1、注册会计师税法-115 及答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：22，分数：22.00)1.下列各项收入中，应纳增值税的是_。（分数：1.00）A.广告代理公司的广告费收入B.邮政部门发行报刊收入C.销售古旧图书D.某商店零售化妆品收入2.下列货物适用 13%增值税税率的有_。（分数：1.00）A.农用拖拉机B.人工合成牛胚胎C.橄榄油D.果脯、蜜饯3.下列各项中，属于增值税征收范围的是_。（分数：1.00）A.邮政部门发行报刊B.农业生产者销售自产农产品C.电力公司向发电企业收取过网费D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品4.下列关于增值税纳税义务发生
2、时间的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天B.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天C.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天D.进口货物，为报关进口的当天5.下列项目中，可以享受增值税即征即退 50%政策的有_。（分数：1.00）A.利用风力生产的电力B.以废旧轮胎为全部原料生产的翻新轮胎C.以垃圾为燃料生产的电力D.以煤矸石为燃料生产的电力6.下列选项中，应当征收增值税的有_。（分数：1.00）A.销售货物的同时收取的包装物的租金收入B.转让企业全部产权涉及的货物转让C.非货物期货的销售行为D.电力公司向发电企业收取的过网费7.按照
3、增值税的规定，下列行为应征收增值税的有_。（分数：1.00）A.将自产的产品分配给投资者B.将自产的新产品对外捐赠C.将外购的货物用于交换生产资料D.将自产的货物对外投资8.下列各项行为或业务中，应当征收增值税的有_。（分数：1.00）A.诊所提供医疗服务并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.空调专卖店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并销售零配件9.根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有_。（分数：1.00）A.房屋维修B.汽车修理C.桥梁维修D.服装加工10.下列行为中，不应征收增值税的有_。（分数：1.00）A.房地产开发企业销售其开发的商品房B.银行
4、销售金银的业务C.邮政储蓄业务D.纳税人在资产重组过程中，通过合并方式，将部分设备以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给合并企业，其中的设备转让行为11.某食品公司本月份将自产的一批生产成本为 20 万元(耗用上月外购材料 15 万元)的食品发给职工，同时将外购的一批干鱼、海鲜罐头(增值税专用发票注明价款 25 万元)作为过节礼物发给突出贡献的销售职员，则下列选项说法正确的有_。（分数：1.00）A.应计算销项税额 3.74 万元B.应计算销项税额 3.4 万元C.应纳税额为 3.4 万元D.应转出进项税额 4.25 万元12.将购买的货物用于_时，其进项税额不得抵扣。（分数：1.00）
5、A.劳动保护B.免税项目C.无偿赠送D.个人消费13.某航空公司为增值税一般纳税人，2015 年 7 月取得的含税收入包括航空培训收入 57.72 万元、航空摄影收入 222.6 万元、湿租业务收入 199.8 万元、干租业务收入 245.7 万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有_。（分数：1.00）A.航空培训收入的销项税额 5.72 万元B.航空摄影收入的销项税额 12.6 万元C.湿租业务收入的销项税额 19.8 万元D.干租业务收入的销项税额 35.7 万元14.某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2015 年 7 月取得的含税收入包括货物保管收入 40.28
6、 万元、装卸搬运收入 97.52 万元、国际运输收入 355.2 万元、国内运输收入 754.8 万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有_。（分数：1.00）A.货物保管收入的销项税额 2.28 万元B.装卸搬运收入的销项税额 9.66 万元C.国际运输收入的销项税额 35.2 万元D.国内运输收入的销项税额 74.8 万元15.以下各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额”的有_。（分数：1.00）A.免税销售额B.稽查查补销售额C.纳税评估调整销售额D.税务机关代开发票销售额16.下列有关营改增应税服务的范围表述正确的有_。（分数：1.00）A.境内单位向境外提供的电
7、信服务，免征增值税B.电影院和剧院，按现代服务业中的广播影视服务征收增值税C.远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务征收增值税D.邮政储蓄业务按照邮政业服务征收增值税17.境内的单位和个人提供的下列增值税项目，适用零税率的有_。（分数：1.00）A.航天运输劳务B.对境内不动产提供的设计服务C.向境外单位提供的软件设计服务D.往返香港、澳门、台湾的交通运输服务18.根据营改增相关规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有_。（分数：1.00）A.一般纳税人购买自用小轿车取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额B.购买运输服务取得货运增值税专用发票注明的增值税额C.收购免税农产品，按照农
8、产品销售发票上注明的农产品买价D.接受的旅客运输服务支付的增值税19.进项税额核定扣除试点范围，仅限于购进农产品为原料生产销售_。（分数：1.00）A.烟丝B.酒及酒精C.植物油D.液体乳及乳制品20.营改增纳税人中准允以差额为计税销售额的特殊项目有_。（分数：1.00）A.提供融资性售后回租的有形动产租赁B.提供除融资性售后回租以外的有形动产租赁C.客运场站服务D.交通运输的联运业务21.下列营改增试点纳税人的一般纳税人中，可选择按简易计税方法缴纳增值税的有_。（分数：1.00）A.提供公共交通运输服务B.有形动产租赁服务C.提供电影放映服务D.装卸搬运服务22.下列各项中，不需要计算销项税
9、额的有_。（分数：1.00）A.购进的货物用于免税项目B.邮政部门的邮政普遍服务C.即征即退增值税的货物D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品二、计算问答题(总题数：5，分数：50.00)张女士为 A 市甲超市财务管理人员，她从 2015 年 1 月份开始建立家庭消费电子账，6 月份从甲超市购买了下列商品。 (1)粉底液一盒，支出 400 元。 (2)白酒 1000 克，支出 640 元。 (3)食品支出 1010 元，其中：橄榄油 2500 克，支出 400 元；淀粉 1000 克，支出 10 元；新鲜蔬菜 50 千克，支出 600 元。同时她对部分商品的供货渠道和价格进行了追溯，主要数
10、据如下： 粉底液白酒橄榄油淀粉新鲜蔬菜 商品 粉底液 白酒 橄榄油 淀粉 新鲜蔬菜 供货商 B 市化妆品厂 B 市白酒厂 A 市外贸公司 A 市调料厂 A 市蔬菜公司 供货方式 自产自销 自产自销 进口销售 自产自销 外购批发 不含增值税供货价 00 元/盒 3260 元/500克 60 元/500克 3 元/500克 3 元/500 克 (其他相关资料：化妆品的消费税率为 30%，白酒消费税 20%加 0.5 元/500 克) 根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算初合计数。（分数：10.00）(1).计算甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。（分数：2.00）_(2).计算甲超市销
11、售给张女士白酒的增值税销项税额。（分数：2.00）_(3).计算甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。（分数：2.00）_(4).计算张女士购买粉底液支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。（分数：2.00）_(5).计算张女士购买白酒支出中包含的消费税税额，并确定消费税的纳税人和纳税地点。（分数：2.00）_位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人，2015 年 3 月发生以下业务： (1)进口原油 5000 吨，支付买价 2000 万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用 60 万元，保险费无法确定。 (2)开采原油 9000 吨，其中当月销售 6000 吨，取得不含税销
12、售收入 2700 万元，同时还向购买方收取延期付款利息 3.51 万元；取得运输业增值税专用发票注明的运费 9 万元，税额 0.99 万元。 (其他相关资料：假定原油的资源税税率为 10%，进口关税税率为 1%，相关票据已通过主管税务机关对比认证。) 要求：根据上述资料，计算回答下列问题：（分数：10.00）(1).计算当月进口原油应缴纳的关税。（分数：2.00）_(2).计算当月进口原油应缴纳的增值税。（分数：2.00）_(3).计算当月销售原油的增值税销项税额。（分数：2.00）_(4).计算当月向税务机关缴纳的增值税。（分数：2.00）_(5).计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加
13、和地方教育附加。（分数：2.00）_甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2015 年 12 月发生如下业务： (1)取得货运收入，并且开具了增值税专用发票，价税合计 200 万元；收取价外收入 4 万元，开具增值税普通发票。 (2)与乙货运企业共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入 75 万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙货运企业(一般纳税人)联运运费，并取得乙货运企业开具的增值税专用发票，发票注明价款 30 万元。 (3)支付本月座机话费，取得电信公司增值税专用发票上注明话费 1 万元。 (4)当月购进 5 辆运输用的卡车，取得增值税专用发票注明的不含税金额为 55 万元；购
14、进一辆办公自用的小轿车，取得机动车统一销售发票上注明的价税合计金额 23.4 万元。 (5)将部分自有车辆对外出租，取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金 6 万元； (6)当月一辆运营货车需要修理，取得汽车修理厂开具的增值税专用发票上注明维修费 1.8 万元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：9.99）(1).计算该企业本月销项税额。（分数：3.33）_(2).计算本月准予抵扣的进项税额合计。（分数：3.33）_(3).计算该企业本月应纳增值税。（分数：3.33）_某国内智能手机生产企业，为增值税一般纳税人。2015 年 11 月份生产经营情况如下：
15、 (1)进口手机元件一批，支付国外买价 260 万元、运输费和保险费 5 万元；支付海关地再运往本单位，取得运输单位开具的货运增值税专用发票上注明运费 2 万元； (2)在国内采购原材料，支付价款 480 万元、增值税 81.6 万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票；支付运输费用，取得一般纳税人运输单位开具的货运增值税专用发票上注明运费 8 万元； (3)向国外销售手机 3000 部，折合人民币 1200 万元；在国内销售手机 800 部，取得不含税销售额 277 万元； (4)因管理不善，损失 10 月份外购的不含增值税的原材料金额 32 万元(其中含运费成本 2 万元，当时已经取得一般
16、纳税人货运企业开具的增值税专用发票)，取得保险公司给予的赔偿金额 12 万元。 (注：关税率 20%、增值税退税率 15%) 要求：按下列顺序回答问题：（分数：10.00）(1).计算该企业 11 月份进口环节应缴纳的关税、增值税；（分数：2.00）_(2).计算该企业 11 月份采购业务应抵扣的进项税额；（分数：2.00）_(3).计算该企业 11 月份进项税额转出额；（分数：2.00）_(4).计算该企业 11 月份应缴纳的增值税；（分数：2.00）_(5).计算该企业 11 月份应退的增值税。（分数：2.00）_某市印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2015 年 2
17、月有关资料如下： (1)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额 340000 元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明的销售金额合计为3100000 元；印刷厂另外收取优质费 22600 元，开具普通发票； (2)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额 68000 元，向学校开具的普通发票注明金额 520000 元； (3)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入 3000 元； (4)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额 51000 元
18、购货发生运费支出 20000 元(含税价)，取得增值税专用发票； (5)月末盘点时，发现部分库存纸张因保管不善导致毁损，成本为 5700 元； (6)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额 1360 元； (7)当月初次购入一台税控系统专用设备，取得增值税专用发票，价款 2000 元，增值税税额 340 元。 本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：10.00）(1).计算印刷厂当月增值税的应税销售额；（分数：2.00）_(2).计算印刷厂当月销项
19、税额；（分数：2.00）_(3).计算印刷厂当月进项税额转出金额；（分数：2.00）_(4).计算印刷厂当月准予抵扣的进项税额；（分数：2.00）_(5).计算印刷厂当月应纳增值税。（分数：2.00）_三、综合题(总题数：3，分数：28.00)位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 8 月生产经营业务如下： (1)进口仪器设备一台，国外买价 64000 元，运抵我国入关前支付的运费 4200 元、保险费 3800 元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费 1600 元、税额 176 元。 (2)外购食用酒精 100 吨，每吨不含税价 8000 元，
20、取得的增值税专用发票上注明金额 800000 元、税额136000 元；取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额 50000 元、税额 5500 元；取得的增值税专用发票上注明装卸费 30000 元、税额 1800 元。 (3)销售粮食白酒 60 吨给某专卖店，每吨销售价格 26000 元、增值税销项税额 4420 元，共计应收含税销售额 1825200 元。由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店 3%的销售折扣，实际收款 1770444 元。另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费 120000 元、税额 13200 元。 (4)销售与业务(3)同品牌粮食白酒 50 吨给独立核算的全
21、资子公司(销售公司)，每吨售价 20000 元，开具增值税专用发票取得销售额共计 1000000 元、税额 170000 元。 (5)直接零售给消费者个人薯类白酒 25 吨，每吨售价 33462 元并开具普通发票，共计取得含税销售额836550 元。 (6)月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗 2.5 吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。(其他相关资料：关税税率 12%，白酒消费税税率 20%加 0.5 元/500 克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。 该白酒生产企业自行计算 8 月应缴纳的各项税费如下： A进口设备应缴纳增值税=(64000+4200
22、3800+1600)(1+12%)17%=14013.44(元) B可抵扣的进项税额=136000+176+5500+1800+13200+14013.44=170689.44(元) C销项税额=(1770444+1000000+836550)17%=613188.98(元) D损失酒精转出进项税额=2.5800017%=3400(元) E应缴纳增值税=613188.98-170689.44+3400=445899.54(元) F应缴纳的消费税=(1770444+1000000+836550)20%+(60+50+25)20000.5=721398.8+135000=856398.8(元)
23、G应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=(445899.54+856398.8)(5%+3%+2%)=130229.83(元) 根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).按 A 至 G 的顺序指出该企业自行计算 8 月应缴纳税费的错误之处，并简要说明理由。（分数：1.00）_(2).计算该企业进口设备应缴纳的增值税。（分数：1.00）_(3).计算该企业 8 月可抵扣的进项税额。（分数：1.00）_(4).计算该企业 8 月的销项税额。（分数：1.00）_(5).计算该企业损失酒精应转出的进项税额。（分数：1.00）_(6).计算该
24、企业 8 月应缴纳的增值税。（分数：1.00）_(7).计算该企业 8 月应缴纳的消费税。（分数：1.00）_(8).计算该企业 8 月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。（分数：1.00）_23.某新西兰保健品公司拟在中国设立一家商贸公司专门从事其保健品在中国的销售业务。2014 年 9 月，该新西兰公司的财务总监 Peter 先生就境内公司创立、销售等阶段的几个与增值税、营业税有关的问题征求注册会计师的专业咨询意见。Peter 所描述的背景及有关问题如下： (1)中国境内的商贸子公司，会计核算健全，2015 年 1 月 1 日开始运营，预计 2015 年保健品的年销售额(不含增值税，
25、下同)为人民币 70 万元，销售对象是具有增值税一般纳税人资格的大型百货商场；采购额折合人民币 40 万元(含关税但不含进口增值税)，采购全部来自新西兰。 Peter 希望注册会计师通过计算和分析告知，此种情况下税务法规是否允许该商贸公司申请增值税一般纳税人?如允许，单从增值税税额及其对获利影响的角度看，该商贸公司选择按小规模纳税人纳税还是申请一般纳税人更为有利? 根据上述有关背景，假定您是 Peter 所咨询的注册会计师，请按照序号回答他的问题。 (2)该商贸公司已经在与一家大型商场洽谈设点销售事宜。商场提出两种模式供该商贸公司选择。模式一是商场固定收取“进场费”、“上架费”等手续费 14
26、万元(与保健品的销售额、销售量无必然联系)并开具服务业发票给该商贸企业；模式二是该商贸公司按保健品销售额的 20%返利给商场并开具红字增值税专用发票。 假定 2015 年的销售额为 70 万元，Peter 希望注册会计师通过计算增值税税额，分析其对获利的影响，指出商贸公司选择哪种模式更为有利。 (3)该商贸公司正在考虑 2015 年全年的促销模式。当前有三种提议的方式：方式一是折扣销售，即所有保健品直接按 9 折价格销售；方式二是返还现金而不开具红字发票，即购买保健品的客户得到该商贸公司销售额 10%的现金返还；方式三是加量不加价，即所有的保健品都加量 10%而售价不变。 假定 2015 年的
27、销售额为 70 万元，Peter 希望注册会计师通过计算增值税税额，分析其对获利的影响，指出商贸公司选择哪种方式更为有利。 (4)该商贸公司正在考虑就一部分业务采用代销商业模式。当前有两种方式可以选择：方式一是受托商场购销价格相同，根据代销商品数额的一定比例向该商贸公司收取手续费；方式二是受托商场购销价格不同，赚取差价，受托商场不再另收手续费。 Peter 希望注册会计师告知，在上述两种方式下，该商贸公司均需要给商场就交付代销保健品开具增值税专用发票吗?理由是什么? （分数：8.00）_24.甲企业为生产企业，乙企业为运输企业，丙企业为商业零售企业。甲、乙、丙企业均为增值税一般纳税人，2015
28、 年 12 月发生以下业务： (1)12 月 6 日丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器，双方签订的合同中规定：购入金额 12 万元(不含税)，货款分三次等额支付，每月 16 日为付款期。但至本月底并未付款，甲企业为了及时收回货款，本月按销售金额全额开具了增值税专用发票。 (2)甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额 20 万元，税金 3.4 万元，货已入库。取得乙企业开具的运输业增值税专用发票注明的金额为 1 万元。 (3)甲企业销售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托
29、收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额 30 万元，税金 5.1 万元。丙企业当月付款 60%，其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取不含税运输费用 0.6 万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将抬头为丙企业的运输业增值税专用发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。 (4)甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额 5 万元，税金 0.85 万元。另外甲企业将上月外购价值 4 万元的货物发给职工作为春节礼品。 (5)因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货 80 件，每件
30、不含税价 0.06 万元(已抵扣过进项税)，丙企业取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定。 (6)本月 10 日甲企业又以销售折扣方式销售给丙企业一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18 万元，合同约定的折扣规定是 5/10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月 18 日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为 0.3 万元，取得乙企业开具的运输业增值税普通发票。 (7)丙企业本月零售货物，取得零售收入 35.1 万元；销售已使用 2 年的小汽车一辆，取得含税收入 17.55万元。 (8)上月丙企业采取预收款方式
31、销售一批货物，取得含税预收款 40.95 万元，合同约定 10 月 15 日发出全部货物。丙企业本月按照合同约定如期发出全部货物，并给对方开具增值税普通发票。 根据上述资料，回答下列问题： (1)甲企业当期销项税。 (2)甲企业当期准予抵扣的进项税额。 (3)甲企业当期应纳增值税税额。 (4)丙企业当期应纳增值税税额。 （分数：12.00）_注册会计师税法-115 答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：22，分数：22.00)1.下列各项收入中，应纳增值税的是_。（分数：1.00）A.广告代理公司的广告费收入 B.邮政部门发行报刊收入 C.销售古旧图书D.某
32、商店零售化妆品收入 解析：解析 选项 C，销售古旧图书免征增值税。2.下列货物适用 13%增值税税率的有_。（分数：1.00）A.农用拖拉机 B.人工合成牛胚胎C.橄榄油 D.果脯、蜜饯解析：解析 人工合成牛胚胎免征增值税。各种罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉均适用 17%的增值税税率。3.下列各项中，属于增值税征收范围的是_。（分数：1.00）A.邮政部门发行报刊 B.农业生产者销售自产农产品C.电力公司向发电企业收取过网费 D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品解析：解析 选项 A，邮政部门发行报刊与其他单位和个人发行报刊，均征收增值税；选
33、项 C，电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税；选项 B、D 均属于增值税暂行条例规定的免税项目。4.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天B.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天C.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天 D.进口货物，为报关进口的当天 解析：解析 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款的凭据，所以 A 是错的；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位开具的代销清单的当天，所以 B 是错的；视同销售货物行为为货物移送当天；进口货物，为货物报关进口
34、的当天，所以 C、D 是对的。5.下列项目中，可以享受增值税即征即退 50%政策的有_。（分数：1.00）A.利用风力生产的电力 B.以废旧轮胎为全部原料生产的翻新轮胎C.以垃圾为燃料生产的电力D.以煤矸石为燃料生产的电力 解析：解析 选项 B，以废旧轮胎为全部原料生产的翻新轮胎免税，选项 C 是即征即退 100%的政策。6.下列选项中，应当征收增值税的有_。（分数：1.00）A.销售货物的同时收取的包装物的租金收入 B.转让企业全部产权涉及的货物转让C.非货物期货的销售行为D.电力公司向发电企业收取的过网费 解析：解析 转让企业全部产权涉及的货物转让不征收增值税；非货物期货应当征收营业税，不
35、征收增值税。7.按照增值税的规定，下列行为应征收增值税的有_。（分数：1.00）A.将自产的产品分配给投资者 B.将自产的新产品对外捐赠 C.将外购的货物用于交换生产资料 D.将自产的货物对外投资 解析：解析 选项 A、B、D 属于增值税视同销售的范围，应征收增值税。选项 C，外购的货物用于交换生产资料需按销售处理，应当缴纳增值税。8.下列各项行为或业务中，应当征收增值税的有_。（分数：1.00）A.诊所提供医疗服务并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C.空调专卖店销售空调并负责安装 D.汽车修理厂修车并销售零配件 解析：解析 选项 A，属于营业税征收范围。9.根据我国现行增值税的规
36、定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有_。（分数：1.00）A.房屋维修B.汽车修理 C.桥梁维修D.服装加工 解析：解析 属于增值税征税范围的加工、修理修配劳务是对货物即有形动产进行的加工、修理修配。因为，房屋和桥梁都是不动产，所以不属于增值税征税范围。10.下列行为中，不应征收增值税的有_。（分数：1.00）A.房地产开发企业销售其开发的商品房 B.银行销售金银的业务C.邮政储蓄业务 D.纳税人在资产重组过程中，通过合并方式，将部分设备以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给合并企业，其中的设备转让行为 解析：解析 选项 A，房地产开发企业销售其开发的商品房，属于不动产的销售，不应征
37、收增值税；选项 C，邮政储蓄业务，按照金融保险业税目征收营业税；选项 D，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于增值税征收范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。11.某食品公司本月份将自产的一批生产成本为 20 万元(耗用上月外购材料 15 万元)的食品发给职工，同时将外购的一批干鱼、海鲜罐头(增值税专用发票注明价款 25 万元)作为过节礼物发给突出贡献的销售职员，则下列选项说法正确的有_。（分数：1.00）A.应计算销项税额 3.74 万元 B.应计算销项税额 3.4 万元C.
38、应纳税额为 3.4 万元D.应转出进项税额 4.25 万元 解析：解析 将自产产品用于集体福利属于视同销售行为，应计征销项税，应反映销项税额=20(1+10%)17%=3.74(万元)；将外购货物用于集体福利应作进项税转出，转出进项税额=2517%=4.25(万元)。12.将购买的货物用于_时，其进项税额不得抵扣。（分数：1.00）A.劳动保护B.免税项目 C.无偿赠送D.个人消费 解析：解析 选项 A，将购买的货物用于劳动保护，属正常的生产费用支出，可抵进项税；选项 C，对外无偿赠送货物，必须计算其销项税，进项税额也就可以抵扣；选项 BD 购买的货物用于免税项目、个人消费的，不可抵扣进项税。
39、13.某航空公司为增值税一般纳税人，2015 年 7 月取得的含税收入包括航空培训收入 57.72 万元、航空摄影收入 222.6 万元、湿租业务收入 199.8 万元、干租业务收入 245.7 万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有_。（分数：1.00）A.航空培训收入的销项税额 5.72 万元B.航空摄影收入的销项税额 12.6 万元 C.湿租业务收入的销项税额 19.8 万元 D.干租业务收入的销项税额 35.7 万元 解析：解析 本题主要考核对交通运输业和有形动产的租赁进行区分，然后确定其适用的税率。选项A，航空培训收入的销项税额=57.72(1+6%)6%=3.27(万元)；选项 B，航空摄影收入的销项税额=222.6(1+6%)6%=12.6(万元)；选项 C，湿租业务收入的销项税额=199.8(1+11%)11%=19.8(万元)；选项 D，干租业务收入的销项税额=24
