1、注册会计师税法-161 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某市属企业实际占用城市土地面积 30000 平方米，其中自用 20000 平方米，出租给另一单位使用 10000平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 4 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（分数：1.00）A.4 万元B.6 万元C.8 万元D.12 万元2.某企业 2009 年度有注册资本 500 万元，当年 1 月 1 日向其无关联企业借人经营性资金 400 万元，借款期 1 年，支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期贷款年
2、利息率为 6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。（分数：1.00）A.30B.28C.24D.153.关于个人所得税的相关规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.个人拍卖受赠获得的物品，可以扣除的财产原值为该拍卖品的市场价值B.个人转让自用 5 年以上离婚析产房屋所取得的收入，免征个人所得税C.个人因离婚办理房屋产权过户手续，按照财产转让所得征收个人所得税D.个人转让离婚析产房屋所得允许扣除的财产原值为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例4.海关在以相同货物成交价格方法确定关税完税价格时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，则进口
3、货物完税价格的估定基础是( )。（分数：1.00）A.最低成交价格B.最高成交价格C.简单平均成交价格D.加权平均成交价格5.在物价持续下跌的情况下，存货计价方法采用先进先出法时税收负担会( )。（分数：1.00）A.降低B.提高C.降低或提高D.不会发生变化6.纳税人自行新建房屋用于生产经营，其房产税纳税义务的发生时间为( )。（分数：1.00）A.建成之月起B.生产经营之月起C.建成之次月起D.生产经营之次月起7.税务咨询最为常用的一种方式是( )。（分数：1.00）A.书面咨询B.电话咨询C.晤谈D.网上咨询8.个人所得税申报表主要设置 7 类 9 种，代理填制的主要有 7 种，不包含下
4、列( )。（分数：1.00）A.个人所得税纳税申报表B.扣缴个人所得税报告表C.普通行业个人所得税月份申报表D.个体工商户所得税年度申报表9.税务行政处罚听证的范围是对公民作出( )元以上，或者对法人或其他组织作出( )元以上罚款的案件。（分数：1.00）A.1000，10000B.2000，10000C.1000，20000D.2000，2000010.未在几个主要品种的矿山资源等级表中列举名称的纳税人生产的划分资源等级的应税产品，其资源税适用税额的核定单位是( )。（分数：1.00）A.省级国家税务局B.省级地方税务局C.省级财政部门D.省级人民政府11.中国某保险公司 2009 年 3
5、月，为境内货物提供保险取得收入 70 万元，为出口货物提供保险取得收入30 万元，支付给客户无保险赔款奖励 1 万元，当月该保险公司应纳营业税税额是( )。（分数：1.00）A.4.14 万元B.3.5 万元C.5.94 万元D.6 万元12.进口自用应税车辆以组成计税价格为依据，组成计税价格公式中不包括( )。（分数：1.00）A.关税B.消费税C.关税完税价格D.关税未完税价格13.税法的构成要素中，区别不同税种的主要标志是( )。（分数：1.00）A.征税对象B.税目C.税率D.纳税环节14.下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.被兼并企业将房地产转让给兼
6、并企业B.一个企业与另一个企业的房地产进行交换C.以房地产抵债D.土地使用者有偿受让土地使用权后，不进行房产开发，直接出售空地15.某从事货物零售业务的小规模商业企业本月采用“买一赠一”的方式促销服装。该商场本月销售服装1000 套，每套销售价格为 300 元，同时赠送丝巾 100 条，每条丝巾的零售价格为 50 元。则该商场本月此项业务应缴纳的增值税额是( )元。（分数：1.00）A.11538B.8883.5C.16981D.1726416.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。（分数
7、1.00）A.分国限额抵免法B.综合限额抵免法C.税收饶让D.免税法17.2009 年 8 月，某外贸进口单位进口卷烟 20 标准箱，每条的完税价格为 120 元，适用 20%的关税税率。则进口环节消费税为( )元。（分数：1.00）A.390652.5B.490909.09C.591545.45D.923181.8218.下列有关国际税收中转让定价的表述错误的是( )。（分数：1.00）A.转让定价税制适用于国内母公司或子公司及其在国外的子公司或母公司间的交易B.转让定价税制适用于形式上通过第三者中介而实质上是关联公司间的交易C.转让定价税制适用于居民个人D.税务机关对被认为是关联公司的纳
8、税人，有权对其交易价格进行调查和调整19.甲与乙交换房屋，房地产评估机构评估确定甲的房屋价值为 34 万元，乙的房屋价值为 30 万元，经协商，乙支付给甲差价款 4 万元，当地规定的契税税率为 5%，则甲、乙应该缴纳的契税分别为( )元。（分数：1.00）A.0，2000B.2000,0C.15000，17000D.17000,1500020.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起( )日内缴纳耕地占用税。（分数：1.00）A.60B.90C.10D.30二、多项选择题(总题数：20，分数：30.00)21.下列各项中，应该按照借款合同的规定计算缴纳印花税的有( )。（分
9、数：1.50）A.银行同业拆借所签订的合同B.银行与企业签订的融资租赁合同C.银行与企业签订的作为合同使用的借据D.无息贷款合同22.下列属于备查类工作底稿的有( )。（分数：1.50）A.扣缴义务人税务登记证B.纳税人工商营业执照副本的复印件C.历年纳税检查报告D.注册会计师的查账报告23.下列各项中，应该列入房地产开发成本的有( )。（分数：1.50）A.土地出让金B.土地征用费C.公共配套设施费D.管理费用24.下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。（分数：1.50）A.铁矿石B.进口原油C.煤矿生产的天然气D.原煤25.以下所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有( )。（分
10、数：1.50）A.参加有奖销售所得赠品B.全年一次性奖金所得C.转让限售股所得D.企业组织雇员旅游所发生的费用26.下列有关城建税适用税率的说法，正确的是( )。（分数：1.50）A.由受托方代征代扣消费税的，为受托方所在地适用税率B.流动经营，在经营地缴纳营业税的，为经营地适用税率C.单位销售不动产，为不动产所在地适用税率D.单位在外县(市)提供应税劳务，为机构所在地适用税率27.中国人民银行的下列贷款业务中，应当缴纳营业税的有( )。（分数：1.50）A.对某建设银行的贷款B.对某企业的贷款C.对某工商银行的贷款D.委托某金融企业发放的贷款28.根据手续费及佣金的扣除规定，下列说法正确的有
11、 )。（分数：1.50）A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15%计算手续费及佣金的扣除限额B.企业不得将手续费及佣金支出计人回扣、业务提成、返利、进场费等费用C.除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除D.企业已计人固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，可在发生当期直接扣除29.企业所得税法所称的关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人( )。（分数：1.50）A.在资金、经营、购销等方面存在直接或间接控制关系B.直接或者间接同为第三方控制C.在利益上具有相关联的其他关系D.直属企业30.下列各项中，属于车辆购
12、置税特点的有( )。（分数：1.50）A.是一种消费税B.是一种特种财产税C.统一比率征收D.价内征税31.所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括下列的( )。（分数：1.50）A.菜地B.园地C.苗圃D.果园32.下列各项中，适用我国进口关税的最惠国税率的有( )。（分数：1.50）A.原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WTO 成员国的进口货物B.原产于与我国签订有关税互惠协议的国家的进口货物C.原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物D.原产于我国境内的进口货物33.关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有( )。（分数：1.50）A.购置需要办理车辆
13、登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税C.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地D.购置不需要办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税34.一般纳税人取得的下列运输发票，可以计算抵扣进项税额的有( )。（分数：1.50）A.购进货物通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票B.取得的国际货物运输代理业发票C.取得的汇总开具的运输发票，并附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单D.取得的项目填写不齐全的运输发票(未附运输清单)35.根据现行政策规定
14、下列关于白酒消费税最低计税价格核定管理办法的规定，正确的有( )。（分数：1.50）A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格B.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定C.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税D.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 3 个月以上、累计上涨或下降幅度在 20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格36.利用税法漏洞进行避税筹划应注意的问题有(
15、)。（分数：1.50）A.需要精通财务与税务的专业化人才B.操作人员不一定要有纳税的操作经验C.要有严格的财会纪律和保密措施D.没有必要进行风险一效益的分析37.下面对耕地占用税的理解正确的有( )。（分数：1.50）A.在占用耕地环节一次性课征B.采用了地区差别定额税率C.飞机场跑道可享受减征优惠D.农村居民占用耕地新建住宅，免税38.在税法执行过程中，对不同税法的适用性或法律效力的判断上，应该把握的原则有 ( )。（分数：1.50）A.层次高的法律优于层次低的法律B.同一层次的法律中，普通法优于特别法C.国际法优于国内法D.实体法从新，程序法从旧39.下列各项税费的征收管理中，不属于税收征
16、收管理法适用范围的有( )。（分数：1.50）A.进口环节缴纳的增值税B.生产环节缴纳的消费税C.财政机关征收的农业税D.税务机关征收的教育费附加40.为防范第三国居民滥用税收协定避税，可以在协定中加进一定的防范条款，包括 ( )。（分数：1.50）A.渠道法B.排除法C.禁止法D.正常交易法三、计算题(总题数：5，分数：30.00)41.某商业公司(一般纳税人)位于县城，主要销售商品，并提供租赁业务。2009 年 2 月份业务如下：(1) 销售棉型(涤纶)布，销售不含税收入 1310000 元，自己车队负责运输取得运费收入 150121 元；销售各类棉纱取得不含税价款 2200000 元，并
17、向客户收取棉纱补贴费，开具普通发票注明价款 20000 元；(2) 外购公司耗用的汽油价款 300000 元，专用发票注明增值税税额 51000 元：(3) 外购办公用品价款 15000 元，增值税专用发票注明税额 2550 元：(4) 从某酒业制造公司购进粮食白酒一批，增值税专用发票注明税额 27200 元，发生运费 5680 元，取得运费发票；本月销售白酒，取得不含税收入 38900 元：(5) 从小规模纳税人生产企业购进修理用配件价税合计 256000 元，取得税务机关代开的专用发票；(6) 购进生产用煤炭 1000 吨，取得增值税专用发票注明价款 900000 元：(7) 上月外购的棉
18、布 10000 米因管理不善被盗，每米成本为 30 元，已经抵扣进项税。上月外购的免税农产品账面成本 38235 元(其中运费成本为 7320 元)，因保管不善导致发霉。要求：1计算该公司 2 月的销项税额；2计算该公司 2 月进项税转出额；3计算该公司 2 月应纳增值税。（分数：6.00）_42.某运输公司下设独立核算的四个分公司：客货服务中心、运输调度中心、停车场及设备维修中心等。3 月份发生收入具体如下：(1) 客货服务中心本期代理收入 20 万元，运输收入 100 万元；(2) 运输调度中心收入 3 万元，出租场地租金收入 4 万元，利用闲置办公室开设电子游戏室，收入 2 万元；(当地
19、规定娱乐业营业税税率为 20%)(3) 设备维修中心为另一公司修理汽车 5 台，该公司支付修理费 2.34 万元(包括消耗零件 1 万元)。运输公司本期欠缴税款共 5 天，计算该公司应缴税额及加罚滞纳金。（分数：6.00）_43.A 公司 2009 年 5 月开业，注册资本为 300 万元，实收资本为 200 万元。当年公司除建立记载资金的账簿以外，还建立了 2 本日记账和 3 本明细账。A 公司在开业当月还领取了工商营业执照，并取得了一个商标注册证和一个房产证。A 公司在开业当年还签订了以下合同：(1) 与铁路部门签订运输合同，合同上记载的运输费和仓储保管费合计为 5 万元；(2) 与保险公
20、司签订财产保险合同一份，投保金额为 100 万元，缴纳保险费 4 万元；(3) 与银行签订担保合同，为 B 企业的银行贷款提供担保，担保金额为 50 万元；(4)与 B 企业签订购销合同，销售给 B 企业价值 30 万元的货物。要求：计算 A 公司应该缴纳的印花税。（分数：6.00）_44.某盐场 2009 年 10 月生产液体盐 25 万吨，其中 5 万吨直接对外销售，取得不含税收入 4000 万元；15万吨继续加工成固体盐 10 万吨，当月售出 7 万吨，取得不含税收入 9000 万元。另外，该盐场还外购液体盐 4 万吨加工成固体盐 2.7 万吨(外购液体盐已纳资源税)，当月全部售出，取得
21、不含税收入 3240 万元，当期可抵扣进项 1500 万元。已知该盐场固体盐的单位税额为 10 元/吨，液体盐(含外购)的单位税额为 2元/吨。要求：计算该盐场当月应该缴纳的资源税税额和增值税额。（分数：6.00）_张某为一企业法定代表人，2009 年取得以下收入：(1) 张某每月取得工资 3000 元，12 月取得年终效益工资 64000 元；(2) 张某根据自己的创业心得编写的长篇小说出版，按合同约定，出版社向张某预付稿酬 10000 元，作品出版后再付稿酬 50000 元；当年张某还授权某晚报连载该小说，历时 2 个月，每天支付稿酬 180 元，共获得稿酬 10800 元。(3) 当年一
22、月份将闲置的一套住房对外出租，取得租金收入 96000 元，租期一年，当期未发生修缮费用(仅考虑房产税，不考虑其他税费)；(4) 1 月份购人某种债券 1000 份，每份买入价 15 元，支付相关税费共计 200 元。6 月份将买人的债券一次性卖出，每份卖出价 18 元，支付卖出债券的税费共计 150 元；(5) 通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入 80000 元，不能提供财产原值凭证；(6) 从 A 国取得股息所得(税前)折合人民币 8000 元，已在 A 国缴纳个人所得税 400 元；从 B 国取得翻译所得(税前)人民币 60000 元，已在 B 国缴纳个人所得税 18000
23、 元。要求：按下列顺序回答问题：1.计算全年工资薪金所得应缴纳的个人所得税；（分数：6.00）_四、综合题(总题数：2，分数：20.00)2009 年度某企业会计报表上的利润总额为 200 万元，已累计预缴企业所得税 50 万元。该企业 2009 年度其他有关情况如下：(1) 发生的公益性捐赠支出 32 万元。(2) 开发新技术的研究开发费用 40 万元(已计入管理费用)。(3) 支付在建办公楼工程款 20 万元，已列入当期费用。(4) 向某公司捐款 18 万元，已列入当期费用。(5) 支付诉讼费 5 万元，已列入当期费用。(6) 支付违反交通法规罚款 0.6 万元，已列入当期费用。已知：该企
24、业适用所得税税率为 25%。(答案中的金额单位用万元表示)要求：1.计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额：（分数：10.00）_某具有出口经营权的工业生产企业，出口货物实行“免、抵、退”的计算办法。2009 年 1 月留抵增值税 800 元，2 月和 3 月发生如下业务：2 月：(1) 在国内购买一批原材料，已入库但未付款，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款100000 元，增值税 17000 元。(2) 一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为 6000 澳元，汇率1:7.45，关税税率 8%，海关已放行。(3) 当期内销货物销售额 (不含税)180000 元人民币，发出赊销商
25、品一批，合同规定发出之日 60 天付款结账，合同货物总金额 250000 元。(4) 出口货物离岸价 10000 美元，汇率 1 美元=8.27 元人民币。3 月：(1) 一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为 60000 澳元，汇率 1:7.45 关税税率 8%，海关已放行并取得海关完税凭证。(2) 支付进 15 货物的国内运输费用，取得符合规定的运费发票，注明运费3800 元，建设基金 200 元，装卸费 200 元，保险费 1000 元。(3) 将上年从小规模纳税人购入的，准备投入生产的农业产品发给职工，账面成本 87000 元。(4) 当期内销货物 20 万元人民币(不含税)，出口
26、货物离岸价 17000 美元，汇率 1 美元=8.28 元人民币(该企业出 15 退税率 13%，内销货物增值税税率 17%，本月所取得的有关发票均通过税务机关认证并申报抵扣)。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：1.计算 2 月应纳增值税或出口退税税额。（分数：10.00）_注册会计师税法-161 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某市属企业实际占用城市土地面积 30000 平方米，其中自用 20000 平方米，出租给另一单位使用 10000平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 4 元，则该企业每年应该缴
27、纳的城镇土地使用税税额是( )。（分数：1.00）A.4 万元B.6 万元C.8 万元D.12 万元 解析：解析 按实际占用土地面积纳税。2.某企业 2009 年度有注册资本 500 万元，当年 1 月 1 日向其无关联企业借人经营性资金 400 万元，借款期 1 年，支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期贷款年利息率为 6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。（分数：1.00）A.30B.28C.24 D.15解析：解析 非金融企业向非金融企业贷款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。因此，可以扣除的利息费用为
28、 24(4006%)万元。3.关于个人所得税的相关规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.个人拍卖受赠获得的物品，可以扣除的财产原值为该拍卖品的市场价值B.个人转让自用 5 年以上离婚析产房屋所取得的收入，免征个人所得税C.个人因离婚办理房屋产权过户手续，按照财产转让所得征收个人所得税D.个人转让离婚析产房屋所得允许扣除的财产原值为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例 解析：解析 选项 A，通过赠送取得的，可以扣除的财产原值为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项 B，个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用 5 年以上唯一住房的，可以申请免征个人
29、所得税；选项 C，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。4.海关在以相同货物成交价格方法确定关税完税价格时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，则进口货物完税价格的估定基础是( )。（分数：1.00）A.最低成交价格 B.最高成交价格C.简单平均成交价格D.加权平均成交价格解析：解析 如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础，估定进口货物的完税价格。5.在物价持续下跌的情况下，存货计价方法采用先进先出法时税收负担会( )。（分数：1.00）A.降低 B.提高C.降低或提高D.不会发生变化解析：解析 在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低。6.纳税人自
30、行新建房屋用于生产经营，其房产税纳税义务的发生时间为( )。（分数：1.00）A.建成之月起B.生产经营之月起C.建成之次月起 D.生产经营之次月起解析：7.税务咨询最为常用的一种方式是( )。（分数：1.00）A.书面咨询 B.电话咨询C.晤谈D.网上咨询解析：8.个人所得税申报表主要设置 7 类 9 种，代理填制的主要有 7 种，不包含下列( )。（分数：1.00）A.个人所得税纳税申报表B.扣缴个人所得税报告表C.普通行业个人所得税月份申报表 D.个体工商户所得税年度申报表解析：解析 代理填制的主要有 7 种：个人所得税纳税申报表；个人所得税纳税申报表(适用于年所得12 万元以上的纳税人
31、申报)；扣缴个人所得税报告表；个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表；特定行业个人所得税月份申报表；特定行业个人所得税年度申报表；个体工商户所得税年度申报表。9.税务行政处罚听证的范围是对公民作出( )元以上，或者对法人或其他组织作出( )元以上罚款的案件。（分数：1.00）A.1000，10000B.2000，10000 C.1000，20000D.2000，20000解析：解析 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上，或者对法人或其他组织作出 10000 元以上罚款的案件。10.未在几个主要品种的矿山资源等级表中列举名称的纳税人生产的划分资源等级的应税产品，其资源税适用
32、税额的核定单位是( )。（分数：1.00）A.省级国家税务局B.省级地方税务局C.省级财政部门D.省级人民政府 解析：11.中国某保险公司 2009 年 3 月，为境内货物提供保险取得收入 70 万元，为出口货物提供保险取得收入30 万元，支付给客户无保险赔款奖励 1 万元，当月该保险公司应纳营业税税额是( )。（分数：1.00）A.4.14 万元B.3.5 万元 C.5.94 万元D.6 万元解析：解析 为出口货物提供保险取得的收入免税，无保险赔款奖励不能冲减营业额。12.进口自用应税车辆以组成计税价格为依据，组成计税价格公式中不包括( )。（分数：1.00）A.关税B.消费税C.关税完税价
33、格D.关税未完税价格 解析：解析 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。13.税法的构成要素中，区别不同税种的主要标志是( )。（分数：1.00）A.征税对象 B.税目C.税率D.纳税环节解析：解析 征税对象是区分不同税种的主要标志。14.下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.被兼并企业将房地产转让给兼并企业 B.一个企业与另一个企业的房地产进行交换C.以房地产抵债D.土地使用者有偿受让土地使用权后，不进行房产开发，直接出售空地解析：解析 在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。15.某从事货物零售业务的小规模商业企业本月采
34、用“买一赠一”的方式促销服装。该商场本月销售服装1000 套，每套销售价格为 300 元，同时赠送丝巾 100 条，每条丝巾的零售价格为 50 元。则该商场本月此项业务应缴纳的增值税额是( )元。（分数：1.00）A.11538B.8883.5 C.16981D.17264解析：解析 应纳增值税=(1000300+10050)/1.033%=8883.5(元)。16.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。（分数：1.00）A.分国限额抵免法B.综合限额抵免法C.税收饶让 D.免税法解析：解
35、析 税收饶让是指居住国政府对跨国纳税人在非居住国得到减免的那一部分税额，视同已经缴纳，不再按本国规定的税率予以补征。17.2009 年 8 月，某外贸进口单位进口卷烟 20 标准箱，每条的完税价格为 120 元，适用 20%的关税税率。则进口环节消费税为( )元。（分数：1.00）A.390652.5B.490909.09C.591545.45D.923181.82 解析：解析 确定卷烟的适用税率：20 标准箱卷烟的价格=12020250(1+20%)+15020(1-36%)=1129687.5(元)，折合每标准条价格=1129687.5(20250)=225.94(元)，则适用 56%税率
36、所以应纳消费税=12020250(1+20%)+15020(1-56%)56%+15020=923181.82(元)。18.下列有关国际税收中转让定价的表述错误的是( )。（分数：1.00）A.转让定价税制适用于国内母公司或子公司及其在国外的子公司或母公司间的交易B.转让定价税制适用于形式上通过第三者中介而实质上是关联公司间的交易C.转让定价税制适用于居民个人 D.税务机关对被认为是关联公司的纳税人，有权对其交易价格进行调查和调整解析：解析 转让定价税制不适用于个人。19.甲与乙交换房屋，房地产评估机构评估确定甲的房屋价值为 34 万元，乙的房屋价值为 30 万元，经协商，乙支付给甲差价款
37、4 万元，当地规定的契税税率为 5%，则甲、乙应该缴纳的契税分别为( )元。（分数：1.00）A.0，2000 B.2000,0C.15000，17000D.17000,15000解析：解析 支付差价款的一方缴税。20.获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起( )日内缴纳耕地占用税。（分数：1.00）A.60B.90C.10D.30 解析：二、多项选择题(总题数：20，分数：30.00)21.下列各项中，应该按照借款合同的规定计算缴纳印花税的有( )。（分数：1.50）A.银行同业拆借所签订的合同B.银行与企业签订的融资租赁合同 C.银行与企业签订的作为合同使用的借据 D
38、无息贷款合同解析：解析 无息、贴息贷款合同免税；银行同业拆借所签订的合同也不交印花税。22.下列属于备查类工作底稿的有( )。（分数：1.50）A.扣缴义务人税务登记证B.纳税人工商营业执照副本的复印件 C.历年纳税检查报告 D.注册会计师的查账报告 解析：解析 纳税人、扣缴义务人的税务登记证因归纳税人、扣缴义务人自己保管，不可能成为税务师事务所的工作底稿。只有其相关复印件才能成为事务所的工作底稿。23.下列各项中，应该列入房地产开发成本的有( )。（分数：1.50）A.土地出让金B.土地征用费 C.公共配套设施费 D.管理费用解析：解析 房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费，前期工程费，
39、建筑安装工程费，基础设施费，公共配套设施费及开发间接费用。24.下列各项中，属于资源税应税产品的有( )。（分数：1.50）A.铁矿石 B.进口原油C.煤矿生产的天然气D.原煤 解析：解析 进口原油不是在我国境内开采；煤矿生产的天然气暂不征税。25.以下所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有( )。（分数：1.50）A.参加有奖销售所得赠品B.全年一次性奖金所得 C.转让限售股所得D.企业组织雇员旅游所发生的费用 解析：解析 选项 A，按“偶然所得”缴纳个人所得税；选项 C，自 2010 年 1 月 1 日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用 20%的比例税率征收
40、个人所得税。26.下列有关城建税适用税率的说法，正确的是( )。（分数：1.50）A.由受托方代征代扣消费税的，为受托方所在地适用税率 B.流动经营，在经营地缴纳营业税的，为经营地适用税率 C.单位销售不动产，为不动产所在地适用税率 D.单位在外县(市)提供应税劳务，为机构所在地适用税率 解析：27.中国人民银行的下列贷款业务中，应当缴纳营业税的有( )。（分数：1.50）A.对某建设银行的贷款B.对某企业的贷款 C.对某工商银行的贷款D.委托某金融企业发放的贷款 解析：解析 中国人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税，但委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。28.根据手续费及佣金的扣除规
41、定，下列说法正确的有( )。（分数：1.50）A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15%计算手续费及佣金的扣除限额 B.企业不得将手续费及佣金支出计人回扣、业务提成、返利、进场费等费用 C.除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除 D.企业已计人固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，可在发生当期直接扣除解析：解析 企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。29.企业所得税法所称的关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人( )。（分数：1.50
42、A.在资金、经营、购销等方面存在直接或间接控制关系 B.直接或者间接同为第三方控制 C.在利益上具有相关联的其他关系 D.直属企业解析：解析 关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人；在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；直接或者间接地同为第三者控制；在利益上具有相关联的其他关系。30.下列各项中，属于车辆购置税特点的有( )。（分数：1.50）A.是一种消费税B.是一种特种财产税 C.统一比率征收 D.价内征税解析：解析 选项 A 车辆购置税是一种财产税。选项 D 价外征收，税负不发生转嫁。31.所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括下列的( )。（分数：
43、1.50）A.菜地 B.园地 C.苗圃 D.果园 解析：解析 耕地包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。32.下列各项中，适用我国进口关税的最惠国税率的有( )。（分数：1.50）A.原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WTO 成员国的进口货物 B.原产于与我国签订有关税互惠协议的国家的进口货物C.原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物D.原产于我国境内的进口货物 解析：解析 选项 B 适用特惠税率，选项 c 适用协定税率。 33.关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有( )。（分数：1.50）A.购置需要办理
44、车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税C.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地 D.购置不需要办理登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税 解析：解析 购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报。34.一般纳税人取得的下列运输发票，可以计算抵扣进项税额的有( )。（分数：1.50）A.购进货物通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票 B.取得的国际货物运输代理业发票C.取得的汇总开具的运输发票，并附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单 D.取得的项目填写不齐全的运输发票(未附运输清单)解析：解析 一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开
