1、注册会计师税法-124 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：32，分数：64.00)1.下列项目符合房产税现行规定的是_。（分数：2.00）A.智能化楼宇设备单独记账核算的不征房产税B.中央空调无论是否单独记账与核算都应计征房产税C.更换房屋附属设备时，应将其价值全部计入房产原值D.以房屋为载体的消防设备不计征房产税2.李某拥有两处房产，一处原值 80万元的房产供自己和家人居住，另一处原值 30万元的房产于 2015年7月 1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1200元。李某当年应缴纳的房产税为_元。（分数：2.00）A.288B.576C.
2、840D.8643.某企业 2015年委托施工单位修建物资仓库，8 月 30日办理验收手续，工程结算支出 50万元，并按此成本计入固定资产。已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为 30%。该企业 2014年修建的物资仓库应缴纳房产税_元。（分数：2.00）A.1400B.1750C.2800D.42004.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是_。（分数：2.00）A.农村的居住用房B.建在室外的露天游泳池C.个人拥有的市区经营性用房D.尚未使用或出租而待售的商品房5.甲公司 2015年年初房产原值为 8000万元，3 月与乙公司签订租赁合同，约定自 2015年 4月起将原值5
3、00万元房产租赁给乙公司，租期 3年，月租金 2万元，2015 年 46 月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为 30%，甲公司 2015年度应缴纳的房产税为_。（分数：2.00）A.65.49万元B.66.21万元C.66.54万元D.67.26万元6.下列关于房产税的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.销售房产的，以销售价格计税B.融资租赁房屋的，以房产原值计税C.出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免租期间由产权所有人缴纳房产税D.以房产投资联营，共担风险的，由投资方按照房产余值缴纳房产税7.下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是_。（分数：2.0
4、0）A.产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税B.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税C.外商投资企业也是房产税的纳税人D.纳税单位无租使用免税单位房产，不需要缴纳房产税8.2015年 4月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值 100万元，地下建筑物原价 200万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为 50%，房产原值减除比例为 30%。该企业以上两处地下建筑物 2015年 4月至 12月份应缴纳房产税_万元。（分数：2.00）A.0.95B.1.15C.1.26D.1.899.下列关于城镇土地
5、使用税纳税义务发生时间表述中正确的是_。（分数：2.00）A.纳税人出租房产，自交付出租房产当月起计征城镇土地使用税B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1年时开始缴纳城镇土地使用税D.城镇土地使用税的纳税地点为机构所在地10.某国家级森林公园，2015 年共占地 2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地 0.1万平方米，所属酒店占地 1万平方米、索道经营场所占地 0.5万平方米。公园所在地城镇土地使用税税率为 2元/平方米，该公园 2015年度应缴纳的城镇土地使用税为_。（分数：2.00）A.1万元B.
6、2万元C.3万元D.3.2万元11.甲企业位于某经济落后地区，2014 年 12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2015 年 1月已按 1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2015 年 4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为 2000平方米。 已知该地区适用每平方米 0.9元18 元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米 0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业 2015年应该补缴的城镇土地使用税为_。（分数：2.00）A.0元B.315元C.945元D.1260元12.下列土地中，免征城镇土地使用税的是_。（分数：2.00）A
7、营利性医疗机构自用的土地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地13.某林场处于城镇土地使用税征收区域内，共占地 40000平方米，其中办公用房占地 3000平方米，职工宿舍占地 1000平方米；育林地 8000平方米，运材道占地 10000平方米，自办的林中度假村占地 6000平方米，自然保护区占地 10000平方米。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 1.2元。则该企业全年应缴纳城镇土地使用税_元。（分数：2.00）A.7200B.10800C.12000D.2400014.某市观光采摘园占地共 20000平方米，其中水
8、果种植用地 16000平方米，行政办公用地 3000平方米，观光园附设饮食部占地 1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米 5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税_元。（分数：2.00）A.0B.20000C.100000D.8000015.按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述不正确的是_。（分数：2.00）A.房地产开发公司建造商品房的用地，出售前免征城镇土地使用税B.林业系统的森林公园、自然保护区，可比照公园免征城镇土地使用税C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章征收土地使用税D.厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税16.某公
9、司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，该建筑物占用土地面积 2000平方米，建筑面积 10000平方米(公司与机关占用比例为 4:1)，城镇土地使用税年税额 5元/平方米。该公司应缴纳城镇土地使用税_元。（分数：2.00）A.0B.2000C.8000D.100017.下列各项中，不能作为纳税人实际占用的土地面积的是_。（分数：2.00）A.凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定地面积的以测定的面积为准B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准C.尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积D.税务机关核定纳税人实际使用的土地
10、面积18.下列各项中，根据契税的相关规定不正确的是_。（分数：2.00）A.契税由财产的承受方缴纳B.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税C.房屋产权相互交换，免征契税D.纳税人应当自纳税义务发生之日起 10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款19.居民甲某共有 3套房产，2015 年将第一套市价为 80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某 15万元；将第二套市价为 60万元的房产折价给丙某抵偿了 50万元的债务；将第三套市价为 30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为 3%，甲某应缴纳契税_万元。（分数：2.0
11、0）A.0.45B.1.95C.2.25D.2.8520.家住北京市区的陈先生因拆迁得到拆迁补偿款 60万元，他在市郊以 96万元重新购置住房 160平方米，当地契税税率为 3%。陈先生购房契税的处理是_。（分数：2.00）A.因拆迁购房免缴契税B.因拆迁购房减半缴纳契税C.应纳契税 10800元D.应纳契税 28800元21.依据契税的相关规定，下列处理正确的是_。（分数：2.00）A.因享受国家扶持政策而减免土地出让金的，可以同时减免契税B.契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人C.契税实行的是幅度税率，执行时由各级政府自行规定辖区内的税率D.买房拆料也应当缴纳契税22.甲企业破产清算时，
12、将价值 2000万元的房地产用于抵偿丙企业的债务，将价值 6000万元的房地产转让给乙企业，乙企业接受了甲企业全部职工，并与其中的 50%签订了 5年劳动合同。当事人各方合计应缴纳契税为_万元。(契税适用税率为 4%)（分数：2.00）A.0B.120C.200D.24023.吴某 2015年年初购买 120平方米的商品房一处，价款 130万元，并以 20万元购买单独计价的储藏室，均采用分期付款方式，分 20年支付，假定 2015年支付 7.5万元，根据当地规定，商品房的契税税率为 4%，汽车库的契税税率为 3%，吴某应缴纳的契税为_万元。（分数：2.00）A.4.5B.6C.5.5D.5.8
13、24.王某是个人独资企业业主，2015 年 1月，将价值 60万元的自有房产投入独资企业作为经营场所；3 月以 200万元的价格购入一处房产；6 月，将价值 200万元的自有仓库与另一企业价值 160万元的仓库互换，王某收取差价 40万元。假设该地契税税率为 4%。王某以上交易应缴纳契税_万元。（分数：2.00）A.8.00B.8.40C.9.60D.16.0025.下列关于契税计税依据的表述，正确的是_。（分数：2.00）A.国有土地使用权出让，以出让金为计税依据B.房屋交换，以成交价格为计税依据C.采取分期付款方式购买房屋附属设施房屋所有权的，应按每期应缴的款项分期计征契税D.以划拨方式取
14、得土地使用权的，契税的计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益26.某高校教师李某于 2015年 11月购买面积为 80平方米普通住房一套，成交价 92万元，该住房为家庭唯一住房。当地契税税率为 3%。李某应缴纳的契税为_万元。（分数：2.00）A.0B.0.92C.1.38D.2.7627.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 3000万元，其中以价值 2000万元的房地产抵偿债务，将价值 1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1500万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋等价交换。已知契税适用税率为 3%，则当事人各方应缴纳的契税为_万元。（分数：2.00）A.30B.45C.9
15、0D.10528.下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是_。（分数：2.00）A.医院占用耕地B.建厂房占用鱼塘C.高尔夫球场占用耕地D.商品房建设占用林地29.村民张某 2014年起承包耕地面积 3000平方米。2015 年将其中 300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一样使用，即 700平方米用于种植药材，2000 平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为 25元/平方米，张某应缴纳的耕地占用税为_。（分数：2.00）A.3750元B.7500元C.12500元D.25000元30.下列各项中，减半征收耕地占用税的是_。（分数：2.00）A.军事设施占用耕地B.公路线路占用耕地C
16、农村居民占用耕地新建住宅D.纳税人临时占用耕地31.下列关于耕地占用税征收管理的规定，表述正确的是_。（分数：2.00）A.耕地占用税由地方税务机关负责征收B.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 60日内缴纳耕地占用税C.临时占用耕地暂时不用纳税D.建设直接为农业生产服务的生产设施占用牧草地等农用地的，按照规定征收耕地占用税32.纳税人临时占用耕地，应按照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，_已经缴纳的耕地占用税。（分数：2.00）A.全额退还B.减半退还C.根据占用时间计算退还D.不再退还二、多项选择题(总题数：18，分数：3
17、6.00)33.下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有_。（分数：2.00）A.房屋产权未确定的B.房屋租典纠纷未解决的C.房屋承典人不在房屋所在地的D.房屋产权所有人不在房屋所在地的34.下列各项关于房产税纳税说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间不需缴纳房产税B.产权出典的，由承典人缴纳房产税C.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，由使用人代为缴纳房产税D.融资租赁的房产、未约定开始日的，由承租人自合同签订的当月起缴纳房产税35.下列各项符合房产税计税依据规定的有_。（分数：2.00）A.地下建筑物若作工业、商业之外的其他
18、用途，以其房屋原价的 50%60%作为计税依据B.房产原值，不包括土地使用权价款C.更新房屋附属设备将新附属设备价值计入原值时，可扣减原来相关设备价值后的余额为计税依据D.地下建筑物若作工业用途，其房产计税原值为房屋原价的 50%60%，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据36.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有_。（分数：2.00）A.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之当月起，缴纳房产税C.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起计征房产税D.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税37
19、下列各项中，符合房产税法有关规定的有_。（分数：2.00）A.个人非营业用的房产免征房产税B.国家外汇管理局自用的房产应征收房产税C.公园中供公共参观游览的房屋免征房产税D.非营利性妇幼保健机构自用的房产免征房产税38.下列关于房产投资的房产税的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.以房产投资成立有限公司，投资方按房产余值为计税依据计征房产税B.房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方以固定收入为租金收入，以租金收入为计税依据计征房产税C.以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税D.以房产联营投资，共担经营风险的，投资方不再计征房产税39.下列选项
20、需要征收城镇土地使用税的有_。（分数：2.00）A.免税单位使用纳税单位的房产B.学校租给企业的房产C.公园附设的照相馆D.公园管理单位自用的办公楼40.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为 20倍B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10年至 20年C.对城市公交场站和道路客运场站的运营用地，暂按应征税款的 50%征收城镇土地使用税D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 30%41.下列项目中，不予免征城镇土地使用税
21、的有_。（分数：2.00）A.房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地B.征用未满 1年的非耕地C.公园、名胜古迹中茶馆用地D.物业公司为小区居民供热使用的土地42.下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有_。（分数：2.00）A.个人所有的居住房屋及院落用地B.免税单位职工家属的宿舍用地C.对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的D.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地43.某企业 2015年实际占地面积为 4000平方米，2015 年 4月 30日该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地 3000平方米，新征用耕地 1000平方米。该企业
22、所处地段适用城镇土地使用税年税额5元/平方米，耕地占用税 20元/平方米。则下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.该企业 2015年应缴纳城镇土地使用税 30000元B.该企业 2015年应缴纳耕地占用税 20000元C.该企业 2016年应缴纳城镇土地使用税 33750元D.该企业 2016年应缴纳城镇土地使用税 38333.33元44.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有_。（分数：2.00）A.名胜古迹园区内附设的照相馆用地B.公园中管理单位的办公用地C.农副产品加工厂生产用地D.妇幼保健机构自用的土地45.下列关于契税计税依据的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.购买的房屋以
23、成交价格作为计税依据B.接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据C.采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据D.转让以划拨方式取得的土地使用权以补交的土地使用权出让金作为计税依据46.2014年 8月，甲公司与乙金融租赁公司签订融资性售后回租合同，约定将一栋办公楼出售给乙公司，甲公司再向乙公司租回使用，租赁期限 1年，2015 年 9月甲公司又回购该办公楼。下列关于该业务纳税义务的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.甲公司出售办公楼应缴纳营业税B.乙公司承受办公楼权属应缴纳契税C.甲公司回购办公楼应缴纳契税D.甲、乙公司签订合同应缴纳印花税47.关于契税的计税依据，下列表述正确的
24、有_。（分数：2.00）A.以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据B.房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据C.买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用D.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据48.居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙，双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换，双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税B.乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计
25、算缴纳契税C.甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税D.乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税49.根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有_。（分数：2.00）A.公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的B.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移C.承受房屋的附属设施权属的D.企业破产清算期间，对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的50.王先生是某企业债权人，2015 年 11月该企业破产，王先生获得抵债
26、的门面房一间，评估价 20万元；当月王先生将门面房作价 30万元投资于甲企业；另外甲企业又购买了该破产企业 60万元的房产。下列税务处理，正确的有_。（分数：2.00）A.甲企业应缴纳契税 3.6万元B.王先生应缴纳契税 0.08万元C.破产企业应缴纳契税 2.4万元D.王先生承受破产企业的门面房免征契税注册会计师税法-124 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：32，分数：64.00)1.下列项目符合房产税现行规定的是_。（分数：2.00）A.智能化楼宇设备单独记账核算的不征房产税B.中央空调无论是否单独记账与核算都应计征房产税 C.更换房屋附属设备时
27、应将其价值全部计入房产原值D.以房屋为载体的消防设备不计征房产税解析：解析 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税，所以选项 A、D 说法有误；对于更换房屋附属设备和配套设施，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施，对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。2.李某拥有两处房产，一处原值 80万元的房产供自己和家人居住，另一处原值 30万元的房产于 2015年7月 1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 120
28、0元。李某当年应缴纳的房产税为_元。（分数：2.00）A.288 B.576C.840D.864解析：解析 个人所有的非营业用房免征房产税。因此李某当年应缴纳房产税=120064%=288(元)。3.某企业 2015年委托施工单位修建物资仓库，8 月 30日办理验收手续，工程结算支出 50万元，并按此成本计入固定资产。已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为 30%。该企业 2014年修建的物资仓库应缴纳房产税_元。（分数：2.00）A.1400 B.1750C.2800D.4200解析：解析 应缴纳房产税=50(1-30%)1.2%124=0.14(万元)=1400(元)。4.下列
29、房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是_。（分数：2.00）A.农村的居住用房B.建在室外的露天游泳池C.个人拥有的市区经营性用房 D.尚未使用或出租而待售的商品房解析：解析 选项 A，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村；选项 B，房产税以房产为征税对象，所谓房产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所，对于建在室外的露天游泳池，不属于房产税的征税范围；选项 D，房地产开发企业建造的商品房，尚未使用或出租而待售的，不征收房产税。5.甲公司 2015年年初房产原值为 8000万元，3 月与乙公司签订租
30、赁合同，约定自 2015年 4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期 3年，月租金 2万元，2015 年 46 月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为 30%，甲公司 2015年度应缴纳的房产税为_。（分数：2.00）A.65.49万元B.66.21万元C.66.54万元 D.67.26万元解析：解析 税法规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。从价计征房产税=8000(1-30%)1.2%1/2+7500(1-30%)1.2%1/2=33.6+31.5=65.1(万元)；从租计征房产税=2612%=1.
31、44(万元)；甲公司应缴纳的房产税=65.1+1.44=66.54(万元)。6.下列关于房产税的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.销售房产的，以销售价格计税B.融资租赁房屋的，以房产原值计税C.出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免租期间由产权所有人缴纳房产税 D.以房产投资联营，共担风险的，由投资方按照房产余值缴纳房产税解析：解析 选项 A，销售房产的，不属于房产税的征税范围；选项 B，融资租赁房屋的，以厉产余值计税；选项 D，以房产投资联营，共担风险的，由被投资方按照房产余值缴纳房产税。7.下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.产权属于国
32、家所有的，由经营管理单位纳税B.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税C.外商投资企业也是房产税的纳税人D.纳税单位无租使用免税单位房产，不需要缴纳房产税 解析：解析 纳税单位无租使用免税单位房产，应由使用人代为缴纳房产税。8.2015年 4月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值 100万元，地下建筑物原价 200万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为 50%，房产原值减除比例为 30%。该企业以上两处地下建筑物 2015年 4月至 12月份应缴纳房产税_万元。（分数：2.00）A.0.95B.
33、1.15C.1.26 D.1.89解析：解析 应缴纳房产税=(100+20050%)(1-30%)1.2%912=1.26(万元)。9.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间表述中正确的是_。（分数：2.00）A.纳税人出租房产，自交付出租房产当月起计征城镇土地使用税B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1年时开始缴纳城镇土地使用税 D.城镇土地使用税的纳税地点为机构所在地解析：解析 选项 A，纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税；选项 B，房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的
34、次月起计征城镇土地使用税；选项 D，城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地的税务机关负责征收，纳税人使用的土地不属于同一市(县)管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报纳税。10.某国家级森林公园，2015 年共占地 2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地 0.1万平方米，所属酒店占地 1万平方米、索道经营场所占地 0.5万平方米。公园所在地城镇土地使用税税率为 2元/平方米，该公园 2015年度应缴纳的城镇土地使用税为_。（分数：2.00）A.1万元B.2万元C.3万元 D.3.2万元解析：解析 应缴纳城镇土地使用税=(1+0.5)2=3(万元)。11.甲企业
35、位于某经济落后地区，2014 年 12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2015 年 1月已按 1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2015 年 4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为 2000平方米。 已知该地区适用每平方米 0.9元18 元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米 0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业 2015年应该补缴的城镇土地使用税为_。（分数：2.00）A.0元B.315元 C.945元D.1260元解析：解析 经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的 30%
36、应补缴的城镇土地使用税=(2000-1500)0.9(1-30%)=315(元)。12.下列土地中，免征城镇土地使用税的是_。（分数：2.00）A.营利性医疗机构自用的土地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地 解析：解析 选项 A，对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税；选项 B，公园自用的土地免征城镇土地使用税，但公园内附设照相馆使用的土地，属于经营性用地，应照章征税；选项 C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。13.某林场处于城镇土地使用税征收
37、区域内，共占地 40000平方米，其中办公用房占地 3000平方米，职工宿舍占地 1000平方米；育林地 8000平方米，运材道占地 10000平方米，自办的林中度假村占地 6000平方米，自然保护区占地 10000平方米。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 1.2元。则该企业全年应缴纳城镇土地使用税_元。（分数：2.00）A.7200B.10800C.12000 D.24000解析：解析 在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，以及办公和生活用地应按规定征收城镇土地使用税；林业系统所属林区的育林地、运材道、防火道免征城镇土地使用税。自然保护区比照公园免征城镇
38、土地使用税。应纳税额=(3000+1000+6000)1.2=12000(元)。14.某市观光采摘园占地共 20000平方米，其中水果种植用地 16000平方米，行政办公用地 3000平方米，观光园附设饮食部占地 1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米 5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税_元。（分数：2.00）A.0B.20000 C.100000D.80000解析：解析 在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植土地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=(20000-16000)5=20000(元)。15.按照城镇土地使用
39、税暂行条例的规定，下列表述不正确的是_。（分数：2.00）A.房地产开发公司建造商品房的用地，出售前免征城镇土地使用税 B.林业系统的森林公园、自然保护区，可比照公园免征城镇土地使用税C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章征收土地使用税D.厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税解析：解析 房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征城镇土地使用税。但在商品房出售之前纳税确有困难的，其用地是否给予缓征或减征、免征照顾。可由各省、自治区、直辖市地税局根据从严的原则结合具体情况确定。16.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，该建筑物占用土
40、地面积 2000平方米，建筑面积 10000平方米(公司与机关占用比例为 4:1)，城镇土地使用税年税额 5元/平方米。该公司应缴纳城镇土地使用税_元。（分数：2.00）A.0B.2000C.8000 D.1000解析：解析 土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。政府机关用地免征城镇土地使用税，该公司应缴纳城镇土地使用税=2000545=8000(元)。17.下列各项中，不能作为纳税人实际占用的土地面积的是_。（分数：2.00）A.凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定地面积的以测定的面积为准B.尚未组织测量，但纳税人持
41、有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准C.尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积D.税务机关核定纳税人实际使用的土地面积 解析：解析 税务机关不能核定纳税人实际使用的土地面积。18.下列各项中，根据契税的相关规定不正确的是_。（分数：2.00）A.契税由财产的承受方缴纳B.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税C.房屋产权相互交换，免征契税 D.纳税人应当自纳税义务发生之日起 10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款解析：解析 房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税；价值不相等的，按超出部分由支付差价方
42、缴纳契税。19.居民甲某共有 3套房产，2015 年将第一套市价为 80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某 15万元；将第二套市价为 60万元的房产折价给丙某抵偿了 50万元的债务；将第三套市价为 30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为 3%，甲某应缴纳契税_万元。（分数：2.00）A.0.45 B.1.95C.2.25D.2.85解析：解析 土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳税，第一套房产甲桌支付了补价，应纳契税=153%=0.45(万元)；用于抵债的第二套房产，应由承受方丙来缴纳契税；第三套房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。甲某共缴纳契税 0.45万
43、元。20.家住北京市区的陈先生因拆迁得到拆迁补偿款 60万元，他在市郊以 96万元重新购置住房 160平方米，当地契税税率为 3%。陈先生购房契税的处理是_。（分数：2.00）A.因拆迁购房免缴契税B.因拆迁购房减半缴纳契税C.应纳契税 10800元 D.应纳契税 28800元解析：解析 居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。应纳契税=(960000-600000)3%=10800(元)。21.依据契税的相关规定，下列处理正确的是_。（分数：2.00）A.因享受国家扶持政策而减免土地出让金的，可以同时减免契税B.
44、契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人C.契税实行的是幅度税率，执行时由各级政府自行规定辖区内的税率D.买房拆料也应当缴纳契税 解析：解析 选项 A，不得因减免土地出让金而减免契税；选项 B，契税的纳税人是承受房产的单位和个人；选项 C，契税实行的是幅度税率，是由各省、自治区、直辖市人民政府在幅度内，按本地区的实际情况决定，并不是各级政府都有权规定具体的税率。22.甲企业破产清算时，将价值 2000万元的房地产用于抵偿丙企业的债务，将价值 6000万元的房地产转让给乙企业，乙企业接受了甲企业全部职工，并与其中的 50%签订了 5年劳动合同。当事人各方合计应缴纳契税为_万元。(契税适用税率为 4
45、)（分数：2.00）A.0B.120 C.200D.240解析：解析 债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税，丙企业不需要缴纳契税。对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业 30%以上职工签订服务年限不少于 3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税。乙企业应缴纳的契税=60004%2=120(万元)。23.吴某 2015年年初购买 120平方米的商品房一处，价款 130万元，并以 20万元购买单独计价的储藏室，均采用分期付款方式，分 20年支付，假定 2015年支付 7
46、5万元，根据当地规定，商品房的契税税率为 4%，汽车库的契税税率为 3%，吴某应缴纳的契税为_万元。（分数：2.00）A.4.5B.6C.5.5D.5.8 解析：解析 采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税；对于承受与房屋有关的附属设施所有权或土地使用权的行为，按规定征收契税，承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。因此吴某应缴纳契税=1304%+203%=5.8(万元)。24.王某是个人独资企业业主，2015 年 1月，将价值 60万元的自有房产投入独资企业作为经营场
47、所；3 月以 200万元的价格购入一处房产；6 月，将价值 200万元的自有仓库与另一企业价值 160万元的仓库互换，王某收取差价 40万元。假设该地契税税率为 4%。王某以上交易应缴纳契税_万元。（分数：2.00）A.8.00 B.8.40C.9.60D.16.00解析：解析 以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税；房产互换，甲某收取差价，甲某不用缴纳契税，由对方按照差价为基础缴纳契税。甲某应缴纳契税=2004%=8(万元)。25.下列关于契税计税依据的表述，正确的是_。（分数：2.00）A.国有土地使用权出让，以出让金为计税依据B.房屋交换，以成交价格为计税依据C.采取分期付款方式购买房
48、屋附属设施房屋所有权的，应按每期应缴的款项分期计征契税D.以划拨方式取得土地使用权的，契税的计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益 解析：解析 选项 A，国有土地使用权出让，以成交价格为计税依据；选项 B，房屋交换，以差价为计税依据；选项 C，采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权，应按合同规定的总价款计征契税。26.某高校教师李某于 2015年 11月购买面积为 80平方米普通住房一套，成交价 92万元，该住房为家庭唯一住房。当地契税税率为 3%。李某应缴纳的契税为_万元。（分数：2.00）A.0B.0.92 C.1.38D.2.76解析：解析 对个人购买 90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按 1%的税率征收契税。李某应纳契税=921%=0.92(万元)。27.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 3000万元，其中以价值 2000万元的房
