1、注册会计师税法-129 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：28，分数：56.00)1.某高校教师 2015 年 8 月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是_。（分数：2.00）A.国债利息收入B.任职高校发放的误餐补助C.为某企业开设讲座取得的酬金D.任职高校为其缴付的住房公积金2.证券经纪人王某于 2015 年 4 月初人职某市一证券公司，试用期 3 个月，试用期间每月佣金 2 万元，于试用期满一次发放。王某试用期间取得的佣金收入应缴纳的个人所得税为_。（分数：2.00）A.4854.4 元B.5222.4 元C.693.6 元D.6608
2、 元3.张某 2015 年 6 月以拍卖方式支付 100 万元购入大华公司“打包债权”200 万元，其中甲欠大华公司 120万元，乙欠大华公司 80 万元。2015 年 11 月张某从乙债务人处追回款项 50 万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为_万元。（分数：2.00）A.0.2B.2C.4D.104.王先生在一家杂志社工作，月工资 4000 元，其中包括 70 元的托儿补助费。2015 年 5 月，王先生所在单位另发放加班费 320 元。王先生 2015 年 5 月份应缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.22.50B.23.50C.25D.285.张某为熟食加工个体户，2015
3、 年取得生产经营收入 20 万元，生产经营成本为 18 万元(含购买一辆非经营用小汽车支出 8 万元)、附加税费 4.2 万元；另取得个人文物拍卖收入 30 万元，不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某 2015 年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.小汽车支出可以在税前扣除B.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为 5.8 万元C.文物拍卖所得按文物拍卖收入额的 3%缴纳个人所得税D.文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税6.因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有 3 年零 4 个月的王某于 2015 年 6 月办理内部退养手续，
4、当月领取工资 3000 元和一次性补偿款收入 60000 元。王某 6 月份应缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.1005B.1785C.2145D.23557.某歌手与某酒吧签订演出协议，每周末进行演出，每次演出出场费 1000 元，按月发放演出酬劳。第一个月演出 4 次，第二个月演出 5 次，该歌手两个月共缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.800B.1152C.1280D.14408.某外籍人员(非高管)2013 年 3 月 3 日来华，一直到 2015 年 6 月底离华，其中 2015 年 6 月去境外工作20 天，境外支付的工资是 10000 元，境内支付的工资是 200
5、00 元。则 2015 年 6 月份该外籍人员应缴纳个人所得税额_元。（分数：2.00）A.3830.56B.2736.11C.3319.56D.3285.119.2015 年 2 月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票 100000 股，成交价格为每股 12元。同年 4 月因甲上市公司进行 2015 年度利润分配取得 35000 元分红所得。同年 7 月张某以每股 12.8 元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.2 月购进股票时应缴纳的印花税为 1200 元B.4 月取得分红所得时应缴纳的个人所得税为 3500 元C.7 月转让
6、股票时应缴纳的个人所得税为 8000 元D.7 月转让股票时应缴纳的印花税为 2560 元10.某杂志社专职记者 2015 年 12 月取得工资 3400 元，同时由于在本单位杂志上发表文章，取得报酬2000 元，则该记者本月应缴纳个人所得税额_元。（分数：2.00）A.968B.735C.445D.8511.2015 年某作家的长篇小说由一家出版社出版，按合同规定，出版社向作家预付稿酬 5000 元，作品出版后再付稿酬 10000 元；同年该作家还授权某晚报连载该小说，历时 60 天，每天支付报酬 180 元，共获得稿酬 10800 元。该作家稿酬所得应缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）
7、A.2240B.2889.6C.3248D.3449.612.在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，所发生的费用_。（分数：2.00）A.不缴纳个人所得税B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税D.按偶然所得缴纳个人所得税13.张某 2015 年 1 月起承包某服装厂，依据承包协议，服装厂工商登记更改为个体工商业户。2015 年张某经营的服装厂共取得收入 50 万元，发生成本、费用、税金等相关支出 43 万元(其中包括工商户业主工资每月 2
8、500 元)。2015 年张某应缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.7750B.7850C.10750D.1625014.王先生 2015 年 2 月退休，每月领取退休工资 3000 元，4 月份被一家公司聘用，月工资 5000 元。2015年 4 月王先生应缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.15B.25C.35D.4515.吴某是 2015 年被某中方单位派往外资企业的雇员，外资企业每月应向吴某支付工资 6000 元，按照吴某与中方派遣单位签订的合同，外资企业将应付吴某工资的 10%上交给派遣单位，并提供有效凭证；此外吴某还在另一私营企业兼职，该私营企业每月向吴某支付报酬 20
9、00 元。吴某每月应缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.235B.245C.325D.33016.杨先生为某上市公司的员工，公司 2014 年实行雇员股票期权计划。2014 年 8 月 18 日，该公司授予杨先生股票期权 80000 股，授予价 3 元/股；该期权无公开市场价格，并约定 2015 年 4 月 18 日起可以行权，行权前不得转让。2015 年 4 月 18 日，杨先生以授予价购买股票 80000 股，当日该股票的公开市场价格 8元/股。计算杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.0B.87850C.93875D.9796017.某外籍专家 2015
10、 年 3 月 3 日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工资 20000 元，境外单位支付工资折合人民币 10000 元，5 月 25 日离开中国，另外 5 月份，该外籍专家从我国某外资企业取得股息所得10000 元。则 2015 年 5 月份该外籍专家应缴纳个人所得税额_元。（分数：2.00）A.2789.84B.2847.85C.3319.48D.3285.7718.按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是_。（分数：2.00）A.若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬，则三次稿酬应合并为一次征税B.若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别纳税C.若因作品加印而获得稿酬，
11、应合并为一次征税D.作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，不再征收个人所得税19.甲企业有三项债权打包拍卖(债务人 A 欠 20 万元，债务人 B 欠 30 万元，债务人 C 欠 50 万元)，假设张某从拍卖会上以 70 万元购买该打包债权。经催讨，最终从 B 债务人处收回欠款 24 万元。不考虑相关税费，则张某应纳个人所得税是_万元。（分数：2.00）A.0.6B.1.5C.3D.4.820.某教授 2015 年 8 月因其编著的小说出版，获得稿酬 8500 元，2015 年 9 月又在另外一个出版社出版取得稿酬 3700 元，该教授共应纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.952B.128
12、8C.1366.4D.135821.某职工 2015 年 8 月还有 2 年至法定退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入48000 元。该职工月工资为 3000 元。该职工应缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.1415B.1425C.1625D.163522.2015 年中国公民黄某在韩国取得劳务报酬收入 40000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 6500 元；取得偶然所得 10000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 3000 元。回国后，黄某应缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.50B.100C.1000D.110023.个人取得的财产转租收入，属于个人
13、所得税征税对象中的_。（分数：2.00）A.偶然所得B.财产转让所得C.其他所得D.财产租赁所得24.纳税人的下列应税活动，符合有关规定的有_。（分数：2.00）A.拍卖一部书稿收入 1 万元，该笔收入应纳税额为 2000 元B.拍卖一把原值为 2000 元的红木太师椅收入 2 万元，发生合理费用 1000 元且手续齐全，该笔收入应该纳税额为 3400 元C.拍卖一幅经文物部门认定是海外回流文物的字画收入 5 万元，但不能提供财产原值凭证，该笔收入应纳税额为 1500 元D.上述所得的应纳税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并由纳税人向其住所地主管税务机关办理纳税申报25.下列利息、股息、红利所得应
14、当征收个人所得税的是_。（分数：2.00）A.国库券利息B.国家发行的金融债券利息C.个人取得的教育储蓄存款利息D.境外存款利息26.根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是_。（分数：2.00）A.分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税B.股票期权转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税C.行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税D.行权时的行权价与施权价之间的差额按“股息、红利所得”税目缴纳个人所得税27.2015 年中国公民刘某出版长篇小说，2 月份收到预付稿酬 10000 元，4 月份小说正式出版收到稿酬20000 元
15、10 月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入折合人民币 90000 元，并已按该国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 10000 元。刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.4480B.4560C.6080D.776028.中国公民王某在甲公司工作了 10 年，2015 年 10 月与该公司解除聘用关系，取得一次性补偿收入92000 元。甲公司所在地上年年平均工资为 18000 元。王某取得的补偿收入应缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.1550B.2650C.7050D.90二、多项选择题(总题数：22，分数：44.00)29.下列选项中，属于我国居民纳税人
16、的有_。（分数：2.00）A.在我国有住所，因学习在法国居住半年的张某B.在我国工作 3 年的外籍专家C.在我国居住满 5 年，第 6 年回国疗养 3 个月的吉姆D.2014 年 1 月 20 日来华学习，1 年后回国的罗伯特30.在计算个人独资企业生产经营所得应纳税额时，不得税前扣除的项目有_。（分数：2.00）A.投资者的工资支出B.从业人员工资支出C.投资者及其家庭发生的生活费用D.财产保险支出31.下列项目作为一次性收入计缴个人所得税的有_。（分数：2.00）A.某甲出租房屋，期限 1 年，6 月份取得本月租金收入 3000 元B.某乙出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次稿酬 5600
17、 元C.某丙在 3 月 10 日、3 月 18 日和 3 月 27 日在某单位共讲 3 次课，共取得讲课收入 3000 元D.某丁转让两项专利，分别为 305 万元、4.5 万元，合计 8 万元32.下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有_。（分数：2.00）A.年所得 12 万元以上的B.从中国境外取得所得的C.个体工商户的生产、经营所得D.从中国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得的33.据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有_。（分数：2.00）A.购买国家金融债券取得的利息B.个人出售已购公有住房的收入C.商业保险赔款D.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续
18、费34.以下关于个人所得税有关规定的表述中，说法正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人再次转让所受让的股权的，股权转让的成本为前次转让的交易价格及买方负担的相关税费B.个人在行使股票认购权后，将已认购的股票(不包括境内上市公司股票)转让所取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税C.自 2010 年 1 月 1 日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用 20%的比例税率征收个人所得税D.限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税35.下列各项中，应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的有_。（分数：2.00）A.个人从任职单位取得可
19、公开交易的股票期权B.个人从入股单位取得的不竞争款项C.个人将文字作品手稿原件拍卖所得D.个人股东从资产购买方企业取得的不竞争款项36.下列关于个人所得税的表述，正确的有_。（分数：2.00）A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满 1 年的个人，为居民纳税人B.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得收入，按工资、薪金所得征税C.个人独资企业以企业资金为本人购买汽车，依照“股息、红利所得”缴纳个人所得税D.对个人出租住房取得的所得减按 10%的税率征收个人所得税37.下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有_。（分数：2
20、00）A.个人不在公司任职取得的董事费收入B.个人兼职收入C.演出人员参加本单位义演取得的奖金D.个人从事彩票代销业务取得的收入38.下列各项中，属于个人所得税中居民纳税人的有_。（分数：2.00）A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满 365 天的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过 90 天(或 183 天)不满 1 年的个人D.在中国境内有住所的个人39.某出版社要出版作家的一本小说，由作家提供书稿，然后出版社委托翻译人员来翻译，整理成中英文对照版来出版发行，出版社与作家和翻译人员达成协定，小说出版后作者、译者都署名，出版社支付给
21、作者 10 万元，支付给译者 2 万元，则下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.该作者的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税B.翻译人员的所得应当按照劳务报酬所得缴纳个人所得税C.翻译人员的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税D.作家应纳的个人所得税是 1.12 万元40.下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有_。（分数：2.00）A.企业为职工购买的汽车B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入C.实行年薪制而兑现的年薪D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资41.下列项目中，可免征个人所得税的有_。（分数：2.00）A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差
22、补贴B.个人举报犯罪行为获得的奖金C.退休人员再任职取得的收入D.个人获得有奖发票 500 元42.个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有_。（分数：2.00）A.投资者买彩票中奖所得B.独资企业对外投资分回来的股息C.投资者个人从独资企业领取的工资D.独资企业分配给投资者个人的所得43.下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.外国驻华机构包括外国驻华使馆也可以是扣缴义务人B.税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给 3%的手续费C.扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月 15 日内缴入国库D.纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索取代扣代
23、缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝44.下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理中，正确的有_。（分数：2.00）A.员工接受股票期权时，一般不作为应税所得征税(另有规定除外)B.员工在行杈日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税C.员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税D.员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税45.下列关于个人所得税的相关规定，表述正确的有_。（分数：2.00）A.某有限责任公司为股东的家人购
24、买小汽车一辆，应按“个体工商户生产、经营所得”纳税B.某股份公司职工向企业借款用于购买房屋，年终仍未偿还，应按“股息、红利所得”项目计征C.某合伙企业为股东购买住房，应按“个体工商户生产、经营所得”项目计征个人所得税D.个人独资企业为股东的家人购买的住房，应按“个体工商户生产、经营所得”纳税46.下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有_。（分数：2.00）A.个人独资企业和合伙企业每一个纳税年度发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分可以据实扣除，超过部分不得向以后纳税年度结转B.个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应分别按每个企业的应
25、纳税所得额计算缴纳各自的所得税额C.个人独资企业发生的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补47.在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个人所得税前直接扣除的项目有_。（分数：2.00）A.诉讼费B.新产品开发费用C.购置无形资产的支出D.投资者的家庭支出48.下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有_。（分数：2.00）A.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的奖品所得B.个人为单位提供担保取得的收入C.购买福利彩票所得奖
26、金D.退休人员再任职取得的收入49.下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有_。（分数：2.00）A.个人不在公司任职取得的董事费收入B.个人兼职收入C.演出人员参加本单位义演取得的奖金D.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入50.在中国境内无住所但在境内连续居住满 5 年的个人，从第 6 年起以后各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.在境内居住不满 183 天的，应当从再次居住满 1 年的年度起计算 5 年期限B.在境内居住满 1 年的，应当就来源于境内、境外昕得申报纳税C.在境内居住不满 1 年但超过 183 日的，仅就其该年度来源于境内的所
27、得申报纳税D.在境内居住不满 90 日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税注册会计师税法-129 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：28，分数：56.00)1.某高校教师 2015 年 8 月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是_。（分数：2.00）A.国债利息收入B.任职高校发放的误餐补助C.为某企业开设讲座取得的酬金 D.任职高校为其缴付的住房公积金解析：解析 选项 A，国债利息收入，免征个人所得税；选项 B，任职高校发放的误餐补助，不征收个人所得税；选项 D，住房公积
28、金，免征个人所得税。2.证券经纪人王某于 2015 年 4 月初人职某市一证券公司，试用期 3 个月，试用期间每月佣金 2 万元，于试用期满一次发放。王某试用期间取得的佣金收入应缴纳的个人所得税为_。（分数：2.00）A.4854.4 元B.5222.4 元 C.693.6 元D.6608 元解析：解析 证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。证券经纪人佣金收入由展业成本和劳务报酬构成，对展业成本部分不征收个人所得税，证券经纪人展业成本的比例暂定为每次收入额的 40%。应缴纳的个人所得税=20000-200005%(1+7%+3%+2%)-2000040%
29、1-20%)20%3=5222.4(元)3.张某 2015 年 6 月以拍卖方式支付 100 万元购入大华公司“打包债权”200 万元，其中甲欠大华公司 120万元，乙欠大华公司 80 万元。2015 年 11 月张某从乙债务人处追回款项 50 万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为_万元。（分数：2.00）A.0.2B.2 C.4D.10解析：解析 处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出当次处置债权账面价值“打包”债权账面价值=10080200=40(万元)，处置债权取得 50-40=10(万元)，应纳个人所得税额=1020%=2(万元)。4.王先生在一家杂志社工作，月工资 4
30、000 元，其中包括 70 元的托儿补助费。2015 年 5 月，王先生所在单位另发放加班费 320 元。王先生 2015 年 5 月份应缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.22.50 B.23.50C.25D.28解析：解析 托儿补助费属于不予征收个人所得税的项目；加班费应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。王先生 2015 年 5 月份应缴纳个人所得税=(4000+320-70-3500)3%=22.50(元)。5.张某为熟食加工个体户，2015 年取得生产经营收入 20 万元，生产经营成本为 18 万元(含购买一辆非经营用小汽车支出 8 万元)、附加税费 4.2 万元；另取得
31、个人文物拍卖收入 30 万元，不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某 2015 年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.小汽车支出可以在税前扣除B.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为 5.8 万元 C.文物拍卖所得按文物拍卖收入额的 3%缴纳个人所得税D.文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税解析：解析 选项 A，非经营用小汽车支出不得在税前扣除；选项 B，应纳税所得额=20-(18-8)-4.2=5.8(万元)；选项 C，按转让收入额的 2%计算缴纳个人所得税；选项 D，拍卖物品属于财产转让所得，不属于个体工商户的生产经营所得
32、不能一并征收个人所得税。6.因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有 3 年零 4 个月的王某于 2015 年 6 月办理内部退养手续，当月领取工资 3000 元和一次性补偿款收入 60000 元。王某 6 月份应缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.1005B.1785 C.2145D.2355解析：解析 6000040+3000-3500=1000(元)，适用 3%的税率，应纳税额=(60000+3000-3500)3%=1785(元)。7.某歌手与某酒吧签订演出协议，每周末进行演出，每次演出出场费 1000 元，按月发放演出酬劳。第一个月演出 4 次，第二个月演出 5 次，该歌手两个月
33、共缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.800B.1152C.1280D.1440 解析：解析 本题属于同一事项连续取得收入，应当以 1 个月内取得的收入为一次。第一个月演出应缴纳个人所得税=(10004-800)20%=640(元)，第二个月演出应缴纳个人所得税=10005(1-20%)20%=800(元)。因此，该歌手两个月共缴纳个人所得税=640+800=1440(元)。8.某外籍人员(非高管)2013 年 3 月 3 日来华，一直到 2015 年 6 月底离华，其中 2015 年 6 月去境外工作20 天，境外支付的工资是 10000 元，境内支付的工资是 20000 元。则 20
34、15 年 6 月份该外籍人员应缴纳个人所得税额_元。（分数：2.00）A.3830.56 B.2736.11C.3319.56D.3285.11解析：解析 该外籍个人属于境内居住 15 年的情况，其境外工作期间的境外所得不纳税。该外籍人员6 月份合计应纳税额=(10000+20000-4800)25%-1375(1-100003000020/30)=3830.56(元)。9.2015 年 2 月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票 100000 股，成交价格为每股 12元。同年 4 月因甲上市公司进行 2015 年度利润分配取得 35000 元分红所得。同年 7 月张某以每股 1
35、2.8 元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是_。（分数：2.00）A.2 月购进股票时应缴纳的印花税为 1200 元B.4 月取得分红所得时应缴纳的个人所得税为 3500 元 C.7 月转让股票时应缴纳的个人所得税为 8000 元D.7 月转让股票时应缴纳的印花税为 2560 元解析：解析 2013 年 1 月 1 日以后，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以内(含 1 个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在 1 个月以上至 1 年(含 1 年)的，暂减按 50%计入应纳税所得额。张某 4 月取得分红所得应缴纳个人所得税
36、3500050%20%=3500(元)。10.某杂志社专职记者 2015 年 12 月取得工资 3400 元，同时由于在本单位杂志上发表文章，取得报酬2000 元，则该记者本月应缴纳个人所得税额_元。（分数：2.00）A.968B.735C.445D.85 解析：解析 任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。该记者本月应纳个人所得税=(3400+2000-3500)10%-105=85(元)。11.2015 年某作家的长篇小说由一家出版社出版，
37、按合同规定，出版社向作家预付稿酬 5000 元，作品出版后再付稿酬 10000 元；同年该作家还授权某晚报连载该小说，历时 60 天，每天支付报酬 180 元，共获得稿酬 10800 元。该作家稿酬所得应缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.2240B.2889.6 C.3248D.3449.6解析：解析 该作家应纳个人所得税=(5000+10000)(1-20%)20%(1-30%)+10800(1-20%)20%(1-30%)=2889.6(元)。12.在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销
38、业绩奖励(包括实物、有价证券等)，所发生的费用_。（分数：2.00）A.不缴纳个人所得税B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税 D.按偶然所得缴纳个人所得税解析：解析 对于雇员取得的这项奖励，按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税；对于非雇员取得的这项奖励，按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。13.张某 2015 年 1 月起承包某服装厂，依据承包协议，服装厂工商登记更改为个体工商业户。2015 年张某经营的服装厂共取得收入 50 万元，发生成本、费用、税金等相关支出 43 万元(其中包括工商户业主工资每月 2500 元)。2015 年张某应缴纳个人所得税_元。（分数：
39、2.00）A.7750B.7850 C.10750D.16250解析：解析 2013 年张某应缴纳个人所得税=(500000-430000+250012-350012)20%-3750=7850(元)。14.王先生 2015 年 2 月退休，每月领取退休工资 3000 元，4 月份被一家公司聘用，月工资 5000 元。2015年 4 月王先生应缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.15B.25C.35D.45 解析：解析 退休人员工资免征个人所得税；退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。2013 年 4 月王先生应缴纳个人所得税=(5000-3500)3%=45(
40、元)。15.吴某是 2015 年被某中方单位派往外资企业的雇员，外资企业每月应向吴某支付工资 6000 元，按照吴某与中方派遣单位签订的合同，外资企业将应付吴某工资的 10%上交给派遣单位，并提供有效凭证；此外吴某还在另一私营企业兼职，该私营企业每月向吴某支付报酬 2000 元。吴某每月应缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.235B.245C.325 D.330解析：解析 雇佣单位可以减除费用，并可以扣除上交派遣单位的部分；兼职取得的收入，按照“劳务报酬所得”征收个人所得税。吴某每月应缴纳个人所得税=(6000-600010%-3500)10%-105+(2000-800)20%=325
41、元)。16.杨先生为某上市公司的员工，公司 2014 年实行雇员股票期权计划。2014 年 8 月 18 日，该公司授予杨先生股票期权 80000 股，授予价 3 元/股；该期权无公开市场价格，并约定 2015 年 4 月 18 日起可以行权，行权前不得转让。2015 年 4 月 18 日，杨先生以授予价购买股票 80000 股，当日该股票的公开市场价格 8元/股。计算杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.0B.87850C.93875D.97960 解析：解析 杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=80000(8-3)830%-27558=97960(元)。1
42、7.某外籍专家 2015 年 3 月 3 日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工资 20000 元，境外单位支付工资折合人民币 10000 元，5 月 25 日离开中国，另外 5 月份，该外籍专家从我国某外资企业取得股息所得10000 元。则 2015 年 5 月份该外籍专家应缴纳个人所得税额_元。（分数：2.00）A.2789.84 B.2847.85C.3319.48D.3285.77解析：解析 该外籍专家境内居住不满 90 天，仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返
43、境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，因此股息所得 10000 元免税。该外籍专家 5 月份合计应纳税额=(20000+10000-4800)25%-100520000/3000024.531=2789.84(元)。18.按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是_。（分数：2.00）A.若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬，则三次稿酬应合并为一次征税B.若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别纳税C.若因作品加印而获得稿酬，应合并为一次征税D.作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，不再征收个人所得税 解析：
44、解析 个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则各处取得的所得或再版所得分次征税。个人的同一作品在报刊上连载，因连载而取得的所得为一次征税。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。19.甲企业有三项债权打包拍卖(债务人 A 欠 20 万元，债务人 B 欠 30 万元，债务人 C 欠 50 万元)，假设张某从拍卖会上以 70 万元购买该打包债权。经催讨，最终从 B 债务人
45、处收回欠款 24 万元。不考虑相关税费，则张某应纳个人所得税是_万元。（分数：2.00）A.0.6 B.1.5C.3D.4.8解析：解析 个人所得税应纳税所得额=24-7030(20+30+50)=3(万元)，应纳个人所得税税额为=320%=0.6(万元)。20.某教授 2015 年 8 月因其编著的小说出版，获得稿酬 8500 元，2015 年 9 月又在另外一个出版社出版取得稿酬 3700 元，该教授共应纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.952B.1288C.1366.4D.1358 解析：解析 在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得
46、分次征税，该教授共应纳个人所得税=8500(1-20%)20%(1-30%)+(3700-800)20%(1-30%)=1358(元)。21.某职工 2015 年 8 月还有 2 年至法定退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入48000 元。该职工月工资为 3000 元。该职工应缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.1415B.1425 C.1625D.1635解析：解析 4800024+3000-3500=1500(元)，适用税率为 3%。因此，该职工应缴纳个人所得税=(48000+3000-3500)3%=1425(元)。22.2015 年中国公民黄某在韩国取得劳务报酬
47、收入 40000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 6500 元；取得偶然所得 10000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 3000 元。回国后，黄某应缴纳个人所得税_元。（分数：2.00）A.50B.100 C.1000D.1100解析：解析 应纳个人所得税=40000(1-20%)30%-2000+1000020%-6500-3000=100(元)。23.个人取得的财产转租收入，属于个人所得税征税对象中的_。（分数：2.00）A.偶然所得B.财产转让所得C.其他所得D.财产租赁所得 解析：解析 财产转租收入属于财产租赁所得。24.纳税人的下列应税活动，符合有关规定的有_。（分数：2.
48、00）A.拍卖一部书稿收入 1 万元，该笔收入应纳税额为 2000 元B.拍卖一把原值为 2000 元的红木太师椅收入 2 万元，发生合理费用 1000 元且手续齐全，该笔收入应该纳税额为 3400 元 C.拍卖一幅经文物部门认定是海外回流文物的字画收入 5 万元，但不能提供财产原值凭证，该笔收入应纳税额为 1500 元D.上述所得的应纳税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并由纳税人向其住所地主管税务机关办理纳税申报解析：解析 (1)拍卖书稿收入应纳税额=10000(1-20%)20%=1600(元)，故选项 A 错误。(2)拍卖太师椅收入应纳税额=(20000-2000-1000)20%=3400(元)。故选项 B 正确。(3)纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 2%征
