1、注册会计师税法-136 及答案解析(总分：99.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列各项中不符合土地增值税规定的是( )。（分数：1.00）A.超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除C.因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除D.旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格2.下列各项中不免征城镇土地使用税的，是( )。（分数：1.00）A.市政街道、广场、绿化地带等公共用地B.纳税单位无偿使用免税单位的土地C.中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地
2、D.非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地3.某 1993年从联合企业矿山中独立出来的铁矿山，8 月份开采铁矿石 5000吨，销售 4000吨，适用的单位税额为每吨 14元。该矿当月应纳资源税为( )元。（分数：1.00）A.33600B.56000C.22400D.280004.下列支出中允许在所得税前扣除的有( )。（分数：1.00）A.向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出B.租入固定资产提取的固定资产折旧C.担保人承担的被担保人的贷款本息D.税收的滞纳金5.从事信贷、租赁的外商投资企业可以逐年按照年末放贷余额的( )以内，计提坏账准备。（分数：1.00）A
3、5%B.10%C.3%D.36.根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的( )为基础审定完税价格。（分数：1.00）A.到岸价格B.申报价格C.实际成交价格D.离岸价格7.下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有( )。（分数：1.00）A.劳务报酬所得B.特许权使用费所得C.财产租赁所得D.财产转让所得8.下列项目中，应当征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费B.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费C.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入D.对增
4、值税纳税人收取的会员费收入9.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值 200万元，乙公司的货物价值 150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。（分数：1.00）A.150元B.600元C.1050元D.1200元10.下列各项中，不符合城市维护建设税规定的有( )。（分数：1.00）A.凡缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C.代征代扣“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，
5、不征收城市维护建设税11.下列各项中符合房产税纳税人的是( )。（分数：1.00）A.产权属于全民所有的，其经营管理的单位是纳税义务人B.产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人C.产权出典的为承典人D.外商投资企业、外国企业和外籍个人以及华侨、港澳台同胞12.下列项目中属于税务行政赔偿构成要件中的核心要件是( )。（分数：1.00）A.税务机关或其工作人员的职务违法行为B.税务机关或其工作人员的非职务违法行为C.存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实D.存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成犯罪的事实13.下列各项中，税务机关对纳税人提出的减免税申请可以不受理的是(
6、 )。（分数：1.00）A.申请的减免税材料不详或存在错误的B.申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的C.申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的D.申请的减免税材料齐全、符合法定形式的14.下列各项中需要按照建筑业征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.自建自用建筑物B.出租自建建筑物C.投资入股的建筑物D.自建建筑物后销售15.下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.化妆品B.玉器C.护肤护发品D.钻石饰品二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列应纳入土地增值税的征税范围是( )。（分数：1.00）A.存量房地产的买
7、卖B.投资、联营企业将已投入的房地产再转让C.房地产的出租D.个人之间互换自有居住用房地产17.下列各项中，属于城建税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.应纳“三税”税额B.纳税人滞纳“三税”而加收的滞纳金C.纳税人偷逃“三税”被处的罚款D.纳税人偷逃“三税”被查补的税款18.下列经营收入中，属于营业税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.金融企业从事受托收款业务以收取的全部收入B.代理业务向委托方收取的全部报酬减去代付款项后的余额C.广告代理业取得的全部收入减去广告发布费后的余额D.娱乐业向顾客收取的各项费用19.纳税人因有特殊困难，可延期缴纳税款，所称特殊困难是指( )。（分数：
8、1.00）A.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的C.办税人员出差，无法计算税款的D.未能及时结账的20.下列各项中符合资源税课税数量规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量B.以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准备掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量D.续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品折算成原煤数量21.计征企业所得税
9、时，下列项目中不允许扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费B.纳税人按规定缴纳的残疾人就业保障金C.保险公司给予纳税人的无赔款优待D.企业直接捐赠给小学的计算机设备22.在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税种是( )。（分数：1.00）A.消费税B.营业税C.关税D.印花税23.下列适用于印花税定额税率的有( )。（分数：1.00）A.房屋产权证B.专利证C.工商营业执照D.商标注册证24.实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.投
10、资者的工资B.投资者及投资者家庭发生的生活费用C.企业计提的各种准备金D.企业从业人员计税标准内的工资支出25.经批准可以计提坏账准备金的纳税人，其年末应收账款包括( )。（分数：1.00）A.代垫的运杂费B.应收票据C.其他应收款D.关联方之间的往来账款26.房产税的纳税义务发生的时间有( )。（分数：1.00）A.纳税人自建房屋自建成之月起的B.纳税人委托施工企业建房的，从办理验收手续次月起C.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起D.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起27.某企业为增值税的一般纳税人，其发生下列 ( )业务时，应作进项税额转出。（分数：1.00）A.已抵扣税款的
11、购进货物用于在建工程B.水灾后损失的产成品所耗用的购进货物C.生产中的废品所用购进货物D.为捐赠而购进的货物对外捐赠时28.行李和邮递物品进口税简称行邮税，其中，包含了在进口环节征收的( )。（分数：1.00）A.增值税B.消费税C.城建税D.教育费附加29.下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.个人所有的居住房屋及院落用地B.免税单位职工家属的宿舍用地C.对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的D.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地30.生产性外商投资企业投资于( )基础设施的可减按 15%的税率征收企业所得税，不受投资区域
12、限制。（分数：1.00）A.能源B.交通C.港口D.码头三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.一般纳税人购进或销售货物(东北以外地区固定资产除外)通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，虽铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效)，该运输发票也不得作为进项税额抵扣凭证，计算抵扣进项税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售
13、的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时不允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.凡双方签订承包、租赁合同，将企业或企业部分资产出包、租赁，出包、出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费，一律按“服务业”税目征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.进
14、口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.旧房及建筑物的评估价格，指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.纳税单位与免税单位共同使用，共有土地使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产原值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.对
15、客货两用汽车，按乘人汽车税额和机动载货汽车税额高者征收车船使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.某施工单位将自己承包建设项目中的安装工程部分，又转包给了其他单位，其转包部分在总承包合同中已缴过印花税，因而不必再次贴花纳税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属，免征契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.对新办企业、单位开业之日的执行口径统一为纳税人取得营业执照上标明的设立日期。企业取得的营业执照标明的设立日期在 6月 30日之前的，
16、应以当年作为一个纳税年度，享受定期减免税优惠；在 6月30日之后的，可向主管税务机关提出书面申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其享受定期减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一个年度起计算。如果企业已选择该办法后次年度发生亏损，其上一年度已纳税款，不予退还，但亏损年度可不计算为减免税执行期限，其亏损额可按规定用以后年度的所得弥补。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.铸锻、模具和机床企业按照国家有关规定取得的增值税返还收入，计入“补贴收入”。在计算缴纳企业所得税时，暂不计入企业当年应纳税所得额，免征企业所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.金融保险企业等国家规定允许
17、从事信贷业务的企业，其他企业直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.外商投资企业以非货币资产对外投资的，其评估确认的投资价值与原账面价值的差额，应计入当期应纳税所得额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.自 2004年 1月 20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的营销人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、
18、薪金”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.根据中华人民共和国个人所得税法和有关规定，企业有股票认购权的高级管理人员，在行使股票认购权时的实际购买价(行权价)低于购买日(行权日)公平市场价之间的数额，属于个人所得税“财产转让所得”项目，应计算缴纳个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金 1倍以上的，自然人、法人或其他经济组织所拥有或者依法可以处分的未设置
19、担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的，为具有纳税担保能力。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.税务所虽然不是税务行政处罚的主体，但其可以对个体工商户及未取得营业执照的单位、个人实施罚款额在 2000元以下的税务行政处罚。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：16.00)51.某生产企业(一般纳税人)出口兼内销，产品为化妆品。2005 年被认定为免、抵、退企业。 2005 年 5月发生以下业务：(1)自营出口自产产品的离岸价格为 5000万元人民币。(2)销售给某外贸企业一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的销售额 3000万元，税金 510
20、万元。(3)本期购进原材料准予抵扣的进项税金 980万元，支付水电费取得增值税专用发票上注明的税金 6000元，支付说明书加工费取得专用发票上注明的税金 1000元，上期留抵的进项税额 20 万元，支付销货运费取得运输发票上注明的运费 8万元，公路建设基金 4000元，运输保险费 100元。另知上述外贸企业收购的货物中 60%外销，离岸价格为 2500万元人民币，其余部分内销，收入 1500万元(此外贸企业对出口货物单独设立库存账和销售账)。根据以上资料计算生产企业和外贸企业应缴应退的税款。(化妆品的消费税税率 30%，增值税税率 17%，假设退税率为 15%)（分数：4.00）_52.某市区
21、外贸公司(单独设账管理进出口和内销各项业务)，发生如下业务：(1)以预付款方式购进化妆品一批，成交价格 10000 美元，进口时汇率为 1:8.28人民币，合同规定买方另外支付包装费 800USD，该批货物关税率为 15%，消费税税率为 8%。(2)代理一工业企业出口其自产货物，出口发票上注明货物价 100000欧元，运费 8000欧元，外贸公司收其 10000元代理出口费用。(3)购入国内厂家一批化妆品出口(该货物出口增值税退税率为 13%)取得增值税专用缴款书上注明价款50000元，增值税 8500元，已将此批货物出口。(该化妆品国内销售的消费税税率为 30%)。(4)购入化妆品一批，增值
22、税专用发票注明价款 30000 元，税金 5100元，企业将此批货物的 50%赠送给客户，50%发给职工作为福利。(5)销售部分进口化妆品，不含增值税收入 300000 元，增值税 51000元?根据上述资料回答下列问题：(1)应该缴纳的关税；(2)进口化妆品由海关代征的消费税和增值税；(3)该外贸公司购入的化妆品出口，其申请的增值税出口退税；(4)该公司当期应该缴纳的增值税；(5)该外贸企业内销化妆品应该缴纳的消费税；(6)该外贸公司当期应该缴纳的营业税。（分数：4.00）_53.2005年末，某国有工业企业实现产品销售收入 800 万元，产品销售成本 650万元，产品销售税金及附加 38万
23、元，其他业务收入 200万元，其他业务支出 150万元；管理费用 100万元，财务费用 40万元，营业外收入 100万元，营业外支出 120万元；当年实现利润总额 2万元，并按所得税税率 18%计算应纳所得税 0.36万元。经聘请的会计师事务所对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下：(1)管理费用 50万元，其中：业务招待费 8万元，新购置的一辆小汽车 14万元；(2)财务费用 40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息 6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息 5万元，(3)营业外支出 120万元，其中：保险公司赔偿企业遭受自然灾害损失 20万元，(4)本年实际收到税务机关先征后退的
24、增值税 10 万元，未计入补贴收入账户；(5)本年盘盈价值 20万元的设备一台，已计入固定资产账户，当年提取折旧 1万元。请依据企业所得税暂行条例及有关规定，计算以下问题：(1)支付业务招待费调整额；(2)新购置的小汽车支出调整额；(3)利息支出的调整额；(4)遭受自然灾害损失的调整额；(5)先征后退的增值税税务处理；(6)盘盈设备一台的税务处理；(7)企业当年应纳所得税税额。（分数：4.00）_54.某产品出口外商投资企业，合同经营期 12年。 2000 年开始生产，当年亏损 15万元；2001 年获利 10万元；2002 年获利 40万元，外商投资者将分得的税后利润 16万元再投资于该企业
25、 2003 年亏损 8万元；2004年获利 60万元。外商投资者将分得的税后利润 20万元购买另一投资者的股权，2005 年获利 50万元。外商投资者将分得的税后利润 20万元增加本企业注册资本。要求；请分别计算该企业 20002005 年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额(假设地方所得税 6年间均免征，税率 30%)。（分数：4.00）_五、综合题(总题数：4，分数：33.00)55.红光百货商场(一般纳税人)2005 年 8月份发生下列购销业务：(1)零售 A型空调机 300台，每台 3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费 200元；(2)采取有奖销售方式销售电
26、冰箱 100台，每台 2800 元，奖品为电子石英手表，市场零售单价格 200元，共计送出 50只电子石英手表；(3)收取客户购买 20台 A型空调机的预付款 40000 元，均已开具普通发票，每台 3000元，因供货商的原因本期未能向客户交货；(4)将本商场自用 2年的小汽车一辆，账面原价 160000 元，已提折旧 30000元，以 140000元的价格售出；(5)销售给某使用单位空调机 10台，已开具的增值税专用发票记账联注明价款 26000元，(增值税专用发票发票联注明价款 27000万元)；(6)购进 B型空调机 100台，取得增值税专用发票注明价款 200000元，双方正在协商以商
27、业汇票方式进行结算；(7)购进电冰箱 150台，取得增值税专用发票注明价款 300000元，但商场因资金周转困难只支付了 70%的货款，余款在下月初支付；因质量原因，退回某冰箱厂上期购进电冰箱 20台，每台单价 2000元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单；(8)购进 A型空调机 20台，取得增值税专用发票注明价款 420000元，贷款已付；(9)为光明服装厂代销服装一批，合同规定：每件服装零售价 117元，共计 1000件，双方约定手续费5%(按不含税价计算)；该商贸公司每件服装实际零售价 150元，本月实际销售 800件并将代销清单返给光明服装厂，取得服装厂开具的增值税专用发票。
28、请依据增值税暂行条例及有关规定，正确计算应纳增值税、营业税。(上述购进货物的税控增值税专用发票符合规定)（分数：10.00）_56.2005年市区某房地产开发企业开发产品销售收入 8000万元，开发产品销售成本 3500万元，产品销售税金及附加 440万元；其他业务收入 500 万元，其他业务支出 300万元；管理费用 200 万元，财务费用40万元，营业外收入 300万元，营业外支出 200万元。2005 年初，经税务机关对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下：(1)管理费用 200万元，其中：业务招待费 40万元；(2)财务费用 40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息 6万元
29、逾期还贷，银行按规定加收的利息 5万元；(3)营业外支出 200万元，其中：工程毁损净支出 20万元(单项工程毁损 50万元，保险公司赔偿企业损失30万元)；(4)12月份采取预售方式销售开发产品取得的预售收入 500万元，已记入“预收账款”账户；(5)以开发的两套商品房抵偿债务，本企业近期同类开发产品市场销售价格 120万元(销售成本 100万元)，已冲减“应付账款”账户。请依据企业所得税暂行条例及有关规定，计算该企业当年应纳所得税税额。（分数：8.00）_57.某中外合资饭店中方单位出具土地使用权，外方出资 500万元作为注册资本合作兴办。2004 年该饭店取得业务收入 4000万元，有
30、关业务支出 1800万元，缴纳营业税 200万元，当年支付 150 名员工工资总额 540万元，按规定提存医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金等基金 108 万元；支付外方 5名管理人员境外社会保险费 80万元；交际应酬费支出 40万元；转让所持有的中国境内企业股票取得的净收益20万元，装修餐厅支付费用 30万元，另上交与其有关联关系的饭店管理费 100万元。该饭店计算缴纳当年企业所得税和地方所得税为：应纳税所得额4000-1800-200-540-108 -80-40-30-1001102(万元)应纳所得税额1102(30%+3%)363.66(万元)请根据外商投资企业和外国企业所得税法及
31、其有关规定分析该饭店计算缴纳的所得税税额是否正确，如不正确，请指出错误之处并列出步骤计算应纳企业所得税和地方所得税税额。（分数：8.00）_58.史密斯担任某外国企业总经理自 2005年 1月 1日起任期两年，境内企业每月支付 20000元，境外企业每月支付 10000美元，史密斯 2005年 1月自美国来华工作 10天，麦克尔为境外企业雇员，2005 年 2月1日临时来华工作，境内企业支付 20000元，境外企业每月支付 6000美元，未在境内企业中列支，2004年 9月 1日离境。请计算史密斯和麦克尔 8月份应纳的个人所得税。(汇率：1:8.2726)（分数：7.00）_注册会计师税法-1
32、36 答案解析(总分：99.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列各项中不符合土地增值税规定的是( )。（分数：1.00）A.超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除 C.因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除D.旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格解析：解析 对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。2.下列各项中不免征城镇土地使用税的，是( )。（分数：1.00）A.市政街道、广场、绿化地带等公共用地B.纳税单位无偿使用免税单位的土地 C.中国人民银行
33、总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地D.非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地解析：解析 纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。3.某 1993年从联合企业矿山中独立出来的铁矿山，8 月份开采铁矿石 5000吨，销售 4000吨，适用的单位税额为每吨 14元。该矿当月应纳资源税为( )元。（分数：1.00）A.33600B.56000C.22400 D.28000解析：解析 400014(1-60%)22400(元)4.下列支出中允许在所得税前扣除的有( )。（分数：1.00）A.向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出 B.租
34、入固定资产提取的固定资产折旧C.担保人承担的被担保人的贷款本息D.税收的滞纳金解析：解析 担保支出、税收的滞纳金不允许在所得税前扣除。企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。5.从事信贷、租赁的外商投资企业可以逐年按照年末放贷余额的( )以内，计提坏账准备。（分数：1.00）A.5%B.10%C.3% D.3解析：解析 从事信贷、租赁的外商投资企业可以逐年按照年末放贷余额的 3%以内，计提坏账准备。6.根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的( )为基础审定完税价
35、格。（分数：1.00）A.到岸价格B.申报价格C.实际成交价格 D.离岸价格解析：解析 根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定完税价格。7.下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有( )。（分数：1.00）A.劳务报酬所得B.特许权使用费所得C.财产租赁所得 D.财产转让所得解析：解析 劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得以取得一次确定应纳税所得额。8.下列项目中，应当征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费B.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费C.纳
36、税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入 D.对增值税纳税人收取的会员费收入解析：解析 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。9.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值 200万元，乙公司的货物价值 150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。（分数：1.00）A.150元B.600元C.1
37、050元D.1200元 解析：解析 (200+150+50)0.31200(元)10.下列各项中，不符合城市维护建设税规定的有( )。（分数：1.00）A.凡缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税 B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C.代征代扣“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税解析：解析 外商投资企业缴纳增值税、消费税、营业税，但不缴纳城建税。11.下列各项中符合房产税纳税人的是( )。（分数：1.00）A.产权属于全民所有的，其经营管理的单位是纳税义务人B.产权未确定以及租
38、典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人C.产权出典的为承典人D.外商投资企业、外国企业和外籍个人以及华侨、港澳台同胞 解析：解析 外商投资企业、外国企业和外籍个人以及华侨、港澳台同胞征收城市房地产税，不征房产税。12.下列项目中属于税务行政赔偿构成要件中的核心要件是( )。（分数：1.00）A.税务机关或其工作人员的职务违法行为 B.税务机关或其工作人员的非职务违法行为C.存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实D.存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成犯罪的事实解析：解析 税务机关或其工作人员的职务违法行为，是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政赔偿责任存在的前提。13.下
39、列各项中，税务机关对纳税人提出的减免税申请可以不受理的是( )。（分数：1.00）A.申请的减免税材料不详或存在错误的B.申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的C.申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的 D.申请的减免税材料齐全、符合法定形式的解析：解析 税务机关对纳税人提出的减免税申请，应当根据以下情况分别作出处理：(一)申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的，应当即时告知纳税人不受理。(二)申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。(三)申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在 5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。(四)申请的
40、减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当受理纳税人的申请。14.下列各项中需要按照建筑业征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.自建自用建筑物B.出租自建建筑物C.投资入股的建筑物D.自建建筑物后销售 解析：解析 自建建筑物后销售，应当按建筑业 3%和销售不动产 5%缴纳营业税。15.下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.化妆品B.玉器C.护肤护发品D.钻石饰品 解析：解析 化妆品、护肤护发品、玉器应在生产环节缴纳消费税。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列应纳入土地增值税的征税
41、范围是( )。（分数：1.00）A.存量房地产的买卖 B.投资、联营企业将已投入的房地产再转让 C.房地产的出租D.个人之间互换自有居住用房地产解析：解析 房地产的出租由于产权不变更，不属于土地增值税的征税范围；将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税；对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税；对个人之间互换9 有居住用房地产的，经当地税务机关核定，可以免征土地增值税。17.下列各项中，属于城建税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.应纳“三税”税额 B.纳税人滞纳“三税”而加收的滞纳金C.纳税人偷逃“三税”被处的罚款D.纳税人偷逃“三税”被查补的税款 解析：
42、解析 纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。18.下列经营收入中，属于营业税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.金融企业从事受托收款业务以收取的全部收入B.代理业务向委托方收取的全部报酬减去代付款项后的余额C.广告代理业取得的全部收入减去广告发布费后的余额 D.娱乐业向顾客收取的各项费用 解析：解析 代理业务以向委托方收取的全部报酬为营业税计税依据。金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额。19.纳税人因有特殊困难，可延期缴纳税款，所
43、称特殊困难是指( )。（分数：1.00）A.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的 B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的 C.办税人员出差，无法计算税款的D.未能及时结账的解析：解析 纳税人因有特殊困难，可延期缴纳税款，所称特殊困难是指因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。20.下列各项中符合资源税课税数量规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量 B.以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，
44、换算成的数量为课税数量 C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准备掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量 D.续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品折算成原煤数量解析：解析 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和加工产品自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。21.计征企业所得税时，下列项目中不允许扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费B.纳税人按规定缴纳的残疾人就业保障金C.保险公司给予纳税人的无赔款优待 D.企业直接捐赠给小学的计算机设
45、备 解析：解析 保险公司给予纳税人的无赔款优待计入应纳税所得额，企业直接捐赠给小学的计算机设备视同公益性捐赠。22.在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税种是( )。（分数：1.00）A.消费税 B.营业税C.关税 D.印花税解析：解析 关税、消费税采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法。23.下列适用于印花税定额税率的有( )。（分数：1.00）A.房屋产权证 B.专利证 C.工商营业执照 D.商标注册证 解析：解析 权利、许可证照。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。24.实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业
46、生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.投资者的工资 B.投资者及投资者家庭发生的生活费用 C.企业计提的各种准备金 D.企业从业人员计税标准内的工资支出解析：解析 投资者的工资不允许在税前扣除，但可扣除其生计费，标准由当地省级地方税务局确定。25.经批准可以计提坏账准备金的纳税人，其年末应收账款包括( )。（分数：1.00）A.代垫的运杂费 B.应收票据C.其他应收款 D.关联方之间的往来账款解析：解析 关联方之间的往来账款不确认为坏账，也不得计提坏账准备。应收票据不计提坏账准备。26.房产税的纳税义务发生的时间有( )。（分数：1.00）A
47、纳税人自建房屋自建成之月起的B.纳税人委托施工企业建房的，从办理验收手续次月起 C.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起 D.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起 解析：解析 纳税人自建房屋自建成次月起缴纳房产税。27.某企业为增值税的一般纳税人，其发生下列 ( )业务时，应作进项税额转出。（分数：1.00）A.已抵扣税款的购进货物用于在建工程 B.水灾后损失的产成品所耗用的购进货物 C.生产中的废品所用购进货物D.为捐赠而购进的货物对外捐赠时解析：解析 为捐赠而购进的货物对外捐赠时，视同销售计缴增值税；生产中的废品所用购进货物，不属于非正常损失。28.行李和邮递物品进口税简称行邮税，其中，包含了在进口环节征收的( )。（分数：1.00）A.增值税 B.消费税 C.城建税D.教育费附加解析：
