1、注册会计师税法-164 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列应税项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是( )。（分数：1.00）A.工资薪金所得B.稿酬所得C.个体产生产经营所得D.劳务报酬所得2.A公司向 B汽车运输公司租人 5输载重汽车，双方签订的合同规定，5 辆载重汽车的总价值为 240万元，租期 3个月，月租金为 0.4万元。则 A、B 两公司应缴印花税额合计为( )。（分数：1.00）A.10元B.2 400元C.24元D.4 800元3.在企业整体资产置换交易中，作为资产置换交易补价(双方全部资产公允价值的差额)
2、的货币性资产占换人总资产公允价值不高于( )的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业均不确认资产转让所得或损失，不计算缴纳企业所得税。（分数：1.00）A.15%B.20%C.25%D.30%4.甲国某咨询公司派人来华与境内外商投资企业 X公司共同为某国有企业提供咨询业务，国内客户支付咨询费用 200万元，根据工作量的分配，境外咨询公司和 X公司按照 4:6的比例分配收入，税务机关在核定境外公司的境内业务收入时，最低不得少于( )万元。（分数：1.00）A.40B.60C.80D.1205.个人发生的下列房地产转让行为，需要缴纳土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.因国家建设需要而被无偿
3、收回的房产B.因国家建设需要而搬迁后，自行转让的新房产C.转让居住 6年的自用住房D.市政规划需要而搬迁前，自行转让的原房产6.商场与海上运输部门签订一份运输合同，合同规定：运输费用与仓储费用 20万元，保险费金额 5 000元。该商场和海上运输部门各自应纳印花税额为( )。（分数：1.00）A.102.50元B.105元C.200元D.205元7.下列各项中，应作为营业税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额B.非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额C.施行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用D.娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在
4、内的各项费用8.根据营业税法规规定，下列转让行为中，应计算缴纳免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.个人转让著作权B.企业有偿转让商标权C.以专利权投资入股并且共担投资风险D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产9.符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的( )。（分数：1.00）A.5日内B.7日内C.10 日内D.30日内10.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红应按照( )项目征收个人所得税。（分数：1.00）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得D.其他所得11.税法是国家制定的用以调整( )之
5、间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规定的总称。（分数：1.00）A.纳税人与纳税人B.国家与纳税人C.税务机关与纳税人D.国家与税务机关12.某软件企业(一般纳税人)2003 年 10月份销售自产软件产品取得不含税收入 70万元，9 月份留抵税额1.2万元，本月允许抵扣的进项税额为 5.1万元。其当月实际缴纳增值税为( )。（分数：1.00）A.2.1万元B.3.5万元C.5.6万元D.6.8万元13.某商场为增值税一般纳税人，2003 年 9月与 A厂签订接受货物投资协议；当年 10月底收到 A厂投资转入的货物并作为商品出售；2003 年 11月，收到 A厂开具的增值税专用发票上注明货物价
6、款 50万元、税款 8.50万元。此项税款应作为该商场 2003年( )的进项税额申报抵扣。（分数：1.00）A.9月份B.10月份C.11月份D.12月份14.某国有生产企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2004 年 7月按税法规定应缴纳增值税 100万元，同时因上一年度延期纳税补交增值税 10万元、滞纳金 3万元、罚款 20万元，则该企业本月计算城市维护建设税的依据是( )。（分数：1.00）A.20万元B.23万元C.100万元D.110万元15.外商投资举办的先进技术企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后的三年内，仍被认定为先进技术企业，可以减半征收企业所得税。
7、其中，设在沿海港口城市经济技术开发区的，税率减按( )征收。（分数：1.00）A.30%B.15%C.12%D.10%二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列各项，符合城镇土地使用税法规关于纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：1.00）A.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税B.购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税C.免税单位出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税D.房地产开发企业出租、出借自建的商品房，自房屋交付之次月起计征城镇土地使用税17.下列项目中，按规定免征车船使用税的有( )。（分数：1.0
8、0）A.商业银行运钞专用车B.高校接送教职工上下班的班车C.载重量不超过 1吨的渔船D.主要用于农业生产的拖拉机18.根据企业所得税法有关规定，不准予在计算应纳税所得额时扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.无法得到赔偿的意外事故净损失B.上交总机构管理费C.资助关联企业科技开发费D.按成本价出售给职了个人的住房的维修费19.下列各项中，符合城市维护建设税规定的有( )。（分数：1.00）A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税D.海关对进口产品代征增值
9、税、消费税，不征收城市维护建设税20.下列关于进境物品进口税的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.由海关依法征收B.进口税应在进境物品放行前按照规定缴纳C.采用从价计征，适用海关填发税款缴款书之日实施的税率和完税价格D.以携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人为纳税义务人21.根据增值税税法规定，企业下列( )行为视同销售货物，计征增值税。（分数：1.00）A.生产过程中出现的报废产品B.自产货物发生非正常损失C.委托加工货物收回后对外投资D.自产的货物用于集体福利22.下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有( )。（分数：1.00）A
10、利息、股息、红利所得B.稿酬所得C.劳务报酬所得D.偶然所得23.下列各项所得中，应计算缴纳个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入D.职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息24.纳税人或扣缴义务人有下列( )行为的，由税务机关责令限期改正，可以处 2 000元以下的罚款；情节严重的，处 2 000元以上 10 000元以下的罚款。（分数：1.00）A.扣缴义务人未按照规定保管代扣代缴、代收代缴税
11、款账簿的B.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的C.纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的D.扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告的25.对公司制改造过程中的印花税政策，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，一律应重新贴花B.企业债权转股权新增加的资金要按规定贴花C.企业“实收资本”和“资本公积”中记载的资金，应贴花，其他会计记载的资金转为实收资本或资本公积时，也应按规定贴花D.上市公司国有股权无偿转让行为，不征收印花税26.土地增值税的计税依据是
12、增值额，即纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额。但纳税人有( )情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。（分数：1.00）A.隐瞒、虚报房地产成交价格的B.提供扣除项目金额不实的C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的D.财务费用中的利息支出不能按转让项目计算分摊或不能提供金融机构证明的27.社会团体取得的下列收入，免征企业所得税的有( )。（分数：1.00）A.接受社会各界的捐赠B.取得各级政府的资助C.开展培训、咨询业务取得的服务费D.按照县级民政、财政部门规定收取的会费28.根据资源税法规规定，某煤矿开采原煤，其资源税纳税环节有( )。（分
13、数：1.00）A.原煤开采环节B.原煤对外销售环节C.原煤移送使用环节D.洗煤对外销售环节(连续加工前未计算资源税)29.根据现行政策，计算内资企业所得税应纳税所得额时，有关限额扣除说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.当年提取的坏账准备金不得超过当年应收账款、其他应收款期末余额之和的 5B.支付给个人的佣金不得超过服务金额的 3%C.家电企业广告费不得超过全年总收入的 8%D.电信企业计提的职工教育经费不得超过计税工资的 1.5%30.企业发生下列各项业务中，不可以免纳营业税的有( )。（分数：1.00）A.企业将闲置的设备出租给其他企业使用B.残疾人福利企业为社会提供劳务C.房地产开
14、发公司预收购房订金D.企业将自行研制的非专利技术有偿转让取得的收入三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.凡工矿企业，不论是否建立在城市、县城、建制镇和工矿区，均需按规定计算缴纳城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.依据税法规定，对出口商品退还增值税、消费税的，均不退还已缴纳的城市维护建设税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.纳税人出租的房产，以房产租金收入为房产税的计税依据。所谓房产的租金收入，是指房屋产权所有人出租房产使用权所取得的货币收入。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.某省，独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。1999
15、年该企业开采原煤 340 万吨(其中含省外生产单位开采的 60万吨)，当年销售原煤 300万吨(其中含省外生产单位开采的 50万吨)。已知原煤单位税额为 4元/吨，1999 年该企业在本省应缴纳的资源税为 1 000万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.个人取得应纳税所得，没有扣缴义务人的或者扣缴义务人未按规定扣缴税款的均应自行申报缴纳个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.无论一般纳税人还是小规模纳税人销售自己使用过的旧固定资产，自 2002年 1月 1日起按 4%的征收率减半征收增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.非营利性医疗机构、疾病控制
16、机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的车船，减半征收车船使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.农民王某，1998 年将他在本村价值 20万元的楼房出租，取得租金收入 3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税 360元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.经批准减免契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，应当补缴已经减免的税款。其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.单位和个人出租动产，营业税的纳税地点为出租货物的使用地。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.某纳税人本期领受房屋产权证、土地
17、使用证、商标注册证、卫生合格证各 1件，启用其他营业账簿 5本。该纳税人应纳的印花税额为 40元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围；施工单位投资入股的自建建筑物，属于建筑业税目的征税范围。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在 2001年至 2010年期间，减按 15%的税率征收企业所得税。国家鼓励类产业的内资企业是指以当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入 70%以上的企业。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.单
18、位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.某国有企业 2002年度应税项目亏损 20万元，免税项目所得 5万元，则按税法规定可结转以后年度的亏损额为 15万元。假定 2003年度应税项目所得 14万元，免税项目所得 8万元，则先用应税项目所得 14万元弥补亏损，不足弥补的部分再用免税项目所得 1万元弥补，弥补亏损后的所得额 7万元免纳所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。( )（分数：1.0
19、0）A.正确B.错误47.对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。凡多贴印花税票者，可以申请退税或者抵用。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税和个人所得税；成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税和个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.外商投资企业经有关部门批准，以实物或无形资产及其他非货币资产向其他企业投资的，其投资资产经投资合同认定的价值与原账面净值之间的差额，应视为财产转让收益，计入应纳税所得额。投资后，从投资企业取得的利润、股息；可不计入本企业的应纳
20、税所得额；其发生的投资损失也不得冲减本企业的应纳税所得额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.取消住房基金和住房周转金制度后，企业现有住房周转金余额如为正数，应将其计入 企业的应税收入总额，计算缴纳企业所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：3，分数：18.00)51.某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)1998 年 6月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售汽车取得销售收入(含税)8 000 万元；兼营汽车租赁业务取得收入 20万元；兼营汽车运输业务取得收入 50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。要求：请分别计
21、算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税(该厂汽车适用的消费税税率为 8%)。（分数：6.00）_52.某航空公司 2004年 7月有关收入资料如下：(1)从事境内旅客运输业务，取得客运收入 2 000万元；从事国内货物运输业务，取得运营收入 30万元；替保险公司代收保险费 100万元；自境内载运旅客出境，支付给境外航空运输企业运输费用 600万元。(2)与某旅游企业签订合同，将飞机出租给该旅游企业使用 3个月(2004 年 7月至 9月)，共取得收入 120万元。本月航空公司支付机组人员工资和飞机的维修费用共 20万元。(3)从事干租业务，取得收入 50万元。(4)在候机厅开设商
22、店和餐馆。商店经营日用品，本月取得零售收入 18万元；餐馆经营餐饮服务业务，本月取得经营收入 3万元。已知 2003年商店全年实现零售收入 150万元。各项收入均独立核算。(5)将候机厅内部分场地出租给某广告公司开设鲜花庙销售鲜花礼品，共收取租金 1.20万元，租期为2004年 712 月。鲜花店本月取得零售收入 0.75万元，与广告公司其他收入独立核算。鲜花店开业之初，办理税务登记的同时被税务机关认定为增值税小规模纳税人。(6)与该广告公司签订一份房屋租赁合同，将自有房产一栋出租给广告公司，收取本月租金 0.50 万元；同时因该广告公司未充分履行租赁合同，收取广告公司支付的违约赔偿金 1.5
23、0万元。(7)与该广告公司签订合同，为广告公司提供场所矗立广告宣传牌匾，收取租金 240万元，租期 2年(2004年 1月至 2005年 12月)。已知该广告公司有广告业经营许可证，经营广告业务，本月取得广告业务收入 300万元，支付给其他单位广告制作费用 8万元；经营代理广告业务，本月取得收入 25万元，支付给电视台广告发布费 16万元。要求：(1)根据税法规定，计算该航空公司 2004年 7月应缴纳的营业税、增值税税额。(2)根据税法规定，计算该广告公司 2004年 7月应缴纳的营业税、增值税税额。（分数：6.00）_53.一家位于市内的宾馆，2003 年所得税纳税申报表等有关纳税资料如下
24、营业收入 210万元，营业成本120万元，营业税、城建税及教育费附加 11.55万元，期间费用 80万元，亏损 1.55 万元。2003年 4月，税务机关对宾馆进行税收检查，发现该宾馆 2002年申报存在以下问题。(1)部分餐饮和客房收入 20万元未入账。(2)向非金融机构借款的利息支出 8万元全部计入了费用(金融机构同类、同期贷款利息为 6万元)。(3)期间费用中包括广告支出 5万元，市容、环保、卫生罚款 3万元，业务招待费 4万元。要求：计算该宾馆 2002年应补(退)的各种税款及教育费附加。（分数：6.00）_五、综合题(总题数：4，分数：32.00)54.三强企业 2005年度有关资
25、料如下：(1)实收资本比 2004年增加 100万元。(2)与银行签订一年期借款合同，货款金额为 300万元，年利润 5%。(3)与 A公司签订换货合同，本企业的货物价值 350万元，A 公司的货物价值 450万元。(4)与 B公司签订受托加工合同，B 公司提供价值 80万元的原材料，本企业提供价值 15万元的辅助材料并收加工费 20万元。(5)与 C公司签订技术转让合同，转让收入由 C公司按 20052007 年实现利润的 30%支付。(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用 8万元(其中含装卸费 0.5万元)。(7)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计 20万元。要求：逐项计算
26、该企业 2005年应缴纳的印花税。（分数：8.00）_55.中国公民孙某系自由职业者，2006 年收入情况如下：(1)出版中篇小说一部，取得稿酬 50 000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬 10000元和报社稿酬 3 800元。(2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入 15 000元。(3)临时担任会议翻译，取得收入 3 000元。(4)在 A国讲学取得收入 30 000元，在 B国从事书画展卖取得收入 70 000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税 5 000元和 18 000元。要求：计算孙某 2006年应缴纳的个人所得税。（分数：8.00）_56.张女士为
27、某歌舞剧团演职人员，王先生为该剧团外聘的歌唱演员。2003 年 9月 29日10 月 3日该剧团在南方某市演出五场，每天一场。支付王先生的出场费为每场 12 000元，按规定王先生将收入的 10%上交上级行政管理部门管理费。2003 年 10月 10日，王先生又在北方某市参加该剧团组织的演出一场，取得出场费 8 000元。张女士 2003年 9月份领取工资 4 500元，因参加演出领取奖金 1 000元。2003 年9月份张女士又委托王先生为一首歌曲谱曲，支付了王先生酬金 4 000元。经税务机关检查，剧团没有扣缴王先生的个人所得税，王先生的其他收入也没纳税。便通知王先生申报。对张女士剧团代扣
28、了 9月的个人所得税 430元。要求：(1)计算张女士 9月份应缴纳的个人所得税。(2)计算王先生 9、10 月份应缴纳的个人所得税。(3)分析指出歌舞剧团和演员的纳税行为有何错误?按征管法应如何处理?（分数：8.00）_57.某企业为增值税一般纳税人，2000 年 5月发生以下业务：(1)从农业生产者手中收购玉米 40吨，每吨收购价 3 000元，共计支付收购价款 120 000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款 15 000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30 000元、增值税额 5 100元
29、加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额 260 000元。另外支付给运输单位的销货运输费用 12 000元，取得普通发票。(2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额 450 000元、增值税额 76 500元；支付给运输单位的购货运输费用 22 500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的 80%零售，取得含税销售额 585 000元，20%用作本企业集体福利。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额 160 000元、增值税额 27 200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品 450件，每件成本价 380元(无同类产品市场价格)，全部售
30、给本企业职工，取得不含税销售额 171 000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50 000 元(其中含分摊的运输费用 4 650元)。(4)销售使用过的摩托车 4辆，取得含税销售额 25 440元。另外，发生逾期押金收入 12 870 元(药酒的消费税税率为 10%)。要求：(1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税。(2)计算业务(1)中应缴纳的增值税。(3)计算业务(2)中应缴纳的增值税。(4)计算业务(3)中应缴纳的增值税。(5)计算业务(4)中应缴纳的增值税。（分数：8.00）_注册会计师税法-164 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总
31、题数：15，分数：15.00)1.下列应税项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是( )。（分数：1.00）A.工资薪金所得B.稿酬所得C.个体产生产经营所得 D.劳务报酬所得解析：解析 个体户生产经营所得不适用代扣代缴方式纳税，而适用自行申报方式，A、B、D 适用代扣代缴方式纳税。2.A公司向 B汽车运输公司租人 5输载重汽车，双方签订的合同规定，5 辆载重汽车的总价值为 240万元，租期 3个月，月租金为 0.4万元。则 A、B 两公司应缴印花税额合计为( )。（分数：1.00）A.10元B.2 400元C.24元 D.4 800元解析：解析 财产租债合同以租赁金额为计税依据，按 1贴花，A、B
32、 双方合计应纳印花税 (30.412)万元0.002 4 万元24 元。3.在企业整体资产置换交易中，作为资产置换交易补价(双方全部资产公允价值的差额)的货币性资产占换人总资产公允价值不高于( )的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业均不确认资产转让所得或损失，不计算缴纳企业所得税。（分数：1.00）A.15%B.20%C.25% D.30%解析：4.甲国某咨询公司派人来华与境内外商投资企业 X公司共同为某国有企业提供咨询业务，国内客户支付咨询费用 200万元，根据工作量的分配，境外咨询公司和 X公司按照 4:6的比例分配收入，税务机关在核定境外公司的境内业务收入时，最低不得少于( )万元。
33、分数：1.00）A.40 B.60C.80D.120解析：解析 凡境外企业派人来华参与客户咨询业务，应按劳务发生地原则，就该项业务中划为该境外企业的收入部分，以不低于 50%为标准，来确定该境外企业的境内业务收入，并按规定申报缴纳企业所得税。本题境外咨询公司与境内公司按照 4:6的比例分配收入，税务机关核定境外公司的境内收入时，最低不得小于 200万元40%50%40 万元。5.个人发生的下列房地产转让行为，需要缴纳土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.因国家建设需要而被无偿收回的房产B.因国家建设需要而搬迁后，自行转让的新房产 C.转让居住 6年的自用住房D.市政规划需要而搬迁前，自
34、行转让的原房产解析：解析 因国家建设需要撒迁后自行转让的新房产属应税范围，应照章纳税。6.商场与海上运输部门签订一份运输合同，合同规定：运输费用与仓储费用 20万元，保险费金额 5 000元。该商场和海上运输部门各自应纳印花税额为( )。（分数：1.00）A.102.50元B.105元C.200元D.205元 解析：7.下列各项中，应作为营业税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额B.非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额C.施行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用D.娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用 解析：解析 建筑
35、业的总承包人将工程转包或分包给他人，以工程全部承包额减去付给分包人或转包人价款后的余额为计税依据；非金融机构和个人买卖外汇，不征营业税；旅游企业组团境内旅游的，以收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为计税依据，计征营业税。8.根据营业税法规规定，下列转让行为中，应计算缴纳免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.个人转让著作权B.企业有偿转让商标权 C.以专利权投资入股并且共担投资风险D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产解析：9.符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的( )
36、分数：1.00）A.5日内B.7日内C.10 日内 D.30日内解析：解析 契税纳税期限为签订产权转移合同后 10日内，减免税应在此间办理。10.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红应按照( )项目征收个人所得税。（分数：1.00）A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得D.其他所得解析：解析 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。11.税法是国家制定的用以调整( )之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规定的总称。（分数：1.00）A.纳税人与纳税人B.国家与纳税人 C.税务机关与纳税人D.国家与税务机关解析：12
37、某软件企业(一般纳税人)2003 年 10月份销售自产软件产品取得不含税收入 70万元，9 月份留抵税额1.2万元，本月允许抵扣的进项税额为 5.1万元。其当月实际缴纳增值税为( )。（分数：1.00）A.2.1万元 B.3.5万元C.5.6万元D.6.8万元解析：解析 应纳税额=(7017%-5.1-1.2)万元5.6 万元，实际税负5.670100% 8%，即征即退税额(5.6-703%)万元3.5 万元，实际缴纳税额=(5.6-3.5)万元2.1 万元。13.某商场为增值税一般纳税人，2003 年 9月与 A厂签订接受货物投资协议；当年 10月底收到 A厂投资转入的货物并作为商品出售；
38、2003 年 11月，收到 A厂开具的增值税专用发票上注明货物价款 50万元、税款 8.50万元。此项税款应作为该商场 2003年( )的进项税额申报抵扣。（分数：1.00）A.9月份B.10月份C.11月份 D.12月份解析：14.某国有生产企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2004 年 7月按税法规定应缴纳增值税 100万元，同时因上一年度延期纳税补交增值税 10万元、滞纳金 3万元、罚款 20万元，则该企业本月计算城市维护建设税的依据是( )。（分数：1.00）A.20万元B.23万元C.100万元D.110万元 解析：15.外商投资举办的先进技术企业，在依照税法规定免征
39、减征企业所得税期满后的三年内，仍被认定为先进技术企业，可以减半征收企业所得税。其中，设在沿海港口城市经济技术开发区的，税率减按( )征收。（分数：1.00）A.30%B.15%C.12%D.10% 解析：解析 沿海港口城市经济技术开发区生产性外商投资企业适用 15%所得税税率，继续减半的税率为 10%。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列各项，符合城镇土地使用税法规关于纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：1.00）A.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税 B.购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税 C.免税单位
40、出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税 D.房地产开发企业出租、出借自建的商品房，自房屋交付之次月起计征城镇土地使用税 解析：17.下列项目中，按规定免征车船使用税的有( )。（分数：1.00）A.商业银行运钞专用车B.高校接送教职工上下班的班车 C.载重量不超过 1吨的渔船 D.主要用于农业生产的拖拉机 解析：18.根据企业所得税法有关规定，不准予在计算应纳税所得额时扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.无法得到赔偿的意外事故净损失B.上交总机构管理费C.资助关联企业科技开发费 D.按成本价出售给职了个人的住房的维修费 解析：解析 入选项无法得到赔偿的意外事故净损失可全额扣除
41、B 选项上交总机构管理费有税前扣除标准。19.下列各项中，符合城市维护建设税规定的有( )。（分数：1.00）A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税 C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税 D.海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税 解析：解析 外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，但不缴纳城建税，因而 A提法不准确。20.下列关于进境物品进口税的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.由海关依法征收 B.进口税应在进境物品放行前按照规定缴纳 C.采用从价计征，适用海关填
42、发税款缴款书之日实施的税率和完税价格 D.以携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人为纳税义务人解析：21.根据增值税税法规定，企业下列( )行为视同销售货物，计征增值税。（分数：1.00）A.生产过程中出现的报废产品B.自产货物发生非正常损失C.委托加工货物收回后对外投资 D.自产的货物用于集体福利 解析：解析 A 选项报废产品不是销售，不计算销项税；B 选项属于不得抵扣进项税，而不是计征增值税项目。22.下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有( )。（分数：1.00）A.利息、股息、红利所得 B.稿酬所得C.劳务报酬所得D.偶然所得 解析：解析
43、 利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得这三个税目以收入为计税所得额，没有费用扣除。23.下列各项所得中，应计算缴纳个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入 D.职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息 解析：解析 A 为不征个人所得税项目；B 为暂缓征收个人所得税项目；C、D 均为应计算缴纳个人所得税项目，其 C按财产转让所得征收，D 按股息红利所得征收。24.纳税人或扣缴义务人有下列( )行为的
44、由税务机关责令限期改正，可以处 2 000元以下的罚款；情节严重的，处 2 000元以上 10 000元以下的罚款。（分数：1.00）A.扣缴义务人未按照规定保管代扣代缴、代收代缴税款账簿的B.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的 C.纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的 D.扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告的 解析：25.对公司制改造过程中的印花税政策，下列表述正确的有( )。（分数：1.00）A.实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，一律应重新贴花B.企业债权转股权新增加的资金要按
45、规定贴花 C.企业“实收资本”和“资本公积”中记载的资金，应贴花，其他会计记载的资金转为实收资本或资本公积时，也应按规定贴花 D.上市公司国有股权无偿转让行为，不征收印花税解析：解析 A、D 表述不正确。实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，如果没有增加，则不需要重新贴花。26.土地增值税的计税依据是增值额，即纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额。但纳税人有( )情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。（分数：1.00）A.隐瞒、虚报房地产成交价格的 B.提供扣除项目金额不实的 C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无
46、正当理由的 D.财务费用中的利息支出不能按转让项目计算分摊或不能提供金融机构证明的解析：27.社会团体取得的下列收入，免征企业所得税的有( )。（分数：1.00）A.接受社会各界的捐赠 B.取得各级政府的资助 C.开展培训、咨询业务取得的服务费D.按照县级民政、财政部门规定收取的会费解析：解析 对事业单位、社会团体的一部分收入免征企业所得税，包括取得各级政府的资助、接受社会各界的捐赠。开展培训、咨询业务取得的服务费属于经营收入应缴纳所得税；按照县级民政、财政部门规定收取的会费，不是省级标准，也不能免征企业所得税。28.根据资源税法规规定，某煤矿开采原煤，其资源税纳税环节有( )。（分数：1.0
47、0）A.原煤开采环节B.原煤对外销售环节 C.原煤移送使用环节 D.洗煤对外销售环节(连续加工前未计算资源税) 解析：29.根据现行政策，计算内资企业所得税应纳税所得额时，有关限额扣除说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.当年提取的坏账准备金不得超过当年应收账款、其他应收款期末余额之和的 5B.支付给个人的佣金不得超过服务金额的 3% C.家电企业广告费不得超过全年总收入的 8% D.电信企业计提的职工教育经费不得超过计税工资的 1.5% 解析：解析 B 选项中比例应为 5%；C 选项中广告费计提的基数应为销售(营业)收入；D 选项中电信企业计提的职工教育经费不得超过计税工资的 2.5%。30.企业发生下列各项业务中，不可以免纳营业税的有( )。（分数：1.00）A.企业将闲置的设备出租给其他企业使用 B.残疾人福利企业为社会提供劳务 C.房地产开发公司预收购房订金 D.企业将自行研制的非专利技术有偿转让取得的收入解析：解析 对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技
