1、注册会计师税法-178 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某化工企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费品市场的化妆品(消费税税率 30%)，支付不含税价款 12万元。未经进一步生产加工而将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收入 17.55万元。为此工业企业( )。（分数：1.00）A.需要缴纳消费税 4.5万元B.需要缴纳消费税 1.67万元C.需要缴纳消费税 0.9万元D.不需要缴纳消费税2.下列不属于税务行政处罚设定机构的是( )。（分数：1.00）A.国税总局B.国务院C.湖南省税务局D.全国人大3
2、某市区一酒厂委托某县城另一酿造工厂加工一批粮食白酒，酒厂提供的玉米在委托加工合同上注明成本100000元。加工完，酒厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费(含代垫辅料成本)70000 元，并代收代缴了消费税。白酒消费税税率为 25%，则该县城酿造加工厂应代收代缴的城建税为( )。（分数：1.00）A.2835元B.2983元C.1986.86元D.2781.6元4.某高校教师 2005年 11月从美国取得特许权使用费(不含税)收入 20000元，该收入在美国已纳个人所得税 3000元；同时从韩国取得利息(不含税)收人 2800元，该收入在韩国已纳个人所得税 600元。该教师当月应在我
3、国补缴个人所得税额( )元。（分数：1.00）A.680B.580C.760D.8565.纳税人被列入非正常户超过( )的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。（分数：1.00）A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月6.某演员 5月 28、29 日和 6月 4日参加社会演出，获得收入分别为 5000元、4000 元、1000 元，5 月其单位支付工资 1500元，则该演员上述收入应纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.1635B.1525C.1805D.17057.城镇土地使用税适用的税率属于( )。（分数：1.00）A.定额税率B.幅度比例税率C.差别比例税率D.地区差别比例税率8
4、某钢材公司和建筑公司签订了购销合同，由钢材公司向建筑公司提供价值为 300万元的钢材，由建筑公司向钢材公司提供建筑材料 500万元。差价由钢材公司用银行存款补足。则该合同双方应纳印花税共计为( )元。（分数：1.00）A.2400B.4800C.3600D.50009.对新发生出口业务的企业，除另有规定外，自发生首笔出口业务之日起( )发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额。（分数：1.00）A.3个月内B.6个月内C.10个月内D.12个月内10.A公司 2005年度注册资本 1000万元，当年 7月 1日向关联方借人经营用流动资金 600 万元，
5、当期支付利息 20万，银行同期贷款年利率 6%，除此外未发生其他借款事项。该企业当年的税前扣除利息金额为( )。（分数：1.00）A.18万元B.15万元C.16万元D.17万元11.中美合资弘佳化工企业 2005年购买的国产设备 45万元增加本企业生产能力，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业 2003年亏损 15万元，2004 年盈利 5万元， 2005 年经审核的应纳税所得额98万元，该企业适用的企业所得税税率 30%，地方所得税暂不考虑。该外商投资企业 2005年实际应缴纳的企业所得税额为( )万元。（分数：1.00）A.18B.29.40C.11.40D.12.4012.某
6、白酒企业(一般纳税人)从某农场收购大豆，收购凭证注明支付价款 100万元，委托某加工企业(小规模纳税人)加工粮食白酒 30吨，受托方代垫辅助原料 8万元，该业务双方共结算加工款项 21万元，加工企业没有同类白酒的销售价格，受托方应代收代缴的消费税为( )万元。（分数：1.00）A.39.98B.35.60C.41.58D.42.5813.下列房地产经营行为中，属于土地增值税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.转让集体所有的土地使用权B.出租生产车间使用权C.企业间互换房产D.某企业以房产对外投资，每年定额分红 10万元14.按照税法的职能作用不同，可以将税法分成( )。（分数：1.00）
7、A.税收实体法与税收程序法B.税收基本法与税收普通法C.国际税法与国内税法D.中央税法与地方税法15.某钢材贸易企业拥有平板运输汽车(载重量 50.6吨)40 辆，其中 5辆仅在企业内部行驶，不领取行驶执照：客车(通勤用大客车)4 辆；客货两用汽车 2辆(乘客座位 4人，载货净吨位 2.3吨)。该企业所在省规定载货汽车年纳税额 20元/吨，大客车年纳税额 150 元/辆，乘座 4人客车年纳税额 180元/辆，该企业年应纳车船使用税税额为( )。（分数：1.00）A.36580元B.37420元C.38492元D.36460元16.甲企业自破产清算企业内取得资产 1200万元，其中抵债房产 35
8、0万元；抵债设备 200 万元；竞价购进房产 400万元，该地契税税率为 5%，则甲企业应纳契税为( )万元。（分数：1.00）A.27.50B.20C.37.50D.1217.某企业以在保险公司存款的利息充抵保险费用的方式向保险公司购买保险。2005 年 9 月初，企业在保险公司的存款为 200万元；月末，企业在保险公司的存款为 400万元。假设人民银行公布的 1年期存款利率为 3.5%，保险公司在 9月份应纳的营业税税额为 ( )。（分数：1.00）A.666.67元B.633.33元C.600元D.437.57元18.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资
9、企业，不能享受“两免三减半”税收优惠政策。下列各项属于非生产性外商投资企业的是 ( )。（分数：1.00）A.直接为生产服务的科技开发企业B.从事高速公路建设的企业C.专业从事饮料罐装的企业D.从事精密仪器维修服务的企业19.北京某公司在青海设一盐场，该盐场 2005年 7月份以外购液体盐 66000吨(该液体盐资源税 4元/吨)，加工固体盐 43000吨对外出售，每吨 0.5万元，采用分期收款方式，本期收款 400万元，当地固体盐税额28元/吨，该盐场当月应缴纳资源税为( )元。（分数：1.00）A.1204000B.840000C.940000D.92000020.一外企将其自有的重型卡车
10、 2辆(载重量 45吨/辆)承包给员工王某，每年上缴承包费 12万元，规定载货汽车年纳税额 20元/吨，则对于车船使用税，下述说法正确的是 ( )。（分数：1.00）A.王某缴纳车船使用使用税B.外企计算缴纳车船使用税 1800元C.双方没有商定谁纳税，由王某计算缴纳D.双方均不缴纳车船使用税二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.根据资源税暂行条例及其实施细则规定，资源税的纳税地点有( )。（分数：1.00）A.开采地B.生产地C.核算地D.收购地22.纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.用于直接销售B.继续加工成应税消费
11、品C.用于对外投资或无偿赠送他人D.继续加工成非应税消费品并销售23.适用 5级超额累进税率计算个人所得税的所得项目有( )。（分数：1.00）A.个体工商户的投资分回利润B.对企事业单位的承包经营、承租经营的所得C.个人独资企业的生产、经营所得D.合伙企业的生产、经营所得24.根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业B.单位和个人以房地产进行交换的C.被兼并企业的房地产转让到兼并企业D.以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业一年后转让所持股权25.下列有关房产税的征税办法中正确的有( )。（分数：1.00）A.
12、融资租赁房屋对出租方以租金收入为计税依据征税B.个人在城镇的居民住房应征房产税，在农村的居民住房不征房产税C.以房产投资联营并参与利润分红，共同承担风险的按房产余值为计税依据征税D.以房产投资收取固定收入不承担风险的以取得的固定收入为计税依据征税26.下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有( )。（分数：1.00）A.2002年 1月在工商局办理设立登记的私营企业B.储蓄存款利息所得的个人所得税C.2001年 12月进行工商登记，2002 年土月进行税务登记的新设合伙企业D.2002年 5月某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业27.下列关于营业税的有关说法中正确的有( )。
13、分数：1.00）A.个人从事快递业务应按照“邮电通讯业”征收营业税B.供儿童娱乐的游艺场应按照“文化体育业”征收营业税C.金融机构的出纳长款不计入营业额D.单位出租不动产的营业税纳税地点为不动产所在地28.代购货物行为，不论企业的财务和会计账务如何处理，均应征收增值税的条件是 ( )。（分数：1.00）A.销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方B.销货方将增值税专用发票开具给受托方，由受托方将发票再转开给委托方C.受托方垫付资金D.受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费29.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关论述中，正确的
14、有( )。（分数：1.00）A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月起计征房产税C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满半年时开始缴纳土地使用税D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳土地使用税30.根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，以下属于印花税纳税人的有( )。（分数：1.00）A.立账簿人B.合同的证人C.合同的当事人D.权利、许可证照的领受人31.以下固定资产可以按规定计提折旧的是( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式租出的房屋B.以经营租赁方式租人的设备C.已提足折旧继续使用的流水线D.季
15、节性停用和大修理停用的机器设备32.进口货物完税价格中不予扣除的费用有( )。（分数：1.00）A.进口人支付的与进口货物有关的特许权费用B.进口人负担的与该货物视为一体的容器费用C.进口人在货物成交过程中向自己的采购代理人支付的劳务费用D.进口人进口机械后发生的安装、维修费33.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则规定，以下支出项目不得在税前列支的有( )。（分数：1.00）A.向其关联企业支付的设备租赁费B.在中国境内工作董事长的境外社会保险费C.支付给总机构的特许权使用费D.用于境外公益、救济性质的捐赠34.烟丝厂下列各项业务不应承担消费税纳税义务的有( )。（分数：1.00）
16、A.在中国境内受托加工烟丝B.将自产的烟丝发给职工C.将进口烟丝捐赠给烟厂D.接受烟厂捐赠的卷烟35.某企业(一般纳税人)上月有未抵扣完的进项税额 1万元，本月动用以前月份购进的原材料(成本 10万元)生产免税产品，当月销售免税产品取得收入 40万元，开具普通发票，则当月增值税纳税处理不正确的为( )。（分数：1.00）A.无销项税额，进项税额尚余土万元留至下月抵扣B.销售免税产品，应纳税额为零C.无销项税额，进项税额尚余 2.7万元留至下月抵扣D.无销项税额，应纳税额 0.7万元三、判断题(总题数：15，分数：15.00)36.从事货物生产、年应税销售额超 50万元的小规模纳税人，不可以被认
17、定为一般纳税人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.新办小型商贸企业必须自工商登记之日起，一年内实际销售额达到 180万元，方可申请一般纳税人资格认定。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.代扣代收增值税、消费税和营业税的单位和个人，城建税的纳税地点在被代征代扣纳税人的所在地。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.境外的单位和个人，在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其营业税应纳税款以其代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买人为扣缴义务人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.单位和个人转让债券、股票等比照金融业征收营业税。( )（分数：1.00）A
18、正确B.错误41.某金融咨询公司为某汽车销售公司代办按揭贷款业务，因为是随汽车销售业务同时发生的；所以按揭服务作为混合销售征收增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.由于城建税是由纳税人在缴纳“三税”时同时缴纳的，所以其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的
19、进口货物，适用最惠国税率。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.在中华人民共和国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.张某在地方政府拆迁的期限内将居住房屋以 20万元的价格转让给王某，张某按规定要征土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.某市居民张三将其一套空置的住房以 1800元/月的市场价格出租给别人用于居住使用，为此，张三每月应缴纳房
20、产税 72元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.河南某企业的一辆小汽车上了山西省的车船牌照，应在山西省缴纳车船税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.扣缴义务人应扣未扣纳税人个人所得税税款的，应由扣缴义务人缴纳应扣未扣税金、滞纳金。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.某商贸公司具有进出口经营权，2005 年 12月相关经营业务如下：(1) 进口化妆品一批，支付国外的买价 220万元、境内复制权费 6万元、国外的经纪费 4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20万元、装卸费用和保险费用 11万元；支付海关地再运往商贸公司
21、的运输费用8万元、装卸费用和保险费用 3万元；(2) 进口设备一套，境外成交价 300万美元(1 美元8.5 元人民币)，进口货物的运费、保险费无法确定，同期运输业公布的运费率为 2%。支付包装材料 0.8万美元，该设备进口在开具关税税款缴纳凭证之日起25日才缴纳税款。(3) 经海关核准，本年暂时进口盛装货物的容器 50万美元(1 美元8.5 元人民币)，已经使用 8个月，本月复运出境。(海关监管年限 4年)(注：关税税率 20%，化妆品消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。)要求：按顺序回答下述问题：(1) 计算该公司业务(1)应缴纳的关税、消费税、
22、增值税；(2) 计算该公司业务(2)应缴纳的关税和滞纳金、增值税；(3) 计算该公司业务(3)应缴纳的关税。（分数：4.00）_52.欣欣房地产公司 2005年有关业务如下：(1) 1月份，欣欣房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建 A地和 B地两项商品房建筑工程，工程价款分别为 5000万元和 3000万元。甲建筑公司将 B地商品房建筑工程转包给乙建筑公司，工程价款2820万元。(2) 8月份，B 地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建，筑公司将其自建的市场价格为 1600万元的 C地商品房(建筑成本 1200万元)抵顶应付乙建筑公司的工程价款，另外支付银行存款
23、1220万元；乙建筑公司将其对外出售，取得销售收入 1850万元。(3) 9月份，A 地商品房工程完工，欣欣房地产公司与甲建筑公司进行 A地、B 地商品房工程价款结算。欣欣房地产公司用其市场价格为 2000万元尚未开发的土地(2000 年以出让方式取得，支付土地出让金1200万元)抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款 6000 万元。(4) 9月份，欣欣房地产公司自建商品房 250000平方米，工程成本 1350元/平方米，售价 2600元/平方米。当月销售自建商品房 150000平方米；将 2000平方米自建商品房无偿赠送给某单位；将 8000平方米自建商品房向 C公司投资，占 C公司股
24、份的 18%；(5) 10月份，为改善办公条件，欣欣房地产公司将 15000平方米自建商品房装修后作为公司办公楼；将本单位的旧办公楼出售，取得销售收入 480万元该办公楼于 1999年购进，购进价格 520万元；(6) 11月份，欣欣房地产公司销售由甲建筑公司建造商品房的 45%，取得销售收入 3200 万元，销售由乙建筑公司建造商品房的 78%，取得销售收入 3000万元；(7) 3月份，欣欣房地产公司签订出租写字楼合同。根据合同规定，写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费 40万元，装修费从租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司 2005年收取租金共计 140万元；(8
25、) 12月份，房地产公司销售自己使用过的建筑设备，取得销售收入 135.2万元；该设备原值 120万元，已提折旧 0.2万元。建筑工程成本利润率为 10%。要求：按顺序回答下述问题：(1) 欣欣房地产公司全年应纳营业税税额；(2) 甲建筑公司上述业务应纳营业税税额；(3) 乙建筑公司上述业务应纳营业税税额；(4) 欣欣房地产公司上述业务应纳增值税税额。（分数：6.00）_53.新远房地产开发公司与乙单位于 2005年 2月签订市区一新写字楼转让合同，取得转让收入 10000万元。已知新远公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为 1100万元；房地产开发成本为 1500
26、万元；房地产开发借款利息支出为 1000 万元(能提供金融机构借款单并按项目分摊)；其他费用 700万元。该省人民政府规定的房地产开发费用，利息能单独计算扣除的，费用扣除比例为5%；利息不符合规定的，费用扣除比例 10%；公司按税法规定缴纳了有关税费。要求：按顺序回答下述问题(1) 新远公司计算土地增值税时可以扣除的税金；(2) 新远公司可以扣除的房地产开发成本和费用；(3) 新远公司土地增值税的扣除项目合计；(4) 新远公司转让写字楼应纳土地增值税。（分数：6.00）_54.张华与李辉在本市共同兴办了一家合伙企业，出资比例 64。2005 年初，张华向其主管税务机关报送2004年度所得税申报
27、表和会计决算报表以及预交个人所得税纳税凭证。该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业 2004年度主营业务收入 70万元，其他业务收入 10 万元，营业成本 43万元，营业税金及附加4万元，销售费用 5.5万元，管理费用 8.5，营业外支出 5万元，利润总额 14万元。经税务部门审核，发现如下问题：(1) 合伙企业在 2004年度给每位合伙人支付工资 18000元。(2) 合伙企业每季度末向合伙人预付股利 5000元，计入了管理费用。(3) 销售费用账户列支广告费 2.5万元和业务宣传费 0.5万元。(4) 其他业务收入是合伙企业甲从被投资企业分回的红利。(5) 营业外支出账户中包括合伙企业被工商
28、部门罚款 2万元。(6) 张华以甲企业的名义多次租赁汽车供家人生活使用，2004 年度的租赁费共 3000元，已计入营业成本。张华在 B市另有乙合伙企业，分得 2004年度利润 6万元，经税务审核无调整项目。张华所在省允许扣除投资者的费用 800元/月，张华选择从甲企业中扣除费用。要求：按顺序回答下述问题(1) 张华从甲企业分得的生产经营所得；(2) 张华来源于合伙企业甲的所得应交个人所得税；(3) 张华应就甲、乙合伙企业的所得缴纳个人所得税。（分数：4.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.某市日化股份公司为增值税一般纳税人，2006 年 5月从日本进口一批化妆品，离岸价
29、120万元，购货佣金 3万，卖方佣金 2万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费 28万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价 35万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费 5万元。本月内企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品 4800件，对外批发销售 3000 件，取得不含税销售额 290万元；向消费者零售 800件，取得含税销售额 51.48万元。 (化妆品的进口关税税率 40%、消费税税率 30%；机器设备的进口关税税率 20%)要求：按下列顺序回答问题：(1) 计算该企业进口环节应缴纳的关税；(2) 计算该企业在进口环节应缴纳的消费税；(3) 计算该企业在进口环节应缴纳的增值税；
30、4) 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税；(5) 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税；(6) 计算该企业应缴纳的城建税、教育费附加。（分数：9.00）_56.某省的高新技术区(国务院批准)内一计算机软件公司(2000 年 5月成立)被认定为软件开发企业(对于其应享受的政策，已经主管税务机关审核批准)，2004 年和 2005年有关生产经营情况如下：2004年实现(自产软件)销售收入；总额 6000万元；应扣除的销售成本和税金及附加 4000 万元；发生销售费用 800万元(其中经税务机关审核的广告费 740万元)；发生管理费用 800万元(其中业务招待费 260万元，软件研发费
31、320万元)；发生营业外支出 60万元 (其中支付违反经济合同的违约金 15万元)。已计人成本费用的工资总额 600万元、三项经费 105万元，取得工会专用收据，本年职工年平均为 200人。该省核准计税工资 800元/月。2005年实现销售收入总额 8010万元，(自产软件 6000万元)；应扣除的销售成本 3900万元；发生销售费用 800万元(其中广告费 500万元)、管理费用 600万元(其中含业务招待费 180万元，软件研发费 309万元)；已计入销售成本与相关费用的全年工资和三项经费是：实发工资总额 350万元，并按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得工会专用收
32、据。从某内资联营企业取得税后投资收益51万元，联营企业适用 15%税率，当年享受减半征收优惠(本年平均职工 210人)。要求：按顺序回答下述问题(1) 计算 2004年该企业所得税前准予扣除的工资及其附加(2) 计算 2004年其他需要调整的项目；(3) 计算 2004年度缴纳企业所得税；(4) 计算 2005年该企业所得税前准予扣除的工资及其附加；(5) 计算 2005年其他需要调整的项目；(6) 计算 2005年联营企业分回利润应补税额；(7) 计算 2005年度应纳税所得税额。（分数：11.00）_57.中美合资红光日化有限公司(增值税一般纳税人)为 1999年初在某市经济技术开发区成立
33、的的生产性外商投资企业，经营期 15年。该企业主要业务是以外购鞭炮焰火生产加工鞭炮焰火(消费税税率 15%)，出口(假定退税率为 11%)及内销。成立以来的获利情况如下：年度 1999 2000 2001 2002 2003 2004获利情况(万元) -80 150 -30 120 160 2002005度有关生产经营情况如下：(1) 期初库存外购已税鞭炮焰火 100万元。本期外购已税鞭炮焰火取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票，支付价款 3800万元、增值税额 646万元；支付运输企业运费 100万元，取得运输企业发票：(2) 生产领用外购鞭炮焰火 700万元，其他生产费用 330万元
34、生产成套鞭炮焰火 15万件，每件成套鞭炮焰火单位成本 90元；(3) 国内销售成套鞭炮焰火 3万件，开具增值税专用发票，注明销售额 750万元；国内零售鞭炮焰火 1万件，开具普通发票，注明销售额 292.5万元；出口鞭炮焰火 10万件，取得收入折合人民币 2500万元。(4) 出租设备和房屋，取得收入 100万元；经计算本年应纳增值税-327.69 万元，免抵退税额为 275万元，出口产品免抵退税不得免抵退税额 150万元，当年实际退增值税 275万元；税务机关核定的实际应计算缴纳消费税 90万元，缴纳营业税 5万元；(5) 发生产品销售费用 480万元(其中广告费用 200万元)、财务费用
35、 28万元、管理费用 640万元(其中含交际应酬费用 50万元，新产品研究开发费用 80万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为 74万元)；(6) 发生意外事故，损失当月外购的原材料账面成本 32.79万元，本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元；(7) 资本公积中 40万元，其中包括接受捐赠的货币资金 30万元；逾期 2年半应付未付款项 10万元(和债权人已失去联系)；(8) 境外投资分回生产经营利润 90万元，境外所得税率 20%，当年境外享受减半优惠。(该国与我国签定避免双重征税协定)要求：根据上述资料，按顺序回答下述问题：(1) 计算 19992004 年该企业应缴纳企业所得税；
36、2) 计算 2005年所得税前扣除的销售成本与销售税金；(3) 计算 2005年所得税前扣除的期间费用和损失；(4) 计算 2005的境内应纳税所得额；(5) 计算 2005年境外分回利润应补税额；(6) 计算 2005年该企业共应纳企业所得税。（分数：10.00）_注册会计师税法-178 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某化工企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费品市场的化妆品(消费税税率 30%)，支付不含税价款 12万元。未经进一步生产加工而将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收入 17.55万元
37、为此工业企业( )。（分数：1.00）A.需要缴纳消费税 4.5万元 B.需要缴纳消费税 1.67万元C.需要缴纳消费税 0.9万元D.不需要缴纳消费税解析：解析 自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费晶的已纳税款一律不得扣除。2.下列不属于税务行政处罚设定机构的是( )。（分数：1.00）A.国税总局B.国务院C.湖
38、南省税务局 D.全国人大解析：解析 省、自治区、直辖市和计划单列市国税局、地税局及以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。3.某市区一酒厂委托某县城另一酿造工厂加工一批粮食白酒，酒厂提供的玉米在委托加工合同上注明成本100000元。加工完，酒厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费(含代垫辅料成本)70000 元，并代收代缴了消费税。白酒消费税税率为 25%，则该县城酿造加工厂应代收代缴的城建税为( )。（分数：1.00）A.2835元 B.2983元C.1986.86元D.2781.6元解析：解析 代收
39、代缴消费税(10000070000)(125%)25%56700(元)代收代缴城建税567005%2835(元)，城建税的税率按代扣代收地税率适用。4.某高校教师 2005年 11月从美国取得特许权使用费(不含税)收入 20000元，该收入在美国已纳个人所得税 3000元；同时从韩国取得利息(不含税)收人 2800元，该收入在韩国已纳个人所得税 600元。该教师当月应在我国补缴个人所得税额( )元。（分数：1.00）A.680B.580C.760 D.856解析：解析 从美国取得的收入应该补税(200003000)80%20%3000680(元)从韩国取得的收入应该补税(2800600)20%
40、60080(元)合计应该在我国补税68080760(元)5.纳税人被列入非正常户超过( )的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。（分数：1.00）A.1个月B.2个月C.3个月 D.6个月解析：解析 纳税人被列入非正常户超过 3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。6.某演员 5月 28、29 日和 6月 4日参加社会演出，获得收入分别为 5000元、4000 元、1000 元，5 月其单位支付工资 1500元，则该演员上述收入应纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.1635B.1525 C.1805D.1705解析：解析 个人连续演出以一月为一次计算纳税，上述收入应纳个税：(
41、50004000)(120%)20%(1000800)20%(1500800)10%251525(元)。7.城镇土地使用税适用的税率属于( )。（分数：1.00）A.定额税率 B.幅度比例税率C.差别比例税率D.地区差别比例税率解析：8.某钢材公司和建筑公司签订了购销合同，由钢材公司向建筑公司提供价值为 300万元的钢材，由建筑公司向钢材公司提供建筑材料 500万元。差价由钢材公司用银行存款补足。则该合同双方应纳印花税共计为( )元。（分数：1.00）A.2400B.4800 C.3600D.5000解析：解析 该业务双方应该缴纳印花税合计(300500)0.31000024800(元)9.对
42、新发生出口业务的企业，除另有规定外，自发生首笔出口业务之日起( )发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额。（分数：1.00）A.3个月内B.6个月内C.10个月内D.12个月内 解析：解析 对新发生出口业务的企业，除另有规定外，自发生首笔出口业务之日起 12个月内发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额。10.A公司 2005年度注册资本 1000万元，当年 7月 1日向关联方借人经营用流动资金 600 万元，当期支付利息 20万，银行同期贷款年利率 6%，除此外未发生其他借款事项。该企业当年的税前扣除利息金额为
43、 )。（分数：1.00）A.18万元B.15万元 C.16万元D.17万元解析：解析 经营性借款的借款费用可以税前扣除，从关联方借人资金不得超过注册资金的 50%，超过部分的利息不得扣除。本题税前扣除利息为100050%6%215(万元)。11.中美合资弘佳化工企业 2005年购买的国产设备 45万元增加本企业生产能力，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业 2003年亏损 15万元，2004 年盈利 5万元， 2005 年经审核的应纳税所得额98万元，该企业适用的企业所得税税率 30%，地方所得税暂不考虑。该外商投资企业 2005年实际应缴纳的企业所得税额为( )万元。（分数：1.
44、00）A.18B.29.40C.11.40 D.12.40解析：解析 国产设备投资抵免限额4540%18(万元)本年新增所得税9830%029.4(万元)实际应纳所得税额29.41811.40(万元)12.某白酒企业(一般纳税人)从某农场收购大豆，收购凭证注明支付价款 100万元，委托某加工企业(小规模纳税人)加工粮食白酒 30吨，受托方代垫辅助原料 8万元，该业务双方共结算加工款项 21万元，加工企业没有同类白酒的销售价格，受托方应代收代缴的消费税为( )万元。（分数：1.00）A.39.98B.35.60 C.41.58D.42.58解析：解析 委托加工业务的消费税按受托方的同类售价计算，
45、没有售价的按组价公式，受托方应代收代缴的消费税100(113%)211.06(125%)25%35.60(万元)13.下列房地产经营行为中，属于土地增值税征税范围的是( )。（分数：1.00）A.转让集体所有的土地使用权B.出租生产车间使用权C.企业间互换房产 D.某企业以房产对外投资，每年定额分红 10万元解析：解析 选项 C产权发生转让，属于土地增值税的征税范围；A 属于非法转让；其他的产权没有发生变化。14.按照税法的职能作用不同，可以将税法分成( )。（分数：1.00）A.税收实体法与税收程序法 B.税收基本法与税收普通法C.国际税法与国内税法D.中央税法与地方税法解析：解析 按照税法
46、的职能作用不同，可以将税法分成税收实体法与税收程序法。15.某钢材贸易企业拥有平板运输汽车(载重量 50.6吨)40 辆，其中 5辆仅在企业内部行驶，不领取行驶执照：客车(通勤用大客车)4 辆；客货两用汽车 2辆(乘客座位 4人，载货净吨位 2.3吨)。该企业所在省规定载货汽车年纳税额 20元/吨，大客车年纳税额 150 元/辆，乘座 4人客车年纳税额 180元/辆，该企业年应纳车船使用税税额为( )。（分数：1.00）A.36580元 B.37420元C.38492元D.36460元解析：解析 该企业年应纳车船使用税(405)512041502180222.5 2036560(元)16.甲企
47、业自破产清算企业内取得资产 1200万元，其中抵债房产 350万元；抵债设备 200 万元；竞价购进房产 400万元，该地契税税率为 5%，则甲企业应纳契税为( )万元。（分数：1.00）A.27.50B.20 C.37.50D.12解析：解析 债权人承受破产企业土地、房屋权属用来抵偿债务的，免征契税；甲企业应纳契税4005%20(万元)。17.某企业以在保险公司存款的利息充抵保险费用的方式向保险公司购买保险。2005 年 9 月初，企业在保险公司的存款为 200万元；月末，企业在保险公司的存款为 400万元。假设人民银行公布的 1年期存款利率为 3.5%，保险公司在 9月份应纳的营业税税额为 ( )。（分数：1.00）A.666.67元B.633.33元C.600元D.437.57元 解析：解析 储金平均余额(400200)50%300(万元)营业额3003.5%12100008750(元)应纳营业税额87505%437.5(元)18.根据
