1、注册会计师税法-149 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某企业有轿车 5 辆，载货汽车 1 辆，净吨位 2.7 吨，在企业内部从事运输的汽车一部 (未挂牌)，净吨位 2.2 吨，该地区乘人汽车税额每年 100，载货汽车净吨位每吨 20 元，该企业应交车船使用税( )。（分数：1.00）A.540 元B.560 元C.600 元D.620 元2.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3500 万元的房地产抵偿债务，将价值1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1300 万元。债权人获得房地产后
2、与他人进行房屋交换，取得额外补偿 700 万元。当事人各方合计应缴纳契税( )。(适用契税税率 3%)。（分数：1.00）A.24 万元B.45 万元C.60 万元D.135 万元3.王某是某事业单位的 IT 技术人员，2005 年 8 月的工资收入为 2000 元，业余时间在一家 IT 公司兼职，公司每月付给王某 3000 元，为朋友李某提供购房担保，李某付给报酬 500 元，计算王某 8 月应缴纳的个人所得税( )。（分数：1.00）A.560 元B.485 元C.460 元D.720 元4.关于税法的制定，下列各项中，表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.全国人民代表大会及其常委
3、会制定的税收法律B.国务院制定的税收行政法规C.各地方人民代表大会及其常委会制定的地方性税收法规D.国务院税务主管部门制定的税收部门规章5.某公司与政府机关及一事业单位三方共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积5000 平方米，建筑物面积 100000 平方米(公司与机关、事业单位的占用比例为 4:1:3)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米 10 元。该公司应纳城镇土地使用税 ( )。（分数：1.00）A.0 元B.50000 元C.100000 元D.1000000 元6.某有色金属矿山以开采铜矿石为主，某年某月开采精铜矿 500 吨，当月销售精铜矿 400 吨，
4、每吨 0.1 万元，当地资源税税额是每吨 10 元，当月应交资源税、增值税分别是( )。（分数：1.00）A.5000 元；68000 元B.4000 元；52000 元C.2800 元；52000 元D.0 元；68000 元7.如果受托方未能履行代扣代缴委托加工应税消费品的消费税的义务，其未扣缴的消费税应( )。（分数：1.00）A.由受托方补缴B.由委托方补缴，并对受托方按征管法给予相应的处罚C.由受托方和委托方共同补缴D.由委托方补缴并向受托方收回8.按营业税暂行条例实施细则的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有( )。（分数：1.00）A.运输企业销售并负责运输其
5、所售货物B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务9.某典当企业是小规模纳税人，2005 年 12 月取得开具增值税专用发票的典当物品，共计支付金额 106000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得普通发票，支付金额 5850 元；本月内销售货物取得零售收入共计 156000 元。该企业 12 月份应缴纳的增值税为( )。（分数：1.00）A.5150 元B.6000 元C.11150 元D.7303.85 元10.关于印花税的计税依据，下列说法正确的有( )。（分数：1.
6、00）A.加工承揽合同的计税依据为合同上列明的加工费的金额B.货物运输合同的计税依据为运输费用，但不包括所运货物的金额、装卸费和保险费用等C.财产租赁合同的计税依据为租赁金额，应计算税额不足 1 元的，免税D.财产保险合同的计税依据为保险合同上所列明的合同金额11.下列各项中，不符合城市维护建设税有关规定的是( )。（分数：1.00）A.城建税是以纳税人缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据，不管纳税人在城市还是农村B.纳税人在缴纳城建税时，按其机构所在地的适用税率计算纳税C.城建税按减免后的实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税”的减免而减免D.纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税
7、的纳税地点12.按照企业所得税的相关规定，下列各项中表述正确的是( )。（分数：1.00）A.总机构的各项经营性和非经营性收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减，但国债利息收入因其免税可不计算在内B.总机构管理费的支出范围和标准，应严格按照企业所得税和两个文件的有关规定执行，总机构代下属企业支付的人员工资、奖金等各项费用，一律计入总机构的管理费核算C.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额达到2000 万元的，由国家税务总局审批D.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一市(县)，且总机构申请提取管理费金额不足 2000 万元的，由总机构所在地省
8、级税务机关审批13.下列各项中，符合营业税有关规定的有( )。（分数：1.00）A.对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费的全部收入按 3%计算纳税B.拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税C.对参与提供跨省电信业务的电信部门按其分得的收入为营业额计征营业税D.对旅行社组织境外旅游收取的各项费用以其实际收取的款项计征营业税14.某工业企业 2005 年转让一幢旧办公楼取得收入 5000 万元，该办公楼重置评估价格为 3700 万元，缴纳与转让办公楼相关的税金 277.5 万元(其中印花税金 2.5 万元)。该企业应缴纳土地增值税( )。（分数：1.00）A.96.75
9、 万元B.97.50 万元C.306.75 万元D.307.50 万元15.投资方的股权转让所得，应并入企业应税所得依法缴纳企业所得税。对投资方取得的投资所得的税务处理中，说法正确的有( )。（分数：1.00）A.未超过其投资份额应得的部分，可以作为投资方的投资利润；超过其应得的、但未超过其投资成本的部分，也作为投资利润按规定补缴企业所得税B.股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股息性所得，不确认为转让所得C.进行清算或转让全资子公司以及持股 95%以上的企业时，投资方应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股息性质的所得。在计算投资方的股权转让所得时，允
10、许从转让收入中减除上述股息性质的所得D.企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时，被清算或转让企业应按过去已冲销并调整应纳税所得的坏账准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得。增加未分配利润，转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为转让所得16.张三拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己居住和经营使用，另一处原值 40 万元的房产于2004 年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 2000 元。当地房产扣除的比例是 30%，张三当年应缴纳的房产税为( )。（分数：1.00）A.5520 元B.480 元C.8400 元D.8640 元17.纳税
11、评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人( )情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。（分数：1.00）A.税务登记B.税款缴纳C.纳税申报D.汇算清缴18.造成公民身体伤害的，税务赔偿义务机关应当支付医疗费，以及赔偿因误工减少的收入。减少的收入每日赔偿金最高限额为( )。（分数：1.00）A.国家上年度职工日平均工资B.国家上年度职工平均工资的 5 倍C.国家上年度职工平均工资的 10 倍D.国家上年度职工平均工资的 20 倍19.某生产性外商投资企业 2000 年初在我国设立，经营期限 12 年，设立当年就盈利 2 万元。该企业适用
12、企业所得税税率 30%，地方所得税每年均按 3%征收。2006 年初该企业的外商投资者分别将 2004 年、2005年分得的税后利润 49.2 万元、53.6 万元用于该企业增加注册资本。该外商再投资应退的企业所得税为( )。（分数：1.00）A.13.20 万元B.14.88 万元C.17.44 万元D.18.41 万元20.下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格( )。（分数：1.00）A.由买方负担的购货佣金和经纪费B.由买方负担的包装材料和包装劳务费用C.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的提成收入D.应当由买方直接或间接支付的
13、特许权使用费二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.下列车船中可以免税的主要有( )。（分数：1.00）A.在企业内部行驶，不上公路行驶的车辆B.残疾人专用的车辆C.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园所使用的车船D.对非盈利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的车船22.下列各项中，符合消费税有关征收规定的有( )。（分数：1.00）A.纳税人出口的应税消费品的退税率就是该消费品的征税率B.出口不同税率的消费品，应分别计算；如划分不清，一律从低适用退税率C.外贸企业的退税额应按其购进价计算，不能按其出口离岸价计算D.外贸企业只免税不退，生产企业既免税且退税，其
14、他企业出口不免不退23.纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。下列不能作为纳税保证人的是( )。（分数：1.00）A.企业法人的分支机构有法人书面授权的B.企业法人的职能部门C.纳税信誉等级被评为 C 级以下的D.社会团体24.下列具备施工资质并单独在合同中注明的自产产品，在建筑业劳务剔除出去缴纳增值税的项目有( )。（分数：1.00）A.钢结构房B.铝合金门窗C.机器设备D.水泥预制件25.下列关于资源税说法正确的是( )。（分数：1.00）A.收购未税矿产品的收购单位按其本单位的资源税额缴纳收购未税产品的资源税B.煤矿生产的天然气不征收资源税C.液体盐征收
15、资源税，固体盐不征收资源税D.开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定使用税额的一律按主矿产品税目征收资源税26.纳税人在计算转让旧房的土地增值额时，可以从收入中扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.旧房的评估价格B.取得土地使用权所支付的地价款C.转让旧房时缴纳的营业税、城建税、印花税和教育费附加D.按国家统一规定缴纳的有关费用27.下列各项中，应当征收房产税的有( )。（分数：1.00）A.农民出租的房产B.城市居民投资联营的房产C.城市居民所有的自住用房D.城市居民拥有的营业用房28.企业因下列原因发生的财产损失，须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除： ( )。（分
16、数：1.00）A.应收、预付账款发生的坏账损失B.存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生永久或实质性损害而确认的财产损失C.因被投资方解散、清算等发生的投资损失D.按规定可以税前扣除的各项资产评估损失29.税务行政赔偿的构成要件包括( )。（分数：1.00）A.税务机关或者其工作人员的职务违法行为B.存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实C.税务机关及其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系D.受害者是纳税人30.下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是( )。（分数：1.00）A.纳税人自建固定资产在建工程所使用购进货物的进项税额B.一般纳税人转为小规
17、模纳税人时，其留抵的进项税额C.企业正常生产经营中发生的正常损失的货物的进项税额D.东北地区扩大增值税抵扣范围企业购进或销售固定资产支付的运输费用31.下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有( )。（分数：1.00）A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地B.流动经营无固定地点的单位，为经营地C.流动经营无固定地点的个人，为居住所在地D.代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣地32.下列各项中，不属于增值税的征收范围的有( )。（分数：1.00）A.增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税B.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股企业将货物资产作为投资提供给债转股新公
18、司的货物C.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费D.印刷企业接受出版单位委托，所印刷的图书、报纸和杂志33.下列各项中，按规定征收契税的有( )。（分数：1.00）A.城镇职工自己购买商品住房B.纳税人承受国有土地使用权所应支付的土地出让金C.遭受自然灾害后重新购买住房D.拆迁居民重新购房的，其超过原购房成交价格中的部分34.下列各项中，应征收印花税的有( )。（分数：1.00）A.分包或转包合同B.企业投资法律咨询合同C.企业向学校捐款书据D.企业的非货币货物交换合同35.下列关于土地使用税计税依据的说法正
19、确的有( )。（分数：1.00）A.凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准B.纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准C.没有土地使用证书的，由纳税人自行申报土地面积，据以纳税D.经济发达地区的适用税额标准可以根据当地情况，在 30%的幅度内适当提高三、判断题(总题数：15，分数：15.00)36.税法和刑法的调整范围不同，违反税法构成成犯罪的属于刑法的调整范围，违反税法不构成犯罪的属于税法的调整范围。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.债转股企业按照与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股企业将货物资产作为投资提供给
20、债转股新公司的，属于销售货物，应依法缴纳增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.对骗取国家出口退税款的出口商，经县级以上国家税务局批准，可以停止其 6 个月以上的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退(免)税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.纳税人自建住房销售给本单位职工自用的住房，属于销售自产自用行为，不征收营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费及出口关税税额。( )（分数：1.0
21、0）A.正确B.错误41.纳税人应纳的资源税属于跨省开采的，其下属生产单位和核算单位不在同一省的，其开采的矿产品一律在开采地缴纳资源税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有的土地，集体所有的土地暂不征收城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.国家机关、人民团体、军队以及由国家财政拨付事业经费的单位自用的车船免税，对其进行公车改革后，交由职工个人使用的车船也予以免税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。汇总缴纳的
22、限期限额由当地税务机关确定，但最长期限不得超过 3 个月。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.企业申报扣除各项资产损失时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，
23、属于股息、利息红利所得，计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月由累计超过 180 天的，应当自期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在税收征管法第五十一条规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。( )（
24、分数：1.00）A.正确B.错误50.在纳税评估中发现外商投资和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用，需要调查、核实的，应移交本级税务机关国际税收管理部门(或有关部门)处理。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.某汽车经销商为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。某年某月发生相关经营业务如下：(1)从国外进口小轿车一辆，支付买价 40 万元，支付购货佣金 1 万元，支付从我国海关到其公司仓库的运输费用 4 万元、保险费用 2 万元；(2)将进口小轿车以不含税价格 100 万元卖给 A 公司，并代办车辆购置
25、税、牌照费等手续，收各种代办需要缴纳的费用 10000 元；(3)A 公司使用该小汽车半年后将其抵债给 B 公司，抵债金额 160 万元。(进口小轿车消费税税率为 50%，关税税率为 30%)要求：按下列顺序回答问题：(1)请计算汽车经销商进口应缴纳的关税、消费税；(2)请计算汽车经销商进口应缴纳的增值税；(3)请计算汽车经销商当月应缴纳的增值税；(4)请计算 A 公司转让小汽车应缴纳的增值税。（分数：6.00）_52.某房地产公司某年主要发生了如下几笔经济业务：(1)该公司自建楼房 2 栋，建筑安装成本为 600 万元，成本利润率 10%，房屋建成后，该公司对外销售 1栋，取得销售收入 20
26、00 万元。另外一栋对外出租，每年租金 200 万元。(2)该公司承接的建筑工程两起。其中一起工程在境外，工程总造价 3000 万元；另一起在境内，工程总造价 500 万元。该公司将 300 万元的境内工程分包给 B 公司。(3)该公司承接的通信线路工程一起，工程造价 100 万元(含动力费 5 万元)，另外支付电缆、光缆和管件费用 20 万元。(4)委托某建筑公司承建某商场建筑工程业务，取得收入 1000 万元，同时支付给建筑公司工程款 600 万元。要求：(1)计算该公司处理自建房产应缴纳的营业税；(2)计算该公司分包工程应代扣的营业税；(3)计算该公司承建通信线路工程应缴纳的营业税；(4
27、)计算该公司承建某商场建筑工程应缴纳的营业税；(5)计算该公司本年应缴纳营业税的总和。（分数：4.00）_53.某市某企业某年有如下业务：(1)1 月 1 日将价值 150 万的自有房产一座出租给 A 企业，每年租金 50 万元；(2)3 月 1 日开始修建车间一座，10 月 1 日该车间建成并投入使用，造价 300 万元：(3)6 月 1 日将自有房产一座价值 100 万元投资到 B 企业，双方约定每年支付该企业固定收益 30 万元；(4)7 月 1 日对老车间进行改造，8 月改造完毕并投入使用，旧车间原值 300 万元，已经计提折旧 210 万元，这次改造花费 120 万元；(5)除上述情
28、况外，该企业财务账簿 1 月 1 日还记载有房产原值 3000 万元，其中包括正在为基建工地使用临时房屋 500 万元，单独记账的中央空调 100 万元，连续停用 4 个月的车间 600 万元(已经恢复使用)。(该地区扣除比例是 30%)要求：计算该企业本年应缴纳的房产税。（分数：4.00）_54.中国公民李某是某市某外资企业一名员工，某年有如下收入：(1)每月工资 2500 元(含符合国家规定的养老保险等 300 元，住房公积金 150 元，工龄补贴 50 元)，本年1 月取得上年的年终奖 24000 元；(2)和赵某合著出版小说一部，取得稿费 8000 元(两人平分稿费)，后来又追加印刷该
29、本小说，取得稿费1000 元；李某在第一次取得稿费时通过国家机关向某遭受自然灾害的地区捐款 1000 元(两人平分稿费)；(3)本年 9 月 1 日开始该员工从原外资企业退职(符合国家规定)，获得退职费 30000 元，同时从 9 月 1 日起每月领取失业保险金 600 元；(4)10 月 1 日起将自有市区的一处房产出租给别人居住，月租 1500 元，当月发生修缮费 1200 元，取得合格的发票等；(5)从 A 国取得专利技术使用费 15000 元，已在 A 国缴纳个人所得税 2000 元；从 B 国取得专利技术使用费10000 元，已在 B 国缴纳个人所得税 1500 元。要求：(1)计算
30、李某全年工资即年终奖所得收入应缴纳的个人所得税；(2)计算李某稿酬所得收入应缴纳的个人所得税；(3)计算李某退职费及失业保险金所得收入应缴纳的个人所得税：(4)计算李某 11 月出租房屋应缴纳的营业税、房产税、城建税、教育费附加和个人所得税；(5)计算李某来源于国外的收入应缴纳的个人所得税合计。（分数：6.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.某市 A 公司为增值税一般纳税人，该公司某月相关经营业务如下：(1)进口化妆品 P 一批，支付国外的买价 220 万元。支付给国外供应商的包装材料费 2 万元，佣金 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费
31、用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元；(2)从国内供应商外购已税 C 化妆品 100 万元用于生产化妆品 A 和化妆品 B；本月生产领用这批购入的 C化妆品的 50%生产化妆品 A 和 B，并将化妆品 A 和 B 组成套装化妆品销售，获得含税销售收入 117 万元；(3)将生产的化妆品 A 作为职工福利发放给员工，共计不含税金额 10 万元；(4)将生产的化妆品 B 销售给消费者获得含税收入 234 万元，同时为每位消费者提供代办保险一份，共收取消费者保险费 20 万元；(5)购进其他原材料，取得增值税专用发票，支付价款 100 万元、增值
32、税 17 万元，支付运输单位运输费用20 万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元(占支付金额的 5%)；(6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300 万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到金额 285 万元；(7)取得 A 化妆品的逾期包装押金收入 1.17 万元。(注：增值税税率 17%，关税税率 20%，化妆品 P 消费税税率 30%，化妆品 A 消费税税率 20%，化妆品 B 消费税税率 25%，化妆品 C 消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)要求：按下列顺序
33、回答问题：(1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；(2)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；(3)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；(4)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；(5)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；(6)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。（分数：8.00）_56.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2005 年度有员工 1000 人(其中医务人员 10 人)。企业全年实现收入总额 8000 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 7992 万元，实现利润总额 8 万元，已缴纳企业所得税 2.16 万元。后经聘请
34、的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用 1100 万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 192.5万元。按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为 800 元，该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交；(2)企业年初结转的坏账准备金贷方余额 0 万元，当年未发生坏账损失。企业根据年末的应收账款余额180 万元，又提取了坏账准备金 1.08 万元；(3)收入总额 8000 万元中含国债利息收入 10 万元、金融债券利息收入 20 万元；(4)企业全年发生的业务招待费 45 万元、业务宣传费 60 万元全都作了扣除；(5)12 月份以使用不久
35、的进口小轿车(固定资产)一辆公允价值 47 万元清偿应付账款 50 万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。小轿车原值 50 万元，已提取了折旧 20%(残值率为 0)。清偿债务时企业直接以 50 万元分别冲减了应付账款和固定资产原值；(6)12 月份转让一项无形资产的所有权，取得收入 60 万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本 35 万元也未转销；(7)12 月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价 20 万元、市场销售价格 23 万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额 3.91 万元与成本价合计 23.91 万元记入了“营业外支
36、出”账户核算；(8)“营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金 3 万元、银行借款超期的罚息 6 万元、给购货方的回扣 12 万元，全都如实作了扣除。(注：企业所得税税率 33%)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算工资费用应调整的应纳税所得额；(2)计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；(3)计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额；(4)计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额；(5)计算业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；(6)计算清偿债务应调整的应纳税所得额；(7)计算转让无形资产应缴纳的流转税费；(8)计算转让无形资产应调
37、整的应纳税所得额；(9)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额；(10)计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出项目应调整的应纳税所得额；(11)计算审查后该企业 2005 年度应补缴的企业所得税。（分数：12.00）_57.某生产性外商投资企业(先进技术企业)，1996 年 8 月在我国某经济特区依法设立，经营期 15 年，企业适用企业所得税税率 15%。该企业 19982004 年的经营情况见下表：单位：万元年度 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004应税所得额 10 -40 20 60 100 120 1502005 年度有关经营情况如下：(1)取得境内销售化妆品不
38、含税收入 4000 万元、取得出口化妆品销售收入 6000 万元；企业内部设立的非独立核算的美容院，全年分别取得服务收入 80 万元(能分别核算收入)；(2)外购已税化妆品作为原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 400 万元、增值税68 万元，生产中利用这批已税化妆品的 80%(期初已税化妆品为 0)；外购其他原材料 6000 万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税 1020 万元，同时支付运费 10 万元；(3)转让股票收益 70 万元；转让国库券收入 30 万元，国库券利息收入 10 万元；(4)全年应扣除的销售(经营)成本 7300 万元(含不能抵扣的
39、增值税)；(5)发生的与生产经营相关的交际应酬费 70 万元；新技术开发费 70 万元(2004 年的技术开发费 60 万元)；工资 100 万元和福利费 15 万元；支付国外总机构特许权使用费 20 万元；支付国内职工境外社会保险费 5万元；其余经营管理费用 60 万元；向银行贷款 300 万元，借用期限半年，银行利率 10%(同期银行贷款利率为 5%)；其余财务费用 5 万元；(6)在“营业外收入”账户中，发生超过 2 年的无人索要的应付款 25 万元和接收股东的货币捐赠 10 万元；(7)在“营业外支出”账户中，发生直接向某学校捐赠 20 万元，资助相关联的科研机构开发经费 40 万元；
40、购入的其他原材料发生火灾损失 20 万元(取得保险公司赔款 5 万元，不考虑运费因素)；交通罚款 1 万元；(8)从境外分支机构取得税后收益 50 万元，在境外已缴纳了 20%的公司所得税。(注：增值税税率 17%，退税率 13%；化妆品消费税税率 30%，地方所得税不考虑；企业选择从 1999 年起计算免征、减征企业所得税的期限)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算 2005 年应缴纳的营业税；(2)计算 2005 年应缴纳的消费税；(3)计算 2005 年应缴纳的增值税；(4)计算 2005 年应退增值税；(5)计算 2005 年缴纳企业所得税的应税收入总额；(6)计算
41、2005 年所得税前应扣除的税金；(7)计算 2005 年所得税前应扣除的经营管理费用和新技术开发费(含加扣部分)；(8)计算 2005 年所得税前应扣除的财务费用；(9)计算 2005 年所得税前应扣除的营业外支出；(10)计算 2005 年度境内所得应缴纳的企业所得税；(11)计算 2005 年度境外所得应缴纳的所得税。（分数：10.00）_注册会计师税法-149 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某企业有轿车 5 辆，载货汽车 1 辆，净吨位 2.7 吨，在企业内部从事运输的汽车一部 (未挂牌)，净吨位 2.2 吨，该
42、地区乘人汽车税额每年 100，载货汽车净吨位每吨 20 元，该企业应交车船使用税( )。（分数：1.00）A.540 元B.560 元 C.600 元D.620 元解析：解析 5100+3 20560(元)。2.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000 万元，其中以价值 3500 万元的房地产抵偿债务，将价值1000 万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1300 万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿 700 万元。当事人各方合计应缴纳契税( )。(适用契税税率 3%)。（分数：1.00）A.24 万元B.45 万元C.60 万元 D.135 万元解析：解析 破产清算的房
43、地产抵偿债务免税，拍卖交易以成交价格计算纳税，房屋交换以差价计算纳税，所以，当事人各方应缴纳的契税(1300+700) 3%60(万元)。3.王某是某事业单位的 IT 技术人员，2005 年 8 月的工资收入为 2000 元，业余时间在一家 IT 公司兼职，公司每月付给王某 3000 元，为朋友李某提供购房担保，李某付给报酬 500 元，计算王某 8 月应缴纳的个人所得税( )。（分数：1.00）A.560 元 B.485 元C.460 元D.720 元解析：解析 兼职收入按劳务报酬纳税，担保收入按其他所得纳税，因此，王某 8 月应纳个人所得税额(2000-1600)5%+(3000-800)
44、20%+5005(20%560(元)。4.关于税法的制定，下列各项中，表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律B.国务院制定的税收行政法规C.各地方人民代表大会及其常委会制定的地方性税收法规 D.国务院税务主管部门制定的税收部门规章解析：解析 除海南、民族自治地区按照全国人大授权立法规定，在遵循宪法、法律和行政法规的原则基础上，可以制定有关税收的地方性法规外，其他省、市无权自定税收地方性法规。5.某公司与政府机关及一事业单位三方共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积5000 平方米，建筑物面积 100000 平方米(公司与机关、事业
45、单位的占用比例为 4:1:3)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米 10 元。该公司应纳城镇土地使用税 ( )。（分数：1.00）A.0 元B.50000 元C.100000 元 D.1000000 元解析：解析 5000(4+1+3)410100000(元)。6.某有色金属矿山以开采铜矿石为主，某年某月开采精铜矿 500 吨，当月销售精铜矿 400 吨，每吨 0.1 万元，当地资源税税额是每吨 10 元，当月应交资源税、增值税分别是( )。（分数：1.00）A.5000 元；68000 元B.4000 元；52000 元C.2800 元；52000 元 D.0 元；68000 元解析
46、解析 有色金属矿应按 70%减征征收。40010 70%2800(元)，有色金属矿按 13%的低税率计算税，4000.113%52000(元)。7.如果受托方未能履行代扣代缴委托加工应税消费品的消费税的义务，其未扣缴的消费税应( )。（分数：1.00）A.由受托方补缴B.由委托方补缴，并对受托方按征管法给予相应的处罚 C.由受托方和委托方共同补缴D.由委托方补缴并向受托方收回解析：解析 对受托方没有按规定代收代缴税款的，并不能免除委托方补缴税款的责任，由委托方补缴，并对受托方按征管法给予处罚。8.按营业税暂行条例实施细则的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有( )。（分数
47、1.00）A.运输企业销售并负责运输其所售货物B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物 C.商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务D.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务解析：解析A 为增值税的混合销售行为；C 为增值税兼营非应税项目；D 为营业税混合销售行为。9.某典当企业是小规模纳税人，2005 年 12 月取得开具增值税专用发票的典当物品，共计支付金额 106000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得普通发票，支付金额 5850 元；本月内销售货物取得零售收入共计 156000 元。该企业 12 月份应缴纳的增值税为( )。（分数：1.00）A.5150 元 B.6000 元C.11150 元D.7303.85 元解析：解析 自 2004 年 12 月 1 日起，增值税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，根据相应的公式计算可抵免税额：可抵免税额价款(1+17%)17%，而且当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵扣。所以该题的答案
