1、注册会计师税法-125 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：75.00)1.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列不属于车辆购置税应税行为的是_。（分数：2.50）A.自产自用行为B.获奖使用行为C.进口使用行为D.馈赠车辆行为2.某单位将 2015年 6月从汽车厂销售中心购进的小轿车底盘进行了更换，该轿车已经办理了登记手续，该轿车购进时普通发票上注明价款为 234000元，修理工具价款 2340元，同类型新轿车核定的最低计税价格为 300000元。则该单位更换轿车底盘时，纳税申报表中应缴纳的车辆购置税额为_元。（分数：2.50）A.0B.20
2、200C.30000D.210003.下列各项中，应按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价格为计税依据缴纳车辆购置税的是_。（分数：2.50）A.库存超过 2年的车辆B.减免税条件消失的车辆C.不可抗力因素导致受损的车辆D.行驶 3万公里以上的试验车辆4.根据车辆购置税税收政策的规定，下列关于车辆购置税计税依据的表述错误的是_。（分数：2.50）A.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税B.支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据计税C.支付的控购费应作为价外费用并入计税依据计税D.使用委托方票
3、据收取的代收款项，不计入价外费用5.某贸易公司 2015年 2月进口 20辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25万元/辆，当月销售 13辆，取得不含税销售收入 390万元；3 辆企业自用，2 辆用于投资，1 辆用于捐赠。该公司应纳车辆购置税_万元。(小轿车关税税率为 30%，消费税税率为 9%)（分数：2.50）A.17.43B.17.86C.10.50D.10.716.根据车辆购置税的相关规定，下列各项不属于应税车辆的是_。（分数：2.50）A.外购的新挂车自用B.进口的小汽车自用C.获奖的车辆自用D.外购的二手汽车自用7.甲公司购买一辆本单位自用轿车，支付含增值税的价款 175500元，
4、另支付购置工具件和零配件价款2340元，车辆装饰费 4000元，支付销售公司代收保险费等 5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。甲公司应纳车辆购置税_元。（分数：2.50）A.15000B.15200C.15969.23D.186848.下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的是_。（分数：2.50）A.车辆购置税的征税环节是使用环节(即最终消费环节)B.购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用也要缴纳车辆购置税C.车辆购置税的纳税地点是销售应税车辆的 4S店所在地D.免税车辆不需要办理车辆购置税申报手续9.回国服务留学人员王某于 2014年 1月 10日用现汇购买了一辆个人自用国产
5、小汽车，机动车销售统一发票注明金额为 235800元。2015 年 1月，王某将该车转让给张某，转让价为 138000元，并于 1月 10日办理了车辆过户手续。国家税务总局最新核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为 180000元。张某应纳车辆购置税_元。（分数：2.50）A.11794.87B.14400.00C.18000.00D.20153.8510.某机械制造厂 2015年拥有货车 3辆，每辆货车的整备质量均为 1.499吨；挂车 1部，其整备质量为 1.2吨；小汽车 2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额 16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额 360元。该厂 2015年
6、度应纳车船税为_。（分数：2.50）A.441.6元B.792元C.801.55元D.811.2元11.下列关于车船税纳税申报的表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.按月申报，分期缴纳B.按季申报，分期缴纳C.按半年申报，分期缴纳D.按年申报，分月计算，一次性缴纳12.根据车船税法的规定，下列表述错误的是_。（分数：2.50）A.拖船按照发动机功率每 1千瓦折合净吨位 0.67吨计算征收车船税B.在机场、港口以及其他企业内部场所行使或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船不缴纳车船税C.车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定D.按照规定缴纳船舶吨税的机动
7、船舶，自车船税法实施之日起 5年内免征车船税13.某运输公司拥有并使用以下车辆：农业机械部门登记的拖拉机 5辆，自重吨位为 5吨；自重 5.7吨的载货卡车 10辆；自重吨位为 4.5吨的挂车 5辆。中型载客汽车 10辆，其中包括 2辆电车。当地政府规定，载货汽车的税额为 60元/吨，载客汽车的税额是 420元/年。该公司当年应纳车船税为_元。（分数：2.50）A.9750B.957C.8475D.897014.依据车船税的申报规定，下列表述不正确的是_。（分数：2.50）A.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税B.地方税务机关应当按照规定比例支付扣缴义务人代收代缴车船
8、税的手续费C.纳税人对扣缴义务人代收代缴有异议的，可以向扣缴义务人提出D.纳税人在购买机动车交强险时缴纳了车船税的，不再向地方税务机关申报纳税15.2015年某渔业公司拥有捕捞渔船 5艘，每艘净吨位 200吨，其他渔业船舶 5艘，每艘净吨位 400吨，非机动驳船 2艘，每艘净吨位 400吨。2015 年 8月 10日购置机动船 2艘，每艘净吨位 600吨，购置养殖渔船 1艘，净吨位 2000吨，所购船舶取得的发票所载日期均为 9月 15日。所在省车船税计税标准为净吨位 200吨以下(含 200吨)的，每吨 3元，201 吨以上 2000吨以下的，每吨 4元。2015 年该渔业公司应缴纳车船税_
9、元。（分数：2.50）A.9040B.9600C.10800D.1120016.车船税采用幅度定额税率，车辆的具体适用税额由_在规定的税额幅度内确定。（分数：2.50）A.国家税务总局B.国务院C.省级人民政府D.省级地税局17.游艇的计税单位为_。（分数：2.50）A.艘B.净吨位C.艇身长度D.整备质量18.张某于 2014年 3月购置摩托车 1辆，已经办理了注册登记手续。2015 年 9月份因意外原因该摩托失窃，当年已经一次性缴纳车船税 180元。则下列税务处理正确的是_。（分数：2.50）A.张某可以申请全额退还已纳的车船税B.已纳的车船税不予以退还C.张某可以退还的车船税为 60元D
10、张某可以退还的车船税为 45元19.下列车船属于法定免征车船税的是_。（分数：2.50）A.经批准临时进境的香港地区的车船B.机场、港口、铁路站场内部行驶的车船C.捕捞渔船D.缴纳船舶吨税的机动船舶20.叶某于 2014年 1月购买载客汽车 1辆，由于经济原因，于 2015年 7月将该辆客车转让给王某，转让之前叶某尚未缴纳当年的车船税。对于此项业务，其车船税税务处理正确的是_。（分数：2.50）A.由叶某补缴 2015年的车船税B.由王某缴纳 2015年的车船税C.叶某补缴 16 月份的车船税，王某缴纳 712 月的车船税D.由当地税务机关核定21.某企业 2015年期初营业账簿记载的实收资
11、本和资本公积余额为 500万元，当年该企业增加实收资本120万元，新建其他账簿 12本，领受专利局发给的专利证 1件、税务机关重新核发的税务登记证 1件。该企业上述凭证 2015年应纳印花税为_。（分数：2.50）A.65元B.70元C.665元D.3165元22.纳税人缴纳印花税时，下列规定不正确的是_。（分数：2.50）A.在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花B.已经贴花的凭证，凡修改后金额增加的部分，应补贴印花C.对于全国性商品物资订货会上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续D.凡多贴印花税票者，可以申请退税和抵扣23.某企业签订一份
12、货物运输合同，运费金额 15000元，其中含装卸费 200元，保险费 1300元。本次运输货物金额为 80000元，应缴纳印花税_元。（分数：2.50）A.6.8B.6.75C.6.5D.724.某企业签订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为 400万元，其中研究开发费100万元；与乙公司签订货物销售合同，销售额为 300万元；签订运输合同，记载运输费 4万元，其中包括保险费 0.5万元、装卸费 0.5万元。该企业应缴纳印花税_元。（分数：2.50）A.800B.1815C.2115D.212025.下列合同和凭证应纳印花税的是_。（分数：2.50）A.财产所有人将财产赠送给
13、政府签订的书据B.无息贷款合同C.国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同D.企业与银行之间的借款合同26.某公司和银行签订合同，由银行按照该公司的约定购进一台设备，银行购进后转租给该公司，银行购进设备价值 500万元，该公司每年支付租金 200万元，分 3年付清，结清后设备归该公司，则该公司该业务应纳印花税为_元。（分数：2.50）A.250B.300C.500D.60027.某企业 2015年 4月签订了如下合同和凭证：向某公司租赁设备 1台，年租金 10万元，租期 3年；与银行签订借款合同，借款金额为 500万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一
14、批产品，总金额为 200万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为 180万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为 20万元。则该企业上述事项应纳印花税_元。（分数：2.50）A.450B.940C.1190D.40028.下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是_。（分数：2.50）A.商标注册证B.企业仓库设置的产品进出统计簿C.某投资者与某会计师签订的会计咨询合同D.出版单位与订阅单位订立的征订凭证29.关于印花税的计税依据，下列表述正确的是_。（分数：2.50）A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据B.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后为计税依据
15、C.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为计税依据D.以物易物方式进行商品交易签订的合同，以购销合计金额为计税依据30.下列不属于印花税购销合同列举范围的是_。（分数：2.50）A.预购合同B.采煤单位和用煤单位间的供应合同C.易货合同D.电网与用户之间签订的供用电合同二、多项选择题(总题数：10，分数：25.00)31.某房地产开发公司于 2015年 6月获得抵债的办公楼一套，双方约定的折价款为 260万元。同年 9月，该公司将该处房产投资于联营企业，参与投资利润分红，共担经营风险。则该房地产开发公司上述业务所涉及的税种有_。（分数：2.50）A.契税B.营业税C.土地
16、增值税D.房产税32.先以划拨方式取得土地使用权的，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，其契税的计税依据为_。（分数：2.50）A.补缴的其他出让费用B.土地的评估价格C.补缴的土地出让金D.土地的重置成本33.下列关于契税的陈述，正确的有_。（分数：2.50）A.土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定B.契税的适用税率，由省、自治区、直辖市税务机关在规定的幅度内，按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案C.转让土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生当月 1日的汇率折合成人民币计算D.土地使用权交换、房屋交换，契税的计税
17、依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额34.契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋，下列各项表述正确的有_。（分数：2.50）A.国家将国有土地使用权出让的，不属于契税征税范围B.以获奖方式取得房屋权属的，不缴纳契税C.房屋附属设施，不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税D.个人无偿赠与(不包括继承)不动产行为，房屋的受赠人要按照规定缴纳契税35.下列各项中，按照税法规定应当缴纳契税的有_。（分数：2.50）A.农民承包荒山用于开办面粉加工厂的土地B.银行承受企业抵债的房产C.大学接受捐赠用于教学的房产D.房地产公司的职工因业绩突出而取得公司奖励的住房3
18、6.下列关于耕地占用税的税收优惠表述正确的有_。（分数：2.50）A.军事设施占用耕地免征耕地占用税B.养老院占用耕地减半征收耕地占用税C.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税D.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税37.下列各项，减按每平方米 2元的税额征收耕地占用税的有_。（分数：2.50）A.飞机场航站楼占用的耕地B.铁路线路占用的耕地C.农村烈士家属占用耕地新建住宅D.港口占用的耕地38.下列各项中，关于耕地占用税的说法正确的有_。（分数：2.50）A.免征或者减征耕地占用税后，
19、纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税B.建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税C.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，按照已纳税额的 60%退还耕地占用税D.农村烈士家属在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税39.下列各项中，属于耕地占用税征税范围的有_。（分数：2.50）A.占用菜地开发花圃B.占用农用土地建造住宅区C.占用耕地开发食品加工厂D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道40.下列关于耕地占用税的陈
20、述，正确的有_。（分数：2.50）A.在占用耕地环节一次征收B.所谓耕地，是指种植农业作物的土地，不含花圃、苗圃等土地C.学校、幼儿园和医院占地免税D.获准占用耕地的单位或个人，应该在收到通知之日起 10日内缴税注册会计师税法-125 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：75.00)1.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列不属于车辆购置税应税行为的是_。（分数：2.50）A.自产自用行为B.获奖使用行为C.进口使用行为D.馈赠车辆行为 解析：解析 车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、
21、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。对于馈赠车辆应由受赠使用的一方缴纳车辆购置税。2.某单位将 2015年 6月从汽车厂销售中心购进的小轿车底盘进行了更换，该轿车已经办理了登记手续，该轿车购进时普通发票上注明价款为 234000元，修理工具价款 2340元，同类型新轿车核定的最低计税价格为 300000元。则该单位更换轿车底盘时，纳税申报表中应缴纳的车辆购置税额为_元。（分数：2.50）A.0B.20200C.30000D.21000 解析：解析 对已经缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，其
22、最低计税价格为同类型新车最低计税价格的 70%，应纳车辆购置税=30000070%10%=21000(元)。3.下列各项中，应按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价格为计税依据缴纳车辆购置税的是_。（分数：2.50）A.库存超过 2年的车辆B.减免税条件消失的车辆C.不可抗力因素导致受损的车辆 D.行驶 3万公里以上的试验车辆解析：解析 下列按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价格为计税依据： (1)进口旧车； (2)不可抗力因素导致受损的车辆； (3)库存超过 3年的车辆； (4)行驶 8万公里以上的试验车辆。4.根据车辆购置税税收政策的规定，下列关于车辆购置税计税依据的表述错误
23、的是_。（分数：2.50）A.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税B.支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据计税C.支付的控购费应作为价外费用并入计税依据计税 D.使用委托方票据收取的代收款项，不计入价外费用解析：解析 购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不作为价外费用并入计税依据计税。5.某贸易公司 2015年 2月进口 20辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25万元/辆，当月销售 13辆，取得不含税销售收入 390万元；3 辆企业自用，2 辆用于投资，1 辆用于捐赠。该公司应纳车辆购
24、置税_万元。(小轿车关税税率为 30%，消费税税率为 9%)（分数：2.50）A.17.43B.17.86C.10.50D.10.71 解析：解析 该公司应缴纳车辆购置税=3(25+2530%)(1-9%)10%=10.71(万元)。6.根据车辆购置税的相关规定，下列各项不属于应税车辆的是_。（分数：2.50）A.外购的新挂车自用B.进口的小汽车自用C.获奖的车辆自用D.外购的二手汽车自用 解析：解析 车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些
25、行为都属于车辆购置税的应税行为。车辆购置税是一次性征收，外购的二手汽车不用再缴纳车辆购置税。7.甲公司购买一辆本单位自用轿车，支付含增值税的价款 175500元，另支付购置工具件和零配件价款2340元，车辆装饰费 4000元，支付销售公司代收保险费等 5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。甲公司应纳车辆购置税_元。（分数：2.50）A.15000B.15200C.15969.23 D.18684解析：解析 甲公司应纳车辆购置税=(175500+2340+4000+5000)1.1710%=15969.23(元)。8.下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的是_。（分数：2.50
26、A.车辆购置税的征税环节是使用环节(即最终消费环节) B.购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用也要缴纳车辆购置税C.车辆购置税的纳税地点是销售应税车辆的 4S店所在地D.免税车辆不需要办理车辆购置税申报手续解析：解析 B 选项，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。C 选项，纳税人购置应税车辆应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。D 选项，符合免税条件的车辆需办理免税申请审批手续，车购办依据免税申请审批表在纳税人办理纳税申报时直接办理免税事宜。9.回国服务留学人员王某于 2014年 1月 10日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车，机动车销售统一发票注明金额为 235800元。20
27、15 年 1月，王某将该车转让给张某，转让价为 138000元，并于 1月 10日办理了车辆过户手续。国家税务总局最新核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为 180000元。张某应纳车辆购置税_元。（分数：2.50）A.11794.87B.14400.00 C.18000.00D.20153.85解析：解析 减免税条件消失的应纳税额的计算。应纳车辆购置税=180000(1-210)100%10%=14400(元)。10.某机械制造厂 2015年拥有货车 3辆，每辆货车的整备质量均为 1.499吨；挂车 1部，其整备质量为 1.2吨；小汽车 2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额 16
28、元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额 360元。该厂 2015年度应纳车船税为_。（分数：2.50）A.441.6元B.792元C.801.55元 D.811.2元解析：解析 挂车按照货车税额的 50%计算纳税。车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。 该机械制造厂 2015年应纳的车船税=1.499316+1.21650%+2360=801.55(元)。11.下列关于车船税纳税申报的表述中，正确的是_。（分数：2.50）A.按月申报，分期缴纳B.按季申报，分期缴纳C.按半年申报，分期缴纳D.按年申报，分月计算，一次性缴纳
29、解析：解析 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。12.根据车船税法的规定，下列表述错误的是_。（分数：2.50）A.拖船按照发动机功率每 1千瓦折合净吨位 0.67吨计算征收车船税B.在机场、港口以及其他企业内部场所行使或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船不缴纳车船税 C.车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定D.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起 5年内免征车船税解析：解析 在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船也属于车船税的征税范围。13.某运输公司拥有并使用以下车辆：农业机械部门登记的
30、拖拉机 5辆，自重吨位为 5吨；自重 5.7吨的载货卡车 10辆；自重吨位为 4.5吨的挂车 5辆。中型载客汽车 10辆，其中包括 2辆电车。当地政府规定，载货汽车的税额为 60元/吨，载客汽车的税额是 420元/年。该公司当年应纳车船税为_元。（分数：2.50）A.9750B.957C.8475 D.8970解析：解析 (1)在农业(农业机械)部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税；(2)卡车应纳税额=66010=3600(元)；(3)挂车按照货车税额的 50%计算，应纳税额=4.556050%=675(元)；(4)载客汽车应纳税额=10420=4200(元)；该运输公司应纳车船税=3600+6
31、75+4200=8475(元)。14.依据车船税的申报规定，下列表述不正确的是_。（分数：2.50）A.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税B.地方税务机关应当按照规定比例支付扣缴义务人代收代缴车船税的手续费C.纳税人对扣缴义务人代收代缴有异议的，可以向扣缴义务人提出 D.纳税人在购买机动车交强险时缴纳了车船税的，不再向地方税务机关申报纳税解析：解析 纳税人对扣缴义务人代收代缴有异议的，可以向纳税所在地主管地方税务机关提出异议。15.2015年某渔业公司拥有捕捞渔船 5艘，每艘净吨位 200吨，其他渔业船舶 5艘，每艘净吨位 400吨，非机动驳船 2艘，每艘净吨位 4
32、00吨。2015 年 8月 10日购置机动船 2艘，每艘净吨位 600吨，购置养殖渔船 1艘，净吨位 2000吨，所购船舶取得的发票所载日期均为 9月 15日。所在省车船税计税标准为净吨位 200吨以下(含 200吨)的，每吨 3元，201 吨以上 2000吨以下的，每吨 4元。2015 年该渔业公司应缴纳车船税_元。（分数：2.50）A.9040B.9600C.10800D.11200 解析：解析 捕捞、养殖渔船法定减免车船税，非机动驳船分别按照机动船舶税额的 50%计算。因此。2014年该渔业公司应缴纳车船税=54004+240050%4+26004124=11200(元)。16.车船税采
33、用幅度定额税率，车辆的具体适用税额由_在规定的税额幅度内确定。（分数：2.50）A.国家税务总局B.国务院C.省级人民政府 D.省级地税局解析：解析 车船税采用幅度定额税率，车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内，根据当地的实际情况自行确定。17.游艇的计税单位为_。（分数：2.50）A.艘B.净吨位C.艇身长度 D.整备质量解析：解析 游艇的计税单位为艇身长度每米。18.张某于 2014年 3月购置摩托车 1辆，已经办理了注册登记手续。2015 年 9月份因意外原因该摩托失窃，当年已经一次性缴纳车船税 180元。则下列税务处理正确的是_。（分数：2.50）A.张某可以申
34、请全额退还已纳的车船税B.已纳的车船税不予以退还C.张某可以退还的车船税为 60元 D.张某可以退还的车船税为 45元解析：解析 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。张某可退还的车船税=180412=60(元)。19.下列车船属于法定免征车船税的是_。（分数：2.50）A.经批准临时进境的香港地区的车船B.机场、港口、铁路站场内部行驶的车船C.捕捞渔船 D.缴纳船舶吨税的机动船舶解析：解析 选项 A、B、D 属于特定减免的范畴。20.叶某于 20
35、14年 1月购买载客汽车 1辆，由于经济原因，于 2015年 7月将该辆客车转让给王某，转让之前叶某尚未缴纳当年的车船税。对于此项业务，其车船税税务处理正确的是_。（分数：2.50）A.由叶某补缴 2015年的车船税B.由王某缴纳 2015年的车船税 C.叶某补缴 16 月份的车船税，王某缴纳 712 月的车船税D.由当地税务机关核定解析：解析 在一个纳税年度内，已经缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，地方税务机关对原所有人不予退税，对现所有人或管理人不再征收当年度的税款。未缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，由现车船所有人或管理人缴纳该纳税年度的车船税款。本题应由王某缴纳车船税。21.某
36、企业 2015年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为 500万元，当年该企业增加实收资本120万元，新建其他账簿 12本，领受专利局发给的专利证 1件、税务机关重新核发的税务登记证 1件。该企业上述凭证 2015年应纳印花税为_。（分数：2.50）A.65元B.70元C.665元 D.3165元解析：解析 记载资金的账簿，按增加实收资本金额 0.5贴花；其他账簿和专利证按件贴花 5元，税务登记证不属于印花税征税范围。应纳印花税=1200.510000+125+15=665(元)。22.纳税人缴纳印花税时，下列规定不正确的是_。（分数：2.50）A.在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不
37、得延至凭证生效日期贴花B.已经贴花的凭证，凡修改后金额增加的部分，应补贴印花C.对于全国性商品物资订货会上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续D.凡多贴印花税票者，可以申请退税和抵扣 解析：解析 凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣。23.某企业签订一份货物运输合同，运费金额 15000元，其中含装卸费 200元，保险费 1300元。本次运输货物金额为 80000元，应缴纳印花税_元。（分数：2.50）A.6.8 B.6.75C.6.5D.7解析：解析 货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。应纳税额=(15
38、000-200-1300)0.5=6.75(元)。应纳税额不足 1角的，免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不满 5分的不计，满 5分的按 1角计算。24.某企业签订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为 400万元，其中研究开发费100万元；与乙公司签订货物销售合同，销售额为 300万元；签订运输合同，记载运输费 4万元，其中包括保险费 0.5万元、装卸费 0.5万元。该企业应缴纳印花税_元。（分数：2.50）A.800B.1815 C.2115D.2120解析：解析 (1)为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费不作为计税依据。技术开发合同
39、应缴纳印花税=(4000000-1000000)0.3=900(元)。(2)销售合同应纳的印花税=30000000.3=900(元)。(3)货物运输合同，不含所运货物的金额、装卸费和保险费，因此运输合同应纳的印花税=(4-0.5-0.5)100000.5=15(元)。(4)该企业应缴纳印花税=900+900+15=1815(元)。25.下列合同和凭证应纳印花税的是_。（分数：2.50）A.财产所有人将财产赠送给政府签订的书据B.无息贷款合同C.国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同D.企业与银行之间的借款合同 解析：解析 财产所有人将财产赠送给政府签订的书据、无息贷款合同、国际
40、金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免予贴花。26.某公司和银行签订合同，由银行按照该公司的约定购进一台设备，银行购进后转租给该公司，银行购进设备价值 500万元，该公司每年支付租金 200万元，分 3年付清，结清后设备归该公司，则该公司该业务应纳印花税为_元。（分数：2.50）A.250B.300 C.500D.600解析：解析 对银行和其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所栽租金总额，暂按借款合同计税。该公司应纳印花税=200000030.05=300(元)。27.某企业 2015年 4月签订了如下合同和凭证：向某公司租赁设备 1台，年租金 10万元，租期
41、3年；与银行签订借款合同，借款金额为 500万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品，总金额为 200万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为 180万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为 20万元。则该企业上述事项应纳印花税_元。（分数：2.50）A.450B.940C.1190D.400 解析：解析 应纳印花税=103110000+200.510000=400(元)。28.下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是_。（分数：2.50）A.商标注册证 B.企业仓库设置的产品进出统计簿C.某投资者与某会计师签订的会计咨询合同D.出版单位与订阅单位订
42、立的征订凭证解析：解析 车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花；法律、会计、审计等方面的咨询合同不贴印花；出版单位与订阅单位订立的征订凭证，不贴花，但是出版单位与发行单位之间的凭证要按照购销合同贴花。29.关于印花税的计税依据，下列表述正确的是_。（分数：2.50）A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据B.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后为计税依据C.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为计税依据D.以物易物方式进行商品交易签订的合同，以购销合计金额为计税依据 解析：解析
43、 选项 A，货物运输合同的计税依据不包括所运货物的金额、装卸费和保险费；选项 B，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花；选项 C，由委托方提供主要材料的加工合同，其主要材料不作为计税依据。30.下列不属于印花税购销合同列举范围的是_。（分数：2.50）A.预购合同B.采煤单位和用煤单位间的供应合同C.易货合同D.电网与用户之间签订的供用电合同 解析：解析 电网与用户之间签订的供用电合同，不征印花税。二、多项选择题(总题数：10，分数：25.00)31.某房地产开发
44、公司于 2015年 6月获得抵债的办公楼一套，双方约定的折价款为 260万元。同年 9月，该公司将该处房产投资于联营企业，参与投资利润分红，共担经营风险。则该房地产开发公司上述业务所涉及的税种有_。（分数：2.50）A.契税 B.营业税C.土地增值税 D.房产税 解析：解析 该企业以抵债方式获得房产，属于契税的纳税义务人。该企业为房地产开发企业，以房产投资联营，应该缴纳土地增值税。对投资联营的房产，按是否承担联营风险区别对待，承担风险，从价计征房产税；不担风险，从租计征房产税。自 2003年 1月 1日起，以无形资产或不动产投资入股，参与接受方的利润分配、共担投资风险的行为，不征收营业税。32
45、先以划拨方式取得土地使用权的，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，其契税的计税依据为_。（分数：2.50）A.补缴的其他出让费用 B.土地的评估价格C.补缴的土地出让金 D.土地的重置成本解析：解析 补缴契税的计税依据是补缴的土地出让金和其他出让费用。33.下列关于契税的陈述，正确的有_。（分数：2.50）A.土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定B.契税的适用税率，由省、自治区、直辖市税务机关在规定的幅度内，按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案C.转让土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生当月 1日的汇率折合成人
46、民币计算D.土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额 解析：解析 契税的适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内，按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案；转让土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价，折合成人民币计算。34.契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋，下列各项表述正确的有_。（分数：2.50）A.国家将国有土地使用权出让的，不属于契税征税范围B.以获奖方式取得房屋权属的，不缴纳契税C.房屋附属设施，不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税
47、D.个人无偿赠与(不包括继承)不动产行为，房屋的受赠人要按照规定缴纳契税 解析：解析 选项 A，国家将国有土地使用权出让，受让方缴纳契税；选项 B，以获奖方式取得房屋权属的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税。35.下列各项中，按照税法规定应当缴纳契税的有_。（分数：2.50）A.农民承包荒山用于开办面粉加工厂的土地 B.银行承受企业抵债的房产 C.大学接受捐赠用于教学的房产D.房地产公司的职工因业绩突出而取得公司奖励的住房 解析：解析 承受荒山等土地使用权，直接用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。国家机关、事业单位等单位承受土地、房屋用于办公、教学、科研的，免征契税。36.下列关于耕地占
48、用税的税收优惠表述正确的有_。（分数：2.50）A.军事设施占用耕地免征耕地占用税 B.养老院占用耕地减半征收耕地占用税C.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税 D.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税 解析：解析 选项 B，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。37.下列各项，减按每平方米 2元的税额征收耕地占用税的有_。（分数：2.50）A.飞机场航站楼占用的耕地B.铁路线路占用的耕地 C.农村烈士家属占用耕地新建住宅D.港口占用的耕地 解析：解析 飞机场航站楼占用的耕地没有免税的规定；农村烈士家属在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地
