1、注册会计师税法-141 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某市区卷烟厂 2006 年 3 月份委托某县城烟丝加工厂(一般纳税人)加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本 50000 元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费(含代垫辅料成本)10000 元，增值税 1000 元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为 30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的城建税为( )。（分数：1.00）A.100 元B.500 元C.800 元D.900 元2.2007 年国内甲公司从境外 A 公司租入
2、价值 500 万元的专用设备，支付当年的使用费 90 万元。另外，还向境外 B 公司支付借款利息 60 万元。则该公司应代扣代缴预提所得税( )。（分数：1.00）A.18.89 万元B.15.74 万元C.14.55 万元D.0 万元3.下列说法不符合现行税收征管法规定的是( )。（分数：1.00）A.税务机关责令纳税人缴纳或者扣缴义务人扣缴税款的最长期限不得超过 15B.纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起 30 日内履行保证责任，缴纳税款和滞纳金C.对于纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，税务机关核发的外出经营活动税收管理证明的有效期最长不超过 180 天D.纳税人享受备
3、案类减免税优惠，但未按规定备案的，一律不得减免税4.下列行为应缴纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.捐赠化妆品B.进口卷烟加工设备C.进口金银首饰D.商店零售粮食白酒5.纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起( )内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。（分数：1.00）A.5 日B.10C.15 日D.206.某外商投资企业 2007 年购买的国产设备 50 万元用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业 2005 年亏损 20 万元，2006 年亏损 10 万元，2007 年经审核的应纳税所得额 60 万元，该企业适用的企业所得税税率为 30
4、地方所得税暂不考虑。该外商投资企业 2007 年实际应缴纳的企业所得税额为( )。（分数：1.00）A.0 万B.2 万元C.5 万元D.20 万元7.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法错误的是( )。（分数：1.00）A.纳税人新征用的耕地，应自批准征用之次月起纳税B.纳税人新征用的非耕地，应自批准征用之次月起纳税。C.纳税人出租或出借房产的，应自交付出租或出借房产之次月起纳税D.纳税人购置存量房屋，应自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起纳税8.某县城一国有运输公司 2007 年取得运输收入 150 万元，装卸收入 50 万元，该公司当年应缴纳城市维护建设税为( )。（
5、分数：1.00）A.0.4 万元B.0.3 万C.0.2 万元D.0.1 万元9.下列属于现行房产税纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.在城镇拥有房屋的外商投资企业B.农村房屋所有者C.在征税范围内拥有房屋产权的国有企业D.所有拥有城镇房屋的单位和个人10.可不实行辅导期一般纳税人管理而直接按照正常的一般纳税人管理的商贸企业是( )。（分数：1.00）A.设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业B.设有固定经营场所、注册资金在 500 万元以上、人员在 50 人以上的新办大中型商贸企业C.经营规模较大、设有固定经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型企业D.一
6、年内销售额达到 180 万元的新办小型商贸企业11.法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金( )倍以上，才可以作为纳税担保人。（分数：1.00）A.1B.2C.3D.412.某保险公司 2007 年 6 月份业务收入如下：保费收入账户记载的保费收入共计 4000 万元，其中储金业务(即以被保险人所交保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险资金本金返还被保险人)收入15 万元。该公司月初储金余额为 8000 万元，月末储金余额为 8000 万元(中国人民银行公布的 1 年期存款利率为 3%)。另外，该公司当月还取得追偿款 10 万元。当月该保险机构应缴纳的营业税额为
7、 )。（分数：1.00）A.201 万元B.160 万元C.200 万元D.161 万13.下列指标属于纳税评估通用分析指标体系中的资产类评估分析指标的是( )。（分数：1.00）A.成本费用利润率B.主营业务收入变动率C.主营业务利润变动率D.应收(付)账款变动率14.县、区级税务机关负责审批的减免税，必须在( )个工作日内作出审批决定；地市级税务机关负责审批的，必须在( )个工作日内作出审批决定；省级税务机关负责审批的，必须在( )个工作日内作出审批决定。（分数：1.00）A.10、15、30B.10、20、30C.10、30、60D.20、30、6015.某企业 2007 年度有注册资
8、本 600 万元，当年 1 月 1 日向其控股公司借入经营性资金 450 万元，借款期1 年，支付利息费用 30 万元。假定当年银行同期贷款年利息率为 6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )。（分数：1.00）A.18 万元B.30 万元C.20 万元D.0 万元16.甲企业破产清算时，将价值 1000 万元的房地产抵偿债务，将价值 2000 万元的房地产转让给乙企业，乙企业接受了甲企业原有职工的 50%。当事人各方合计应缴纳契税为( )。(契税适用税率 4%)（分数：1.00）A.100 75 万元B.50 万元C.40 万元D.0 万元17.税收权利主体是指( )。（分
9、数：1.00）A.征税方B.纳税方C.征纳双方D.中央政府18.外国甲企业在我国境内拥有一处房产，2007 年买人的价格为 2000 万元，境内未设有经营机构和代理机构。2008 年初该企业将房产转售给我国境内乙外资企业，销售价格为 3000 万元。乙外资企业以该房产按市场价格作价 400 万元投资入股某内资企业，成立丙中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是( )。（分数：1.00）A.乙企业缴纳营业税为 40 万元B.乙企业缴纳营业税为 240 万元C.甲企业缴纳营业税为 200 万元，由乙外资企业代扣代缴D.甲企业缴纳营业税为 50 万元，由乙外资企业
10、代扣代缴19.2007 年 3 月，甲企业取得乙公司的一栋房产用于抵偿货款，双方作价 50 万元。11 月份，甲企业将该项房产以 80 万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的营业税和契税合计是( )。(契税税率 2%)（分数：1.00）A.0 万元B.2.5 万元C.5 万元D.10 万元20.税收法律关系的产生、变更与消灭是由( )来决定的。（分数：1.00）A.权利客体B.税收法律关系内容C.税收法律事实D.权利主体二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合的税款复合征收办法的税种有( )。
11、分数：1.00）A.城建税B.关税C.营业税D.消费税22.下列关于销售电力产品，正确的纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天B.发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天C.发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天D.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天23.根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.个人以房地产进行交换的B.以房地产进行投资，将房地
12、产转让到所投资的企业C.以房地产抵债而发生房地产权属转让的D.被兼并企业的房地产转让到兼并企业24.下列对于税收法律级次的叙述中正确的是( )（分数：1.00）A.税收行政法规隶属于税收法律和税收部门规章B.无论税收法律、法规、规章，都是依据宪法原则制定的C.国务院经全国人大及常务委员会授权制定的规定或条例，具有国家法律的地位D.在没有税收法律、法规明确授权的前提下，地方政府一般无权自定地方税收规章25.下列有关房产税的征税办法中正确的有( )。（分数：1.00）A.城镇居民在农村的居民住房不征房产税B.融资租赁房屋对出租方以租金收入为计税依据征税C.以房产投资收取固定收入不承担风险的以取得的
13、固定收入为计税依据征税D.中国银行总行所属分支机构自用的房产免征房产税26.关于车船税纳税地点的阐述，下列说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人是单位的，其纳税地点为经营所在地或机构所在地B.纳税人为个人的，其纳税地点为住所所在地C.企业车船上了外省车船牌照的，在经营所在地纳税D.企业的车船上了外省车船牌照的，在车船登记地纳税27.生产企业出口的下列外购的产品，凡同时符合以下( )条件的，可视同自产货物办理增值税退税。（分数：1.00）A.使用本企业注册商标B.与本企业生产的产品名称、性能相同C.出口给进口本企业自产产品的外商D.使用外商提供给本企业的商标28.契税的征税范围为发生
14、土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的有( )。（分数：1.00）A.企业分立中，派生方承受原企业土地房屋权属的，不征契税B.全部安置破产企业职工的，承受破产企业的土地，免征收契税C.国家将国有土地使用权出让的，不征契税D.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，不征契税29.下列关于营业税的有关说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.单位出租设备等动产的营业税纳税地点为机构所在地B.单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费，不征收营业税C.“网吧”应按照“文化体育业”征收营业税D.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业租赁”项目征收营业税3
15、0.下列关于个人独资和合伙企业征收个人所得税的说法正确的有( )。（分数：1.00）A.个人独资和合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员支付的与生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，应按“个体工商户生产经营所得”征税B.对个人独资和合伙企业取得的生产经营所得，应按个体工商户的生产经营所得征税C.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产难以划分的，不得在税前扣除折旧费用D.企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入 2%的部分，可以据实扣除，超过部分，不得向以后纳税年度结转31.下列符合税收征管法或纳税担保试行办法有关处罚规定的有( )。（分
16、数：1.00）A.纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，并可以处 2000 元以下罚款B.未按照规定的期限申报办理税务登记的，可以由税务机关处 2000 元以下罚款C.纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以 10000 元以下罚款D.纳税人未按照规定使用税务登记证件的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款32.下列应税凭证中，可以免纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.合同的正本或抄本B.企业因改制签订的产权转移书据C.农牧业保险合同D.外国政府向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同33.出口货物要实施出口退(免)税政策，必须符合以下( )条件。（分数
17、1.00）A.必须报关离境B.必须以人民币作结算， 出口收汇并已核销C.财务上必须作销售D.属于增值税、消费税征税范围34.下列说法符合城建税规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点B.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税C.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城建税D.纳税人因延迟缴纳而补缴“三税”的，城建税应同时补缴35.下列说法中，符合外商投资企业和外国企业所得税有关规定的有( )。（分数：1.00）A.外商投资企业和外国企业购买国库券取得的利息收入，免征企业所得税B.境外咨询企业向客户提供的咨询服务活动所
18、取得的收入，免征企业所得税C.外国企业转让股票或股权所取得的净收益应计入企业当期应纳税所得额，缴纳所得税D.外商投资举办俱乐部或类似会员制的外商投资企业，其会员退会时退还的会员费、资格保证金或其他类似收费，应冲减企业退款当期的收入三、判断题(总题数：15，分数：15.00)36.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，无论与货物的销售数量是否有直接关系，均应该征收增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.某酒厂(有进出口经营权)对外出口一批优质粮食白酒 10 吨，离岸价格折合人民币为 200 万元，可申请出口退还共计消费税 30 万元。 ( )（分数
19、1.00）A.正确B.错误38.企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者，在受让股权后，以该外商投资企业分配的在其受让股权前实现的利润，在中国境内再投资的，该项再投资利润可以享受有关利润再投资退税优惠。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，应作为价外费用征收增值税。 ( )（分数：1
20、00）A.正确B.错误41.转让企业全部产权的行为不征收营业税，转让企业全部产权所涉及应税货物的转让也不征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.自纳税义务人白海关填发缴款书之日起 1 个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳
21、印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.如果是以劳务或者其他形式的报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.外商投资企业改组，或者与其他企业合并成为股份制企业，原外商投资企业已在工商行政管理部门注销登记的，其资产转为认股投资的价值与其账面价值的变动部分应计入原外商投资企业损益，计算缴纳企业所得税。但新组成的股份制企业对原外商投资企业的资产，应按原账面价值作为投资人账，并据以计算资产的折旧或摊销。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.变更设立的外商投资企业的
22、外国投资者的股权比例超过 20%的，可依照外商投资企业规定纳税，如符合规定优惠政策条件的，可享受其优惠待遇。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.当税务行政赔偿请求人在法定期限内提出赔偿请求后，负有赔偿义务的税务机关应当自收到申请之日起 3 个月内依照法定的赔偿方式和计算标准给予赔偿；逾期不赔偿或赔偿请求人对赔偿数额有异议的，赔偿请求人可以在期间届满之日起 2 个月内向人民法院提起诉讼。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.经济发达地区，土地使用税的适用税额标准可适当提高，但提高额不得超过规定税额的最低限额的30%。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.房产税实行
23、按年计算、分期缴纳的方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市地方税务局确定。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.有进出口经营权的某外贸公司，2007 年 10 月发生以下经营业务：(1)经有关部门批准从境外进口新轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2%。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支持运输公司运输费用 9 万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出 24 辆，每辆取得含税销售额
24、40.95 万元，公司自用 2 辆并作为本企业固定资产。 (2)月初将上月购进的库存材料价款 40 万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费 20 万元、进境前的运输费和保险费共 3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。(提示：小轿车关税税率 60%、货物关税税率 20%、增值税税率 17%、消费税税率 8%。)要求：(1)计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。(2)计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。(3)计算国内销售环节 10 月份应缴纳的增值税。（分数：5.00）_52.某建材企业(A
25、企业)为增值税一般纳税人，同时具备建筑施工及安装资质，该公司注册资金原来为2000 万元，2007 年注册资金增加到 3000 万元，当年经营如下：(1)拥有小轿车 4 辆、净吨位 5 吨的载货汽车 8 辆，净吨位 5 吨的挂车 5 辆；(2)启用新账本 8 本，包括日记账、明细账、总账；(3)签订总金额 3000 万元的总承包合同一份，标明白产玻璃幕墙 1000 万元，现场浇注水泥预制件 500 万元，其他施工及劳务费 1500 万元；(4)该公司将部分工程作业转包给另一家企业(B 企业)，转包方也为增值税一般纳税人，转包合同注明总价 1000 万元，其中包括 B 企业白产的铝合金门窗 50
26、0 万元和施工劳务费 500 万元；(5)当期该企业为生产玻璃幕墙购买材料 500 万元，取得发票注明进项税 85 万元；购买现场浇注水泥 100万元，发票注明进项税 17 万元。要求：(1)计算 A 公司应缴车船税；(2)计算 A 公司应缴印花税，采取的缴纳方式；(3)计算 A 公司应纳城建税、教育费附加；(4)计算 A 公司应代扣的税金。(小轿车年税额 180 元，载货汽车每吨年税额 40 元。)（分数：5.00）_53.2007 年市区某房地产开发企业开发产品销售收入 8000 万元，开发产品销售成本 3500 万元，销售税金及附加 440 万元；其他业务收入 500 万元(房屋租金收入
27、)，其他业务支出 300 万元；管理费用 200 万元，财务费甩 40 万元；营业外收入 300 万元，营业外支出 200 万元。2007 年初，税务机关对该企业进行审查，核实有关账簿内容如下： (1)管理费用 200 万元，其中业务招待费 40 万元；(2)财务费用 40 万元，其中尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息 6 万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息 5 万元；(3)营业外支出 200 万元，其中工程毁损净支出 20 万元(单项工程毁损 50 万元，保险公司赔偿企业损失30 万元)；(4)12 月份采取预售方式销售开发产品取得的预售收入 500 万元，已记入“预收账款”账户。(5)
28、以自己建设开发的两套商品房抵偿债务，本企业近期同类开发产品市场销售价格 120 万元(建造成本100 万元)，直接用成本冲减“应付账款”账户。本地的成本利润率是 10%。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算抵偿债务应补缴的各项流转税费。(2)计算企业所得税前可以扣除的管理费用和财务费用。(3)计算预售商品房应计入当期的营业利润额。(4)计算企业所得税前可以扣除的营业外支出。(5)计算 2007 年应缴纳的企业所得税额。（分数：5.00）_54.某服务公司 2007 年发生以下业务：(1)提供中介服务，取得服务收入 120 万元；(2)派本单位员工上门提供各种服务，取得收入 10
29、万元；(3)提供咨询服务同时兼营销售打印机，共取得收入 30 万元，其中，咨询费 5 万元，销售打印机收入 25万元，但公司未能分别核算各自的收入；(4)与企业相互拆借周转资金获得一笔资金占用费 15 万元；(5)从国债二级市场以 115 元单价购入国债 100 手，以 130 元的价格卖出，获得价差收入 15 万元。要求：试计算其应缴纳的营业税和增值税。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.某日用化妆品公司为增值税一般纳税人，从事化妆品和护肤护发用品的生产、进口以及销售经营，2007 年 10 月发生下列经济业务： (1)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增
30、值税专用发票上注明价款 30 万元，专用发票已经税务机关认证，料已验收入库；(2)期初外购已税护肤护发品的买价 7 万元；本期购入外购已税护肤护发品，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价 8 万元，增值税税金 1.36 万元，专用发票已经税务机关认证。期末库存外购已税护肤护发品买价 6 万元；(3)本月销售自产化妆品一批，开具增值税专用发票上注明价款 60 万元，收取包装费 1.17 万元(开具普通发票)；另有过期不退的化妆品包装物押金为 2.34 万元；(4)将自产化妆品一批作为福利发放职工，成本 5 万元(无同类产品售价)，成本利润率 10%；(5)将成本为 6 万元的自产化妆
31、品一批，用于连续生产高档化妆品；(6)受托加工化妆品一批，材料成本 10 万元，收取不含税加工费 5 万元；受托加工护肤护发品一批，材料成本 5 万元，不含税加工费 2 万元，受托方同类产品不含税售价为 10 万元；(7)委托 B 公司加工化妆品一批，送出的材料成本 2 万元，支付的不含税加工费 1 万元，取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证)，货已入库；(8)将委托加工收回的已税化妆品全部直接对外销售，取得不含税收入 8 万元；(9)领用外购护肤品生产护肤护发品，并与非应税消费品组装成礼品套装盒，销售，取得含税收入 11.7 万元；(10)月末进口化妆品一批，关税完税
32、价格 20 万元，关税税率 40%，取得海关开具的完税凭证。要求； (1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；(2)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；(3)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税；(4)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；(5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；(6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。(7)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。(化妆品税率 30%，护肤护发品税率 8%。)（分数：10.00）_56.甲酒厂为增值税一般纳税人，2007 年 5 月发生以下业务：(1)从农业生产者手中收购粮食 30 吨，收
33、购凭证上注明每吨收购价 2000 元，共计支付收购价款 60000 元。(2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒8 吨并支付了加工费，取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票(当月认证)，注明加工费 25000 元，代垫辅料价值 15000 元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。加工白酒验收入库，支付给运输单位的运输费用 12000 元，取得普通发票。(3)本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出 7 吨，每吨不含税销售额 16000 元。(4)从另一酒厂购入粮食白酒 800 斤(已纳消费税 0.4 万元)，全部勾兑成低度白酒出售，数量 1000
34、 斤，取得不含税收入 90000 元。(5)为厂庆活动特制粮食白酒 2000 公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为 15 元。(6)月末盘存发现上月购进的原材料(免税农产品)腐烂变质，成本 50000 元(其中含分摊的运输费用 4650元)。(7)将使用过的两辆进口小汽车销售，每辆销售额 16 万元(原值为 14 万元)，开具普通发票上注明价格 32万元。(粮食白酒的消费税固定税额为每斤 O.5 元，比例税率为 25%，特制白酒成本利润率为 10%。)要求：(1)计算乙酒厂应代收代缴的消费税。(2)计算乙酒厂应纳增值税。(3)计算甲酒厂应纳消费税。(4)计算甲酒厂应纳增值税。（分数
35、10.00）_57.某市国有轮胎厂 2007 年有关情况如下：(1)全年产品销售收入 5000 万元，固定资产盘盈收入 50 万元，国家发行的金融债券利息收入 20 万元，本年度企业从境内 A 联营企业分回税后利润 74 万元，A 联营企业的企业所得税税率为 15%(根据当地优惠政策，实际上按 7.5%缴纳)，从境内 B 联营企业分回税后利润 375 万元，B 联营企业的企业所得税税率为25%。(2)当年账簿反映的结转产品销售成本 3000 万元。(3)当年已经按照税法规定缴纳增值税 100 万元，消费税 500 万元，城市维护建设税 42 万元，教育费附加18 万元。(4)当年发生期间费用
36、如下：销售费用 250 万元(其中广告费用 150 万元，业务宣传费 40 万元)；发生财务费用 98 万元(其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息 2 万元)；发生管理费用 202 万元(其中业务招待费50 万元；新产品研究开发费用 90 万元，比上年增加了 5 万元；有上一年度应计未计的费用 2 万元)。(5)发生营业外支出 100 万元(其中含通过民政部为灾区捐赠 60 万元，因排污不当被环保部门罚款 10 万元)。(6)全年已计入各项成本、费用中的实发工资总额为 420 万元，并按实发工资总额和规定的比例提取了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费，当年该企业任职人员平均人数为 200
37、人，当地政府确定人均月计税工资标准为 1600 元，该企业不能提供工会组织专用拨缴款收据。(7)2005 年经税务机关审定的经营亏损 400 万元，2006 年该企业的应纳税所得 100 万元。(8)年底，经注册会计师事务所审计，发现该企业 2007 年有以下项目未在账簿中反映；取得某企业捐赠的现金 3 万元，捐赠的原材料账面价值 100 万元(同时取得增值税专用发票，注明税额17 万元)；转让 10 年前自建的厂房，当时支付地价款 80 万元，取得收入 1200 万元，该车间原值为 1000 万元，已提取折旧 400 万元。该车间经有机机构评估，成新度为 30%，目前建造同样的生产车间需要
38、1500 万元；转让时发生其他相关费用 20 万元；将一批特制轮胎对外投资，成本 300 万元，无同类产品销售价格，成本利润率 5%；2007 年 10 月 31 日销售外购的商标经取得销售收入 100 万元。该商标权为 2006 年 3 月 1 日购进并投入有效使用，支付外购金额 60 万元，使用时按 10 年期限计算摊销。 (汽车轮胎的消费税率 10%，假设该企业已经对检查出来的情况按照有关规定补缴税金。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算该企业转让厂房应缴纳的土地增值税(不考虑印花税)；(2)计算该企业 2007 年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附
39、加；(3)计算该企业 2007 年实现的应税收入总和；(4)计算该企业 2007 年可以在税前扣除的销售成本总和；(5)计算该企业 2007 年可以在税前扣除的销售税金及附加；(6)计算该企业 2007 年纳税申报表中的纳税调整前所得；(7)计算在税前可以扣除的工资费用、职工工会经费、职工教育经费和职工福利费以及纳税调整额；(8)计算管理费用、销售费用、财务费用和营业外支出的纳税调整额；(9)计算该企业 2007 年实际应纳税所得额；(10)计算该企业 2007 年应缴纳的企业所得税税额。（分数：10.00）_注册会计师税法-141 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项
40、选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某市区卷烟厂 2006 年 3 月份委托某县城烟丝加工厂(一般纳税人)加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本 50000 元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费(含代垫辅料成本)10000 元，增值税 1000 元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为 30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的城建税为( )。（分数：1.00）A.100 元B.500 元C.800 元D.900 元 解析：解析 (50000+10000)/(1-30%)30%5%900 元。2.2007 年国内甲公司从境外 A 公司租入价值 5
41、00 万元的专用设备，支付当年的使用费 90 万元。另外，还向境外 B 公司支付借款利息 60 万元。则该公司应代扣代缴预提所得税( )。（分数：1.00）A.18.89 万元B.15.74 万元C.14.55 万元 D.0 万元解析：解析 90(1-5%)+6010%14.55 万元。3.下列说法不符合现行税收征管法规定的是( )。（分数：1.00）A.税务机关责令纳税人缴纳或者扣缴义务人扣缴税款的最长期限不得超过 15B.纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起 30 日内履行保证责任，缴纳税款和滞纳金 C.对于纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，税务机关核发的外出经营活动税收
42、管理证明的有效期最长不超过 180 天D.纳税人享受备案类减免税优惠，但未按规定备案的，一律不得减免税解析：解析 纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起 15 日内履行保证责任，缴纳税款、滞纳金。4.下列行为应缴纳消费税的是( )。（分数：1.00）A.捐赠化妆品 B.进口卷烟加工设备C.进口金银首饰D.商店零售粮食白酒解析：解析 捐赠化妆品应视同销售缴纳增值税和消费税；卷烟加工设备不是应税消费品不征消费税；金银首饰在零售环节征收消费税；粮食白酒零售环节不征收消费税。5.纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起( )内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。（分数：
43、1.00）A.5 日B.10C.15 日 D.20解析：6.某外商投资企业 2007 年购买的国产设备 50 万元用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业 2005 年亏损 20 万元，2006 年亏损 10 万元，2007 年经审核的应纳税所得额 60 万元，该企业适用的企业所得税税率为 30%，地方所得税暂不考虑。该外商投资企业 2007 年实际应缴纳的企业所得税额为( )。（分数：1.00）A.0 万 B.2 万元C.5 万元D.20 万元解析：解析 国产设备抵免税额5040%20 万元；新增所得税(60-30) 30%9 万元；故本年可以抵扣的国产设备抵免税额为 9
44、 万元，企业 2007 年实际应纳企业所得税(60-20)30%-90 万元。7.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法错误的是( )。（分数：1.00）A.纳税人新征用的耕地，应自批准征用之次月起纳税 B.纳税人新征用的非耕地，应自批准征用之次月起纳税。C.纳税人出租或出借房产的，应自交付出租或出借房产之次月起纳税D.纳税人购置存量房屋，应自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起纳税解析：解析 纳税人新征用的耕地，应自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。8.某县城一国有运输公司 2007 年取得运输收入 150 万元，装卸收入 50 万元，该公司当年应缴纳城市维护建设税为(
45、)。（分数：1.00）A.0.4 万元B.0.3 万 C.0.2 万元D.0.1 万元解析：解析 交通运输业的营业税税率为 3%，位于县城的城建税税率为 5%；城市维护建设税(150+50)3%5%0.3 万元。9.下列属于现行房产税纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.在城镇拥有房屋的外商投资企业B.农村房屋所有者C.在征税范围内拥有房屋产权的国有企业 D.所有拥有城镇房屋的单位和个人解析：解析 农村不属于房产税的征税范围，外商投资企业不是房产税的纳税人。10.可不实行辅导期一般纳税人管理而直接按照正常的一般纳税人管理的商贸企业是( )。（分数：1.00）A.设有固定经营场所和拥有货物
46、实物的新办商贸零售企业B.设有固定经营场所、注册资金在 500 万元以上、人员在 50 人以上的新办大中型商贸企业C.经营规模较大、设有固定经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型企业 D.一年内销售额达到 180 万元的新办小型商贸企业解析：解析 选项 A 和 B，在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的可认定为一般纳税人，直接进人辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。选项 D，税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估，确认无误后方可认定为一般纳税人，并相继实行纳税辅导期管理制度(以下简称辅导期一般纳税人管理)。11.法人或其他经济组织财务报表资产净
47、值超过需要担保的税额及滞纳金( )倍以上，才可以作为纳税担保人。（分数：1.00）A.1B.2 C.3D.4解析：12.某保险公司 2007 年 6 月份业务收入如下：保费收入账户记载的保费收入共计 4000 万元，其中储金业务(即以被保险人所交保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险资金本金返还被保险人)收入15 万元。该公司月初储金余额为 8000 万元，月末储金余额为 8000 万元(中国人民银行公布的 1 年期存款利率为 3%)。另外，该公司当月还取得追偿款 10 万元。当月该保险机构应缴纳的营业税额为( )。（分数：1.00）A.201 万元 B.160 万元C.200 万元D.161 万解析：解析 保费收入全额计税；储金业务的营业额，以纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算。应缴纳营业税额4000+(8000+8000)/23%/125%201万元。13.下列指标属于纳税评估通用分析指标体系中的资产类评估分析指标的是( )。（分数：1.00）A.成本费用利润率B.主营业务收入变动率C.主营业务利润变动率D.应收(付)账款变动率
