1、注册会计师税法-120 及答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税的依据的是_。（分数：2.00）A.免抵税额B.滞纳金C.因漏缴营业税而交纳的罚款D.进口货物缴纳的增值税款2.位于县城的甲企业 2015 年 5 月实际缴纳增值税 350 万元(其中包括进口环节增值税 50 万元)、消费税530 万元(其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税 30 万元)。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为_万元。（分数：2.00）A.40B.41.5C.42.50D.44.003.某
2、城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料 40000 元，支付加工费 5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为 25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格，受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税及教育费附加为_元。（分数：2.00）A.750B.1200C.975D.12754.位于市区的甲汽车轮胎厂，2015 年 5 月实际缴纳增值税和消费税 362 万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税 30 万元、进口环节增值税和消费税 50 万元、被税务机关查补的增值税 12 万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计 8 万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关
3、缴纳的城市维护建设税为_万元。（分数：2.00）A.18.9B.19.74C.20.3D.25.345.下列各项中，不符合城市维护建设税规定的是_。（分数：2.00）A.“三税”实行先征后退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税一律退还B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税D.海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税6.某市一家生产企业转让一块位于县城的土地使用权，取得收入 600 万元。年初取得该土地使用权时支付金额 480 万元，转让时发生相关费用 5 万元。则该企业此项业务应缴纳的附加税费合计为
4、分数：2.00）A.5750 元B.6000 元C.6900 元D.36000 元7.位于市区的某外贸企业，2015 年 5 月实际缴纳增值税 45 万元、营业税 15 万元、契税 5 万元，缴纳企业所得税 125 万元，取得增值税出口退税 35 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税_万元。（分数：2.00）A.6.65B.4.55C.4.2D.78.位于市区的某公司 2015 年 12 月应缴纳增值税 170 万元，实际缴纳增值税 210 万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税 40 万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税 60 万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育
5、费附加、地方教育费附加合计为_。（分数：2.00）A.18 万元B.20.4 万元C.21 万元D.25.2 万元9.某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2015 年 4 月实际缴纳增值税40 万元，出口货物免抵税额 4 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元，缴纳消费税 30 万元。该企业2015 年 4 月应纳城市维护建设税_万元。（分数：2.00）A.2.80B.3.08C.2.52D.5.8110.位于某市甲地板厂为外商投资企业，2015 年 2 月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000 元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支
6、付不含税加工费 150000 元。乙工厂 3 月份交付 50%实木地板，4 月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为 5%，乙工厂 4 月份应代收代缴城市维护建设税_。（分数：2.00）A.1250 元B.1750 元C.2500 元D.3500 元11.市区某纳税人无故拖欠了消费税 10 万元，经查出后，补交了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金 600 元。应按以下办法交纳城市维护建设税的是_。（分数：2.00）A.补交城市维护建设税 7000 元B.补交城市维护建设税的滞纳金 1.2 元C.补交城市维护建设税 7000 元，滞纳金 42 元D.补交城市维护建设税 7000 元，滞纳金 1
7、4 元12.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是_。（分数：2.00）A.无固定纳税地点的个人，城市维护建设税纳税地点为户籍所在地B.营业税纳税人销售不动产应按机构所在地税率缴纳城市维护建设税C.代收代缴“三税”的单位，城市维护建设税纳税地点为税款代收地D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税13.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。纳税人应当自纳税义务发生之日起_日内申报纳税。（分数：2.00）A.5B.10C.15D.3014.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。“收购烟叶的当天”，是指_。（分数：2.00）A.向
8、烟叶销售者付讫收购烟叶运输费用的当天B.支付给烟叶销售者的价外补贴的当天C.支付给烟叶销售者的烟叶收购价款的当天D.向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)15.下列关于现行城市维护建设税的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.城市维护建设税不适用于外商投资企业B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了 7%、5%和 3%三档税率D.城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税”的法定减免而减免16.下列关于城市维护建设税纳税地点的说法中，正确的有_。（分数：2
9、00）A.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税B.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地缴纳城市维护建设税C.运输单位的城市维护建设税应该在运输劳务所在地缴纳D.代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在代扣代缴方所在地缴纳17.下列关于现行城市维护建设税的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行B.对国家重大水利工程建设基金减半征收城市维护建设税C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了 7%、5%和 1%三档税率D.城市维护建设税按实
10、际缴纳的“三税”税额计征，随“三税”的法定减免而减免18.下列选项中，不属于城市维护建设税和教育费附加的计算基数的有_。（分数：2.00）A.某生产企业出口货物确认的免抵退税额B.查补的“三税”C.享受税收优惠而减免的“三税”D.货物进口时征收的“三税”19.以下说法正确的有_。（分数：2.00）A.资源税、城市维护建设税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计税规则B.代扣代缴、代收代缴“三税”的，其代扣代缴的城市维护建设税按照受托方所在地适用税率计算C.城市维护建设税的计税依据不包括纳税人违反增值税、消费税、营业税法规而加收的滞纳金和罚款D.跨省开采的油田，汇总在核算地缴纳城市维护建设税2
11、0.中华人民共和国烟叶税暂行条例所称烟叶是指_。（分数：2.00）A.晾晒烟叶B.烤烟叶C.列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶D.未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶21.下列关于烟叶税说法正确的有_。（分数：2.00）A.烟叶税税率的调整，由国务院决定B.烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和规定的税率计算C.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购单位所在地的主管税务机关申报纳税D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天22.下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.免征“三税”时应同时免征城市维护建设税B.对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税C.
12、纳税人被查补“三税”时应同时对查补的“三税”补缴城市维护建设税D.纳税人违反“三税”有关税法被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据23.下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.城市维护建设税随“三税”的减免而减免B.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税C.对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税D.因减免税而对“三税”进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库24.李某于 2015 年 5 月出租一套位于市中心的自有房产用于他人居住，租赁期为 1 年，租金为每月 5000元。2015 年 6 月李某花费 2000 元
13、对房产进行了修缮，取得的当月租金已按规定缴纳了相关税费，税费支出均已取得合法有效凭证。下列关于李某 2015 年 6 月取得的租金收入应纳税事项的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.应缴纳营业税 75 元B.应缴纳房产税 200 元C.应缴纳地方教育附加 1.5 元D.应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计 7.5 元25.某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2015 年 8 月购进货物取得普通发票的销售额合计50000 元，销售货物开具普通发票销售额合计 70000 元，出租场地取得收入 10000 元，本月应纳附加税费正确的有_。（分数：2.00）A.城建税 126.94 元
14、B.城建税 223.11 元C.教育费附加 76.16 元D.地方教育费附加 213.42 元三、计算问答题(总题数：2，分数：20.00)26.某工业企业 2015 年资产总额是 2960 万元，在职职工人数 75 人，全年经营业务如下： (1)取得销售收入 2800 万元(其中因产品质量问题发生销售折让 460 万元)，销售成本 1010 万元。 (2)发生销售费用 842 万元(其中广告费 390 万元，三新技术开发费用 96 万元)，管理费用 410 万元(其中业务招待费 13 万元)，财务费用 58 万元(其中现金折扣 19 万元)。 (3)销售税金 172 万元(含增值税 125
15、万元)。 (4)营业外收入 82 万元，营业外支出 49 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 9 万元，支付税收滞纳金 7 万元)。 (5)计入成本、费用中的实发工资总额 148 万元，拨缴职工工会经费 4 万元，支出职工福利费 25 万元，支出职工教育经费 3 万元。 要求：指出税务处理不符合规定之处，并计算该企业 2015 年应缴纳的企业所得税。 （分数：10.00）_某企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2015 年度应纳税所得额为 950.4 万元，已累计预缴企业所得税 185 万元。在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题： (1)税前扣除的公益捐赠限额 45
16、 万元，实际公益捐赠 88 万元。 (2)缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金 62 万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除。 (3)将违法经营罚款 20 万元、税收滞纳金 0.2 万元列入营业外支出中，在计算应纳税所得额时予以扣除。 (4)9 月 1 日，租入商用房做销售门市部，合同约定租期 10 个月，月租 1 万元，全部租金 9 月一次性支付，该企业将租金全部计入 2015 年度管理费用中扣除。 (5)从境外取得税后利润 20 万元(境外缴纳所得税时适用的税率为 20%)，未补缴企业所得税。 已知该企业适用的企业所得税税率为 25%。 要求：（分数：9.9
17、9）(1).计算该企业 2015 年度境内所得应缴纳的所得税额。（分数：3.33）_(2).计算该企业 2015 年度境外所得税应补缴的所得税额。（分数：3.33）_(3).计算该企业 2015 年度境内、境外所得应补缴的所得税总额。（分数：3.33）_四、综合题(总题数：3，分数：30.00)位于市区的某制药公司由外商持股 75%且为增值税一般纳税人，该公司 2015 年主营业务收入 5500 万元，其他业务收入 400 万元，营业外收入 300 万元，主营业务成本 2800 万元，其他业务成本 300 万元，营业外支出 210 万元，营业税金及附加 420 万元，管理费用 550 万元，销
18、售费用 900 万元，财务费用 180 万元，投资收益 120 万元。 当年发生的其中部分具体业务如下： (1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费 120 万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。 (2)实际发放职工工资 1200 万元(其中残疾人员工资 40 万元)，发生职工福利费支出 180 万元，拨缴工会经费 25 万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出 20 万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为 5 万元。另为投资者支付商业保险费 10 万元。 (3)发生广告费支出 800 万元，非广告性质的赞助支出 50
19、万元。发生业务招待费支出 60 万元。 (4)从事国家重点支持的高新技术领域规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出 100 万元且未形成无形资产。 (5)对外捐赠货币资金 140 万元(通过县级政府向贫困地区捐赠 120 万元，直接向某学校捐赠 20 万元)。 (6)为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为 300 万元(含增值税且已作进项税额抵扣)。处理公共污水，当年取得收入 20 万元，相应的成本费用支出为 12 万元。 (7)撤回对某公司的股权投资取得 100 万元，其中含原投资成本 60 万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按
20、减少实收资本比例计算的部分 10 万元。 (其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为 20%且指定该制药公司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备。) 根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（分数：10.00）(1).分别计算在业务(1)中该制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。（分数：1.25）_(2).计算业务(2)应调整的应纳税所得额。（分数：1.25）_(3).计算业务(3)
21、应调整的应纳税所得额。（分数：1.25）_(4).计算业务(4)应调整的应纳税所得额。（分数：1.25）_(5).计算业务(5)应调整的应纳税所得额。（分数：1.25）_(6).计算业务(6)应调整的应纳税所得额和应调整的应纳税额。（分数：1.25）_(7).计算业务(7)应调整的应纳税所得额。（分数：1.25）_(8).计算该制药公司 2013 年应纳企业所得税税额。（分数：1.25）_某生产化工产品的公司，2015 年全年主营业务收入 2500 万元，其他业务收入 1300 万元，营业外收入 240万元，主营业务成本 600 万元，其他业务成本 460 万元，营业外支出 210 万元，营业
22、税金及附加 240 万元，销售费用 120 万元，管理费用 130 万元，财务费用 105 万元；取得投资收益 282 万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入 100 万元。 当年发生的部分业务如下： (1)签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2015 年已将其中 40 万元利息收入计入其他业务收入。 年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为 4 年，使用费总额为 240 万元，每两年收费一次，2015 年第一次收取使用费，实际收取 120 万元，已将 60 万元计入其他业务收入。 (2)将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入 117 万元。售出
23、时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为 100 万元，年利率 5%，利息到期一次支付。该公司已将 17 万元计入投资收益。 (3)将 100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价 238.5 万元，取得现金对价 26.5 万元。该笔股权的历史成本为 180 万元，转让时的公允价值为 265 万元。该子公司的留存收益为 50 万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。 (4)撤回对某公司的股权投资取得 85 万元，其中含原投资成本 50 万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 15 万元。 (5)当年发生广告支出 480 万元，以前年度累计结转
24、广告费扣除额 65 万元。当年发生业务招待费 30 万元，其中 20 万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资 300 万元，其中含福利部门人员工资 20 万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为 44.7 万元，拨缴工会经费 5 万元，职工教育经费支出 9 万元。 (6)当年自境内关联企业借款 1500 万元，年利率 7%(金融企业同期同类贷款利率为 5%)，支付利息 105 万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为 500 万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。 (7)当年转让一项账面价值为 300 万元的专利技术，转让收入为 1200 万元，
25、该项转让已经省科技部门认定登记。 (8)该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置 500 万元的污水处理设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入 30 万元，相应的成本为 13 万元。该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。 (其它相关资料：该公司注册资本为 800 万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。) 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。（分数：9.00）(1).计算业务(1)应调整的应纳税所得额并简要说明理由。（分数：1.00）_(2).计算业务(2)应调整的应纳税所得
26、额。（分数：1.00）_(3).计算业务(3)应调整的应纳税所得额。（分数：1.00）_(4).计算业务(4)应调整的应纳税所得额。（分数：1.00）_(5).计算业务(5)应调整的应纳税所得额。（分数：1.00）_(6).计算业务(6)应调整的应纳税所得额。（分数：1.00）_(7).计算业务(7)应调整的应纳税所得额。（分数：1.00）_(8).计算业务(8)应调整的应纳税所得额和应纳税额。（分数：1.00）_(9).计算该公司 2015 年应纳企业所得税额。（分数：1.00）_某上市公司为生产节能环保设备的增值税一般纳税人。2015 年 3 月，公司聘请会计师事务所帮其办理2014 年企
27、业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司 2014 年的业务资料如下： (1)全年取得产品销售收入 11700 万元，发生的产品销售成本 2114.25 万元，发生的营业税金及附加386.14 万元，发生的销售费用 600 万元、管理费用 500 万元(含业务招待费 106.5 万元)、财务费用 400万元。取得营业外收入 312 万元、投资收益 457 万元。 (2)全年实际发生的工资薪金总额为 3000 万元，含向本企业安置的 3 名残疾人员支付的工资薪金 10.5 万元。 (3)全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费 450 万元、职工教育经费 90 万元、拨缴的工会经费 40万元。
28、 (4)2 月 11 日转让一笔国债取得收入 105.75 万元。该笔国债系 2013 年 2 月 1 日从发行者以 100 万元购进，期限为 3 年，固定年利率 3.65%。 (5)4 月 6 日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出 52.8 万元(该公司确定折旧年限 4 年，残值率 5%)。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。 (6)8 月 10 日，企业研发部门立项进行一项新产品开发设计。截至年末，共计支出并计入当期损益的研发费用为 68 万元。 (7)9 月 12 日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入 240万元。但因历史原因，公司未能
29、提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额记入投资收益。 (8)公司按规定可以利用 2014 年所得弥补以前年度亏损。2007 年以前每年均实现盈利，2008 年至 2013 年未弥补以前年度亏损的应纳税所得额如下所示： 年度 2008 2009 2010 2011 2012 2013 应纳税所得额 (万元) -90 -490 250 -340 170 300 (9)公司设在海外甲国的营业机构，当年取得应纳税所得额折合人民币 360 万元，该国适用的企业所得税税率为 27.5%，按规定已在该国缴纳了企业所得税，该国税法对应纳税所得额的确定与我国税法规定一致。(1
30、0)公司 2014 年已实际预缴企业所得税 1957.25 万元。 根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。（分数：11.00）(1).计算该公司发生业务招待费应调整的应纳税所得额。（分数：1.00）_(2).计算该公司支付残疾人工资薪金应调整的应纳税所得额。（分数：1.00）_(3).计算该公司发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。（分数：1.00）_(4).计算资料(4)中的国债转让收入应调整的应纳税所得额。（分数：1.00）_(5).计算资料(5)中的车辆购置业务对应纳税所得额的影响数额。（分数：1.00）_(6).计算资料(6)中的研发费用应调整的应纳
31、税所得额。（分数：1.00）_(7).计算资料(7)中转让代个人持有的限售股应调整的应纳税所得额。（分数：1.00）_(8).计算资料(8)中 2014 年允许弥补的以前年度亏损数额。（分数：1.00）_(9).计算该公司 2014 年的应纳税所得额。（分数：1.00）_(10).对在甲国的营业机构已经在甲国缴纳的企业所得税，在进行国内企业所得税汇算清缴时应如何处理?（分数：1.00）_(11).计算该公司企业所得税汇算清缴时应补(退)的企业所得税额。（分数：1.00）_注册会计师税法-120 答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1
32、以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税的依据的是_。（分数：2.00）A.免抵税额 B.滞纳金C.因漏缴营业税而交纳的罚款D.进口货物缴纳的增值税款解析：解析 选项 B、C，罚款、滞纳金是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据；城市维护建设税进口不征，出口不退，故选项 D 错误。2.位于县城的甲企业 2015 年 5 月实际缴纳增值税 350 万元(其中包括进口环节增值税 50 万元)、消费税530 万元(其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税 30 万元)。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为_万元。（分数：2.00）A.40 B.41.5C.
33、42.50D.44.00解析：解析 进口环节增值税和代收代缴的消费税不作为城建税的计税依据。应纳城建税=(350-50+530-30)5%=40(万元)。3.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料 40000 元，支付加工费 5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为 25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格，受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税及教育费附加为_元。（分数：2.00）A.750B.1200 C.975D.1275解析：解析 由受托方代征代扣“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代征代扣城市维护建设税及教育费附加。委托加工的应税消费品计
34、税依据首选受托方同类消费品的销售价格，无同类销售价格的，按照组成计税价格计税。组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-比例税率)=(40000+5000)(125%)=60000(元)。应代缴的消费税=组成计税价格税率=6000025%=15000(元)。代征代扣城市维护建设税及教育费附加=15000(5%+3%)=1200(元)。4.位于市区的甲汽车轮胎厂，2015 年 5 月实际缴纳增值税和消费税 362 万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税 30 万元、进口环节增值税和消费税 50 万元、被税务机关查补的增值税 12 万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计 8 万元。则甲
35、厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为_万元。（分数：2.00）A.18.9B.19.74 C.20.3D.25.34解析：解析 代收代缴的消费税在县城缴纳城建税，进口环节不征收城建税，所以甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税=(362-30-50)7%=19.74(万元)。5.下列各项中，不符合城市维护建设税规定的是_。（分数：2.00）A.“三税”实行先征后退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税一律退还 B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税D.海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城
36、市维护建设税解析：解析 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退(返)还。6.某市一家生产企业转让一块位于县城的土地使用权，取得收入 600 万元。年初取得该土地使用权时支付金额 480 万元，转让时发生相关费用 5 万元。则该企业此项业务应缴纳的附加税费合计为_。（分数：2.00）A.5750 元B.6000 元 C.6900 元D.36000 元解析：解析 应缴纳营业税=(600-480)5%=6(万元)。单位和个人出售、出租土地使用权和不动产，营业税的纳税地点为土地和不动产所在地，城建税税率应选择土地和不动产所
37、在地当地税率；当月应纳城建税和教育费附加=6(5%+3%+2%)=0.6(万元)=6000(元)。7.位于市区的某外贸企业，2015 年 5 月实际缴纳增值税 45 万元、营业税 15 万元、契税 5 万元，缴纳企业所得税 125 万元，取得增值税出口退税 35 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税_万元。（分数：2.00）A.6.65B.4.55C.4.2 D.7解析：解析 城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的“三税”，出口退还的增值税一律不退还城市维护建设税。该企业当月应缴纳的城市维护建设税=(45+15)7%=4.2(万元)。8.位于市区的某公司 2015 年 12 月应缴纳增值税
38、 170 万元，实际缴纳增值税 210 万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税 40 万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税 60 万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加合计为_。（分数：2.00）A.18 万元B.20.4 万元C.21 万元D.25.2 万元 解析：解析 城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”。对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退(返)还。应缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加合计=210(7%+3%+2%)=25.2(万元)。9.某生产企业为增值
39、税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2015 年 4 月实际缴纳增值税40 万元，出口货物免抵税额 4 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元，缴纳消费税 30 万元。该企业2015 年 4 月应纳城市维护建设税_万元。（分数：2.00）A.2.80B.3.08 C.2.52D.5.81解析：解析 城市维护建设税进口不征，出口不退；出口免抵的增值税应计缴城市维护建设税。应纳城市维护建设税=(40+4)7%=3.08(万元)。10.位于某市甲地板厂为外商投资企业，2015 年 2 月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000 元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费 150000 元。乙工厂 3 月份交付 50%实木地板，4 月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为 5%，乙工厂 4 月份应代收代缴城市维护建设税_。（分数：2.00）A.1250 元 B.1750 元C.2500 元D.3500 元解析：解析 应代收代缴城市维护建设税=(800000+150000)(1-5%)5%5%2=1250(元)。11.市区某纳税人无故拖欠了消费税 10 万元，经查出后，补交了拖欠的消
