1、注册会计师税法-144 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1 000 万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付 50 万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费 20 万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.500 元B.700 元C.6 500 元D.6 700 元2.我国海关法规定，除法定减免税以外，关税的减免权限属于( )。（分数：1.00）A.财政部B.对外经济贸易合作部C.国务院D.海关总署3.下列各项中
2、可以不计入企业当期应纳税所得额的收入是( )。（分数：1.00）A.企业在建工程的试运行收入B.企业直接投资于居民企业取得的投资收益C.电信企业预收话费收入D.纳税人进行来料加工装配业务节省的材料，按约定留归企业所有的4.某保险公司开展了一项 3 年期的储金业务。2005 年 5 月，月初的储金余额为 1 000 万元，月末的储金余额为 1 500 万元。人民银行公布的一年期存款的年利率为 2%，3 年期存款的年利率为 2.5%，则该保险公司当月“储金业务”的营业额为( )。（分数：1.00）A.2.08 万元B.2.5 万元C.2.6 万元D.3.125 万元5.某外国企业从事国际航空运输
3、业务，2007 年 5 月从我国大陆运载旅客出境，取得运输收入 40 万元，则该企业本月应缴营业税为( )。（分数：1.00）A.免税B.1.2 万元C.1.86 万元D.2 万元6.下列各项中，不属于按照“服务业”税目征收营业税的项目是( )。（分数：1.00）A.交通部门有偿转让高速公路收费权取得的转让收入B.单位在旅游景点经营索道取得的收入C.远洋运输企业从事程租业务取得的收入D.社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入7.我国现行税法规定，纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳，但最长不得超过( )。（分数：1.00）A.1 个月B.3 个月C.6 个月D.1
4、年8.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.房地产出租B.以房地产进行投资C.房地产开发公司代客户进行房地产开发D.以房地产抵债9.王某系中国公民，2007 年 1 月起，王某连续 12 次在报刊上连载一部小说，每次取得稿费收入 2 000 元，则 2007 年王某的连载收入共需缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.2 240B.2 016C.2 688D.3 84010.下列税种中，属于由地方税务局系统负责征收和管理的是( )。（分数：1.00）A.地方银行缴纳的企业所得税B.地方非银行金融机构缴纳的营业税C.对个人储蓄存款利息征收的个人所得税D.对证券
5、交易征收的印花税11.甲企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备，则该企业当年( )。（分数：1.00）A.该设备生产产品取得的销售收入可以减按 90%计入收入总额B.该设备投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，不再抵免C.该设备投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后的 5 个纳税年度内抵免D.该设备投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后纳税年度内无限期抵免12.我国现行税法规定，税务行政赔偿中代表国家履行赔偿义务的机关是( )。（分数：1.00）A.侵权机关B.与侵权机关同级的人民政府C.与
6、侵权机关同级的财政部门D.侵权机关的上级财政部门13.甲公司将原值 1 500 万元的房产作为投资与乙公司联合经营娱乐业，双方议定，甲每年可固定得到100 万元的利润。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为 30%，则甲公司每年应该缴纳的房产税为( )。（分数：1.00）A.0B.12 万元C.12.6 万元D.18 万元14.某油田 2005 年 5 月份将生产的原油 20 万吨，用于自办油厂加工 9 万吨，用于加热和修井 1 万吨，其余全部对外销售，原油单位税额为每吨 16 元，则其 5 月份应纳的资源税额为( )。（分数：1.00）A.160 万元B.176 万元C.304 万元D.32
7、0 万元15.某增值税一般纳税人以托收承付的方式将自己生产的产品一批销售给某百货商场，在产品发出并办妥托收手续后，按照销售总额开具了增值税专用发票，但由于货款尚未收到，因此，其销售金额没有按规定计入销售账户核算计算缴纳增值税，则按照有关规定，该企业的行为属于( )。（分数：1.00）A.偷税行为B.逃税行为C.骗税行为D.正常行为二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.在计算企业所得税时，企业投资资产成本的扣除方法有( )。（分数：1.00）A.对外投资期间不得扣除B.对外投资期间可以平均扣除C.对外投资时，可以一次性扣除D.转让或处置时准予扣除17.我国现行税法规定，税务行政处
8、罚的种类包括( )。（分数：1.00）A.警告B.罚款C.没收非法所得D.停止出口退税权18.按照我国现行税法，下列各项中，应该计入应税消费品的销售额的项目有( )。（分数：1.00）A.企业收到的代垫运费(运费发票开给购货方，且由企业转交)B.企业销售白酒收到的包装物押金，尚未到期C.企业销售应税消费品应该缴纳的增值税销项税额D.企业销售应税消费品应该缴纳的消费税19.根据不同的分类标准，税收征收管理法分别属于( )。（分数：1.00）A.税收基本法B.税收普通法C.税收实体法D.税收程序法20.下列各项销售行为中，应当征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.家具商店销售家具并实行有偿送
9、货服务B.电信企业销售移动电话，并为客户提供电信服务C.邮政部门发行报刊D.货物期货买卖业务21.下列各项出口货物中，适用增值税出口“免税不退税”税收政策的有( )。（分数：1.00）A.援外出口货物B.来料加工复出口的货物C.有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟D.外贸企业从小规模纳税人购进纸制品出口22.下列各项中，不得在企业所得税前扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.没有获得赔偿的意外灾害损失B.关税的税收滞纳金C.违反销售合同的有关规定而支付的合同违约金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费23.根据我国现行税法，下列各项中，可以免征车船税的有( )。（分数：1.00
10、A.国家机关自用的车辆B.非机动驳船C.渔民自用的载重量为 1.2 吨的非机动船D.用于农业生产的载重量为 2 吨的拖拉机24.下列各项中，可以免缴印花税的有( )。（分数：1.00）A.股权分置试点改革中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让B.国家指定的收购部门与村民委员会书立的农副产品收购合同C.个人间签订的居民住房租赁合同D.新建铁路的工程临管线运输凭证25.下列各项中，按照有关规定可以免征契税的项目有( )。（分数：1.00）A.接受直系亲属赠与的住房B.企业破产清算期间，债权人承受破产企业土地C.以自有房产作股投入本人独资经营企业D.承受荒山用于林业生产的26.下列各
11、项中，应该按照有关规定缴纳行李和邮递物品进口税的有( )。（分数：1.00）A.入境旅客携带的教育专用电影片B.入境旅客携带的国外公司馈赠的银质饰品C.运输工具服务人员携带的进口烟酒D.运输工具服务人员携带的自用进口摩托车27.根据我国现行税法，下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.公园内附设的茶社用地B.机场飞行区用地C.城市郊区观光农业园的采摘用地D.市政街道绿化用地28.下列单位销售的矿产品中，应该按规定缴纳资源税的有( )。（分数：1.00）A.采煤企业销售的原煤B.油田出售的天然气C.盐业公司销售的食盐D.盐场销售的卤水29.下列各项中，按照有关规定，应
12、当在产品发出时征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.卷烟厂生产的用于连续生产应税卷烟的烟丝B.酒厂作为职工福利发放给职工的滋补药酒C.原油加工厂生产的用于加工溶剂油的石油D.汽车制造厂把生产出的小汽车提供给上级主管部门使用30.下列个人的工资薪金所得中，适用个人所得税附加减除费用的有( )。（分数：1.00）A.在境内外国企业中工作的中国公民B.应聘在境内国家机关中工作取得工资薪金所得的外籍专家C.在境外任职取得工资薪金所得的中国公民D.在境内外国企业中工作的外籍人员三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.我国现行增值税法规规定，国外企业自行生产并无偿捐赠的应税货物可以不必缴纳
13、进口环节的增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.年应税销售额未超过规定标准的小规模企业，只要会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，就可以被认定为增值税的一般纳税人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.我国现行税法规定，如果在对委托方进行税务检查时，发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴消费税款，则委托方需要补缴税款，受托方不必补税，但要受到处罚。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，必须在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.我国现行税法规定，电
14、信单位自己销售手机的，征收营业税；非电信单位销售手机的，征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.城建税以实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据，其适用税率按纳税人缴纳“三税”的地点确定。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.我国现行进口商品的税率结构主要体现为产品的加工程度越深，关税税率越高。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.我国现行税法规定，对于投资联营的房产，一律以房产原值作为计
15、税依据计征房产税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.对已履行并贴花的合同，如果合同所载金额与履行后实际结算的金额不一致，则无论合同金额是否修改，都应该重新办理完税手续。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.我国现行税法规定，企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，则在发生当期直接扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.我国现行税法规定，企业安置残疾人员所支付的工资，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以按照支付给残疾职工工资的 150%加计扣除。
16、 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.我国现行税法规定，个人与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，免征个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.我国税收征收管理法规定，用票单位和个人应该按照规定向税务机关上缴已经使用或未使用的发票，然后由税务机关立即进行销毁。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.我国现行税法规定，税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.我国现行税法规定，只要当事人有税收违法行为存在，则无论其是否具有主观故意，以及其违法行为的
17、危害程度，均应当接受税务机关的行政处罚。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.我国现行税收征管法规定，纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，不能分别核算或者核算不清的，不能享受减免税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.我国现行税法规定，纳税人以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.我国现行税法规定，海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟作出估价决定时，进出口货物的收发货人可以依法向海关提供担保后，先行提取货物。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.我国现行税法规定，个人独
18、资企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入 2%的部分，可据实扣除，超过部分，可无限期向以后的纳税年度结转。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：16.00)51.某家具厂为增值税一般纳税人，2008 年 10 月发生了如下业务：(1)购进板材一批，取得的增值税专用发票上注明的价款是 200 000 元，增值税为 34 000 元，有关单证已经经过认证；(2)向小规模纳税人购进原木一批，取得的经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款是 80000 元，有关单证已经经过认证；(3)向某企业销售办公家具一批，开具的普通发票上注明的价款
19、为 100000 元；(4)向某家具厂销售家具一批，开具的专用发票上注明的价款为 500 000 元；(5)期初尚未抵扣的进项税额余额为 20000 元。要求：计算该家具厂 2008 年 10 月应该缴纳的增值税。（分数：4.00）_52.A 公司为商品批发零售企业，为增值税一般纳税人。2008 年 6 月，A 公司的有关经济业务如下：(1)购入商品一批，不含税价为 600 万元，增值税专用发票注明税款为 102 万元，款项已支付，有关单据已经经过认证；(2)将本月购进的 10 个手机赠送某常年客户。此款手机账面的不含税单位售价为 3 000 元，单位不含税采购价格为 2 000 元；(3)因
20、电源故障造成展示的上月购入的 20 台电视机被烧毁。该款电视机的单位购进成本为 6 000 元，进销差率为 20%(有关增值税已经记入进项税额)；(4)本月购买一批装饰材料，用于装修销售大厅。增值税专用发票上注明的货款为 300 000 元，税款为 51 000 元；(5)本月开出的普通发票上注明的销售金额合计为 1 170 万元。公司本期计算申报的增值税额为：进项税额=102+0.21017%+5.1=107.44(万元)销项税额=1 17017%=198.9(万元)应交增值税=198.9-107.44=91.56(万元)要求：指出该公司在计算本月应交增值税中的错误，并计算 A 公司本月实际
21、应该缴纳的增值税。（分数：4.00）_53.甲是中国公民，在境内一家国有企业工作。2008 年 10 月，该企业进行改制，与甲解除了劳动关系。由于甲已经在该企业工作了 20 年，为此，该企业一次性地支付给甲 20 万元的补偿收入。2008 年 11 月，甲另外找到了一份工作，取得工资收入 2 300 元。要求：计算甲 2008 年 10 月和 11 月应当缴纳的个人所得税(当地上年职工平均工资为 30 000 元)。（分数：4.00）_54.某商业银行 2006 年第一季度发生了下列经济业务：(1)收到银行总行转入的外汇资金 5 000 万美元，转贷给某国有企业。本季度收到转贷的利息收入 62
22、5 万美元，实际支付利息支出 56.25 万美元，上级行核定的借款利息支出为 50 万美元；(2)办理结算业务取得手续费收入 20 万元；(3)销售支票、账单凭证取得收入 10 万元；(4)吸收存款 600 万元，发放自有资金贷款 1 000 万元，本季度应收贷款利息 60 万元，实际收到 50 万元，另外 10 万元属于已经逾期 4 个月的贷款利息，支付存款利息 10 万元；(5)收到贷款罚息 5 万元，收到与其他金融机构的资金往来业务利息 10 万元，本季度的出纳长款为 0.5 万元。要求：计算该银行本季度应该缴纳的营业税(该银行采用当季季末的外汇汇率折合营业额，当季季末中国人民银行公布
23、的基准汇价为 1 美元兑 7.3 元人民币)。（分数：4.00）_五、综合题(总题数：3，分数：34.00)55.王磊系国内某上市公司职工，2008 年 5 月，王磊被派到某外资企业工作，当月取得的收入情况如下：(1)外资企业本月支付给王磊的工资为 4 000 元，原单位支付的工资额为 1 000 元；(2)王磊 2005 年曾与人合著过一本书，本月分得稿酬收入 8 000 元；(3)2008 年 1 月，王磊住所被盗，损失 6 000 元，本月收到保险公司赔款 3 000 元；(4)在行业主管部门举办的技术竞赛中，获得“先进技术个人”奖，本月取得奖金 2 000 元；(5)截至本月 1 日，
24、由于王磊已在公司累计工作满 5 年，按照有关规定，公司授予他 1 万股股票期权作为奖励，该股票期权的市场价格为每股 2 元；(6)本月，将以前年度已经行权的股票转让，取得转让收入 20000 元，股票的实际购入价为 12 000 元；(7)2006 年购买的国库券到期，取得利息收入 2 200 元；(8)本月在外资企业取得季度奖 3 000 元；(9)本月将自己的一套住房出租，取得租金收入 5 000 元(不考虑其他税费)；(10)本月为另一企业提供设备装配服务，取得不含税劳务报酬 2 000 元。要求：指出王磊本月取得的各项收入的个人所得税的具体计算方法及过程，计算王磊本月应该缴纳的个人所得
25、税。（分数：11.00）_56.某地板加工企业为增值税一般纳税人，主要生产各类实木地板、实木复合地板和强化复合地板。2008年 3 月 1 日该企业期初留抵的进项税额为 8.74 万元。2008 年 3 月该企业发生了以下经济业务：(1)购进木材一批，增值税专用发票上注明的价款为 3 600 万元，增值税税款为 612 万元。货物已验收入库。另收取运输部门开具的运费发票 20 万元；(2)进口实木复合板一批，用于进一步加工成实木复合板。该批材料的离岸价为 200 万美元，国外运输保险费为 20 万美元，当日美元与人民币的汇率为 1：7.8，进口关税税率 20%，国内运费发票上载明的运费为 2
26、万元和装卸费为 6 000 元。以上款项均已支付，货已验收入库。该公司当月期初库存该材料价值人民币 50 万元，当期销售以该批板材为原料的实木复合地板价值人民币 1 800 万元(不含税)，期末库存该材料价值人民币 40 万元；(3)销售实木地板一批，含税销售价款为 2200 万元，另代运输单位收取运输费用 15 万元，企业已将开给购货方的运费发票转给购货方；(4)销售强化复合地板一批，取得含税销售价款 1 200 万元，本企业代为运输，收取运费 8 万元；(5)以实木复合地板一批，换取小汽车 2 辆，货车 1 辆，价值 50 万元；(6)该公司上月留存的增值税进项税额为 5 万元。要求：(1
27、)计算 3 月应纳进口货物相关税金；(2)计算 3 月应纳消费税销售额、应纳消费税额(消费税率 5%)；(3)计算 3 月应纳增值税销售额、应纳增值税额。（分数：11.00）_57.某市一投资电子元件生产加工企业 A 企业为增值税一般纳税人，2008 年度企业全年实现收入总额 16 000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 15 000 万元，实现利润总额 1 000 万元，已缴纳企业所得税 250 万元。经税务机关审查，发现有关税收问题如下：(1)企业将成本价为 2000 元的产品作为年终聚会活动的奖品发给职工 50 个，市场上无同类产品价格，产品成本利润率为 20%，企业并未对此项业
28、务作任何处理；(2)扣除的成本费用中包括全年的工资费用 2 200 万元，企业分别计提了职工工会经费 50 万元、职工福利费 320 万元和职工教育经费 60 万元。该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交；(3)5 月 1 日，购入一项专有技术，成本为 100 万元，公司将其计入无形资产，本年度摊销 30 万元，该技术并没有明确的使用年限；(4)当年 1 月向银行借款 200 万元购建固定资产，借款期限 1 年。购建的固定资产于当年 10 月 31 日完工并交付使用，预计可以使用 10 年，无残值，采用直线法计提折旧。企业将支付给银行的年利息费用共计12 万元全部计入了财务费用核算；(5)
29、企业购入用于研究开发的专用设备和用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具各一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为 25 万元和 3 万元，企业已将上述支出一次计入管理费用。由于该设备均已经达到了企业的固定资产标准，本年分别计提折旧 5 万元和 1 万元；(6)当年取得 A 股股票转让净收益 80 万元，计入资本公积；(7)“营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金 3 万元、交通罚款 2 万元、意外事故损失 10万元(其中 2 万元获得保险公司赔偿)、非广告性赞助支出 20 万元，全都如实做了扣除。要求：(1)计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响；(2)计算审查后该企
30、业 2008 年度应补缴的企业所得税。（分数：12.00）_注册会计师税法-144 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1 000 万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付 50 万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费 20 万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税为( )。（分数：1.00）A.500 元B.700 元 C.6 500 元D.6 700 元解析：解析 我国现行税法规定，对于委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同
31、无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料和加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对于委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花；印花税= (50+20)52=700(元)。2.我国海关法规定，除法定减免税以外，关税的减免权限属于( )。（分数：1.00）A.财政部B.对外经济贸易合作部C.国务院 D.海关总署解析：解析 根据海关法规定，除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。3.下列各项中，可以不计入企业当期应纳税所得额的收入是( )。（分数：1.00）A.企业在建工程的试运行收入B.企业直接投资于居民企业取得的投资收益 C.电信企业预收话费收入D.纳税人进行来料加工装配业务节
32、省的材料，按约定留归企业所有的解析：解析 我国现行税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，不计征企业所得税。4.某保险公司开展了一项 3 年期的储金业务。2005 年 5 月，月初的储金余额为 1 000 万元，月末的储金余额为 1 500 万元。人民银行公布的一年期存款的年利率为 2%，3 年期存款的年利率为 2.5%，则该保险公司当月“储金业务”的营业额为( )。（分数：1.00）A.2.08 万元 B.2.5 万元C.2.6 万元D.3.125 万元解析：解析 保险公司采用收取储金方式取得经济利益的，其营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的
33、月利率。5.某外国企业从事国际航空运输业务，2007 年 5 月从我国大陆运载旅客出境，取得运输收入 40 万元，则该企业本月应缴营业税为( )。（分数：1.00）A.免税B.1.2 万元C.1.86 万元 D.2 万元解析：解析 对从事国际航空运输业务的外国企业，按 4.65%的综合征收率计算征税。6.下列各项中，不属于按照“服务业”税目征收营业税的项目是( )。（分数：1.00）A.交通部门有偿转让高速公路收费权取得的转让收入B.单位在旅游景点经营索道取得的收入C.远洋运输企业从事程租业务取得的收入 D.社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入解析：解析 我国现行税法规定，对远洋运输企
34、业从事程租业务取得的收入按照交通运输业征收营业税。7.我国现行税法规定，纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳，但最长不得超过( )。（分数：1.00）A.1 个月B.3 个月 C.6 个月D.1 年解析：解析 税收征收管理法规定，纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。8.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.房地产出租B.以房地产进行投资C.房地产开发公司代客户进行房地产开发D.以房地产抵债 解析：解析 我国现行税法规定，土地增值税的征税范围包括转让国
35、有土地使用权和地上的建筑物及其附着物。以房地产抵债，房屋的产权发生变化，属于土地增值税的征税范围。9.王某系中国公民，2007 年 1 月起，王某连续 12 次在报刊上连载一部小说，每次取得稿费收入 2 000 元，则 2007 年王某的连载收入共需缴纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.2 240B.2 016C.2 688 D.3 840解析：解析 我国现行税法规定，同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计算缴纳个人所得税。王某应纳税：(2 00012)(1-20%)20%(1-30%)=2 688(元)10.下列税种中，属于由地方税务局系统负责征收和
36、管理的是( )。（分数：1.00）A.地方银行缴纳的企业所得税B.地方非银行金融机构缴纳的营业税 C.对个人储蓄存款利息征收的个人所得税D.对证券交易征收的印花税解析：解析 我国现行税法规定，地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税，城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分)，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分)，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船税，印花税，契税，屠宰税，筵席税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。11.甲企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设
37、备，则该企业当年( )。（分数：1.00）A.该设备生产产品取得的销售收入可以减按 90%计入收入总额B.该设备投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，不再抵免C.该设备投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后的 5 个纳税年度内抵免 D.该设备投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后纳税年度内无限期抵免解析：解析 我国现行税法规定，企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备，则该设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。12.我国现行税
38、法规定，税务行政赔偿中代表国家履行赔偿义务的机关是( )。（分数：1.00）A.侵权机关 B.与侵权机关同级的人民政府C.与侵权机关同级的财政部门D.侵权机关的上级财政部门解析：解析 国家赔偿法规定，哪个税务机关及其工作人员行使职权侵害公民法人和其他组织的合法权益，该税务机关就是履行赔偿义务的机关。13.甲公司将原值 1 500 万元的房产作为投资与乙公司联合经营娱乐业，双方议定，甲每年可固定得到100 万元的利润。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为 30%，则甲公司每年应该缴纳的房产税为( )。（分数：1.00）A.0B.12 万元 C.12.6 万元D.18 万元解析：解析 甲公司每年
39、取得固定的利润，属于房产的出租行为，应当按照从租计征的方法计算缴纳房产税。房产税=10012%=12(万元)。14.某油田 2005 年 5 月份将生产的原油 20 万吨，用于自办油厂加工 9 万吨，用于加热和修井 1 万吨，其余全部对外销售，原油单位税额为每吨 16 元，则其 5 月份应纳的资源税额为( )。（分数：1.00）A.160 万元B.176 万元C.304 万元 D.320 万元解析：解析 我国现行税法规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税，所以应纳的资源税=(20-1)16=304(万元)。15.某增值税一般纳税人以托收承付的方式将自己生产的产品一批销售给某百货商场，在
40、产品发出并办妥托收手续后，按照销售总额开具了增值税专用发票，但由于货款尚未收到，因此，其销售金额没有按规定计入销售账户核算计算缴纳增值税，则按照有关规定，该企业的行为属于( )。（分数：1.00）A.偷税行为 B.逃税行为C.骗税行为D.正常行为解析：解析 我国现行税法规定，采用托收承付方式销售产品的，其纳税义务的发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天，该企业没有计算缴纳增值税，属于少列收入，少缴应纳税款的偷税行为。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.在计算企业所得税时，企业投资资产成本的扣除方法有( )。（分数：1.00）A.对外投资期间不得扣除 B.对外投资期间可以平均扣
41、除C.对外投资时，可以一次性扣除D.转让或处置时准予扣除 解析：解析 我国现行税法规定，设在西部地区国家鼓励类产业的外商投资企业，在 2001- 2010 年间，减按 15%的税率征收企业所得税。设在经济特区、上海浦东新区和经济技术开发区的生产性外商投资企业，设在沿海经济开发区所在城市老市区的外商投资企业，属于能源、交通、港口、码头或其他国家鼓励项目的，减按 15%的税率征收企业所得税。17.我国现行税法规定，税务行政处罚的种类包括( )。（分数：1.00）A.警告B.罚款 C.没收非法所得 D.停止出口退税权 解析：解析 根据税法的规定，现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：罚款、没收非法所
42、得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票。18.按照我国现行税法，下列各项中，应该计入应税消费品的销售额的项目有( )。（分数：1.00）A.企业收到的代垫运费(运费发票开给购货方，且由企业转交)B.企业销售白酒收到的包装物押金，尚未到期 C.企业销售应税消费品应该缴纳的增值税销项税额D.企业销售应税消费品应该缴纳的消费税 解析：解析 我国现行税法规定，对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均须并入酒类产品销售额中。增值税是价外税、消费税是价内税，所以应税销售额中含有消费税，不含增值税。19.根据不同的分类标准，税收征收管理法分别
43、属于( )。（分数：1.00）A.税收基本法B.税收普通法 C.税收实体法D.税收程序法 解析：解析 税收征收管理法是有关税收征收管理这一特定事项的法律规范的总称，属于税收普通法，也属于税收程序法。20.下列各项销售行为中，应当征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.家具商店销售家具并实行有偿送货服务B.电信企业销售移动电话，并为客户提供电信服务 C.邮政部门发行报刊 D.货物期货买卖业务解析：解析 A 属于商品批发零售企业发生的混合销售行为，应当合并征收增值税；D 属于增值税的征税范围。21.下列各项出口货物中，适用增值税出口“免税不退税”税收政策的有( )。（分数：1.00）A.援外出
44、口货物B.来料加工复出口的货物 C.有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟 D.外贸企业从小规模纳税人购进纸制品出口解析：解析 A 不免也不退，D 属于特准退税的货物，可以退税。22.下列各项中，不得在企业所得税前扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.没有获得赔偿的意外灾害损失B.关税的税收滞纳金 C.违反销售合同的有关规定而支付的合同违约金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费 解析：解析 没有获得赔偿的意外灾害损失可以在税前扣除；企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不得扣除；支付的税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，不得扣除，但是支付的违约金，可以在税前扣除。2
45、3.根据我国现行税法，下列各项中，可以免征车船税的有( )。（分数：1.00）A.国家机关自用的车辆B.非机动驳船C.渔民自用的载重量为 1.2 吨的非机动船 D.用于农业生产的载重量为 2 吨的拖拉机 解析：解析 我国现行车船税暂行条例规定，非机动船(不包括驳船)、拖拉机免征车船税。24.下列各项中，可以免缴印花税的有( )。（分数：1.00）A.股权分置试点改革中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让 B.国家指定的收购部门与村民委员会书立的农副产品收购合同 C.个人间签订的居民住房租赁合同D.新建铁路的工程临管线运输凭证 解析：解析 我国现行税法规定，房地产管理部门与个人签订
46、的用于生活居住的租赁合同免税，但个人间签订的居民住房租赁合同不免。25.下列各项中，按照有关规定可以免征契税的项目有( )。（分数：1.00）A.接受直系亲属赠与的住房B.企业破产清算期间，债权人承受破产企业土地 C.以自有房产作股投入本人独资经营企业 D.承受荒山用于林业生产的 解析：解析 我国现行税法规定，房屋的受赠人要按规定缴纳契税。26.下列各项中，应该按照有关规定缴纳行李和邮递物品进口税的有( )。（分数：1.00）A.入境旅客携带的教育专用电影片 B.入境旅客携带的国外公司馈赠的银质饰品 C.运输工具服务人员携带的进口烟酒 D.运输工具服务人员携带的自用进口摩托车解析：解析 我国现
47、行税法规定，对进口应税个人自用汽车、摩托车及其配件、附件，以及超过海关规定自用合理数量部分的应税物品，应按货物进口程序办理报关验放手续。27.根据我国现行税法，下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.公园内附设的茶社用地B.机场飞行区用地 C.城市郊区观光农业园的采摘用地 D.市政街道绿化用地 解析：解析 公园的参观游览用地免税，但是公园内附设的营业单位用地不免。28.下列单位销售的矿产品中，应该按规定缴纳资源税的有( )。（分数：1.00）A.采煤企业销售的原煤 B.油田出售的天然气 C.盐业公司销售的食盐D.盐场销售的卤水 解析：解析 盐业公司销售的食盐不属于资源税的征税范围。29.下列各项中，按照有关规定，应当在产品发出时征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.卷烟厂生产的用于连续生产应税卷烟的烟丝B.酒厂作为职工福利发放给职工的滋补药酒 C.原油加工厂生产的用于加工溶剂油的石油D.汽车制造厂把生产出的小汽车提供给上级主管部门使用 解析：解析
