1、注册会计师税法-135 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币 60万元，海关监管期 5年，该企业使用 20个月后转售。该企业上述业务应纳关税( )万元。(关税税率为 20%)（分数：1.00）A.0B.4C.8D.122.一些占用时不具备耕地用途的土地在占用前若干年内属于耕地或农用土地的，也视为耕地，具体指的是占用前( )年内。（分数：1.00）A.1年内B.2年内C.3年内D.5年内3.纳税人转让自己使用过的固定资产用于捐赠的，其计算增值税的销售额为( )。（分数：
2、1.00）A.市场同类固定资产价格B.其他纳税人固定资产账面价值C.纳税人该固定资产账面原值D.纳税人该固定资产账面净值4.某市一企业 2009年 2月被查补增值税 50000元、消费税 20000元、所得税 30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款 8000元。该企业应补缴城市维护建设税为( )。（分数：1.00）A.3500元B.4900元C.5600元D.7000元5.对企业接受关联方债权性投资与企业接受的权益性投资的比例是否符合规定比例或独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称是 ( )。（分数：1.00）A.一般反避税管理B.转让定价管理C.受控外国企业管理D.资本弱化管
3、理6.琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2009 年 3月 6日来华，12月 20日离开。期间琼斯因工作原因，曾于 6月 8日离境，6 月 14日返回。在计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际工作天数为( )天。（分数：1.00）A.282B.283C.284D.2857.有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在( )退还。（分数：1.00）A.10日内B.30日内C.3个月内D.6个月内8.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是 ( )。（分数：1
4、00）A.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款的利息收入免税B.房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的预计利润率不得低于 5%C.在采取特别纳税调整时，加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除D.企业通过买一赠一方式销售商品，属于捐赠行为9.2009年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 400万元，逾期贷款罚息收入 5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价 860 万元，该证券买入价 780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元(其中包括：工本费 2 万元)。2008 年第三季度该商业银行应纳营业税( )万元。（分数：1.00）A.24.85B.24.95C.63.
5、7D.63.9510.以下批发环节同时缴纳增值税和消费税的是( )。（分数：1.00）A.批发白酒B.批发雪茄烟C.批发卷烟D.批发金银首饰11.下列属于中央税的有( )。（分数：1.00）A.增值税B.车辆购置税C.企业所得税D.个人所得税12.某企业有房屋 12栋，其中 10栋用于生产经营，房产原值共计 12000万元，1 栋(原值 400万元)用作幼儿园和职工学校，1 栋(原值 600万元)出租给其他企业，年租金 80万元。房产原值减除比例为 30%。该企业 2007年应缴纳房产税( )万元。（分数：1.00）A.100.80B.110.40C.1 13.76D.119.2013.某油田
6、某月开采原油 12.5万吨，其中已销售 10万吨，自用 0.5万吨，尚待销售 2万吨。该油田适用的单位税额为每吨 12元，其当月应纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.120万元B.126万元C.144万元D.150万元14.依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是( )。（分数：1.00）A.签订房地产建筑合同之日起 30日内B.自转让房地产合同签订之日起 7日内C.向有关部门办理过户登记手续之日起 7日内D.签订房地产转让合同且收回款项之日起 10日内15.某供热企业 2009年结算向居民供热收入 300万元，向非居民供热收入 100万元，其供热厂房占地2000平方米，当地城
7、镇土地使用税年税额 5 元/平方米，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税( )。（分数：1.00）A.10000元B.7500元C.5000元D.2500元16.纳税人对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起( )日内向人民法院起诉。（分数：1.00）A.7B.15C.30D.6017.某金融机构 2009年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次 100万元，当年实际发生借款业务 5次，累计借款额 400万元，但每次借款额均在限额以内；与某企业签订融资租赁合同，金额 1000万元；与某银行共同承担贷款业务，与甲企业签订总额为 5000万元
8、的贷款合同，其中本机构承担 40%的份额。该金融机构 2009年应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.1550B.1700C.3050D.320018.下列税款缴纳方法中，不属于车辆购置税税款缴纳方法的是( )。（分数：1.00）A.自报核缴B.集中征收缴纳C.代征、代扣、代收D.查验征收19.某个体工商户 2009年 4月 12日购小轿车 1辆，到当年 12月 31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额 480元。该个体工商户 2009 年应缴纳车船税( )元。（分数：1.00）A.240B.320C.360D.48020.某企业员工张某以折价购入方式取得可公开交易的股票期权，授
9、权日股票期权的市场价格 20000元，折价购入股票期权时实际支付的价款为 12000元，该项作为授权日所在月份的工资薪金所得的金额为( )。（分数：1.00）A.0元B.20000元C.12000元D.8000元二、多项选择题(总题数：20，分数：30.00)21.以下关于小轿车进项税的说法符合规定的是 ( )。（分数：1.50）A.小轿车生产厂销售自产小轿车支付的运输费不能计算抵扣增值税的进项税B.食品制造公司转让使用过轿车所支付的运费不能计算抵扣进项税C.汽车经销商进口轿车用于销售所支付的境外运费不能计算抵扣进项税D.服装制造厂外购小轿车自用所支付的运费不能计算抵扣进项税22.下列说法正确
10、的是( )。（分数：1.50）A.有些合同签订时无法确认计税金额，可以先不贴花B.同一凭证，载有两个或以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额的，从高计税贴花C.国际货运，外国运输企业运输进出口货物的凭证免征印花税D.国际货运，托运方所持的运输结算凭证应纳印花税23.以下土地中，可以免征城镇土地使用税的有 ( )。（分数：1.50）A.盐场的生产厂房用地B.港口的码头用地C.机场飞行区用地D.房地产开发公司建造商品房的用地24.下列项目中，应缴纳资源税的有( )。（分数：1.50）A.某外商与中方境外合作开采石油B.某个体户开采煤矿C.军事企业开采石油D.生产单位生产液体盐25.下列有
11、关减免车辆购置税的表达正确的有 ( )。（分数：1.50）A.回国服务的留学人员购买的自用小汽车免税B.设有固定装置的非运输车辆免税C.防汛部门用于报汛(警)的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免税D.中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税26.税务行政处罚简易程序的适用条件之一是针对处罚比较轻的违法案件施行，具体包括 ( )。（分数：1.50）A.公民作出 50元以下罚款的案件B.公民作出 2000元以下罚款的案件C.对法人或其他组织作出 1000元以下的罚款案件D.对法人或其他组织作出 10000元以下的罚款案件27.对契税计税依据规定不正确的是( )。（分数：1
12、50）A.对取得土地没有支付费用的，免纳契税B.取得土地时的成交价格明显偏低，由征收机关根据同类土地的竞价成交价核定计税依据C.由划拨转为出让方式取得土地使用权，契税的计税依据为补缴的土地出让金和其他出让费用D.企业破产，对债权人承受破产企业土地抵偿债务的，以抵债的金额作为计税依据28.对租赁房产，以下说法错误的是( )。（分数：1.50）A.以房产投资，收取固定收入，不担风险的，按租金计算房产税B.融资租赁房屋根据实际情况决定是采用余值还是租金交纳房产税C.国家财政部门拨付事业经费的单位出租房产，可以免税D.对个人按市场价格出租的住房，一律按 12%的税率减半征收29.依据企业所得税核定方
13、法规定，应核定其应税所得率的有( )。（分数：1.50）A.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的B.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的C.能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的D.能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的30.下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有( )。（分数：1.50）A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得C.私营企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车D.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房31.以下说法正确的有( )。（分
14、数：1.50）A.书面咨询是税务咨询最常用的一种方法B.书面咨询可使税务咨询以固定的文书格式为载体C.书面咨询也可以电子信件的形式传输D.晤谈的咨询方式带有共同研讨的特点32.以下符合营业税政策规定的是( )。（分数：1.50）A.以无形资产投资入股，参与接受方利润分配、共同承担投资风险的行为不征收营业税，在投资后转让其股权的也不征收营业税B.随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收营业税C.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，征收营业税，不征收增值税D.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货
15、方提供一定劳务的收入，应按营业税的适用税目税率征收营业税33.下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有 ( )。（分数：1.50）A.年终加薪B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入C.实行年薪制而兑现的年薪D.办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入34.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有 ( )。（分数：1.50）A.自创商誉B.外购商誉的支出C.以融资租赁方式租人的固定资产D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产35.以下关于国际重复征税消除的主要方法的说法正确的是( )。（分数：1.50）A.处理国际重复征税问题主要有免税法和抵免
16、法两种方法B.抵免法是普遍采用的C.在运用免税法过程中，有时也会增加一项税收饶让的内容D.有些国家还选择了扣除法和低税法来解决国际重复征税问题36.以下关于税收法律关系的表述正确的是( )。（分数：1.50）A.税收法律关系主体双方法律地位平等但权利义务也是对等的B.税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的C.税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实决定D.税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西37.下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有 ( )。（分数：1.50）A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征B.对“三税”实行即征即退办法的，城市维护建设税也可同时返还C
17、对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据38.以下关于白酒消费税最低计税价格的规定正确的是( )。（分数：1.50）A.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定B.消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格70%以上范围内核定C.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税D.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按核定的最低计税价格申报
18、纳税39.下列各项行为中，可以免征土地增值税的有 ( )。（分数：1.50）A.私营企业的房地产评估增值B.无力偿还借款，以抵押房屋偿还贷款C.双方合作建房，建成后分房自用的D.因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让40.依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有( )。（分数：1.50）A.有商业价值的进口货样B.外国政府无偿赠送的物资C.贸易公司进口的残疾人专用品D.关税税额在人民币 50元以下的一票货物三、计算题(总题数：5，分数：30.00)41.某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2009 年 4月发生如下业务：(1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价折合人民币
19、20000元，海运费和保险费 2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费 2000元，原材料进口关税率 5%；(2)购入材料一批，取得普通发票，金额 20000元，支付运输费 3000元；(3)向废品收购站销售一批生产过程中裁减下来的边角余料，收取支票金额 2800元；(4)转让自用过的旧设备一台，取得货币金额 12875 元；(5) 内销化妆品一批，开具普通发票，金额 80000 元，另外取得包装费 1000元；(6) 自营出口化妆品一批，金额折合人民币 40000 元。要求计算：(1)进口环节的关税和进口环节的增值税；(2)当期应向税务机关缴纳的增值税；(3)当期应缴纳的
20、消费税；(4)当期应缴纳的城建税和教育费附加合计数。（分数：6.00）_42.某市运输公司 2009年 5月发生下列业务：(1)签订一份运输合同，注明运输费 15万元 (其中含 2%中转装卸费)，支付联运企业运费 8万元，(2)将一座购入三年的车库转让给其他单位，该车库购入时价格 200万元，已提取折旧 30万元，评估价250万元，签订转让合同以 300万元价格转让；(3)该公司将另一栋房屋作价 600万元投资入股，当月将其 50%的股权转让，签订股权转让合同，取得收入 300万元；(4)与银行签订合同，为取得贷款将一栋房屋抵押给银行，换取 100万元借款，并以银行无偿使用方式抵减当期应付利息
21、 8万元。要求计算(单位元，保留 2位小数)：(1)该公司当期应纳的营业税；(2)该公司当期应纳的印花税；(3)该公司当期应纳的土地增值税。（分数：6.00）_43.某企业 2009年度共计拥有土地 80000平方米，其中幼儿园占地 1000平方米、企业内部绿化占地 3000平方米。2009 年度的上半年企业共有房产原值 4000万元，7 月 20日完成对办公楼中央空调的安装验收，会计账面独立记账其原价 300万元，8 月 1日起企业将原值 500万元、占地面积 600平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1年，每月租金收入 2万元。9 月 16日对委托施工单位建设的生产车间和露天游泳池
22、办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 1000 万元，其中生产车间 800万元，露天游泳池200万元。(城镇土地使用税 4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例 30%)要求：(1)计算该企业 2009年应缴纳的城镇土地使用税；(2)计算企业 2009年出租房产应缴纳的房产税；(3)计算企业 2009年从价计征的房产税。（分数：6.00）_44.某油田是增值税一般纳税人，2 月生产原油 20万吨(单位税额 10元/吨)和高凝油 3万吨 (单位税额 8元/吨)，伴采天然气 1000万立方米 (单位税额 5元/千立方米)。当月用于加热、修井使用原油 2万吨，将其余的原油销售，取得销售额(不含增值
23、税)180 万元，将伴采的天然气全部销售，取得销售额(不含增值税)50 万元。为邻省某油田进行油田基本建设，在劳务发生地预交了 0.6万元税款后实际取得款项 19.4万元；当月购入生产水电取得增值税发票标明增值税 9万元，从小规模纳税人处外购办公用品，取得税务机关代开的增值税发票，税款 1万元。要求计算：(1)该企业原油应纳的资源税；(2)该企业高凝油应纳的资源税；(3)该企业天然气应纳的资源税；(4)该企业可抵扣的增值税进项税；(5)该企业应纳的增值税；(6)该企业应纳的营业税(单位：万元)。（分数：6.00）_45.李某自 2008年起承包一市区招待所，平时不领取工资，规定从企业净利润中上
24、交承包费 25万元，经营成果归李某所有。2009 年该招待所经营收入 1800万元，经营成本 1000万元，管理费用 400万元，含招待费 5万元，经营费用 200万元，营业外支出 20万元，系通过政府给水灾地区的捐款；要求计算：(1)该招待所的利润总额；(2)该招待所的企业所得税纳税调整项目合计金额；(3)该招待所应纳的企业所得税；(4)李某应纳个人所得税的应纳税所得额；(5)李某应纳的个人所得税。（分数：6.00）_四、综合题(总题数：2，分数：20.00)46.京华百货公司兼营批发、零售、服务等业务，按照楼层分设家电组、黄金珠宝组、烟酒食品组、服装组、化妆护肤组、图书音像组，在财务部分账
25、核算，统一纳税。另将顶层承包给 SSY饮食公司经营饮食大世界，饮食收入由 SSY公司掌握，百货公司每月收取 SSY承包费 30000元。2009年 6月发生如下业务：(1)家电组采用交款提货方式零售彩电，取得现金收入 80000元；以旧换新方式销售电冰箱，实际收到零售金额 40000元(已扣除了 2000元就冰箱折价款)；当月从厂家进货家电，增值税发票注明增值税 15300元，其中 10%奖励给本企业先进员工；当其修理小家电修理费收取现金 27846 元。(2)黄金珠宝组当月零售翡翠手镯，零售金额 55000 元；零售包金手镯，零售金额 5000元；零售 18K金镶宝石首饰，零售金额 5000
26、0元；以旧换新销售 24K足金首饰，实际收零售额 70000元 (已扣除了30000元的旧的金饰品的折价款)，当月采购黄金珠宝增值税发票注明增值税 23800元(3)服装组代销服装厂服装，将向顾客收取现金 150000元，平价与服装厂结算，并按照零售额的 25%向厂家收取代销手续费，另一次性收取服装厂 20000元的上架宣传费。(4)化妆品组进口高档化妆品一批，货值 500000 元，支付采购中介佣金 8000元、空运及保险费用 13560元，化妆品关税率 25%，入境后自口岸至厂区运费 3000元，取得国际国运代理发票。批发和零售化妆品，不含税收入 1000000元，支付批发货物的运费 10
27、000元和装卸费 1000元，取得相关发票。(5)图书音像组零售图书音像制品收入 240000元，将市场零售价 50000元的一批图书捐赠受灾地区，当月采购图书取得增值税发票，注明进项税 11000元，将一批市场零售价 20000元的图书与服装厂等价交换一批员工工作服，对方互开增值税专用发票。假定上述相关需要认证的发票均经过认证，要求按顺序计算解答：(1)家电组应纳增值税；(2)黄金珠宝组当期应纳的增值税；(3)黄金珠宝组当期应纳的消费税；(4)服装组当期增值税的销项税额、进项税额和应纳税额；(5)化妆品进口应缴的关税、增值税和消费税合计数；(6)化妆品组当期应纳的增值税；(7)图书音像部当期
28、可抵扣的进项税；(8)图书音像部当期应纳的增值税；(9)京华百货公司当期应纳的营业税。（分数：10.00）_47.某县城一家房地产开发企业 2009年度委托建筑公司承建住宅楼 10栋，其中：80%的建筑面积直接对外销售。取得销售收入 7648万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入 63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：(1)支付土地使用权价款 1400万元。(2)取得土地使用权缴纳契税 42万元。(3)前期拆迁补偿费 90万元，直接建筑成本 2100 万元，环卫绿化工程费用 60万元。(4)发生管理费用 450万元、销售费用 280万元、利息费用 370万元(利息费用虽未超过同
29、期银行贷款利率。但不能准确按项目计算分摊)。当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为 9%。根据上述资料计算：(1)该房地产开发企业 2009年度应缴纳的营业税；(2)该房地产开发企业 2009年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数；(3)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的土地使用权金额；(4)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发成本；(5)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的开发费用；(6)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时允许扣除的税金；(7)该房地产开发企业计算土地增值税
30、的增值额时允许扣除项目金额合计数；(8)2009年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税合计数；(9)2009年度该房地产开发企业应纳税所得额；(10)2009年度该房地产开发企业应缴纳企业所得税。(单位：万元)（分数：10.00）_注册会计师税法-135 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币 60万元，海关监管期 5年，该企业使用 20个月后转售。该企业上述业务应纳关税( )万元。(关税税率为 20%)（分数：1.00）A.0B.4C.8 D.12解析：解析 60(1-2
31、0 个月/60 个月)20%=8 (万元)。2.一些占用时不具备耕地用途的土地在占用前若干年内属于耕地或农用土地的，也视为耕地，具体指的是占用前( )年内。（分数：1.00）A.1年内B.2年内C.3年内 D.5年内解析：解析 在占用之前 3年内属于规定范围的耕地或农用土地，也视为耕地。3.纳税人转让自己使用过的固定资产用于捐赠的，其计算增值税的销售额为( )。（分数：1.00）A.市场同类固定资产价格B.其他纳税人固定资产账面价值C.纳税人该固定资产账面原值D.纳税人该固定资产账面净值 解析：解析 对于纳税人将自己使用过的固定资产视同销售，无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。4.某市一
32、企业 2009年 2月被查补增值税 50000元、消费税 20000元、所得税 30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款 8000元。该企业应补缴城市维护建设税为( )。（分数：1.00）A.3500元B.4900元 C.5600元D.7000元解析：解析 城市维护建设税的计税依据是纳税入实际缴纳(含查补)的消费税、增值税、营业税税额。不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税=(50000+20000)7%=4900(元)。5.对企业接受关联方债权性投资与企业接受的权益性投资的比例是否符合规定比例或独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称是 ( )。（分数：1.00）A
33、一般反避税管理B.转让定价管理C.受控外国企业管理D.资本弱化管理 解析：解析 资本弱化管理是指税务机关按照规定，对企业接受关联方债权性投资与企业接受的权益性投资的比例是否符合规定比例或独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。6.琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2009 年 3月 6日来华，12月 20日离开。期间琼斯因工作原因，曾于 6月 8日离境，6 月 14日返回。在计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际工作天数为( )天。（分数：1.00）A.282B.283 C.284D.285解析：解析 对于在境内、境外同时任职的境内无住所个人，在计算其
34、境内实际工作天数时，对其入境、离境、往返境内外当日，均按半天计算。7.有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在( )退还。（分数：1.00）A.10日内B.30日内 C.3个月内D.6个月内解析：解析 有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在 30日内退还。8.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是 ( )。（分数：1.00）A.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款的利
35、息收入免税 B.房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的预计利润率不得低于 5%C.在采取特别纳税调整时，加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除D.企业通过买一赠一方式销售商品，属于捐赠行为解析：解析 经济适用房开发项目的预计利润率不低于 3%；在特别纳税调整时，加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除；企业买一赠一属于视同销售。9.2009年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 400万元，逾期贷款罚息收入 5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价 860 万元，该证券买入价 780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元(其中包括：工本费 2 万元)。2008 年第三季度
36、该商业银行应纳营业税( )万元。（分数：1.00）A.24.85B.24.95 C.63.7D.63.95解析：解析 本题目主要考点有三个，一是贷款的利息和罚息都要记入应税营业额；二是有价证券的转让按照卖出与买入的差价作为营业额；三是代收电话费等金融中间业务以手续费收入全额为营业额，不得扣除工本费。该银行应纳营业税=400+5+(860-780)+145%=24.95 (万元)。10.以下批发环节同时缴纳增值税和消费税的是( )。（分数：1.00）A.批发白酒B.批发雪茄烟C.批发卷烟 D.批发金银首饰解析：解析 只有卷烟在商业批发环节缴纳增值税和消费税。雪茄烟、烟丝以及其他应税消费品在商业批
37、发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。11.下列属于中央税的有( )。（分数：1.00）A.增值税B.车辆购置税 C.企业所得税D.个人所得税解析：解析 车辆购置税属于中央税；增值税、企业所得税、个人所得税属于中央与地方共享税。12.某企业有房屋 12栋，其中 10栋用于生产经营，房产原值共计 12000万元，1 栋(原值 400万元)用作幼儿园和职工学校，1 栋(原值 600万元)出租给其他企业，年租金 80万元。房产原值减除比例为 30%。该企业 2007年应缴纳房产税( )万元。（分数：1.00）A.100.80B.110.40 C.1 13.76D.119.20解析：解析 这是典型的将税收
38、优惠与税额计算结合在一起的主观化的客观题。该企业 2007年应缴纳房产税=8012%+12000(1-30%)1.2%=9.6+100.8=110.40(万元)。13.某油田某月开采原油 12.5万吨，其中已销售 10万吨，自用 0.5万吨，尚待销售 2万吨。该油田适用的单位税额为每吨 12元，其当月应纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.120万元B.126万元 C.144万元D.150万元解析：解析 资源税的计税数量是多年来常考不衰的考点，开采或生产应税资源销售的，以销售数量为课税数量；开采或生产应税资源自用的，以自用的数量为课税数量。尚待销售的不计算资源税，待实际销售或自用时按量计税
39、该题计算过程为(10 万+0.5 万)12=126 (万元)。14.依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是( )。（分数：1.00）A.签订房地产建筑合同之日起 30日内B.自转让房地产合同签订之日起 7日内 C.向有关部门办理过户登记手续之日起 7日内D.签订房地产转让合同且收回款项之日起 10日内解析：解析 根据土地增值税暂行条例规定；纳税入应自转让房地产合同签订之日起 7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。15.某供热企业 2009年结算向居民供热收入 300万元，向非居民供热收入 100万元，其供热厂房占地2000平方米，当地城镇土地使用税年税额 5 元/平方
40、米，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税( )。（分数：1.00）A.10000元B.7500元C.5000元D.2500元 解析：解析 对于免征城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指供热企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。应纳城镇土地使用税=20005100/(300+100)=2500(元)。16.纳税人对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起( )日内向人民法院起诉。（分数：1.00）A.7B.15
41、C.30D.60解析：解析 对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起 15日内向人民法院起诉。17.某金融机构 2009年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次 100万元，当年实际发生借款业务 5次，累计借款额 400万元，但每次借款额均在限额以内；与某企业签订融资租赁合同，金额 1000万元；与某银行共同承担贷款业务，与甲企业签订总额为 5000万元的贷款合同，其中本机构承担 40%的份额。该金融机构 2009年应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.1550 B.1700C.3050D.3200解析：解析 借贷双方签订的流动
42、资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担；对这类合同只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花；融资租赁合同按照借款合同税目贴花；共同承担贷款业务，按各自的借款金额计税贴花。该金融机构 2009年应缴纳印花税=10000000.05+100000000.05+5000000040%0.05=1550(元)。18.下列税款缴纳方法中，不属于车辆购置税税款缴纳方法的是( )。（分数：1.00）A.自报核缴B.集中征收缴纳C.代征、代扣、代收D.查验征收 解析：解析 车辆购
43、置税缴纳税款的方法主要有三种：(1)自报核缴；(2)集中征收缴纳；(3)代征、代扣、代收。所以 D选项不属于车辆购置税税款缴纳方法。19.某个体工商户 2009年 4月 12日购小轿车 1辆，到当年 12月 31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额 480元。该个体工商户 2009 年应缴纳车船税( )元。（分数：1.00）A.240B.320C.360 D.480解析：解析 应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。该个体工商户 2007 年应缴纳车船税=4809/12=360(元)。2
44、0.某企业员工张某以折价购入方式取得可公开交易的股票期权，授权日股票期权的市场价格 20000元，折价购入股票期权时实际支付的价款为 12000元，该项作为授权日所在月份的工资薪金所得的金额为( )。（分数：1.00）A.0元B.20000元C.12000元D.8000元 解析：解析 如果员工以折价购入方式取得可公开交易的股票期权的，可以授权日股票期权的市场价格扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额，作为授权日所在月份的工资薪金所得。二、多项选择题(总题数：20，分数：30.00)21.以下关于小轿车进项税的说法符合规定的是 ( )。（分数：1.50）A.小轿车生产厂销售自产小轿车支付的
45、运输费不能计算抵扣增值税的进项税B.食品制造公司转让使用过轿车所支付的运费不能计算抵扣进项税 C.汽车经销商进口轿车用于销售所支付的境外运费不能计算抵扣进项税 D.服装制造厂外购小轿车自用所支付的运费不能计算抵扣进项税 解析：解析 纳税人销售自产小轿车属于销售自产产品，发生的销货运输费可以计算抵扣增值税的进项税，A 错误。食品制造公司转让使用过轿车采用征收率计税，所支付的运费不能计算抵扣进项税，B 正确。汽车经销商进口轿车用于销售所支付的境外运费由于发生在境外，不能计算抵扣进项税，C 正确。小轿车属于消费品，机械厂外购小轿车自用所支付的运费不能计算抵扣进项税， D 正确。22.下列说法正确的是
46、 )。（分数：1.50）A.有些合同签订时无法确认计税金额，可以先不贴花B.同一凭证，载有两个或以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额的，从高计税贴花 C.国际货运，外国运输企业运输进出口货物的凭证免征印花税 D.国际货运，托运方所持的运输结算凭证应纳印花税 解析：解析 有些合同签订时无法确认计税金额，可以定额贴花 5元，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。BCD 符合税法规定。23.以下土地中，可以免征城镇土地使用税的有 ( )。（分数：1.50）A.盐场的生产厂房用地B.港口的码头用地 C.机场飞行区用地 D.房地产开发公司建造商品房的用地解析：解析 不能选，A，因为对盐场的
47、盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税，但对盐场的生产厂房用地是要缴纳城镇土地使用税； BC 都是特殊优惠中的免税项目；不能选 D，房地产开发公司建造商品房的用地需要缴纳城镇土地使用税。24.下列项目中，应缴纳资源税的有( )。（分数：1.50）A.某外商与中方境外合作开采石油B.某个体户开采煤矿 C.军事企业开采石油 D.生产单位生产液体盐 解析：解析 在中华人民共和国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人为资源税的纳税人，中外合作开采石油不缴纳资源税。25.下列有关减免车辆购置税的表达正确的有 ( )。（分数：1.50）A.回国服务的留学人员购买的自用小汽车免税B.设有固定装置的非运输车辆免税 C.防汛部门用于报汛(警)的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免税D.中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税 解析：解析 回国服务的留学人员用现汇购买 1辆个人自用国产小汽车、防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的设有固定装置的指定型号的车辆按照规定减免车辆购置税。26.税务行政处
