1、注册会计师税法-142 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.2005年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为 4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%；销售商品房缴纳有关税金 770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：1.00）A.3080.5B.2445.5C.3070.5D.2256.52.关于房产税纳税义务发生时间的说法
2、正确的是( )。（分数：1.00）A.购置新建商品房，自房屋交付使用之月起计征房产税B.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征房产税C.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税D.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起计征房产税3.某建筑工程公司获海关核准从国外暂进口 A、B 两台施工机械。已知 A、B 机械的到岸价格分别为 1523万元和 1920万元，其留在国内使用的时间分别为 4个月和 8个月， (海关监管年限为 4年)适用的关税税率均为 10%。该公司应纳的关税为( )万元。（分数：1.00）A.2B.16C.8D.
3、324.美国某租赁公司 2003年 11月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入 100万元，其中包括设备价款80万元以及贷款利息 5万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是( )万元。（分数：1.00）A.4B.3C.1.5D.105.某市机械厂(一般纳税人)将两台 8成新的机床(作为固定资产管理)出售，原价每台 7万元(含税)，现售价每台 7.6万元(含税)，其增值税的处理办法是( )。（分数：1.00）A.缴纳增值税 0.58万元B.缴纳增值税 0.29万元C.缴纳增值税 0.89万元D.免征增
4、值税6.下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的有( )。（分数：1.00）A.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属B.破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人(包括关闭、破产企业职工)承受关闭、破产企业土地、房屋权属C.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移D.企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转7.某船舶公司拥有船舶情况为：机动船 20只，其中 12只净吨位均为 135.3吨，8 只净吨位均为 168.8吨；拖轮 2只，折合净吨位分别为 140吨、180 吨
5、小型船只 2只，净吨位分别为 0.4吨、0.6 吨；渔船 3只，载重分别为 0.8吨、1 吨、1.3 吨。(单位税额规定为机动船 150吨以下，1.2 元/吨，150500 吨的，1.6元/吨，非机动船 10吨以下，0.6 元/吨)，则该公司全年应纳车船使用税为( )。（分数：1.00）A.4580.6元B.4553.4元C.4566.8元D.4566.2元8.某非标准条包装卷烟每包 25支，每条 12包，不含增值税调拨价每标准条 70元，则该卷烟每标准箱消费税额为( )。（分数：1.00）A.5900元B.5400元C.5250元D.3650元9.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进
6、口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30万元、消费税 50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10天，被罚滞纳金 1万元；本期出口乙产品一批(实行免抵退)，按规定退回增值税 5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )万元（分数：1.00）A.5.2B.4.18C.4.25D.410.已开业的小规模企业，其应纳税销售额超过小规模纳税人标准的，应在( )申请办理一般纳税人的认定手续。（分数：1.00）A.应税销售额超过小规模纳税人标准的次年 1月底前B.应税销售额超过小规模纳税人标准的次月内C.应税销售额超过小规模纳税人标准的当年 12月底前D.应税
7、销售额超过小规模纳税人标准的 15日内11.下列各项中，可以作为营业税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.广告代理企业向委托方收取的全部价款B.保险业办理初保业务收取的全部保费收入C.无形资产投资入股时的评估价值D.经批准准予从事融资租赁业务中的租赁费12.下列不缴纳企业所得税的退税有( )。（分数：1.00）A.增值税出口退税B.先征后返的增值税C.先征后退的营业税D.消费税出口退税13.某乡镇企业将自行开发的一项专利技术使用权进行技术转让，当年取得转让收入 145 万元，发生相关成本费用共计 100万元，该项目技术转让收入应纳企业所得税为 ( )。（分数：1.00）A.49500元B
8、8710元C.8910元D.44550元14.某铜矿本月将开采的三等铜矿加工成铜精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握人选精矿时移送使用的原矿数量，只知入选后销售的精矿数量为 500吨，选矿比为 132，三等铜矿单位税额为每吨 1.4元，该铜矿本月应纳资源税为( )元。（分数：1.00）A.14600B.12650C.5600D.1568015.纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可处以( )。（分数：1.00）A.10000元以下罚款，情节严重的，处 10000元以上 30000元以下罚款B.10000元以下罚款，情节严重的，处 10000元以上
9、 50000元以下罚款C.2000元以下罚款，情节严重的，处 2000元以上 10000元以下罚款D.5000元以下罚款，情节严重的，处 5000元以上 20000元以下罚款16.纳税人李某对市国税局一分局所做的罚款决定不服，可以向( )申请行政复议。（分数：1.00）A.省国税局B.市国税局C.市人民法院D.市国税局一分局17.下列关于税法或税收的说法正确的是( )。（分数：1.00）A.证券交易印花税在中央与地方之间实行二八分成B.我国税收立法权一律集中在中央，地方不享有税收立法权C.在没有税收法律、法规明确授权的前提下，地方政府无权自定税收规章D.税目是区分不同税种的主要标志18.下列属
10、于地方税务机关确定的减免城镇土地使用税的项目有( )。（分数：1.00）A.由国家拨付事业经费的科研单位职工家属宿舍用地B.由国家拨付事业经费的科研单位对外开放的体育场占地C.由国家拨付事业经费的科研单位对外营业的培训楼用地D.由国家拨付事业经费的科研单位办公用地19.中国公民张某 2005年 1月12 月，每月从公司取得工资 1200元，12 月 31日取得不含税全年一次性奖金 12000元，该公司需要代付张某全年一次性奖金个人所得税额为 ( )元。（分数：1.00）A.1305.56B.1175C.1295D.121520.下列项目或行为中，应征收土地增值税的是( )。（分数：1.00）A
11、以房地产投资、联营，将房地产转让到所投资、联营的企业中B.双方合作建房，建成后按比例分房自用的C.国有土地使用权出让D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.下列关于消费税纳税环节的正确说法是( )。（分数：1.00）A.首饰厂销售金银首饰给商场时不缴纳消费税B.进口的化妆品在进口环节缴纳消费税C.委托个体经营者加工的应税消费品，收回后由委托方缴纳消费税D.进口的钻石在进口环节缴纳消费税22.关于资产评估增值的税务处理，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.以实物资产和无形资产对外投资的评估净增值，不计入应税所得额B.按规定清产核资时
12、固定资产净增值，不计入应税所得额C.股份制改造企业固定资产评估增值所提折旧，可以在计税时扣除D.国有企业产权转让净收益按国家有关规定全额上缴财政的，不计入应税所得额23.下列免征契税的情况有( )。（分数：1.00）A.军队承受土地用于靶场建设B.税务局承受土地用于办公楼建设C.卫生局承受土地用于禽流感研究室建设D.某市属重点高校承受土地用于扩建校园24.下列项目不符合资源税的有关规定的有( )。（分数：1.00）A.伴采的应税矿产品，未规定税额时不征资源税B.扣缴义务人扣缴资源税的纳税义务发生时间为支付货款的当天C.天然气属资源税征收范围，所以生产天然气的单位都应缴纳资源税D.扣缴义务人扣缴
13、资源税的纳税义务发生时间为收购应税矿产品的当天25.下列项目符合房产税规定的有( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体自用房免征房产税B.事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税 3年C.居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税D.基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税26.下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起D.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起27.下列项目免征营业税的有(
14、)。（分数：1.00）A.高校后勤实体利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入C.社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓，其取得的租金收入D.高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校后勤服务而获得的租金和服务性收入28.下列经营活动中属于。应征消费税的项目有( )。（分数：1.00）A.烟厂受托加工的烟丝B.免税店销售的各类酒C.外贸公司进口的化妆品D.工厂生产销售的高档音响29.下列关于城市维护建设税的纳税地点的说法中，正确的有( )。（分
15、数：1.00）A.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税，由核算单位计算一并缴纳B.代征代扣代缴增值税、消费税和营业税的在扣缴方所在地缴纳C.对管道局输油部分的收入，其应纳城建税由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳D.流动经营的单位和个人，随同“三税”按经营地适用税率缴纳30.下列纳税人经营活动中不适用简易办法征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.一般纳税人销售已使用过的固定资产(售价高于原值)B.废旧物资经营单位销售废旧物资C.一般纳税人销售他人赠送的新设备D.年应税销售额为 90万元的成品油加油站31.下列项目中，免征土地增值税的是( )
16、分数：1.00）A.经当地税务机关核实，李某与王某互换自有居住用房B.甲企业与乙企业互换房地产C.国家收回国有土地使用权而使房地产权权属变更D.增值比例在 20%以下的普通标准住宅出售32.企业在进行有关生产经营活动时，能够抵扣进项税额的是( )。（分数：1.00）A.购进原材料所发生的运费和装卸费B.从农民手中购进免税农产品而支付的买价C.委托汽修厂修理送货用机动车玻璃而支付的修理费D.为进行企业宣传，特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费33.下列有关印花税计税依据的陈述中，符合规定的有( )。（分数：1.00）A.企业发生分立、合并和联营等变更后，无论是否重新进行法人登记，企业
17、原有资金账簿已贴印花无效，须重新计税贴花B.对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，不再办理完税手续C.同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额，按税率高的计税贴花D.外商投资企业 1993年 12月 31日以前签订的应税合同，在 1994年 1月 1日以后修改合同增加金额或原合同到期续签合同的，按规定贴花34.下列项目中，属于纳税人对税务机关具体行政行为不服而选择的正确申请行政复议的作法有( )。（分数：1.00）A.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，应向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议B.对
18、税务机关的派出机构以自己名义作出的税务具体行政行为不服的，向设立该派出机构的税务机关申请行政复议C.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或地方税务局申请复议D.对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复议35.下列按工资薪金征税的项目有( )。（分数：1.00）A.不符合免税条件的退职费B.办理内退手续后至法定退休年龄之间从原单位取得的收入C.对企业经营成果不拥有所有权的承租承包人的所得D.挂靠出租车管理单位的拥有出租车所有权的个人从事客货运营取得的收入三、判断题(总题数：15，分数：15.00)36.税收法律关系的产生
19、变更和消灭是因税法的施行、修改与取消而引起的。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.来料加工复出口的货物，原材料进口时免税，加工自制的货物出口退税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.某汽车制造厂销售自产小汽车计算应纳消费税时，准予按生产领用数量扣除外购汽车轮胎已纳消费税税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借人外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为营业额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.根据营业税的有关规定，经济适用房的物业管理收入暂
20、免征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料 40000元 (不含增值税)，支付加工费 5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为 25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税为 750元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.已征进口关税的进口货物因故退还国外，一律不予退还已纳进口关税，但可以免征出口关税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.资源税的应税矿产品，在缴纳增值税时均适用 13%的低税率。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.存量房地产转让计算土地增值
21、税时，准允扣除原购房价格、地价款、相关税金。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.纳税人实际占用的土地面积为土地使用税的计税依据，有关单位尚未组织测量、尚未核发土地使用证的，未申报的部分暂不纳税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.对政府以零地价方式出让国有土地使用权，对承受国有土地使用权单位，要计征契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.房地产开发企业将待售开发产品转作经营性资产，先以经营性租赁方式租出或以融资租赁方式租出以后再出售的，租赁期间取得的价款按分期付款销售资产方式确认收入实现。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.企业接受捐赠的存货，在经营
22、使用中可按税法规定结转存货销售成本；企业接受捐赠的固定资产，在经营使用中可计提固定资产折旧费。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.小李承包某单位商店，承包协议中规定发包方每年支付小李承包费 5万元，并视盈亏情况，给予适当奖励或处罚，故小应对该项所得按五级超额累进税率缴纳个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.当事人不服税务机关加收滞纳金的行政行为的，必须先经税务机关复议，对复议决定仍不服的，可以在收到复议决定书之日起 15日内向法院起诉；未经复议的，法院不予受理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.企业从事白酒生
23、产销售业务，2005 年 9月份发生下列业务：(1) 购进粮食白酒 30吨，每吨买价 1万元，白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票。(2) 向小规模纳税人购进粮食 100吨，普通发票上注明的价格 20万元，粮食入库，支付运费 5万元，收到该纳税人开给的普通发票，但未收到运输业发票。(3) 领用上述粮食 100吨连同上月向粮油公司购进粮食 37.6万元发运给外单位加工成粮食白酒 100吨，对方共收取加工费 10万元，受托方垫付辅助材料 5万元，均收到专用发票，白酒入库。受托方同类产品单位售价 120万元。(4) 拿出委托加工收回的粮食白酒 50吨在组成计税价格基础上加价 20%对外出售，款
24、已收到。(5) 自产薯类白酒 100吨，每吨成本价 9000元，每吨销售价 18000元，本月售出 80吨。用自己的卡车运去，收取运费 10万元，装卸费 17000元。(6) 本月用外购粮食白酒 20吨连同领用自产薯类白酒 20吨勾兑成低度白酒 100吨出售，每吨售价 3万元，随货销售酒坛 10万元单独计价核算；另外，收取押金 5.85万元单独核算。(7) 企业将购进粮食白酒 10吨连同自产薯类白酒 10吨，发给职工作为福利(成本利润率 5%)。(8) 拿出自产薯类白酒 10吨抵偿债务 15万元。假定以上购销价格都为不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证。要求：按下列顺序回答问题
25、1) 计算该企业 9月份委托加工支付给受托方的消费税额；(2) 计算该企业 9月份应纳消费税总额；(3) 计算该企业 9月份销项税额总额；(4) 计算该企业 9月份应纳增值税额。（分数：5.00）_52.某集团公司总机构设立在北京。某年发生以下业务：(1) 承包天津市某商务楼工程，价款 24000万元，其中将装修工程转给其他工程队承包，价款 9200万元，已收款；(2) 销售给石家庄市某客户坐落在秦皇岛市的一座别墅 3500万元，已预收款 3000万元，其余款按协议于移交所有权时结清；(3) 为天津市某工厂安装一套价值 150万元的自动化设备(计入安装工程产值)，收到，安装费 30万元，代
26、垫辅助材料费 10万元；(4) 各地运输业务，北京市 15万元，天津市 8万元，石家庄市 7万元；(5) 在北京从事代理业务，代理业务收入 4000万元，其中广告业务代理支付广告发布费 1000万元；(6) 安装天津至石家庄通讯光缆，工程收入 7000万元；(7) 在北京组织跨国旅游，总收入 1000万元，支付给境外旅游团体接团支出 500万元，支付境内交通费200万元；要求：根据上面的资料，回答下列问题：(1) 计算业务(1)应缴纳及代扣代缴的营业税额及向哪里缴纳；(2) 计算业务(2)应缴纳的营业税额及向哪里缴纳；(3) 计算业务(3)应缴纳的营业税额及向哪里缴纳；(4) 计算业务(4)应
27、缴纳的营业税额及向哪里缴纳；(5) 计算业务(5)应缴纳的营业税额及向哪里缴纳；(6) 计算业务(6)应缴纳的营业税额及向哪里缴纳；(7) 计算业务(7)应缴纳的营业税额及向哪里缴纳。（分数：5.00）_53.某公司 2005年 7月开业，当年发生以下业务：(1) 开业时领取工商营业执照正本和副本各一件，领取税务登记证件正本和副本各一件；启用账簿 25本：其中记载资金的账簿一本，记载实收资本 200万元，资本公积 50万元；(2) 与甲企业签订一份加工承揽合同，受托为其加工一批产品，原材料价值 80万元。辅助材料价值 20万元由公司提供，向甲企业收取加工费 30万元，各项金额均在加工承揽合同中
28、分别记载；(3) 与乙企业签订一份建筑工程承包合同，记载金额 1000万元，其中含相关费用 100万元。施工期间，公司将价值 200万元的水电安装工程转包给另一施工企业，并签订了转包合同。(4) 与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计 500万元，其中研究开发费用为 100 万元。(5) 股权分置改革过程中因非流通股股东 A公司向本公司(流通股股东)支付对价而发生的股权转让 1000万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算开业时应缴纳的印花税；(2) 计算加工承揽合同应缴纳的印花税；(3) 计算建筑承包合同应缴纳的印花税；(4) 计算技术合同应缴纳的印花税；(5) 计
29、算股权转让应缴纳的印花税。（分数：5.00）_54.某美国专家；2005 年 2月 1日至 2005年 12月 31日被其法国的公司派到我国某电子厂担任顾问，指导该厂的一项科研工作。在我国境内工作期间，电子厂每月支付其 6000元人民币，其在美国的公司每月支付其工资 15000元人民币。该专家在我国境内工作期间，曾到某学校讲学，获得报酬 2000元人民币，还应邀为其他电子厂进行设计和制图，获得报酬 35000元人民币，该两项劳务报酬所得均由支付款项的单位为纳税人负担个人所得税税款。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算美国专家月工资应纳个人所得税额；(2) 计算美国专家讲学收
30、入代付个人所得税额；(3) 计算美国专家设计收入代付个人所得税额。附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数1 不超过 500元的 5 02 超过 500元2000 元的部分 10 253 超过 2000元5000 元的部分 15 1254 超过 5000元20000 元的部分 20 3755 超过 20000元40000 元的部分 25 13756 超过 40000元60000 元的部分 30 33757 超过 60000元80000 的部分 35 63758 超过 80000元100000 的部分 40 103759 超过 100000元的部分 45
31、 15375（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.某石油开发公司地处某大型工矿区，2005 年 9月发生以下业务：(1) 开采原油 12300吨，当月销售 7500吨，取得含增值税的销售收入 400万元；(2) 将 4500吨原油加工成无铅汽油 2000吨、柴油 1000吨销售，取得含税销售收入 500 万元；(3) 在原油的开采同时开采出天然气 650千立方米，当月销售 550千立方米，取得不含税销售收入 15万元；(4) 自用(非生产用)随原油开采出的天然气 50千立方米；(5) 9月石油开发公司购进开采用设备，取得税控专用发票注明税金 15万元；购进设备修理
32、配件，取得税控专用发票注明税金 50万元；(6) 税务机关核定原油适用税额为 30元/吨、天然气适用税额 10元/千立方米、汽油消费税税率为 0.2元/升、柴油消费税税率为 0.1元/升，汽油土吨1388 升，柴油 1吨 1176 升；(7) 上月留抵进项税额 18万元。上述取得的税控专用发票，通过税务机关的认证。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算石油开发公司 2005年 9月应纳的资源税；(2) 计算石油开发公司 2005年 9月应纳的消费税；(3) 计算石油开发公司 2005年 9月应纳的增值税；(4) 计算石油开发公司 2005年 9月应纳的城市维护建设税；(5)
33、计算石油开发公司 2005年 9月应纳的教育费附加。（分数：8.00）_56.某企业为增值税一般纳税人。2005 年度经自行纳税调整后，应纳税所得额为 230万元，已缴纳所得税75.9万元。2006 年 4月税务机关对其纳税检查中发现该企业 2005年度有以下问题：(1) 企业以在册职工 1000人计算计税工资。在册职工中包括由福利费开支工资的医务室工作人员 30人，不包括临时工 10人，当地计税工资为月人均 800元。(2) 逾期未返还的包装物押金 8万元，挂账未作处理。(3) 技术转让净收入 60万元，未记收入。(4) 年末“应收账款”借方余额 100万元，“坏账准备”贷方余额 0.8万元
34、年初应收账款余额为 0(该企业坏账核算采用备抵法，坏账准备提取比例为 8)。(8) 固定资产折旧 73.4万元为企业提取的折旧 50万元(与税法口径一致)和一次性列支的当年 12月购买并投入使用的税控收款机 23.4万元(取得专用发票，12 月通过认证)。(5) 因意外事故得到保险公司赔偿款 4万元，未调整营业外支出。(6) 国库券利息收入 3万元计入了应纳税所得额。(7) 短期投资跌价准备 2万元已在所得额前扣除。注：不考虑城建税和教育费附加的影响。要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：(1) 计算该企业工资事项应调增所得额；(2) 计算企业工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增所
35、得额；(3) 计算企业逾期未返还的包装物押金应调增所得额；(4) 计算企业技术转让净收入应调增所得额；(5) 计算企业坏账准备应调增所得额；(6) 计算企业折旧应调增所得额；(7) 计算企业应补缴增值税额；(8) 计算企业其他事项应调增所得额；(9) 计算企业应补缴所得税额。（分数：12.00）_57.某生产性外商投资企业，1998 年 5月在我国某经济特区登记注册，经营期限 20年。该企业适用企业所得税税率 15%，地方所得税税率 3%。地方所得税随同正税享受减免优惠。1998 年至 2005年的有关经营情况如下：1998年亏损 30万元，1999 年亏损 10万元，2000 年盈利 30万
36、元，2001 年盈利 60万元，2002 年亏损 10万元，2003 年盈利 50万元，2004 年亏损 20万元。2005年实现产品销售收入总额 8500万元，出租收入 500万元；应扣除的成本和销售费用 7115万元，发生财务费用 200万元、管理费用 1200万元(其中含新产品研究开发费 40万元，交际应酬费 39.5万元)；应缴纳的增值税 80万元、营业税 25万元；经批准 7月 1日向其他企业借款 200万元用于生产经营，借期1年，当年内实际支付借款利息费用 10万元，已计入“财务费用”账户，同期银行的贷款年利息率为4.8%；“营业外支出”账户中列支有支付给境外总机构的特许权使用费
37、30万元、通过当地教育部门向某小学捐款 40万元。(上年度新产品并发费用 30万元)该企业中方与外方的投资比例为 64，外方于 2006年 3月将从 2005年税后所得中分得的利润(不考虑基金分配)全部用于再投资追加本企业注册资本，追增期限 8年。要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：(1) 计算 19982004 年该企业应缴纳的所得税额；(2) 计算 2005年所得税前允许扣除的利息支出和交际应酬费金额；(3) 计算 2005年该企业应缴纳的所得税；(4) 计算 2005年该企业实现的税后利润；(5) 计算外方将分得的 2005年的税后利润用于再投资应退的税额。（分数：10.00）_
38、注册会计师税法-142 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.2005年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为 4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%；销售商品房缴纳有关税金 770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：1.00）A.3080.5B.2445.5 C.3070.5D.2256.5解析：解析 销售收入14000(万元
39、)土地使用权费及开发成本4800(万元)房地产开发费用48001.0%480(万元)税金770(万元)加计扣除费用480020%960(万元)扣除项目合计48004807709607010(万元)增值额1400070106990(万元)增值额与扣除项目比例69907010100%99.7l%100%土地增值税额699040%70105%2445.50(万元)2.关于房产税纳税义务发生时间的说法正确的是( )。（分数：1.00）A.购置新建商品房，自房屋交付使用之月起计征房产税B.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征房产税C.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记
40、机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税 D.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起计征房产税解析：解析 购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税；出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税；将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起计征房产税。3.某建筑工程公司获海关核准从国外暂进口 A、B 两台施工机械。已知 A、B 机械的到岸价格分别为 1523万元和 1920万元，其留在国内使用的时间分别为 4个月和 8个月， (海关监管年限为 4年)适用的关税税率均为 10%。该公司应纳的关税为( )万元。（分数：1.00）A.2B.16C.8 D.32解析：解析 准予暂进口的施
41、工机械等，在国内使用半年以内的，不纳进口关税；超过半年仍留在国内使用，自第 7个月起，按月征收进口关税。此题 A机械使用 4个月，不缴关税； B 机械使用 8个月，第7、8 两月均应纳税，关税共计 192010%(2/48)8(万元)。4.美国某租赁公司 2003年 11月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入 100万元，其中包括设备价款80万元以及贷款利息 5万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是( )万元。（分数：1.00）A.4B.3C.1.5 D.10解析：解析 外国租赁公司从事融资租赁业
42、务，取得的租赁收入可扣除其设备价款、以及能够提供的贷款协议和支付利息单据(证明是由对方国家银行提供的出口信贷)的利息，就其余额按 10%的预提所得税率征税。该租赁公司应向我国缴纳的所得税额为：(10080 5)10%1.5(万元)5.某市机械厂(一般纳税人)将两台 8成新的机床(作为固定资产管理)出售，原价每台 7万元(含税)，现售价每台 7.6万元(含税)，其增值税的处理办法是( )。（分数：1.00）A.缴纳增值税 0.58万元B.缴纳增值税 0.29万元 C.缴纳增值税 0.89万元D.免征增值税解析：解析 纳税人出售的旧固定资产售价高于原值时，应按 4%减半征收，计算过程：7.62(1
43、4%)4%50%0.29(万元)。6.下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的有( )。（分数：1.00）A.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属B.破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人(包括关闭、破产企业职工)承受关闭、破产企业土地、房屋权属 C.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移D.企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转解析：解析 破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，债权人(包括关闭、破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契
44、税；非债权人承受破产企业土地、房屋权属，妥善安置原企业 30%以上职工，减半征收契税；非债权人承受破产企业土地、房屋权属，全部安置原企业职工，免征契税。7.某船舶公司拥有船舶情况为：机动船 20只，其中 12只净吨位均为 135.3吨，8 只净吨位均为 168.8吨；拖轮 2只，折合净吨位分别为 140吨、180 吨；小型船只 2只，净吨位分别为 0.4吨、0.6 吨；渔船 3只，载重分别为 0.8吨、1 吨、1.3 吨。(单位税额规定为机动船 150吨以下，1.2 元/吨，150500 吨的，1.6元/吨，非机动船 10吨以下，0.6 元/吨)，则该公司全年应纳车船使用税为( )。（分数：1
45、00）A.4580.6元B.4553.4元C.4566.8元D.4566.2元 解析：解析 船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在半吨以下者免算(含半吨)，超过半吨者，按 1吨计算；但不及 1吨的小型船只，一律按 1吨计算；拖轮本身不能载货，其计税标准按马力折合净吨位计算；载重量不超过 1吨而在 1.5吨以下的渔船，可以按照非机动船 1吨税额计征；载重量 1吨或土吨以下的渔船，免车船使用税。故应纳车船使用税135121.216981.61401.21801.6(11)1.210.64566.2(元)。8.某非标准条包装卷烟每包 25支，每条 12包，不含增值税调拨价每标准条 70元，则该卷烟每标
46、准箱消费税额为( )。（分数：1.00）A.5900元B.5400元C.5250元D.3650元 解析：解析 每条卷烟有 2512300(支)，相当于 1.5标准条；换算标准条销售额 70/1.546.67 元，比例率适用 30%；每标准箱消费税额150703005000030%150 35003650(元)9.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30万元、消费税 50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10天，被罚滞纳金 1万元；本期出口乙产品一批(实行免抵退)，按规定退回增值税 5万元。该企业本期应缴纳
47、城市维护建设税( )万元（分数：1.00）A.5.2B.4.18C.4.25D.4 解析：解析 城建税在进口环节不征，在出口环节不退；对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作为城建税的计税依据。本期应纳城建税(3050)5%4(万元)。10.已开业的小规模企业，其应纳税销售额超过小规模纳税人标准的，应在( )申请办理一般纳税人的认定手续。（分数：1.00）A.应税销售额超过小规模纳税人标准的次年 1月底前 B.应税销售额超过小规模纳税人标准的次月内C.应税销售额超过小规模纳税人标准的当年 12月底前D.应税销售额超过小规模纳税人标准的 15日内解析：解析 已开业的小规模企业，只有证明自身 1年的销售额达到一般纳税人标准才可申请认定，时间为应税销售额超过小规模纳税人标准的次年 1月底前。11.下列各项中，可以作为营业税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.广告代理企业向委托方收取的全部价款B.保险业办理初保业务收取的全部保费收入 C.无形资产投资入股时的评估价值D.经批准准予从事融资租赁业务中的租赁费解析：
