1、注册会计师税法-108 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.对违法行为的调查与处罚决定分开，决定罚款的机关与收缴机构分离，这体现了税务行政处罚的_。（分数：2.00）A.法定原则B.公正、公开原则C.以事实为依据原则D.监督、制约原则2.税务行政规章对经营活动中违法行为，没有违法所得的，设定的罚款不得超过_。（分数：2.00）A.2000 元B.5000 元C.10000 元D.20000 元3.以下不具备税务行政处罚主体资格，能够以自己的名义实施税务行政处罚的是_。（分数：2.00）A.县级税务机关的内设机构B.市级税务机
2、关的派出机构C.税务所D.税务所的内部岗位4.我国对公民和法人违反税收征收管理秩序的行为实行税务行政处罚简易程序的处罚标准分别为_。（分数：2.00）A.50 元以下，1000 元以下B.50 元以下，2000 元以下C.100 元以下，5000 元以下D.1000 元以下，10000 元以下5.申请人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起的一定期限内提出行政复议申请，该期限为_。（分数：2.00）A.15 日B.30 日C.60 日D.90 日6.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的_。（分数：2.0
3、0）A.10 日内B.15 日内C.30 日内D.45 日内7.税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起 2日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在规定期限内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构，这一规定期限是_。（分数：2.00）A.1 日内B.2 日内C.5 日内D.7 日内8.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款。逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是_。（分数：2.00）A.1B.3C.1%D.3%9.下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确
4、的是_。（分数：2.00）A.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议B.对税务所作出的具体行政行为不服的，向省级国家税务局申请行政复议C.对计划单列市国家税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议D.对各级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以选择向同级别地方税务局申请行政复议10.申请人对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向_申请行政复议。（分数：2.00）A.上一级国家税务局B.上一级国家税务局和上一级地方税务局C.共同上一级税务机关D.省级人民政府11.以下关于税务行政复议规定的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.申请人对税务机关
5、作出的征税行为以外的其他具体行政行为不服的，不能申请行政复议，只能向人民法院提请行政诉讼B.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为次日起 60 日内提出行政复议申请C.申请人申请行政复议，只能书面申请，不能口头申请D.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议12.以下关于税务行政复议申请材料规定的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.行政复议申请材料不齐全、表述不清楚的，行政复议机构可以自收到该行政复议申请之日起 5 日内书面通知申请人补正B.补正通知应当载明需要补正的事项和合理的补正期限C.无正当理由逾期不补正的，视为申请人放弃行政复议申请D.补正申请材
6、料所用时间计入行政复议审理期限13.行政复议机关应当在规定的时限内作出行政复议决定，该规定的时限是自受理申请之日起_。（分数：2.00）A.15 日B.30 日C.60 日D.90 日14.按照税务行政复议的规定，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但是延期不得超过_。（分数：2.00）A.15 日B.30 日C.45 日D.60 日15.以下关于税务行政复议规定的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.行政复议机关对不属于本机关受理的行政复议申请，应当告知申请人向有关复议机关提出B.行政复议机关收到行政复议申请后未按规定期限
7、审查并作出不予受理决定的，视为受理C.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议D.中止行政复议的原因消除后，应当及时恢复行政复议案件的审理16.行政复议期间，导致行政复议中止的行为是_。（分数：2.00）A.作为申请人的法人或者其他组织终止后，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的B.作为申请人的公民死亡，没有近亲属或者其近亲属放弃行政复议权利的C.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的D.行政复议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的17.根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决
8、定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是_。（分数：2.00）A.15 日B.30 日C.60 日D.90 日18.税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算。但最长不得超过_。（分数：2.00）A.1 年B.2 年C.3 年D.10 年19.对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的是_。（分数：2.00）A.确认纳税主体B.确定征税对象C.收缴发票D.确定应税所得率20.人民法院对
9、当场不能判定是否符合行政诉讼法规定的诉讼条件的，应当接收起诉状，出具注明收到日期的书而凭证，并在规定的时限内决定是否立案，该规定时限是_。（分数：2.00）A.5 日内B.7 日内C.10 日内D.15 日内二、多项选择题(总题数：24，分数：60.00)21.下列原则中，属于税务行政处罚原则的有_。（分数：2.50）A.协商原则B.公正、公开原则C.以事实为依据原则D.处罚与教育相结合原则22.以下关于税务行政处罚的说法正确的有_。（分数：2.50）A.税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有意违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚B.国
10、家税务总局可以通过规章的形式设定除限制人身自由外的税务行政处罚C.并不是对所有的税务违法行为都一定要处罚D.采用税务行政处罚的简易程序，当事人没有听证权，但有陈述申辩权23.税务行政处罚的法定原则包括_。（分数：2.50）A.处罚要有法定依据，法律没有明文规定不得处罚B.由法定国家机关在其职权范围内设定C.由法定税务机关在其职权范围内实施D.由税务机关按法定程序实施24.国家税务总局可以通过规章的形式设定_。（分数：2.50）A.各种税务行政处罚B.警告C.罚款D.除限制人身自由外的税务行政处罚25.下列属于我国税务行政处罚的种类有_。（分数：2.50）A.罚款B.判处有期徒刑C.停止出口退税
11、权D.罚金26.以下税务机关作出的行政行为中，行政复议是行政诉讼必经前置程序的有_。（分数：2.50）A.加收滞纳金B.确认纳税主体C.处以罚款D.停止出口退税权27.下列行为属于税务行政复议的受案范围的有_。（分数：2.50）A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的税务行政处罚行为C.税务机关作出的行政许可、行政审批行为D.税务机关作出的不依法确认纳税担保的行为28.下列税务行政复议的受案范围中，属于税务机关作出的征税行为有_。（分数：2.50）A.加收滞纳金B.税务机关委托扣缴义务人作出的代扣代缴、代收代缴税款行为C.税务机关作出的税收保全措施D.代开发票29.下列各项中，税务行政复议
12、是税务行政诉讼必经前置程序的有_。（分数：2.50）A.税务机关确定纳税人的纳税期限引起的税务争议B.税务机关不出具完税凭证引起的税务争议C.税务机关确认纳税地点引起的争议D.税务机关停止发售发票引起的税务争议30.纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请的有_。（分数：2.50）A.国务院制定的税收法规B.国家税务总局和国务院其他部门的规定C.财政部的部门规章D.地方各级人民政府的规定31.以下关于税务行政处罚的管辖原则的说法正确的有_。（分数：2.50）A.税务行政处罚实行行为发生地原则B.
13、税务行政处罚主要由县(市、旗)以上税务机关实施C.税务行政管辖主体必须有税务行政处罚权D.税务行政管辖主体必须有税务行政处罚设定权32.下列各项中，不符合相关政策规定的有_。（分数：2.50）A.采用税务行政处罚的简易程序，即税务执法人员当场收取罚款B.适用税务行政处罚一般程序的案件一般是情节简单、处罚较轻的案件C.税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上，或者对法人或其他组织作出 20000 元以上罚款的案件D.听证程序适用于采用税务行政处罚一般程序的所有案件33.以下关于税务行政复议规则的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，可以申请行
14、政复议，也可以直接向人民法院起诉B.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请C.复议期间已经受理的复议，在规定的复议期内，申请人不得再向人民法院起诉D.在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人收集证据34.行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止_。（分数：2.50）A.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的B.行政复议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的C.作为申请人的公民下落不明或被宣告失踪的D.申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的35.行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止_。（分数：2.50）A.作为申请人的公民死亡，其
15、近亲属尚未确定是否参加行政复议的B.作为申请人的公民死亡，没有近亲属或近亲属放弃行政复议权利的C.行政复议决定做出前，申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的D.被申请人因不可抗力不能参加税务行政复议的36.以下符合税务行政复议规定的有_。（分数：2.50）A.对被撤销的税务机关在撤销前所作的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议B.当事人提出申请是引起税务行政复议的重要条件之一，当事人不申请，就不可能通过行政复议这种形式得到救济C.税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行D.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议
16、对行政复议决定不服，只能向人民法院提出行政诉讼37.以下符合税务行政复议规定的有_。（分数：2.50）A.行政复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定B.情况复杂需要延长行政复议决定期限的，经过规定的批准和告知程序，可以适当延长，但延长期限最长不能超过 15 日C.税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不得向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉D.行政复议工作人员向有关组织和人员调查取证时，行政复议工作人员不得少于 2 人，并应当向当事人和有关人员出示证件38.以下关于税务行政复议申请人与被申请人的表述，符合规定的有_。（分数：2.50）A.有权申请行政复议的公民为
17、无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议B.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议C.税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人D.申请人和被申请人都可委托中介代理人参加行政复议39.以下关于税务行政复议管辖规定的说法中，不正确的有_。（分数：2.50）A.对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议B.对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议C.对税务机关作出逾期不缴纳罚款
18、加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的上一级税务机关申请行政复议D.对被撤销的税务机关在撤销以前所做出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议40.以下不符合现行税务行政处罚和税务行政诉讼有关政策规定的有_。（分数：2.50）A.税务机关对当事人作出罚款行政处罚的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 天内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的万分之五加处罚款B.省、自治区、直辖市和计划单列市及以下级别税务机关，可通过税收规范性文件，设定税收法律、法规、规章以外的税务行政处罚C.纳税人对税务机关作出的所有具体行政行为不服的，可
19、以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼D.在税务行政诉讼中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能当作被告，且作为被告的税务机关不能反诉41.下列属于税务行政诉讼的受案范围的有_。（分数：2.50）A.税务机关作出的罚款行为B.税务机关作出的行政复议行为C.税务机关作出的税收保全措施D.税务机关作出的税收强制执行措施42.以下关于税务行政诉讼原则的表述正确的有_。（分数：2.50）A.人民法院特定主管的原则B.不适用调解的原则C.起诉可停止执行的原则D.纳税人负举证责任的原则43.税务行政诉讼与其他诉讼的根本区别在于_。（分数：2.50）A.被告必须是税务机关，或是经法律、法规
20、授权的行使税务行政管理权的组织B.与税务机关发生的纠纷都可以提请税务行政诉讼C.税务行政诉讼解决的争议发生在税务行政管理过程中D.因税款征纳问题发生的争议，行政复议是行政诉讼的前置程序44.下列各项中，属于重大税务案件范围的有_。（分数：2.50）A.重大税务行政处罚案件B.根据重大税收违法案件督办管理暂行办法督办的案件C.应司法、监察机关要求出具认定意见的案件D.拟移送公安机关处理的案件注册会计师税法-108 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.对违法行为的调查与处罚决定分开，决定罚款的机关与收缴机构分离，这体现了税务行政处
21、罚的_。（分数：2.00）A.法定原则B.公正、公开原则C.以事实为依据原则D.监督、制约原则 解析：解析 对违法行为的调查与处罚决定分开，决定罚款的机关与收缴的机构分离，这体现了税务行政处罚的监督、制约原则。2.税务行政规章对经营活动中违法行为，没有违法所得的，设定的罚款不得超过_。（分数：2.00）A.2000 元B.5000 元C.10000 元 D.20000 元解析：解析 税务行政规章对经营活动中的违法行为，没有违法所得的，设定的罚款不得超过 10000 元。3.以下不具备税务行政处罚主体资格，能够以自己的名义实施税务行政处罚的是_。（分数：2.00）A.县级税务机关的内设机构B.市
22、级税务机关的派出机构C.税务所 D.税务所的内部岗位解析：解析 各级税务机关的内设机构、派出机构不具有处罚主体资格，不能以自已的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在 2000 元以下的税务行政处罚。4.我国对公民和法人违反税收征收管理秩序的行为实行税务行政处罚简易程序的处罚标准分别为_。（分数：2.00）A.50 元以下，1000 元以下 B.50 元以下，2000 元以下C.100 元以下，5000 元以下D.1000 元以下，10000 元以下解析：解析 税务行政处罚的简易程序，仅适用于对公民处以 50 元以下和对法人或者其他组织处以1000 元以下罚款的违法案件。5.申请人对
23、税务机关作出的具体行政行为不服的，可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起的一定期限内提出行政复议申请，该期限为_。（分数：2.00）A.15 日B.30 日C.60 日 D.90 日解析：解析 申请人可在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。6.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的_。（分数：2.00）A.10 日内B.15 日内 C.30 日内D.45 日内解析：解析 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款；到期不缴纳的，还要按日加处罚款数额 3%的罚款。
24、7.税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起 2日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在规定期限内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构，这一规定期限是_。（分数：2.00）A.1 日内B.2 日内 C.5 日内D.7 日内解析：解析 税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起 2 日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在 2 日内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构。8.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款。逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额
25、对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是_。（分数：2.00）A.1B.3C.1%D.3% 解析：解析 根据罚款数额对当事人按日加处罚款的比例采用的是特定的 3%的比例，不同于滞纳金比例。9.下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议B.对税务所作出的具体行政行为不服的，向省级国家税务局申请行政复议C.对计划单列市国家税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议 D.对各级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以选择向同级别地方税务局申请行政复议解析：解析 选项 A：对国家税务总局作出的具体行
26、政行为不服的，应向国家税务总局申请复议；选项B：对税务所作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议；选项 C 符合规定；选项 D：对各级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局本级人民政府申请行政复议。10.申请人对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向_申请行政复议。（分数：2.00）A.上一级国家税务局B.上一级国家税务局和上一级地方税务局C.共同上一级税务机关 D.省级人民政府解析：解析 申请人对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议。11.以下关于税务行政复议规定的表述中，正确的是_。（分数
27、2.00）A.申请人对税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为不服的，不能申请行政复议，只能向人民法院提请行政诉讼B.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为次日起 60 日内提出行政复议申请C.申请人申请行政复议，只能书面申请，不能口头申请D.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议 解析：解析 申请人对税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提请行政诉讼，所以 A 选项错误；申请人应当在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请，所以 B 选项错误；申请人申请行政复议，可以书面申请，也
28、可以口头申请，所以 C 选项错误。12.以下关于税务行政复议申请材料规定的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.行政复议申请材料不齐全、表述不清楚的，行政复议机构可以自收到该行政复议申请之日起 5 日内书面通知申请人补正B.补正通知应当载明需要补正的事项和合理的补正期限C.无正当理由逾期不补正的，视为申请人放弃行政复议申请D.补正申请材料所用时间计入行政复议审理期限 解析：解析 补正申请材料所用时间不计入行政复议审理期限。13.行政复议机关应当在规定的时限内作出行政复议决定，该规定的时限是自受理申请之日起_。（分数：2.00）A.15 日B.30 日C.60 日 D.90 日解析：解析
29、行政复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定。14.按照税务行政复议的规定，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但是延期不得超过_。（分数：2.00）A.15 日B.30 日 C.45 日D.60 日解析：解析 行政复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但是延期不得超过 30 日。15.以下关于税务行政复议规定的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.行政复议机关对不属于本机关受理的
30、行政复议申请，应当告知申请人向有关复议机关提出B.行政复议机关收到行政复议申请后未按规定期限审查并作出不予受理决定的，视为受理C.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议 D.中止行政复议的原因消除后，应当及时恢复行政复议案件的审理解析：解析 被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。16.行政复议期间，导致行政复议中止的行为是_。（分数：2.00）A.作为申请人的法人或者其他组织终止后，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的B.作为申请人的公民死亡，没有近亲属或者其近亲属放弃行政复议权利的C.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的 D.行政复议申请受理后，发现其他复议机关
31、或者人民法院已经先于本机关受理的解析：解析 ABD 选项属于行政复议终止的情形；C 选项属于行政复议中止的情形。17.根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是_。（分数：2.00）A.15 日 B.30 日C.60 日D.90 日解析：解析 根据征管法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起 15 日内向人民法院起诉。18.税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事
32、人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算。但最长不得超过_。（分数：2.00）A.1 年B.2 年 C.3 年D.10 年解析：解析 税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算。但最长不得超过 2 年。19.对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的是_。（分数：2.00）A.确认纳税主体B.确定征税对象C.收缴发票D.确定应税所得率 解析：解析 选项 ABC 不可选，因为其涉及到合
33、法性问题，不可使用和解的方式解决；选项 D 存在自由裁量和弹性处理规则，可达成和解或进行调解。20.人民法院对当场不能判定是否符合行政诉讼法规定的诉讼条件的，应当接收起诉状，出具注明收到日期的书而凭证，并在规定的时限内决定是否立案，该规定时限是_。（分数：2.00）A.5 日内B.7 日内 C.10 日内D.15 日内解析：解析 人民法院对当场不能判定是否符合行政诉讼法规定的诉讼条件的，应当接收起诉状，出具注明收到日期的书面凭证，并在 7 日内决定是否立案。二、多项选择题(总题数：24，分数：60.00)21.下列原则中，属于税务行政处罚原则的有_。（分数：2.50）A.协商原则B.公正、公开
34、原则 C.以事实为依据原则 D.处罚与教育相结合原则 解析：解析 税务行政处罚的原则包括：(1)法定原则；(2)公正、公开原则；(3)以事实为依据原则；(4)过罚相当原则；(5)处罚与教育相结合原则；(6)监督、制约原则。22.以下关于税务行政处罚的说法正确的有_。（分数：2.50）A.税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有意违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚B.国家税务总局可以通过规章的形式设定除限制人身自由外的税务行政处罚C.并不是对所有的税务违法行为都一定要处罚 D.采用税务行政处罚的简易程序，当事人没有听证权，但有陈述申辩权
35、解析：解析 从当事人主观方面讲，并不区分当事人是否具有主观故意或者过失，只要有税务违法行为存在，并且有法可依，就要承担行政责任，依法给予税务行政处罚，A 选项错误；国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，B 选项错误；如果税务违法行为显著轻微，没有造成危害后果，只要予以纠正，经过批评教育后可以不必给予处罚，C 选项正确；采用税务行政处罚的简易程序，因罚款金额达不到听证的标准，当事人没有听证权，但是陈述申辩权这些纳税人的基本权利是可以享受的，D 选项正确。23.税务行政处罚的法定原则包括_。（分数：2.50）A.处罚要有法定依据，法律没有明文规定不得处罚 B.由法定国家机关在其职权范围内设
36、定 C.由法定税务机关在其职权范围内实施 D.由税务机关按法定程序实施 解析：解析 税务行政处罚法定原则包括四个方面的内容：对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，无明文规定不得处罚；税务行政处罚必须由法定的国家机关在其职权范围内设定；税务行政处罚必须由法定的税务机关在其职权范围内实施；税务行政处罚必须由税务机关按照法定程序实施。24.国家税务总局可以通过规章的形式设定_。（分数：2.50）A.各种税务行政处罚B.警告 C.罚款 D.除限制人身自由外的税务行政处罚解析：解析 国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。25.下列属于我国税务行政处罚的种类有_。（分数：2.50）A.罚款
37、B.判处有期徒刑C.停止出口退税权 D.罚金解析：解析 B 选项和 D 选项均为刑事处罚范畴而非行政处罚范畴。26.以下税务机关作出的行政行为中，行政复议是行政诉讼必经前置程序的有_。（分数：2.50）A.加收滞纳金 B.确认纳税主体 C.处以罚款D.停止出口退税权解析：解析 AB 选项属于税务机关作出的征税行为，申请人对税务机关作出的具体征税行为不服的，行政复议是行政诉讼的必经前置程序。选项 CD 均属于行政处罚行为，申请人对征税行为以外的其他具体行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。27.下列行为属于税务行政复议的受案范围的有_。（分数：2.50）A.税务机关作出的
38、征税行为 B.税务机关作出的税务行政处罚行为 C.税务机关作出的行政许可、行政审批行为 D.税务机关作出的不依法确认纳税担保的行为 解析：解析 ABCD 选项属于税务行政复议的受案范围。28.下列税务行政复议的受案范围中，属于税务机关作出的征税行为有_。（分数：2.50）A.加收滞纳金 B.税务机关委托扣缴义务人作出的代扣代缴、代收代缴税款行为 C.税务机关作出的税收保全措施D.代开发票解析：解析 注意受案范围中，征税行为与其他行政行为的划分。征税行为虽然也属于具体行政行为，但是又区别于其他诸如税收保全措施与强制执行措施、发票管理行为、行政处罚行为等其他行为。29.下列各项中，税务行政复议是税
39、务行政诉讼必经前置程序的有_。（分数：2.50）A.税务机关确定纳税人的纳税期限引起的税务争议 B.税务机关不出具完税凭证引起的税务争议C.税务机关确认纳税地点引起的争议 D.税务机关停止发售发票引起的税务争议解析：解析 AC 选项所描述的行为属于税务机关作出的征税行为，必须先经税务行政复议，然后再进行税务行政诉讼，不经复议的，不能直接提起诉讼；BD 选项不属于税务机关作出的征税行为，不必经过行政复议即可进行行政诉讼。30.纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请的有_。（分数：2.50）A.国
40、务院制定的税收法规B.国家税务总局和国务院其他部门的规定 C.财政部的部门规章D.地方各级人民政府的规定 解析：解析 申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请：(1)国家税务总局和国务院其他部门的规定；(2)其他各级税务机关的规定； (3)地方各级人民政府的规定；(4)地方人民政府工作部门的规定。上述规定中不包括规章。31.以下关于税务行政处罚的管辖原则的说法正确的有_。（分数：2.50）A.税务行政处罚实行行为发生地原则 B.税务行政处罚主要由县(市、旗)以上税务机关实施 C.税务行政管辖主体必须有税务行
41、政处罚权 D.税务行政管辖主体必须有税务行政处罚设定权解析：解析 税务行政处罚由当事人税收违法行为发生地的县(市、旗)以上税务机关管辖。这一管辖原则有以下几层含义：税务行政处罚实行行为发生地原则、税务行政处罚由县(市、旗)以上税务机关实施(法律特别授权的税务所除外)、税务行政管辖主体必须有税务行政处罚权。32.下列各项中，不符合相关政策规定的有_。（分数：2.50）A.采用税务行政处罚的简易程序，即税务执法人员当场收取罚款 B.适用税务行政处罚一般程序的案件一般是情节简单、处罚较轻的案件 C.税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上，或者对法人或其他组织作出 20000 元以上罚款
42、的案件 D.听证程序适用于采用税务行政处罚一般程序的所有案件 解析：解析 采用税务行政处罚的简易程序，税务执法人员当场作出税务行政处罚决定书，但并不一定当场就要收缴罚款，A 选项错误；适用税务行政处罚一般程序的案件一般是情节比较复杂、处罚较重的案件，B 选项错误；税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上，或者对法人或其他组织作出 10000元以上罚款的案件，C 选项错误；听证程序只适用于税务行政处罚的一般程序中处罚金额达到一定标准的案件，D 选项错误。33.以下关于税务行政复议规则的表述中，正确的有_。（分数：2.50）A.纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，可以申请行政复议，也
43、可以直接向人民法院起诉B.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请 C.复议期间已经受理的复议，在规定的复议期内，申请人不得再向人民法院起诉 D.在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人收集证据 解析：解析 纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院起诉。34.行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止_。（分数：2.50）A.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的 B.行政复议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的 C.作为申请人的公民下落不明或被宣告失踪的D.申请人、被申请人因不可抗力
44、不能参加行政复议的解析：解析 CD 选项属于行政复议中止的情形。35.行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止_。（分数：2.50）A.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的 B.作为申请人的公民死亡，没有近亲属或近亲属放弃行政复议权利的C.行政复议决定做出前，申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的D.被申请人因不可抗力不能参加税务行政复议的 解析：解析 选项 AD 属于税务行政复议中止的情形；选项 BC 属于税务行政复议终止的情形。36.以下符合税务行政复议规定的有_。（分数：2.50）A.对被撤销的税务机关在撤销前所作的具体行政行为不服的，向继续行使其职
45、权的税务机关申请行政复议B.当事人提出申请是引起税务行政复议的重要条件之一，当事人不申请，就不可能通过行政复议这种形式得到救济 C.税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行 D.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，只能向人民法院提出行政诉讼解析：解析 对被撤销的税务机关在撤销前所作的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提出行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。37.以下符合税务行
46、政复议规定的有_。（分数：2.50）A.行政复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定 B.情况复杂需要延长行政复议决定期限的，经过规定的批准和告知程序，可以适当延长，但延长期限最长不能超过 15 日C.税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不得向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉D.行政复议工作人员向有关组织和人员调查取证时，行政复议工作人员不得少于 2 人，并应当向当事人和有关人员出示证件 解析：解析 复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定。情况复杂需要延期的，经过规定的批准和告知程序，可以适当延期，但延期不能超过 30 日。因征税问题发生的税务
47、争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序；因罚款、担保、税收保全、强制执行等发生的争议，当事人可不经复议程序，直接向人民法院申请行政诉讼。38.以下关于税务行政复议申请人与被申请人的表述，符合规定的有_。（分数：2.50）A.有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议B.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议 C.税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人 D.申请人和被申请人都可委托中介代理人参加行政复议解析：
48、解析 被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。39.以下关于税务行政复议管辖规定的说法中，不正确的有_。（分数：2.50）A.对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议 B.对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议C.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的上一级税务机关申请行政复议 D.对被撤销的税务机关在撤销以前所做出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议解析：解析 对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省
