使用计算机辅助审计技术审阅采购和付款账户，以发现一些特殊项目B.现场察看本期新增加的某类重要固定资产，确认其是否存在 C.对以前低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目，进行细节测试D.在不事先通知情况下，选择一些以前未曾到过的存货存放地点进行存货监盘解析：解析：针对本期新增加的重要固定资产，注册会计
42、师应当实施现场观察，属于必要的审计程序，不属于增加不可预见性的审计程序(选项 B)。14.下列最影响进一步审计程序的因素是 ( )。（分数：2.00）A.财务报表层次重大错报风险B.认定层次重大错报风险 C.财务报表整体的重要性D.实际执行的重要性解析：解析：选项 B 正确，注册会计师根据评估的认定层次重大错报风险，设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围。15.下列有关进一步审计程序的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.如果注册会计师认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对认定层次的重大错报风险，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对相关内部控制进行了解、评估和测试B.
43、注册会计师应当对旨在减轻特别风险的内部控制进行了解、评估和测试 C.针对特别风险的控制，如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试D.无论评估的重大错报风险如何，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序解析：解析：选项 B 不正确，如果预期针对旨在减轻特别风险的控制是无效的，则不对其实施控制测试。16.下列有关影响进一步审计程序的时间安排的因素中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.评估的认定层次重大错报风险B.错报风险的性质C.审计意见的类型 D.审计证据适用的期间或时点解析：解析：选项 C 不正确，审计意见类型是完成审计阶段的工作，不属于设计进一步审计程序
44、的性质、时间安排和范围时考虑的事项。注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险来设计拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围(选项 A 正确)；同时，注册会计师还要考虑错报风险的性质(选项 B 正确)和审计证据适用的期间或时点(选项 D 正确)。17.针对控制测试的性质，以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.分析程序可以有效测试控制运行有效 B.注册会计师通过询问不能为某项控制运行的有效性提供充分的审计证据，注册会计师通常需要验证被询问者的答复C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身不足以测试整个财务报表涵盖期间控制运行的有效性D.对运行情况留有书面证据的控制检查非常
45、适用解析：解析：选项 A 错误，分析程序不适用于了解内部控制，也不适用于控制测试。18.下列有关期中实施进一步审计程序的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项B.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据C.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取补充审计证据 D.由于被审计单位管理层有可能在注册会计师期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，因此，期中获取的审计
46、证据可靠性较差解析：解析：选项 C 错误，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取补充审计证据。19.下列有关影响进一步审计程序范围的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.实际执行的重要性水平越高，则越可以缩小进一步审计程序的范围B.如果评估的认定层次重大错报风险越高，则应当扩大进一步审计程序的范围C.如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围 D.如果拟定从控制测试中获取更高的保证程度，则应当扩大控制测试的范围解析：解析：如果确定的实际执行的重要性水平越高，注册会计师拟实施进一步审计程序的范围越小，选项 A 正确。如果评估的重大错报风险
47、越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大，选项 B 正确。如果注册会计师计划从控制测试中获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，则需要实施进一步审计程序的范围越广，反之，范围越小，故选项 C不正确，选项 D 正确。20.注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是( )。（分数：2.00）A.询问B.检查C.重新执行 D.观察解析：解析：选项 C 正确，重新执行在获取控制活动是否有效运行的审计证据时最可靠。21.下列与控制测试相关的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.控制测试与了解内部控制的目的不同B.控
48、制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的C.如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当信赖以前审计获取的证据 D.对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围解析：解析：选项 C 错误，针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师不应依赖以前审计获取的证据，应在本期测试这些控制运行的有效性。22.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性。以下对控制测试的时间间隔最恰当的是( )。（分数：2.00）A.每年测试一次B.每两年测试一次C.每三年测试一次D.每三年至少测试一次 解析：解析：选项 D 正确，当控制自上次测试后未发生变化且该控制不属于旨在减轻特别风险的控制时，注册会计师应当每三年至少测试一次。23.针对特别风险控制，注册会计师的以下做法中，错误
