1、注册会计师税法-146 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某汽车制造厂 2008年 9月将自产轿车 10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价 120 0d0元/辆，将自产轿车 3辆转作本企业固定资产，将自产轿车 4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为 180 000元/辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150 000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。（分数：1.00）A.45 000B.54 000C.252 000D.306 0002.在我国境内未设机
2、构、场所的外国公司向我国企业转让生产设备的所得，应该 ( )。（分数：1.00）A.按转让收入全额的 10%计算企业所得税B.按转让收入减除财产原值后的 10%计算企业所得税C.按转让收入减除财产净值后的 10%计算企业所得税D.免征企业所得税3.甲公司共拥有两套相同的房屋，原价均为 1000 000元。一套用于生产经营，另一套则租给了乙公司，每年收取租金收入 60 000元。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为 30%，则甲公司每年应该缴纳的房产税为( )。（分数：1.00）A.7 200元B.14 400元C.15 600元D.16 800元4.下列各项中，按照有关规定，可以免缴城镇土地
3、使用税的是( )。（分数：1.00）A.非营利性医疗机构自用的土地B.中国银行自用的土地C.房地产开发公司建造商品房用地D.企业厂区内的绿化用地5.某制药企业 2008年取得销售收入 2 000万元，当年的广告费支出为 600万元，则按照有关规定，该企业 2008年在计算企业所得税时，对广告费支出进行的处理方法是( )。（分数：1.00）A.只允许抵扣 300万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转B.只允许抵扣 300万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过 5年C.只允许抵扣 500万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转D.只允许抵扣 500 77元，剩余的可以向以后纳税年度结
4、转，但最长不得超过 5年6.纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，其开采的矿产品的纳税地点是( )。（分数：1.00）A.开采地B.核算单位所在地C.由核算地国家税务机关决定D.由纳税人自己选择7.某纳税人由于计算错误，造成少缴税款累计 8万元，则税务机关可以对其进行的处理是( )。（分数：1.00）A.在 3年内要求其补缴税款，但不得加收滞纳金B.在 3年内要求其补缴税款和滞纳金C.在 5年内要求其补缴税款和滞纳金D.无限期追征滞纳金、罚款8.某商贸公司，2009 年 2月从国外进口一批粮食白酒(合计 5 000公斤)，已知该批应税消费品的关税
5、完税价格为 900 000元，按规定应缴纳关税 180 000元，粮食白酒的消费税税率为 20%，定额消费税为 0.5元/斤。该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额( )元。（分数：1.00）A.271 250B.339 062.5C.273 750D.276 2509.在按照组成计税价格计算缴纳消费税时，其中包括的利润是根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的。应税消费品全国平均成本利润率由( )确定。（分数：1.00）A.主管税务机关B.省级国家税务局C.国家税务总局D.财政部10.2009年 3月 1日，甲公司与乙公司签订合同，将自己生产的一批产品委托给乙公司代为销售。3 月 5日，甲公司
6、将该批产品发给乙公司。10 月 5日，乙公司将受托代销的产品全部售出，并将该批产品的代销清单交给甲公司。则甲公司该批产品的增值税纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.3月 5日B.8月 28日C.9月 1日D.10月 5日11.下列各项中，可以免征个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.个人以股份形式取得企业量化资产参与利润分配而分得的红利C.储蓄机构的办税人员办理代扣代缴利息税取得的扣缴手续费D.个人出版科普读物取得的稿酬12.下列关于放弃免税权的陈述，不正确的是( )。（分数：1.00）A.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税要求放弃免税
7、权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案B.放弃免税权的纳税人一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票C.纳税人中请放弃免税权，可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权D.放弃免税后，36 个月内不得再申请免税13.税收管理体制是各级国家机构之间划分( )的制度。（分数：1.00）A.财权B.税权C.收入D.事权14.企业的应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额，须按外汇市场价格折合成人民币计算。下列有关不同企业可以选择的折合率的说法，正确的是 ( )。（分数：1.00
8、A.工业企业可以选择当月月末的国家外汇牌价B.商业企业可以选择当月平均的国家外汇牌价C.金融业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价D.保险业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价15.下列各项中，按照有关规定应该缴纳车船税的是( )。（分数：1.00）A.警用车船B.残疾人专用车辆C.捕捞渔船D.养殖渔船16.下列各项中，必须以收入全额作为营业税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.国内旅游企业组织旅游团境内旅游取得的收入B.广告代理者向委托方收取的全部价款C.典当业从事抵押贷款业务取得的利息收入D.个人进行演出取得的票价收入17.税务机关作出的下列( )行为属于税务行政复议前置的范围
9、分数：1.00）A.征收税款和加收滞纳金B.税收保全措施C.没收财物和违法所得D.通知出境管理机关阻止出境18.在税务筹划的基本技术中，( )是指在法律允许的范围内，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分割而直接节减税收的技术。（分数：1.00）A.税率差异技术B.扣除技术C.分劈技术D.抵免技术19.采取分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时限是( )。（分数：1.00）A.货物发出的当天B.收到第一期销售额的当天C.合同约定的收款日期的当天D.收到全部货款的当天20.我国现行税法规定，对法人或其他组织处以( )元以下罚款的违法案件，如果案情简单、事实清楚、违法后果比较简单
10、且有法定依据应当给予处罚，就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。（分数：1.00）A.500B.1 000C.2 000D.5 000二、多项选择题(总题数：20，分数：30.00)21.下列各项行为中，按照有关规定，属于视同销售行为，应该按规定计算增值税销项税额的有( )。（分数：1.50）A.将自产的货物用于对外投资B.将自产的货物分配给股东C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于非应税项目22.关于营业税的纳税期限，正确的阐述有( )。（分数：1.50）A.营业税的纳税期分别为 1日、3 日、5 日、10 日、15 日、一个月或者一个季度B.纳税人以一个月为一期纳税的；自
11、期满之日起 15日内申报纳税C.金融业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起 15日内申报纳税D.保险业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起 15日内申报纳税23.下列各项行为中，属于企业完整地完成了印花税纳税义务的有( )。（分数：1.50）A.向税务机关进行纳税申报并足额购买印花税票B.在应税凭证上自行足额贴花并注销C.向当地税务机关申请填写印花税缴款书并将其中一联粘贴在凭证上D.向当地税务机关申请填写完税证并由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花24.下列选项中，不免征耕地占用税的有( )。（分数：1.50）A.军事设备生产企业占用耕地B.医院占用耕地C.农村居民占用耕地新建住宅D.校办加
12、工厂占用耕地25.下列各项中，应该按照有关规定计入企业应纳税所得额的收入有( )。（分数：1.50）A.汇兑收益B.接受的办公用品捐赠C.逾期未退包装物押金D.教育费附加返还款26.对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述不正确的有( )。（分数：1.50）A.办理税务登记时，销售额预计达到一般纳税人标准的，可以认定为增值税一般纳税人B.辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过 1万元C.对辅导期的小型商贸企业一律按已领购并开具的专用发票销售额的 17%征收增值税D.在辅导期内，企业取得的专用发票不予抵扣税额27.我国现行税法规定，个人独资企业在计算生产经营所得
13、时，允许税前扣除的项目包括( )。（分数：1.50）A.企业实际发生的在规定标准内的工会经费B.企业实际发生的不超过规定标准的广告费C.企业计提的不超过规定标准的坏账准备D.投资者的工资28.下列属于处理国际避税的措施有( )。（分数：1.50）A.对其不合理的收入和费用分配进行强制性调整B.修改和完善有关的国内税法和税收协定C.依照税法追缴税款、加处罚款D.追究其刑事责任29.纳税人在转让旧房计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括( )。（分数：1.50）A.旧房的评估价格B.取得土地使用权所支付的地价款C.旧房的维修费用D.在转让环节缴纳的税金30.下列各项中，按规定应该缴纳契税
14、的有( )。（分数：1.50）A.自 2008年 11月 1日起，个人首次购买 90平方米以下普通住房的B.非债权人购买破产企业的房屋，且妥善安置原企业 50%的职工C.公司制企业在重组过程中，以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资D.政府主管部门对国有资产进行行政性调整过程中发生的土地、房屋权属转移31.下列关于现行房产税的说法中，表述不正确的有( )。（分数：1.50）A.房产税从价计征仅对于会计账簿上记载的房产按计税价值征税B.对房产原值明显不合理的，应重新予以评估；对房产没有原值的，应由房屋所在地的税务机关参考同类房屋的价值核定C.对附属设备和配套设备中易损坏、需要经常更换的零配件
15、更新后不再计入房产原值D.以房产投资、收取固定收入，不承担联营风险的，由被投资方按从价计征房产税32.在采用倒扣价格方法估计进口货物的完税价格时，按该价格销售的货物应当满足的条件有( )。（分数：1.50）A.按进口时的状态销售B.在境内第一环节销售C.合计的货物销售总量最大D.销售对象不是个体经营者33.按照我国现行税法，下列税种中，其纳税义务人包括外商投资企业和外国企业的有 ( )。（分数：1.50）A.城市维护建设税B.城镇土地使用税C.房产税D.印花税34.下列各项中，属于我国车船税确定税额的总原则的有( )。（分数：1.50）A.非机动车船的税负轻于机动车船B.人力车的税负轻于畜力
16、车C.小吨位船舶的税负轻于大船舶D.载客汽车的税负轻于载货汽车35.对我国税务行政复议制度，下列陈述正确的有( )。（分数：1.50）A.对省级以下各级国家税务局和地方税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级机关申请行政复议B.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，必须向国家税务总局申请行政复议C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的；向国家税务总局申请行政复议D.纳税人选择向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决36.下列各项中，可以按照委托加工应税消费品的有关规定计算缴纳消费税的有 ( )。（分数：1.50）A.委托方提供主要原料，受托方只是收取加工费加工而成的应税消费品B.委
17、托方提供主要原料，受托方代垫辅助材料并收取加工费加工而成的应税消费品C.受托方以委托方的名义购进原材料加工而成的应税消费品D.受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工而成的应税消费品37.下列各项中，不得作为纳税保证人的有( )。（分数：1.50）A.国家机关B.法人财务报表资产净值未达到需要担保税额及滞纳金的 2倍C.与纳税人存在担保关联关系的企业D.与纳税人存在投资与被投资关系的企业38.税务代理人代理企业填报企业所得税申报表时，同时需要填列以下( )附表。（分数：1.50）A.收入明细表B.成本费用明细表C.纳税调整项目明细表D.税收优惠明细表39.纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享
18、有相应的权利。下列各项中，属于纳税义务人享有的权利的有( )。（分数：1.50）A.多缴税款申请退还权B.延期纳税权C.纳税申报权D.提起诉讼权40.按照我国现行税法，下列各项中，不属于营业税的免税范围，应当照常征税的有 ( )。（分数：1.50）A.个人新建建筑物后销售B.QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入C.经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权的计算机软件D.自 2009年 1月 1日起至 12月 31日，个人将购买超过两年(含两年)的普通住房对外销售取得的收入三、计算题(总题数：4，分数：16.00)41.某轮胎厂为增值税一般纳税人，2008 年 10月，该
19、厂发生了下列经济业务：(1) 购入生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的购入价为 50 77元，发票已经过认证。货已验收入库，但款项未付；(2) 销售给某汽车修理厂汽车轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售价款为 11.7万元；(3) 销售农用拖拉机专用轮胎一批，开出的普通发票上注明的销售收入为 23.4 77元；(4) 该厂在本地设立统一核算的门市部，当月以成本价 200元/个(不含税)转给门市部汽车轮胎 2 000个，门市部当月对外销售 1 500个，每个不含税销售价格为 250元；(5) 期初留抵的进项税额余额为 0。要求：计算该轮胎厂本月应该缴纳的消费税和增值税(汽车轮胎的消费税
20、税率为 10%)。（分数：4.00）_42.某公司 2008年拥有机动船 15艘(其中 10艘净吨位为 600吨，5 艘净吨位为 3 000 吨)，拥有非机动船10艘(载重吨位均为 10吨，其中非机动驳船 4艘)。拥有载货汽车 5辆，其中 2辆自重 5.2吨，3 辆自重2.8吨。拥有载货汽车挂车 5辆，每辆自重均为 3吨。机动船的适用税额为净吨位小于等于 200吨的，每吨 3元；净吨位为 600吨的，每吨 4元；净吨位为 3 000吨的，每吨 5元；载货汽车按自重每吨 80元。2008年 3月份因业务发展需要，从国外进口 3辆小汽车，关税完税价格为每辆 185 000元人民币，小汽车的关税税率
21、为 110%，消费税税率为 3%，每辆车车船税年税额为 240元。要求：计算该公司 2008年应该缴纳的车辆购置税和车船税。（分数：4.00）_43.某设在西部地区市区的独立核算的交通运输企业(内资)，2007 年 6月 1日开始正式运营，当年亏损 10万元，企业 2008年开始盈利，2009 年的生产经营情况如下：(1) 取得运输收入 1 200万元，营业外收入 20万元；(2) 支付营运成本为 600万元；(3) 支付管理费用 100万元(其中业务招待费为 12万元)，支付财务费用 30万元；(4) 营业外支出中的意外事故损失为 10万元，其中保险公司已按有关规定赔付 5万元。要求：计算该
22、公司应该缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。（分数：4.00）_44.甲是中国公民，在境内开办了 A、B 两个个人独资企业，2008 年 10月，A 企业取得的收入总额为 10万元，B 企业取得的收入总额为 20万元，A 企业和 B企业均采用核定征收办法，核定的应税所得率均为20%；同月，甲出版书籍取得稿酬收入 5万元；转让股票取得转让收益 5万元。要求：计算甲 2008年 5月应该缴纳的个人所得税。（分数：4.00）_四、综合题(总题数：3，分数：34.00)45.某市甲粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009 年 5月有关经营情况如下：(1) 本期向农民收购粮食一批，
23、取得的收购凭证上注明的收购价款为 500万元；支付收购粮食的运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的运输发票；(2) 本期生产酒精价值 300万元，部分销售取得销售收入 100万元，剩余部分继续生产粮食白酒；(3) 将价值 200万元的原料委托乙企业加工成白酒，甲企业支付加工费 100万元。甲企业共收回委托加工白酒 2 000吨，乙企业已依法扣缴消费税(无乙企业生产的同类产品市场价格)。甲企业将白酒收回后，直接出售，开出的增值税专用发票上注明的销售收入为 800 万元。(4) 销售 3 000吨粮食白酒给专卖店，取得不含税销售收入 1 000万元；(5) 零售 1 000吨粮食白酒
24、取得含税销售收入 300万元，另外收取包装物押金 50万元。(6) 取得专卖店购买白酒的延期付款的违约费 30万元，已向对方开具了普通发票；(7) 月末盘存发现从一般纳税人购进的库存粮食短缺 32万元(其中含运费成本 2万元)，经认定短缺的粮食属于管理不善造成的非正常损失。(注：相关票据已通过主管税务机关认证)要求：(1) 计算业务(1)所涉及的增值税进项税额；(2) 计算业务(2)所涉及的增值税销项税额和消费税额；(3) 计算乙企业应纳增值税及应代扣代缴的消费税；(4) 计算业务(4)应计算的增值税销项税额和消费税额；(5) 计算业务(5)应计算的增值税销项税额和消费税额；(6) 对业务(
25、6)进行税务处理；(7) 对业务(7)进行税务处理；(8) 计算甲企业当月应纳的增值税和消费税；(9) 计算公司本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：10.00）_46.王某是中国公民。其 2008年的收入情况如下：(1) 1月 1日与某企业签订承包合同经营超市业务，承包期 5年。当年取得承包经营利润 180000元，按合同规定每年上交承包费 6000元。另外，王某每月从超市领取工资 2 500元。(2) 王某在市区有一套面积 120m2的房屋，因城市规划 2007年 1月房屋被拆迁。5 月以产权调换方式进行了拆迁安置，房屋拆迁补偿安置协议注明被拆房屋补偿价款 60万元。李某加付 2
26、0万元取得一套面积为 150m2的房屋。2008 年 2月因工作调动，李某以 100万元将房屋转让，签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 90万元，成新率为 95%(当地政府确定的契税税率 4%)。(3) 7月 1日出租个人住房一处，每月租金收入 3 000元，每月发生准予扣除项目及修缮费用 300元。(4) 取得中彩收入 50 000元，当场通过非营利社会团体向受到严重自然灾害地区捐赠 20 000 元。(5) 取得国家发行的金融债券利息 20 000元，企业债券利息 10 000元，取得银行储蓄利息 6 000元，其中 2008年 10月 9日后的利息为 1 000元。
27、6) 取得特许权转让费收入 3 000元。要求：(1) 计算王某上述各项收入应该缴纳的个人所得税。(2) 计算王某在产权置换时应该缴纳的契税。(3) 计算王某在出售房屋时应缴纳的相关税金。（分数：12.00）_47.A公司是设在深圳市的内资家电企业，注册资本为 10 000万元。2008 年，该公司的有关会计核算资料显示，全年销售(营业)收入净额为 7 600万元，利润总额为 1 000万元。按利润总额计算确定的当年应纳企业所得税额为 250万元。税务稽查人员对 A公司2008年的账册资料进行了检查，发现可能影响该公司应纳税所得额的事项如下：(1) 年初向工商银行贷款 10 000万元，用于
28、资金周转，期限 2年，年利率为 7.2%。向其他企业借款 5 000万元，年利率为 10%，期限 2年。上述利息支出均已计入财务费用；(2) 销售(营业)收入中包括技术转让收入 800万元；(3) 成本费用中包括发放的全年工资总额 500万元，并支付了 12万元工会经费、80 万元职工福利费和 15万元教育经费，已取得工会缴款收据；(4) 全年发生业务招待费 40万元，全部计入管理费用；(5) 全年发生广告费支出 800万元，业务宣传费支出 400万元，计入销售费用；(6) 采取备抵法提取坏账准备，本年计提的坏账费用为 2万元；(7) 融资租赁设备 1台，当年支付租赁费 24万元，计提价旧 4
29、万元，均计入管理费用；(8) 当年取得金融债券和国债利息收入 26万元和 40万元，计入投资收益；(9) 2008年 12月 31日，将 2006年对 C公司作价 160万元投资的土地使用权收回并转让，取得款项 200万元，计入其他应付款；(10) 公司有闲置未用的产成品仓库一幢和未使用的设备 1台，当年分别计提折旧 6万元和 3万元，均计入管理费用；(11) 从西安市联营企业分回利润 240万元(已经在该企业所在地按 15%的税率缴纳了所得税)，计入投资收益。要求：根据企业所得税的有关规定，分析说明 A公司的上述事项是否影响 2008年的应纳税所得额。如有错误，请分步指出纳税时调整之处，并计
30、算 A公司 2008年应纳企业所得税额和企业所得税。（分数：12.00）_注册会计师税法-146 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某汽车制造厂 2008年 9月将自产轿车 10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价 120 0d0元/辆，将自产轿车 3辆转作本企业固定资产，将自产轿车 4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为 180 000元/辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150 000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。（分数：1.00）A.45 000
31、B.54 000 C.252 000D.306 000解析：解析 对外投资、奖励的车辆，最终的车主不是汽车厂，所以，这两项业务汽车厂不涉及车购税；自产自用 3辆，这是汽车厂家所有，能取得购置价格，则按购置价格计税。缴纳车购税=3180 00010%=54 000(元)。2.在我国境内未设机构、场所的外国公司向我国企业转让生产设备的所得，应该 ( )。（分数：1.00）A.按转让收入全额的 10%计算企业所得税B.按转让收入减除财产原值后的 10%计算企业所得税C.按转让收入减除财产净值后的 10%计算企业所得税 D.免征企业所得税解析：解析 现行税法规定，非居民企业转让财产所得以收入全额减除财
32、产净值后的余额为应纳税所得额。3.甲公司共拥有两套相同的房屋，原价均为 1000 000元。一套用于生产经营，另一套则租给了乙公司，每年收取租金收入 60 000元。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为 30%，则甲公司每年应该缴纳的房产税为( )。（分数：1.00）A.7 200元B.14 400元C.15 600元 D.16 800元解析：解析 1000 000(1-30%)1.2%+60 00012%=15 600(元)。4.下列各项中，按照有关规定，可以免缴城镇土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.非营利性医疗机构自用的土地 B.中国银行自用的土地C.房地产开发公司建造商品房用
33、地D.企业厂区内的绿化用地解析：5.某制药企业 2008年取得销售收入 2 000万元，当年的广告费支出为 600万元，则按照有关规定，该企业 2008年在计算企业所得税时，对广告费支出进行的处理方法是( )。（分数：1.00）A.只允许抵扣 300万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转 B.只允许抵扣 300万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过 5年C.只允许抵扣 500万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转D.只允许抵扣 500 77元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过 5年解析：解析 现行税法规定，企业每一纳税年度可在销售收入 15%的比例内据实扣除广告费支
34、出，超过比例部分的可无限期向以后纳税年度结转。6.纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，其开采的矿产品的纳税地点是( )。（分数：1.00）A.开采地 B.核算单位所在地C.由核算地国家税务机关决定D.由纳税人自己选择解析：解析 现行税法规定，纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。7.某纳税人由于计算错误，造成少缴税款累计 8万元，则税务机关可以对其进行的处理是( )。（分数：1.00）A.在 3年内要求其补缴税款，但不得加收滞纳金B.在 3年内要求其补缴税款和滞纳
35、金 C.在 5年内要求其补缴税款和滞纳金D.无限期追征滞纳金、罚款解析：解析 现行税法规定，因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在 3年内可以追征税款、滞纳金；未缴或少缴税款累计数额在 10万元以上的，追征期可以延长到 5年。8.某商贸公司，2009 年 2月从国外进口一批粮食白酒(合计 5 000公斤)，已知该批应税消费品的关税完税价格为 900 000元，按规定应缴纳关税 180 000元，粮食白酒的消费税税率为 20%，定额消费税为 0.5元/斤。该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额( )元。（分数：1.00）A.271 250B.339 062.5C.273 75
36、0D.276 250 解析：解析 (1) 组成计税价格=(900 000+180 000+5 0000.52)(1-20%) =1 356 250(元)；(2) 应缴纳消费税税额=1 356 25020%+5 0000.52=276 250(元)。9.在按照组成计税价格计算缴纳消费税时，其中包括的利润是根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的。应税消费品全国平均成本利润率由( )确定。（分数：1.00）A.主管税务机关B.省级国家税务局C.国家税务总局 D.财政部解析：解析 1993 年 12月 28日与 2006年 3月，国家税务总局颁发了消费税若干具体问题的规定，明确了应税消费品全国平均成
37、本利润率。10.2009年 3月 1日，甲公司与乙公司签订合同，将自己生产的一批产品委托给乙公司代为销售。3 月 5日，甲公司将该批产品发给乙公司。10 月 5日，乙公司将受托代销的产品全部售出，并将该批产品的代销清单交给甲公司。则甲公司该批产品的增值税纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.3月 5日B.8月 28日C.9月 1日 D.10月 5日解析：11.下列各项中，可以免征个人所得税的是( )。（分数：1.00）A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.个人以股份形式取得企业量化资产参与利润分配而分得的红利C.储蓄机构的办税人员办理代扣代缴利息税取得的扣缴手续费 D.个人出版科
38、普读物取得的稿酬解析：解析 现行税法规定，储蓄机构的办税人员办理代扣代缴利息税取得的扣缴手续费收入免征个人所得税。12.下列关于放弃免税权的陈述，不正确的是( )。（分数：1.00）A.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案B.放弃免税权的纳税人一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票C.纳税人中请放弃免税权，可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权 D.放弃免税后，36 个月内不得再申请免税解析：解析 纳税人一经放弃免税权，其生产销售
39、的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。13.税收管理体制是各级国家机构之间划分( )的制度。（分数：1.00）A.财权B.税权 C.收入D.事权解析：解析 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。14.企业的应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额，须按外汇市场价格折合成人民币计算。下列有关不同企业可以选择的折合率的说法，正确的是 ( )。（分数：1.00）A.工业企业可以选择当月月末的国家外汇牌价B.商业企业可以选择当月平均的国家外汇牌价C.金融业可以选择当月月末人民银行公布
40、的基准汇价D.保险业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价 解析：解析 金融保险业以外汇结算营业额的，金融业按其收到外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到外汇的当天或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。其他企业，人民币的折合率可以选择当天，也可以选择当月 1日的国家外汇牌价。15.下列各项中，按照有关规定应该缴纳车船税的是( )。（分数：1.00）A.警用车船B.残疾人专用车辆 C.捕捞渔船D.养殖渔船解析：解析 现行税法规定，警用车船、捕捞渔船、养殖渔船可以免征车船税。16.下列各项中，必须以收入全额作为营业税计税依据的是( )。（分数：1.00）
41、A.国内旅游企业组织旅游团境内旅游取得的收入B.广告代理者向委托方收取的全部价款C.典当业从事抵押贷款业务取得的利息收入 D.个人进行演出取得的票价收入解析：解析 旅游企业组织旅游团到境外旅游，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费等的余额为营业额；根据我国现行税法，广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价格和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额；单位或个人进行演出，以全部票价收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。17.税务机关作出的下列( )行为属于税务行政复议前置的范围。（分数：1.00）A.征收税款和加收滞纳金 B.税收保全措施C
42、没收财物和违法所得D.通知出境管理机关阻止出境解析：解析 选项 B、C、D 属于选择复议的范围，可以申请行政复议，也可以向人民法院提起起诉。18.在税务筹划的基本技术中，( )是指在法律允许的范围内，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分割而直接节减税收的技术。（分数：1.00）A.税率差异技术B.扣除技术C.分劈技术 D.抵免技术解析：解析 分劈技术是指在合法、合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税务筹划技术。19.采取分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时限是( )。（分数：1.00）A.货物发出的当天B.收到第一期销售额的当天C.合同约定
43、的收款日期的当天 D.收到全部货款的当天解析：解析 现行税法规定，增值税专用发票的开具时间按增值税纳税义务的发生时间开具。采用分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时间是合同约定的收款日期的当天。20.我国现行税法规定，对法人或其他组织处以( )元以下罚款的违法案件，如果案情简单、事实清楚、违法后果比较简单且有法定依据应当给予处罚，就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。（分数：1.00）A.500B.1 000 C.2 000D.5 000解析：解析 现行税法规定，简易程序的适用条件之一是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以 50元以下和对法人或其他组织处以 l 000元以下罚款
44、的违法案件。二、多项选择题(总题数：20，分数：30.00)21.下列各项行为中，按照有关规定，属于视同销售行为，应该按规定计算增值税销项税额的有( )。（分数：1.50）A.将自产的货物用于对外投资 B.将自产的货物分配给股东 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于非应税项目解析：解析 将购买的货物用于非应税项目，在计算缴纳增值税时，其进项税额不允许抵扣，但是不属于增值税视同销售的行为。22.关于营业税的纳税期限，正确的阐述有( )。（分数：1.50）A.营业税的纳税期分别为 1日、3 日、5 日、10 日、15 日、一个月或者一个季度B.纳税人以一个月为一期纳税的；自期满之日起
45、 15日内申报纳税 C.金融业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起 15日内申报纳税D.保险业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起 15日内申报纳税 解析：解析 选项 A错误，营业税的纳税期限中没有 1日、3 日的规定；选项 C错误，金融业的纳税期限为一个季度。23.下列各项行为中，属于企业完整地完成了印花税纳税义务的有( )。（分数：1.50）A.向税务机关进行纳税申报并足额购买印花税票B.在应税凭证上自行足额贴花并注销 C.向当地税务机关申请填写印花税缴款书并将其中一联粘贴在凭证上 D.向当地税务机关申请填写完税证并由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花 解析：解析 现行税法规定，纳税人必
46、须自行贴花并注销或画销，才算完整地完成了纳税义务。24.下列选项中，不免征耕地占用税的有( )。（分数：1.50）A.军事设备生产企业占用耕地 B.医院占用耕地C.农村居民占用耕地新建住宅 D.校办加工厂占用耕地 解析：解析 军事设施占用耕地免税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；校办加工厂属于企业，占用耕地不属于免税范围。25.下列各项中，应该按照有关规定计入企业应纳税所得额的收入有( )。（分数：1.50）A.汇兑收益 B.接受的办公用品捐赠 C.逾期未退包装物押金 D.教育费附加返还款 解析：26.对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述不正确的有( )。（分
47、数：1.50）A.办理税务登记时，销售额预计达到一般纳税人标准的，可以认定为增值税一般纳税人 B.辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过 1万元C.对辅导期的小型商贸企业一律按已领购并开具的专用发票销售额的 17%征收增值税 D.在辅导期内，企业取得的专用发票不予抵扣税额 解析：解析 新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到 80万元，方可申请一般纳税人资格认定；辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万元；辅导期内销项税额按销售货物适用税率征税，可能是 17%或 13%；取得的增值税专用发票可以依法抵扣。27.我国现行税法规定，个人独资企业在计算生产经营所得时，允许税前扣除的项目包括( )。（分数：1.50）A.企业实际发生的在规定标准内的工会经费 B.企业实际发生的不超过规定标准的广告费 C.企业计提的不超过规定标准的坏账准备D.投资者的工资解析：解析 个人所得税法明确规定，投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除，企业计提的
