1、注册会计师税法-107 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：8，分数：16.00)1.纳税人因有特殊困难，需要延期缴纳税款的，下列说法中正确的是_。（分数：2.00）A.应在规定期限内提出书面或口头申请B.经县以上税务局局长批准C.延期期限最长不超过 3 个月D.批准期限内不加收滞纳金，但要按月支付 10%的利息2.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人缴纳或补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处_。（分数：2.00）A.2000 元以下的罚款B.2000 元以上 10000 元以下的罚款C.纳税人未缴或少缴税款 50
2、以上 3 倍以下的罚款D.纳税人未缴或少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款3.纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在_以上的，追征期可以延长到 5 年。（分数：2.00）A.3 万元B.5 万元C.8 万元D.10 万元4.根据税收征管法规定，代收代缴义务人依法履行代收代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，代收代缴义务人应当_。（分数：2.00）A.在 1 日之内报告主管税务机关B.书面通知纳税人开户银行暂停支付其相当于应纳税款的款项C.立即停止支付应付纳税人的有关款项D.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款5.扣缴义务人应扣
3、未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人_。（分数：2.00）A.以偷税论罪B.处应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下的罚款C.处应扣未扣、应收未收税款 50%以上 5 倍以下的罚款D.处应扣未扣、应收未收税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款6.税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起_内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。（分数：2.00）A.60 日B.90 日C.120 日D.150 日7.经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保，称为_。（分数：2.00）A.纳税担保B
4、纳税质押C.纳税抵押D.纳税补偿8.纳税保证人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令在一定限期内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，对纳税担保人采取强制执行措施。这一责令限期是_。（分数：2.00）A.10 日B.15 日C.30 日D.45 日二、多项选择题(总题数：25，分数：50.00)9.中华人民共和国税收征收管理法属于_。（分数：2.00）A.税收实体法B.税收程序法C.税收基本法D.税收普通法10.下列各项中，不适用税收征收管理法的有_。（分数：2.00）A.海关代征的消费税B.关税C.车辆购置税D.教育费附加11.根据税收征收管理法和税务登
5、记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有_。（分数：2.00）A.从事生产经营的事业单位B.企业在境内其他城市设立的分支机构C.从事经营的自然人D.在中国境内承包建筑劳务的境外企业12.纳税人应办理变更税务登记的情形有_。（分数：2.00）A.纳税人改变名称B.纳税人改变隶属关系C.纳税人改变经营地址而改变原主管税务机关的D.纳税人银行账号改变13.根据征管法的规定，下列应当办理纳税申报的有_。（分数：2.00）A.负有纳税义务的单位和个人B.纳税期内没有应纳税款的纳税人C.扣缴义务人D.享受减税、免税待遇的纳税人14.下列各项中，属于纳税申报方式的有_。（分数：2.00）A.直接
6、申报B.简并征期C.邮寄申报D.数据电文15.下列申报方式中，属于数据电文申报方式的有_。（分数：2.00）A.电话语音B.电子数据交换C.上门申报D.网络传输16.纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况报送有关的证件、资料。下列各项中，属于应报送的有关证件、资料的有_。（分数：2.00）A.财务会计报表及其说明材料B.与纳税有关的合同、协议书及凭证C.外出经营活动税收管理证明和异地完税证明D.境内或境外公证机构出具的有关证明文件17.根据征管法的规定，下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有_。（分数：2.00）A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律
7、行政法规的规定应当设置但是没有设置账簿的C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的D.企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款费用的18.纳税人的下列行为中，属于由税务机关责令限期改正，并可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处2000 元以上 10000 元以下罚款的有_。（分数：2.00）A.未按规定的期限申报办理注销税务登记、变更或者登记的B.未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的C.未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报
8、送税务机关备查的D.未按规定安装、使用税控装置或擅自改动税控装置的19.税收保全措施的被执行人不包括_。（分数：2.00）A.从事生产、经营的纳税人B.缴纳工资、薪金个人所得税的纳税人C.纳税担保人D.代扣代缴、代收代缴义务人20.根据税收征管法的规定，下列关于税收强制执行措施的说法正确的有_。（分数：2.00）A.税收强制执行措施仅适用于从事生产、经营的纳税人B.税收强制执行措施必须发生在责令期满之后C.采取税收强制执行措施前，应当报经县以上税务局(分局)局长批准D.对逾期不履行法定义务的纳税人必须告诫在先，执行在后21.税收保全措施终止的情况有_。（分数：2.00）A.纳税人在规定的期限内
9、缴纳了应纳税款B.纳税人提请税务行政复议的C.纳税人超过规定期限仍不纳税，经税务局(分局)局长批准，终止税收保全措施，转入强制执行措施D.纳税人提请税务行政诉讼的22.税务机关欠税清缴制度包括_。（分数：2.00）A.大额欠税处分财产报告制度B.对欠缴税款的纳税人行使代位权C.对欠缴税款的纳税人行使撤销权D.建立欠税公告制度23.税务机关派出人员在进行税务检查时，必须出示_。（分数：2.00）A.外出经营活动税收管理证明B.工作证C.税务检查证D.税务检查通知书24.下列属于税务机关可处以 1 倍以上 5 倍以下罚款的违章行为的有_。（分数：2.00）A.偷税B.抗税C.骗税D.不配合税务机关
10、检查25.税收征管法规定税务机关可以采取的税收保全措施有_。（分数：2.00）A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.扣押、查封、拍卖、变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款26.以下关于税务登记管理的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形，依法终止纳税义务的，按规定需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应首先持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，然后再向工商行政管理机关办理注销
11、工商登记B.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，不需要申报办理税务登记C.纳税人因经营地址变动而改变原主管税务机关的，应办理变更税务登记D.税务机关派出人员在进行检查时，必须出示税务检查证和税务检查通知书27.以下关于税收征收管理的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.外国企业可不使用中文记账B.延期申报就是延期纳税C.税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施D.欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境28.以下各项中，符合延期缴纳税
12、款相关规定的有_。（分数：2.00）A.在规定期限内提出书面申请B.必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准C.延期期限最长不得超过 3 个月D.批准延期内免予加收滞纳金29.以下不符合税收征收管理法规定的有_。（分数：2.00）A.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关在 3 年内发现的应立即退还B.税收优先于债权C.因检查需要，经县以上税务局(分局)局长批准，可将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但必须开付清单，并在 3 个月内完整退还D.对采用电算化会计系统的纳税人，税务机关有权对其会计电算化系统进行查验，但不得复制其电子数据30.以下不符合税
13、收征收管理法规定的有_。（分数：2.00）A.纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任B.延期申报就是延期纳税C.扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由扣缴义务人负责追缴税款D.纳税申报有困难的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式31.以下不符合税收征收管理法规定的有_。（分数：2.00）A.履行保证责任的期限为 60 日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起 60 日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金B.鉴于金融危机带来的严峻局势，省级税务机关可以决定开征新税种或提
14、前征收部分税款C.纳税保证期间内税务机关未通知纳税保证人缴纳税款及滞纳金以承担担保责任的，纳税保证人免除担保责任D.纳税质押是指纳税人或纳税担保人不转移不动产等财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保，纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该财产以抵缴税款及滞纳金32.纳税人发生的下列情形中，不得作为纳税保证人的有_。（分数：2.00）A.有逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满 5 年的B.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的C.纳税信誉等级被评为 B 级以下的D.限制民事行为能力的自然人33.按照我国纳税担保试行办法的相关
15、规定，下列财产不得抵押的有_。（分数：2.00）A.抵押人所有的交通运输工具B.土地所有权C.公立医院的医疗卫生设施D.抵押人依法有权处分的国有的房屋和其他地上定着物三、综合题(总题数：1，分数：34.00)34.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2015 年已缴纳增值税 100 万元，消费税 200 万元，城建税 28 万元，企业所得税 50 万元。2016 年税务机关在税务检查中发现该企业在 2015 年账簿上虚列成本费用 90 万元，假设不考虑除企业所得税以外的其他税费，请问对这种行为应如何处罚。 （分数：34.00）_注册会计师税法-107 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分
16、钟)一、单项选择题(总题数：8，分数：16.00)1.纳税人因有特殊困难，需要延期缴纳税款的，下列说法中正确的是_。（分数：2.00）A.应在规定期限内提出书面或口头申请B.经县以上税务局局长批准C.延期期限最长不超过 3 个月 D.批准期限内不加收滞纳金，但要按月支付 10%的利息解析：解析 本题考核延期缴纳税款的限定条件及要求：(1)延期缴纳税款的需经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准；(2)需在规定期限内提交书面申请；(3)延期期限最长不超过 3 个月；(4)批准的延期内，不加收滞纳金，也没有利息要求。2.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人
17、缴纳或补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处_。（分数：2.00）A.2000 元以下的罚款B.2000 元以上 10000 元以下的罚款C.纳税人未缴或少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款 D.纳税人未缴或少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款解析：解析 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人缴纳或补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款。3.纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在_以上的，追征期可以延长到 5 年。（分数：2.00）A.3 万元B.5
18、万元C.8 万元D.10 万元 解析：解析 纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在 10 万元以上的，追征期可以延长到 5 年。4.根据税收征管法规定，代收代缴义务人依法履行代收代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，代收代缴义务人应当_。（分数：2.00）A.在 1 日之内报告主管税务机关 B.书面通知纳税人开户银行暂停支付其相当于应纳税款的款项C.立即停止支付应付纳税人的有关款项D.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款解析：解析 征管法规定，代收代缴义务人依法履行代收代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，代收代缴义务人应当在
19、一日之内报告主管税务机关。5.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人_。（分数：2.00）A.以偷税论罪B.处应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下的罚款 C.处应扣未扣、应收未收税款 50%以上 5 倍以下的罚款D.处应扣未扣、应收未收税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款解析：解析 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下的罚款。6.税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起_内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。（分数：2.00）A.60 日 B
20、90 日C.120 日D.150 日解析：解析 税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起 60 日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。7.经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保，称为_。（分数：2.00）A.纳税担保B.纳税质押 C.纳税抵押D.纳税补偿解析：解析 经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保，称为纳税质押。8.纳税保证人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令在一定限期内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税
21、务局(分局)局长批准，对纳税担保人采取强制执行措施。这一责令限期是_。（分数：2.00）A.10 日B.15 日 C.30 日D.45 日解析：解析 纳税保证人未按照规定履行保证责任的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，由税务机关责令限期 15 日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，对纳税保证人采取强制执行措施。二、多项选择题(总题数：25，分数：50.00)9.中华人民共和国税收征收管理法属于_。（分数：2.00）A.税收实体法B.税收程序法 C.税收基本法D.税收普通法 解析：解析 中华人民共和国税收征收管理法，从职能作用看，属于税收程序法；从内容效力看，属于税收普通法。1
22、0.下列各项中，不适用税收征收管理法的有_。（分数：2.00）A.海关代征的消费税 B.关税 C.车辆购置税D.教育费附加 解析：解析 征管法的适用范围是由税务机关征收的各种税收的征收管理。由海关代征的税种适用其他法律法规的规定。教育费附加是一种费，不适用征管法。11.根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有_。（分数：2.00）A.从事生产经营的事业单位 B.企业在境内其他城市设立的分支机构 C.从事经营的自然人D.在中国境内承包建筑劳务的境外企业 解析：解析 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均
23、应当按规定办理税务登记。上述规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按规定办理税务登记。选项 D：境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。12.纳税人应办理变更税务登记的情形有_。（分数：2.00）A.纳税人改变名称 B.纳税人改变隶属关系 C.纳税人改变经营地址而改变原主管税务机关的D.纳税人银行账号改变 解析：解析 选项 ABD 都应办理变更税务登记，选项 C 应在向工商行政管理机关申请办理变更或者注销登记前，或者住所、生产、经营场所变动前，向
24、原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在 30 日内向迁入地主管税务登记机关申报办理税务登记。13.根据征管法的规定，下列应当办理纳税申报的有_。（分数：2.00）A.负有纳税义务的单位和个人 B.纳税期内没有应纳税款的纳税人 C.扣缴义务人 D.享受减税、免税待遇的纳税人 解析：解析 根据征管法的规定，应当办理纳税申报的包括纳税人和扣缴义务人，其中包括纳税期内没有应纳税款的纳税人和享受减税、免税待遇的纳税人。14.下列各项中，属于纳税申报方式的有_。（分数：2.00）A.直接申报 B.简并征期 C.邮寄申报 D.数据电文 解析：解析 纳税申报的方式主要包括：直接申报、邮寄申报、数据电文三种方
25、式。除上述三种方式之外，实行定期定额缴纳税款的纳税人还可采取简易申报、简并征期等申报纳税方式。15.下列申报方式中，属于数据电文申报方式的有_。（分数：2.00）A.电话语音 B.电子数据交换 C.上门申报D.网络传输 解析：解析 数据电文方式，是指经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。16.纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况报送有关的证件、资料。下列各项中，属于应报送的有关证件、资料的有_。（分数：2.00）A.财务会计报表及其说明材料 B.与纳税有关的合同、协议书及凭证 C.外出经营活动税收管理证明和异地完税证明 D.境内或境外公证机构出具的
26、有关证明文件 解析：解析 纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况报送有关的证件、资料，包括上述选项中的证件、资料，此外还包括税控装置的电子报税资料、税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。17.根据征管法的规定，下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有_。（分数：2.00）A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B.依照法律、行政法规的规定应当设置但是没有设置账簿的 C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 D.企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来已按照独立企业之间的业务往来收
27、取或者支付价款费用的解析：解析 选项 D：关联企业间按独立企业业务往来收取或支付价款费用是符合税法规定的，税务机关不必核定其应纳税额。18.纳税人的下列行为中，属于由税务机关责令限期改正，并可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处2000 元以上 10000 元以下罚款的有_。（分数：2.00）A.未按规定的期限申报办理注销税务登记、变更或者登记的 B.未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的 C.未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的 D.未按规定安装、使用税控装置或擅自改动税控装置的 解析：解析 选项 ABCD 均适用上述处罚。19.
28、税收保全措施的被执行人不包括_。（分数：2.00）A.从事生产、经营的纳税人B.缴纳工资、薪金个人所得税的纳税人 C.纳税担保人 D.代扣代缴、代收代缴义务人 解析：解析 税收保全措施的被执行人仅限于从事生产、经营的纳税人。20.根据税收征管法的规定，下列关于税收强制执行措施的说法正确的有_。（分数：2.00）A.税收强制执行措施仅适用于从事生产、经营的纳税人B.税收强制执行措施必须发生在责令期满之后 C.采取税收强制执行措施前，应当报经县以上税务局(分局)局长批准 D.对逾期不履行法定义务的纳税人必须告诫在先，执行在后 解析：解析 为了维护征纳双方的权益，实施税收强制执行措施有较严格的限定，
29、包括必须责令期满、告诫在先、经县以上税务局(分局)局长批准。税收强制执行措施不仅仅适用于从事生产、经营的纳税人，也适用于扣缴义务人和纳税担保人。21.税收保全措施终止的情况有_。（分数：2.00）A.纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款 B.纳税人提请税务行政复议的C.纳税人超过规定期限仍不纳税，经税务局(分局)局长批准，终止税收保全措施，转入强制执行措施 D.纳税人提请税务行政诉讼的解析：解析 税收保全的终止有两种情况：一是纳税人在规定的期限内缴纳了应纳税款；二是纳税人超过规定期限仍不缴纳税款的，经税务局(分局)局长批准，终止税收保全措施，转入强制执行措施。税务行政复议和税务行政诉讼都不会导致
30、税收保全措施的终止，但复议和诉讼的结果有可能导致税收保全措施的撤销。22.税务机关欠税清缴制度包括_。（分数：2.00）A.大额欠税处分财产报告制度 B.对欠缴税款的纳税人行使代位权 C.对欠缴税款的纳税人行使撤销权 D.建立欠税公告制度 解析：解析 上述都包括在税务机关欠税清缴制度中。此外，欠税清缴制度还包括：离境清税制度、建立改制纳税人欠税的清缴制度。23.税务机关派出人员在进行税务检查时，必须出示_。（分数：2.00）A.外出经营活动税收管理证明B.工作证C.税务检查证 D.税务检查通知书 解析：解析 税务机关派出人员在进行税务检查时要履行必要的手续，必须出示税务检查证和税务检查通知书。
31、24.下列属于税务机关可处以 1 倍以上 5 倍以下罚款的违章行为的有_。（分数：2.00）A.偷税B.抗税 C.骗税 D.不配合税务机关检查解析：解析 针对纳税人抗税、骗税行为，税务机关可以处 1 倍以上 5 倍以下的罚款；对偷税行为，税务机关可以处 50%以上 5 倍以下的罚款；对于纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款。25.税收征管法规定税务机关可以采取的税收保全措施有_。（分数：2.00）A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 B.书面通知纳
32、税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 D.扣押、查封、拍卖、变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款解析：解析 选项 BD 属于税收强制执行措施。26.以下关于税务登记管理的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形，依法终止纳税义务的，按规定需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应首先持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记，然后再向工商行政管理机关办理注销工商登记 B.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，不需要申报办理税务登记C.
33、纳税人因经营地址变动而改变原主管税务机关的，应办理变更税务登记D.税务机关派出人员在进行检查时，必须出示税务检查证和税务检查通知书 解析：解析 纳税人解散、破产、撤销的，注销登记程序是先注销税务登记后注销工商登记，A 正确。从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30 日内申报办理税务登记，B 错误。纳税人因住所、生产、经营场所变动，涉及改变主管税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、生产、经营场所变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在 30 日内向迁入地主管税务机关申报办理税务登记，C 错误。税
34、务机关派出人员在进行检查时要履行必要的手续，必须出示税务检查证和税务检查通知书，D 正确。27.以下关于税收征收管理的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.外国企业可不使用中文记账B.延期申报就是延期纳税C.税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施 D.欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境 解析：解析 会计记录的文字应当使用中文，外商投资企业、外国企业的会计记录不使用中文的，按照征管法第六十条第二款“未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料”的规定处
35、理，A错误。延期申报不等于延期纳税，延期申报必须在纳税期内预缴税款，具体按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额来预缴，B 错误。C 是为保证纳税人基本生活需要和方便征管的需要而制定的政策，是正确的。D 是我国税法“离境清税”规则的体现，是正确的。28.以下各项中，符合延期缴纳税款相关规定的有_。（分数：2.00）A.在规定期限内提出书面申请 B.必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准 C.延期期限最长不得超过 3 个月 D.批准延期内免予加收滞纳金 解析：解析 上述四项均符合税法规定。29.以下不符合税收征收管理法规定的有_。（分数：2.00）A.纳税人超过应纳税额缴纳的税款
36、税务机关在 3 年内发现的应立即退还 B.税收优先于债权 C.因检查需要，经县以上税务局(分局)局长批准，可将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但必须开付清单，并在 3 个月内完整退还 D.对采用电算化会计系统的纳税人，税务机关有权对其会计电算化系统进行查验，但不得复制其电子数据 解析：解析 选项 A：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应立即退还，这里没有规定发现的期限。选项 B：税收优先于无担保债权，并非所有债权。选项 C：因检查需要，经县以上税务局(分局)局长批准，可将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，
37、但必须开付清单，并在 3 个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在 30 日内退还。选项 D：对采用电算化会计系统的纳税人，税务机关有权对其会计电算化系统进行查验，并可复制与纳税有关的电子数据作为证据。30.以下不符合税收征收管理法规定的有_。（分数：2.00）A.纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任B.延期申报就是延期纳税 C.扣缴义务人应扣未扣、应收未收税
38、款的，由扣缴义务人负责追缴税款 D.纳税申报有困难的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式 解析：解析 延期申报不等于延期纳税，延期申报必须在纳税期内预缴税款，具体按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额来预缴，B 错误。扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下的罚款，C 错误。实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式，D 错误。31.以下不符合税收征收管理法规定的有_。（分数：2.00）A.履行保证责任的期限为 60 日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之
39、日起 60 日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金 B.鉴于金融危机带来的严峻局势，省级税务机关可以决定开征新税种或提前征收部分税款 C.纳税保证期间内税务机关未通知纳税保证人缴纳税款及滞纳金以承担担保责任的，纳税保证人免除担保责任D.纳税质押是指纳税人或纳税担保人不转移不动产等财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保，纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该财产以抵缴税款及滞纳金 解析：解析 履行保证责任的期限为 15 日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起 15日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金，A 错误。征管法第二十八条规定：“税务机关依照法律、行政法规的规定征
40、收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款”，B 错误。纳税质押是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保，D 错误。32.纳税人发生的下列情形中，不得作为纳税保证人的有_。（分数：2.00）A.有逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满 5 年的B.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的 C.纳税信誉等级被评为 B 级以下的D.限制民事行为能力的自然人 解析：解析 选项 A：有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法
41、机关追究过法律责任未满 2 年的不得作为纳税保证人；选项 C：纳税信誉等级被评为 C 级以下的不得作为纳税保证人。33.按照我国纳税担保试行办法的相关规定，下列财产不得抵押的有_。（分数：2.00）A.抵押人所有的交通运输工具B.土地所有权 C.公立医院的医疗卫生设施 D.抵押人依法有权处分的国有的房屋和其他地上定着物解析：解析 选项 AD 属于可抵押的财产；选项 BC 属于不得抵押的财产。三、综合题(总题数：1，分数：34.00)34.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2015 年已缴纳增值税 100 万元，消费税 200 万元，城建税 28 万元，企业所得税 50 万元。2016 年税务机关在
42、税务检查中发现该企业在 2015 年账簿上虚列成本费用 90 万元，假设不考虑除企业所得税以外的其他税费，请问对这种行为应如何处罚。 （分数：34.00）_正确答案：()解析：(1)纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出，或不列、少列收入等手段，不缴、少缴税款的均属于偷税行为。 (2)偷税数额=9025%=22.5(万元)。 (3)处罚判断： 偷税税额占应纳税额比例=22.5(100+200+28+50+22.5)100%=5.62% 该纳税人逃避缴纳税款数额占应纳税额比例不到 10%，应按征管法中有关规定处罚：由税务机关追缴其偷税款、滞纳金，处以偷税数额 50%以上 5 倍以下罚款。 提示 本题考核偷税的界定与相关的处罚规定，包括：(1)什么是偷税；(2)偷税与逃避缴纳税款罪标准差异；(3)处罚规定。
