1、注册会计师税法-137 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中，表述正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税环节的规定是便于税款的征收B.征税对象是区分不同税种的主要标志C.纳税人就是缴纳税款的法人和自然人D.减免税是对纳税人的一种优惠措施2.某有色金属矿山以开采铜矿石为主，某年某月开采精铜矿 500吨，当月销售精铜矿 400吨，每吨 0.1万元，当地资源税税额是每吨 10元，当月应交资源税是( )。（分数：1.00）A.5000元B.4000元C.2800元D.0元3.某自来水厂是一般纳税人，2005 年 12月
2、购进其他水厂的水取得增值税专用发票，共计支付金额 106000元；注明的增值税款是 6000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额 5850元；本月内销售货物取得零售收入共计 212000元。该企业 12月份应缴纳的增值税为( )。（分数：1.00）A.5150元B.6000元C.11150元D.7303.85元4.某企业占用土地面积 10000平方米(含厂区外公共绿地 500平方米)，其中 6000平方米为其生产占用面积(含无法区分的附设医院占用面积)，2000 平方米为其办公所在地(其中 500平方米无偿借给某国家机关作为办公所在地)，附设托儿所占地 1000平方米
3、当地每平方米土地使用税 1元；该企业应交土地使用税( )（分数：1.00）A.9500元B.8000元C.7500元D.0元5.某外贸公司 2005年 3月从小规模纳税人购入工艺品一批，取得其由税务局代开的增值税专用发票注明价款 30万元、增值税 1.8万元，支付运输费用 3万元，当月将该批工艺品全部出口取得销售收入 45万元。该货物的退税率为 5%，该外贸公司出口工艺品应退的增值税为 ( )。（分数：1.00）A.1.5万元B.1.8万元C.1.7l万元D.2.01万元6.根据契税的有关规定，有些特殊方式转移土地、房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。下列特殊方式中不征
4、收契税的有( )。（分数：1.00）A.以土地、房屋权属作价投资B.以土地、房屋权属抵偿投资C.以获奖方式承受土地、房屋权属D.企业分立中承受原企业的土地、房屋权属7.张三拥有三处房产，一处价值 70万元的房产供自己居住，一处原值 60万元的房产供自己经营使用，另一处原值 40万元的房产于 2005年 7月 1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 2000元。当地房产扣除的比例是 30%，张三当年应缴纳的房产税为( )。（分数：1.00）A.5520元B.11400元C.6000元D.6360元8.依据国家赔偿法规定，税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为( )年，如果税务行政赔偿请求人在赔
5、偿请求时效的最后( )内，因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，时效中止。从中止时效的原因消除之日起，赔偿请求时效期间继续计算。（分数：1.00）A.2年、6 个月B.1年、6 个月C.6个月、30 天D.30天、15 天9.王某是某事业单位的 IT技术人员，每月的工资收入为 2000元，2005 年 12月年终一次取得奖金 36000元，同月为朋友李某提供购房担保，李某付给报酬 500元，计算王某 12月应缴纳的个人所得税( )。（分数：1.00）A.3695元B.3675元C.3595元D.3875元10.企业在扣除广告费和业务宣传费时，下列说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.对
6、从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，其广告支出可据实扣除B.制药企业的广告费可在销售(营业)收入 25%的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转C.总机构集中支付的广告费，在其集中支付的广告费扣除限额内据实扣除，超过部分应在总机构当年计征所得税时进行纳税调整，并可按规定无限期向以后年度结转D.经批准合并(汇总)纳税成员企业汇总的销售(营业)收入按规定标准计算出的广告费扣除限额，减除各汇总纳税成员企业已按照规定标准实际扣除的广告费，其余额为总机构集中支付的广告费扣除限额11.甲公司与乙公司分别签订了两
7、份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值 2000万元，乙公司的货物价值 1500万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 500万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。（分数：1.00）A.1500元B.6000元C.10500元D.12000元12.下列各项中，不符合消费税有关规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，应向各分支机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，应向纳税人核算地税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不能直接抵减
8、应纳税额13.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的14.下列各项中，不征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.提供购买汽车的按揭、代办车牌的业务B.燃气公司给客户安装煤气管道，收取的初装费、手续费的业务C.照相馆拍摄婚纱照销售相册的业务D.商业企业向购货方收取与商品销售无关的进场费、展示费的业务15.某公司 2005年拥有载货汽车 5辆、挂车 5辆，净吨位均为 20吨；4 辆四门
9、六座客货两用车，载货净吨位为 3吨；小轿车 3辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30元，乘人汽车 11座以下年纳税额每辆 120元。该公司 2004年应缴的车船使用税为( )。（分数：1.00）A.6300元B.6060元C.7080元D.6960元16.纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以( )元以下的罚款；属于经营行为的，处以( )元以下的罚款。（分数：1.00）A.1000、5000B.2000、10000C.1000、10000D.1000、5000017.按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是( )。（分数：1.00）A.独立核算
10、的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地的主管税务机关申报纳税B.且独立核算的供电企业，向其销售地的税务机关申报纳税C.非独立核算的发电企业(具有一般纳税人资格)生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税D.非独立核算的发电企业(不具有一般纳税人资格)生产销售电力产品，向供电企业所在地的主管税务机关申报纳税18.下列各项中，符合审定完税价格规定的是( )。（分数：1.00）A.暂时进境货物，按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格B.运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费估定完税价格C.留购的进口货样等，以海关审定
11、的进口价格作为完税价格D.租赁方式进口货物，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的价格作为完税价格19.2005年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 1400万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为 480)7元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%；销售商品房缴纳的有关税金77万元。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税为( )。（分数：1.00）A.225.65万元B.244.55万元C.307.05万元D.308.05万元20.关于外商投资企业和外国企业购买国
12、产设备投资抵免企业所得税，下列说法正确的有 ( )。（分数：1.00）A.对外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免的企业所得税，应按企业缴纳的企业所得税和地方所得税计算抵免税额B.企业购建的生产线、集成设备，如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成，对符合固定资产标准的，给予抵免企业所得税C.企业所购买的设备，如果属于由进口的各项配件、零件简单组装所形成的，给予抵免企业所得税D.企业发生合并、分立的，合并、分立前企业尚未抵免的国产设备投资额，可在财税字 2000049 号文件第三条规定的延续抵免期限的剩余年限内，由合并、分立后的企业延续抵免二、多项选择题(总题数：15，分数：1
13、5.00)21.下列关于资源税说法正确的是( )。（分数：1.00）A.生产销售的纳税人以其销售数量为课税数量，开采应税产品自用的，以自用数量为课税数量B.选矿比精矿数量耗用的原矿数量C.在纳税人生产的原油中，如果其原油中的稠油、高凝油和稀油划分不清的，应按照纳税人原油的税额计算纳税D.纳税人无法计算其销售数量的，应以其实际产量为课税数量22.下列关于个体工商所得税说法正确的有( )。（分数：1.00）A.专营种植业、养殖业、饲养业和捕捞业的个体户，可以免征个人所得税B.对个体户从联营企业分得的利润，应并入所得额计算征税C.个体户取得与生产、经营无关的其他所得，应分别按个人所得税相应的所得项目
14、征税D.个体户作为工作者其每月可按 1600元在所得税前扣除23.下列情形中纳税人可以自缴纳税款之日起 1年内向海关申请退税的有( )。（分数：1.00）A.因海关误征，多纳税款的B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的C.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的D.已征进口关税的货物，因纳税人申请缓纳的24.以下关于土地使用税的说法正确的是( )。（分数：1.00）A.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税B.免税单位无偿使用纳税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城
15、镇土地使用税D.纳税单位与免税单位共同使用的土地，纳税单位可按其占用的面积征城镇土地使用税25.下列关于纳税人购进或销售货物所支付的运输费用说法正确的有( )。（分数：1.00）A.一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额B.一般纳税人购进货物取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额C.一般纳税人购进货物取得的汇总开具的运输发票，凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额D.一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额26.下列各项中，应当征收增值税的
16、有( )。（分数：1.00）A.增值税纳税人收取的会员费收入B.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的与货物销售数量有直接关系的一次性费用C.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费D.印刷企业接受出版单位委托所印刷的图书、报纸和杂志27.纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税( )。（分数：1.00）A.纳税人以成本转让给自己下属企业房地产的B.企业财务会计核算不健全，但能够提供完整扣除项目金额的C.经有权部门批准以低于房地产评估价格转让房地产的D.纳税人不申报成交价
17、格的28.对伪造印花税票的纳税人，税务机关可作出的处罚有( )。（分数：1.00）A.由税务机关责令改正，处以 10000元下的罚款B.由税务机关责令改正，处以 2000元以上 10000元以下的罚款C.处以 1万元以上 5万元以下的罚款D.处以 1万元以上 3万元以下的罚款29.纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的( )不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。（分数：1.00）A.国务院各部、委员会和地方人民政府制定的规章B.国家税务总局和国务院其他部门的规定C.国家税务总局制定的具有规章效力的规范性文件D.乡、镇人民政府的规定30
18、下列关于城建税说法正确的是( )。（分数：1.00）A.依法减免“三税”的同时减免城建税B.企业进口货物缴纳增值税的同时也要缴纳城建税C.一般情况下，企业缴纳“三税”的地点就在城建税的纳税地点D.城建税与“三税”一样由征收三税的主管税务局负责征收31.某啤酒厂销售啤酒不含增值税价格为 2850元/吨，同时规定每吨另收取优质服务费 100元、手续费 40元，单独核算包装物押金 50元(押金期限 3个月)，则该企业的增值税和消费税计算是( )。（分数：1.00）A.每吨增值税计税销售额 3012.39元B.每吨增值税计税销售额 2969.66元C.每吨消费税税额 250元D.每吨消费税税额 22
19、0元32.下列关于车船使用税的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人新购置车船使用的，从购置使用的次月起，发生车船使用税的纳税义务B.已向交通航运管理机关上报全年停运或者报废的车船，当年不发生车船使用税的纳税义务C.企业的车船上了外省的车船牌照，仍应在企业经营所在地纳税，而不在领取牌照所在地纳税D.各地对外省、市来的未税车船应依法查补相应的税款33.下列关于房产税计税依据的说法正确的是( )。（分数：1.00）A.房产税有从价计征和从租计征两种方式B.投资联营的房产如果投资者共担风险按余值从价征税，如果不共担风险应按租金从租计征C.个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的房产税暂
20、减按 4%的税率征收D.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值34.对同时符合条件的代购行为，按取得的手续费征营业税，不再征增值税。这里指的条件包括( )。（分数：1.00）A.受托方不垫付资金B.委托方不垫付资金C.销货方将增值税专用发票开给委托方并由受托方转交给委托方D.受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款并另收取手续费35.纳税担保中下列财产不得抵押的有( )。（分数：1.00）A.抵押人所有的土地所有权B.抵押人所有的所有权、使用权不明或者有争议的财
21、产C.抵押人被查封、扣押、监管的财产D.抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产三、判断题(总题数：15，分数：15.00)36.在税收法律体系中，除宪法外，税收法律具有最高的法律效力，是其他部门制定税收法规、规章的法律依据，并不得与宪法和税收法律相抵触。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.纳税人在进口环节与国内环节，以及国内地区间购买个别货物(如初级农产品、矿产品等)增值税适用税率不一致的，应按取得专用发票和海关进口完税凭证上注明的税额作为进项税额抵扣。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.增值税一般纳税人销售免税货物，一律不得开具专用发票(国有粮食购销企业销售免税粮食除外
22、)。如违反规定开具专用发票的，则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，并不得抵扣进项税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.某远洋运输公司将自己一艘万吨轮租给甲公司使用，期限半年，不配操作人员，收取租金 200万元，则运输公司应纳营业税 6万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.实质性加工标准是指经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变；或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过 50%及以上的。( )（分数：1.
23、00）A.正确B.错误41.以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（分数：1.00）A.正确B.错误42.股权分置改革过程中因非流通股向流通股东支付对价而发生的股权转让，应视同股票买卖，依法缴纳印花税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.对纳税人承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。( )（分数：1.00
24、A.正确B.错误45.总机构集中支付的广告费扣除限额以经批准合并(汇总)纳税成员企业汇总的销售(营业)收入按规定标准计算出的广告费扣除限额，减除各汇总纳税成员企业已按照规定标准实际扣除的广告费，其余额为总机构集中支付的广告费扣除限额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入，暂免征收流通股股东应缴纳的企业所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销情形的，应在清算前报告主管税务机关，办理当期企业所得税汇算清缴；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日
25、起 90日内，向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 1年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应当合并计算应纳税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，其有效期限一般为 30日，最长不得超过 180天。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以 10000元以下的罚款；属于经营行为的，处以 50000元以下
26、的罚款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.某县城煤矿某年某月发生如下业务：(1)进口原煤 100吨，每吨 0.5万元、洗煤 50吨，每吨 0.7万元，同时支付从海关到煤矿所在地的运费 1万元；(2)当月该煤矿开采原煤 1000吨，使用自己开采原煤 200吨制作洗煤 160吨；(3)当月销售原煤 400吨，每吨含税价格 1万元；销售洗煤 160吨；每吨含税价格 1.2万元；(4)当月从国内购入原煤 50吨，每吨支付不含税价格 0.4万元，同时支付运费 2万元，经检查发现有 2吨是因管理不严，被偷盗。(关税税率 20%，资源税每吨 2元)要求：
27、1)计算进口环节相关税收；(2)计算本月应缴纳的资源税；(3)计算本月应缴纳的增值税；(4)计算本月应缴纳的城建税和教育附加费。（分数：6.00）_52.某市 A建筑公司某年某月有如下业务发生：(1)B建筑公司以 10000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后， B 建筑公司又将该写字楼工程的装修工程以 4000万元分包给 A建筑公司；(2)A建筑公司在完成装修工程同时，将自产的材料销售给客户取得收入 50万元(含税价格)；(3)工程完工后，房地产开发公司用其自有的两幢普通住宅楼(两幢普通住宅楼价格一样)抵顶了应付给 A建筑公司的工程劳务费和材料费，并开具相关发票；(4)
28、A建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值普通住宅抵顶了应付给其他供应商的材料费 3000万元。(以上公司均有相关专业资质，并且在合同中均单独注明建筑业劳务价款)要求：(1)请计算 B建筑公司应纳营业税；(2)请计算 B建筑公司应扣缴 A建筑公司营业税；(3)请计算 A建筑公司应纳营业税；(4)请计算 A建筑公司应纳增值税。（分数：4.00）_53.某联合企业为增值税一般纳税人，某年某月生产经营情况如下：(1)专门开采的天然气 45000千立方米，开采原煤 450万吨，采煤过程中生产天然气 2800千立方米。(2)从个人手中收购未税原煤 1万吨，支付 40万元； (3)使用本企业生产的原煤加工
29、洗煤 100万吨；(4)销售原煤 280万吨，取得不含税销售额 22400万元；销售洗煤 50万吨，取得不含税销售额 4500万元；(5)当月进口原煤 100万吨，支付到港前运费 10万元，支付购货佣金 2万元，支付货款 5000 万元，支付到港后运费 3万元、装卸费 l万元；(6)企业职工食堂和供热等用原煤 2500吨。(7)销售天然气 37000千立方米(含采煤过程中生产的 2000千立方米)，取得不含税销售额 6660 万元。(提示：资源税单位税额，原煤 3元/吨，天然气 8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 60%；关税税率15%)要求：(1)计算该联合企业当月应缴纳的资源税；(2)计
30、算该联合企业当月应缴纳的进口环节关税、增值税；(3)计算该联合企业当月应缴纳的增值税。（分数：4.00）_54.中国公民孙某是某单位退休职工，某年收入情况如下：(1)每月退休工资 2000元，同时本年 16 月在 A单位兼职，工资每月 3000元；(2)翻译中篇小说一部，取得收入 5000元；出版中篇小说一部，取得收入 6000元；该小说出版后在 A杂志连载(本年已连载结束)，取得收入 5000元，同时该小说在 B报纸连载(本年未连载结束)，取得收入5000元；(3)存款利息收入 2500元；国债利息收入 1000元；国债转让收入 5000元，原购入价格 3000 元；(4)收到保险赔款 10
31、00元；(5)在 A国讲学取得收入 30000元，在 B国从事书画展卖取得收入 70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税 5000元和 18000元。要求：(1)计算该年的工资收入应缴纳的个人所得税总和；(2)计算各种劳务收入应缴纳的个人所得税；(3)计算存款和国债收入应缴纳的个人所得税；(4)计算保险赔款收入应缴纳的个人所得税；(5)计算国外收入在我国应缴纳的个人所得税。（分数：6.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.某市 A商贸公司为增值税一般纳税人，某年某月相关经营业务如下：(1)从国内购入已税化妆品一批，取得增值税发票，含税价款 117万元；(2)委
32、托 A化妆品厂试制新型化妆品，提供的原材料不含税金额 5万元，加工结束向委托方支付加工费 1万元和辅助材料费 0.5万元，同时将这批化妆品赠送给消费者试用；(3)将购入的已税化妆品不含税价款 2万元用于职工福利；(4)购进白酒一批，取得增值税专用发票，支付价款 200万元、增值税 34万元，支付运输单位运输费用 2万元；(5)将购入的白酒和含税价值 150万元的化妆品组成套装销售给消费者，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650万元；(6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例
33、为 5%，实际收到金额 285万元；(注：化妆品消费税税率 30%；白酒消费税税率 50%；成本利润率是 10%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)要求：按下列顺序回答问题：(1)计算 A化妆品厂加工环节计算消费税使用的组成计税价格；(2)计算 A化妆品厂加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加；(3)计算该公司应缴纳的消费税；(4)计算该公司实现的销项税额；(5)计算该公司准予抵扣的进项税额；(6)计算该公司应缴纳的增值税。（分数：8.00）_56.某市某生产企业为增值税一般纳税人，2005 年度账面记载注册资本 10000万元、职工 1200 人，
34、当年相关经营情况如下：(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专业发票，注明金额 5000万元、增值税进项税额 850万元，另支付购货运输费用 200万元、装卸费用 20万元、保险费用 30万元；(2)对外销售 A产品 1000个，每个含税金额 17.55万元，共计取得含税金额 17550万元；支付销售货物的运输费用 300万元，保险费用和装卸费用 160万元；(3)销售 A产品 40个给本公司职工，以成本价核算取得销售金额 400万元；该公司新设计生产 B产品 5个，每个成本价 12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无 B产品销售价格；(成本利润率 10%)(4)为促进产品销售
35、该企业决定成立顾客会员俱乐部，每位会员收取会费每年 1000元，共招收会员 100个单位；(5)转让 10年前自建的旧生产车间，取得收入 1200万元，该车间的原值为 1000万元，已提取折旧 400万元；该车间经有权机构评估，成新度为 30%，目前建造同样的生产车间需要 1500 万元；转让旧生产车间时向政府补缴出让金 80万元，发生其他相关费用 20万元；(6)转让一块土地使用权，取得收入 560万元。年初取得该土地使用权时支付金额 420万元，转让时发生相关费用 6万元；(7)发生业务招待费 130万元、技术开发费 280万元(上年发生技术开发费 260万元)；其他管理费用 1100万
36、元；(8)发生广告费用 700万元、业务宣传费用 140万元、展览费用 90万元；(9)发生财务费用 900万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用 600万元，已知向其相关联的企业借款的年利息率为 6%，金融机构同期贷款利率为 5%；(10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计 1500万元。(注：该企业适用的增值税税率 17%；当地人均月计税工资标准为 800元，企业不能出具工会经费拨缴款专用收据)要求：按下列顺序回答问题：(1)分别计算该企业 2005年应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税；(2)计算该企
37、业 2005年实现的应税收入总和；(3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；(4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；(5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；(7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；(8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额；(9)计算该企业 2005年应缴纳的企业所得税。(企业所得税税率为 33%)（分数：12.00）_57.设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业)，注册资本 5000万元(中方与外方的资本比例为 7:3)，经营期限 20年。1998 年 8月投产，19982
38、005 年的生产经营情况见下表：金额单位：万元年度 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005获利情况 20 -30 20 50 70 60 80 -20企业所得税税率 15%(本题不考虑地方所得税)。经主管税务机关核准，将执行税收优惠的时间从 1999年计算。2003 年以后该企业被继续认定为先进技术企业。2006年度该企业自行核算取得产品销售收入 8000万元，非产品销售的其他业务收入总额 600 万元，应扣除的成本、费用、税金等共计 7900万元，实现会计利润 700万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题：(1)直接销售产品给
39、某使用单位，开具普通发票取得含税销售额 93.6万元，取得与销售产品有关的运输收入 11.7万元，未列入收入总额；(2)发生的与生产经营相关的交际应酬费 90万元、技术开发费 60万元(2002 年的技术开发费 50万元)，已据实扣除。(3)转让股票收益 70万元；12 月接受某公司捐赠货物一批，取得增值税专用发票，注明价款 60万元、增值税 10.2万元，企业负担运输费用 4万元，企业对此未作账务处理；(4)在“营业外支出”，账户中，直接向某学校捐赠 20万元，资助相关联的科研机构开发经费 40万元全部作了扣除。要求：按下列顺序回答问题：(1)计算 19982005 年该企业应缴纳的企业所得
40、税总和；(2)销售产品应调增应纳税所得额；(3)发生的交际应酬费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额；(4)转让股权和接受捐赠应调增应纳税所得额；(5)直接捐赠和资助关联的科研机构应调增应纳税所得额；(6)计算 2006年该企业应缴纳的企业所得税；(7)计算 2006年该企业实现的税后利润；(8)假定该企业的外国投资者将 2006年应分得的税后利润的 80%，用于再投资增加本企业的注册资本金(经营期限 8年)。请计算外国投资者再投资应退回的企业所得税(退税比例 40%)。（分数：10.00）_注册会计师税法-137 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数
41、20，分数：20.00)1.下列各项中，表述正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税环节的规定是便于税款的征收B.征税对象是区分不同税种的主要标志 C.纳税人就是缴纳税款的法人和自然人D.减免税是对纳税人的一种优惠措施解析：解析 税法的构成要素包括总则、纳税人、征税对象、税目、税率、减免税等，其中纳税人、征税对象和税率是最基本的三个要素，它们解决的是对谁征税、对什么征税、征多少税的问题。其中区分不同税种的主要标志是征税对象。2.某有色金属矿山以开采铜矿石为主，某年某月开采精铜矿 500吨，当月销售精铜矿 400吨，每吨 0.1万元，当地资源税税额是每吨 10元，当月应交资源税是( )。（分
42、数：1.00）A.5000元B.4000元C.2800元 D.0元解析：解析 有色金属矿应按 70%减征征收。4001070%2800(元)3.某自来水厂是一般纳税人，2005 年 12月购进其他水厂的水取得增值税专用发票，共计支付金额 106000元；注明的增值税款是 6000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额 5850元；本月内销售货物取得零售收入共计 212000元。该企业 12月份应缴纳的增值税为( )。（分数：1.00）A.5150元 B.6000元C.11150元D.7303.85元解析：解析 自 2004年 12月 1日起，增值税纳税人购置税控收款机，
43、经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，根据相应的公式计算可抵免税额：可抵免税额价款(1+17%)17%，而且当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵扣。所以该题的答案为A，212000(1+6%) 6%-6000-5850(1+17%)17%5150(元)4.某企业占用土地面积 10000平方米(含厂区外公共绿地 500平方米)，其中 6000平方米为其生产占用面积(含无法区分的附设医院占用面积)，2000 平方米为其办公所在地(其中 500平方米无偿借给某国家机关作为办
44、公所在地)，附设托儿所占地 1000平方米，当地每平方米土地使用税 1元；该企业应交土地使用税( )（分数：1.00）A.9500元B.8000元 C.7500元D.0元解析：解析 免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税。(10000-500-500-1000)18000(元)5.某外贸公司 2005年 3月从小规模纳税人购入工艺品一批，取得其由税务局代开的增值税专用发票注明价款 30万元、增值税 1.8万元，支付运输费用 3万元，当月将该批工艺品全部出口取得销售收入 45万元。该货物的退税率为 5%，该外贸公司出口工艺品应退的增值税
45、为 ( )。（分数：1.00）A.1.5万元 B.1.8万元C.1.7l万元D.2.01万元解析：解析 外贸企业从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按以下公式计算退税：应退税额增值税专用发票注明的金额 6%或 5%6.根据契税的有关规定，有些特殊方式转移土地、房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。下列特殊方式中不征收契税的有( )。（分数：1.00）A.以土地、房屋权属作价投资B.以土地、房屋权属抵偿投资C.以获奖方式承受土地、房屋权属D.企业分立中承受原企业的土地、房屋权属 解析：解析 企业依照法律的规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企
46、业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。7.张三拥有三处房产，一处价值 70万元的房产供自己居住，一处原值 60万元的房产供自己经营使用，另一处原值 40万元的房产于 2005年 7月 1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 2000元。当地房产扣除的比例是 30%，张三当年应缴纳的房产税为( )。（分数：1.00）A.5520元 B.11400元C.6000元D.6360元解析：解析 房产税暂行条例规定个人所有的非营业用的房产免征房产税，营业用房按房产余值纳税；出租的，以房产租金收入作为房产税的计税依据，可暂减按 4%的税率征收房产税。所以本题应纳房产税600000(
47、1-30%)1.2%+20004% 65520(元)8.依据国家赔偿法规定，税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为( )年，如果税务行政赔偿请求人在赔偿请求时效的最后( )内，因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，时效中止。从中止时效的原因消除之日起，赔偿请求时效期间继续计算。（分数：1.00）A.2年、6 个月 B.1年、6 个月C.6个月、30 天D.30天、15 天解析：解析 税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为 2年，如果税务行政赔偿请求人在赔偿请求时效的最后 6个月内，因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，时效中止。从中止时效的原因消除之日起，赔偿请求时效期间继续计算。9.王某是某事业单位的 IT技术人员，每月的工资收入为 2000元，2005 年 12月年终一次取得奖金 36000元，同月为朋友李某提供购房担保，李某付给报酬 500元，计算王某 12月应缴纳的个人所得税( )。（分数：1.00）A.3695元 B.3675元C.3595元D.3875元解析：解析 奖金适用税率等级3600012-16001400(元)，适用 10%，扣除数为 25；王某应纳个人所得税额(2000-1600)
