1、注册会计师税法-182 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值 200万元，乙公司的货物价值 150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.150B.600C.1050D.12002.某药店(一般纳税人)2006 年 6月向患者销售药品及医疗器械取得收入 36800元，向外地某药店批发药品，增值税专用发票上注明的价款为 50000元，向消费者个人销售计划生育药品和用具取得收入 5
2、800元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入 6800 元(单独核算)；本月购进药品允许抵扣的进项税额为 9450元；本月购进税控机，取得增值税专用发票注明价款 3418.80元，税额 581.20元。该药店本月应纳的增值税为 ( )元。(计算结果保留两位小数)（分数：1.00）A.5239.75B.6227.78C.4397.01D.3815.813.某 1993年从联合企业矿山中独立出来的铁矿山，8 月份开采铁矿石 5000吨，销售 4000吨，适用的单位税额为每吨 14元。该矿当月应纳资源税为( )元。（分数：1.00）A.33600B.56000C.22400D.28000
3、4.按规定应缴纳契税的纳税人是( )。（分数：1.00）A.出让土地使用权的国土资源管理局B.销售别墅的某房地产公司C.承受十地、房屋用于医疗、科研的医院D.购买花园别墅的用户5.税收保全措施适用于( )。（分数：1.00）A.从事生产、经营的纳税人B.从事牛产经营的纳税人和扣缴义务人C.从事生产经营的纳税人和纳税担保人D.从事生产经营的纳税人和其他纳税人6.下列各项中不符合土地增值税规定的是( )。（分数：1.00）A.超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除C.因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除D.旧房及建筑物的评估价格为
4、重置成本价乘以成新度折扣率后的价格7.下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有( )。（分数：1.00）A.劳务报酬所得B.特许权使用费所得C.财产租赁所得D.财产转让所得8.某商业企业(一般纳税人)2006 年 4月向消费者个人销售金银首饰取得收入 58950 元，销售金银镶嵌首饰取得收入 35780元，销售镀金首饰取得收入 32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入 12378元，取得修理清洗收入 780元。该企业上述业务应纳消费税为( )元。(金银首饰消费税率为 5%)（分数：1.00）A.4048.29B.5983.16C.4081.62D.09.在计算企业所得税应纳税所得额时，
5、下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。（分数：1.00）A.资本性支出B.各项税收滞纳、罚款支出C.非广告性质的赞助支出D.无形资产开发未形成资产的部分10.下列各项中需要按照建筑业征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.自建自用建筑物B.出租自建建筑物C.投资入股的建筑物D.自建建筑物后销售11.从事信贷、租赁的外商投资企业可以逐年按照年末放贷余额的( )以内，计提坏账准备。（分数：1.00）A.5%B.10%C.3%D.312.下列项目中属于税务行政赔偿构成要件中的核心要件是( )。（分数：1.00）A.税务机关或其工作人员的职务违法行为B.税务机关或其工作人员的非职务违法行为C.巳
6、存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实D.存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成犯罪的事实13.下列各项中，不符合房产税纳税人的是( )。（分数：1.00）A.产权属于全民所有的，其经营管理的单位是纳税义务人B.产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人C.产权出典的，承典人D.外商投资企业、外国企业、和外籍个人以及华侨、港澳台同胞14.下列各项中不免征城镇十地使用税的是( )。（分数：1.00）A.市政街道、广场、绿化地带等公共用地B.纳税单位无偿使用免税单位的土地C.中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地D.非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保
7、健机构等卫生机构自用的土地15.根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的( )为基础审定完税价格。A到岸价格 D申报价格 C实际成交价格 D离岸价格（分数：1.00）A.B.C.D.16.某生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 6月把资产盘点过程中将不需用的部分资产进行处理：销售已经使用 4年的机器设备，取得收入 9200元(原值为 9000元)；销售自己使用过的应交消费税的机动车 2辆，分别取得收入 11000元(原值为 40000元)和 64000元(原值为 56000元)；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入 35000元，该企业上述业务应纳增值税为( )元。(
8、以上收入均为含税收入)（分数：1.00）A.6916.24B.5594.70C.6493.16D.6316.2417.下列各项中，不符合城市维护建没税规定的有( )。（分数：1.00）A.凡缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C.代征代扣“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城巾维护建设税18.下列支出中允许在所得税前扣除的有( )。A向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出D租入固定资产提取的固定资产折旧C担保人承担的被担保人的贷款本息D税收的滞纳金（分
9、数：1.00）A.B.C.D.19.下列项目中允许扣除进项税额的有( )。（分数：1.00）A.一般纳税人购进工程用物资B.一般纳税人销售免税货物时支付的运费C.工业生产企业估价入库的原材料D.商业企业购进的已支付货款货物20.下列车船中，以净吨位作为车船使用税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.乘人汽车B.非机动船C.载货汽车D.电车二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.生产性外商投资企业投资于( )基础设施的可减按 15%的税率征收企业所得税，不受投资区域限制。A能源 D交通 C港口 D码头（分数：1.00）22.下列经营收入中，属于营业税计税依据的有( )。（分数：
10、1.00）A.金融企业从事受托收款业务以收取的全部收入B.代理业务向委托方收取的全部报酬减去代付款项后的余额C.广告代理业取得的全部收入减去广告发布费后的余额D.娱乐业向顾客收取的各项费用23.根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有( )。（分数：1.00）A.公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的B.企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的C.在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价人股或作为出资投入企业的D.对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的2
11、4.下列各项中，符合资源税课税数量规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量B.以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准备掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量D.续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品折算成原煤数量25.税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为( )，应决定撤销、变理，并可以责令被申请人重新作出具体行政行为。（分数：1.00）A.主要事实不清的B.程序下不足的C.明显不当的D.超越或者滥用职权的26
12、.计征企业所得税时，下列项目中不允许扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费B.纳税人按规定缴纳的残疾人就业保障金C.保险公司给予纳税人的无赔款优待D.企业直接捐赠给小学的计算机设备27.某企业为增值税的一般纳税人，其发生下列( )业务时，应作进项税额转出。（分数：1.00）A.已抵扣税款的购进货物用于在建工程B.水灾后损失的产成品所耗用的购进货物C.生产中的废品所用购进货物D.为捐赠而购进的货物对外捐赠时28.实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.投资者的工资
13、B.投资者及者家庭发生的生活费用不允许在税前扣除C.企业计提的各种准备金D.企业从业人员计税标准内的工资支出29.经批准可以计提坏账准备金的纳税人，其年末应收账款包括( )。（分数：1.00）A.代垫的运杂费B.应收票据C.其他应收款D.关联方之间的往来账款30.在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税种是( )。（分数：1.00）A.消费税B.营业税C.关税D.印花税31.下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.个人所有的居住房屋及院落用地B.免税单位职工家属的宿舍用地 c对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利
14、用的 D由国家财政部门拨付事业经费的单位白用的土地32.下列应纳入土地增值税的征税范围是( )。（分数：1.00）A.存量房地产的买卖B.投资、联营企业将已投入的房地产再转让C.房地产的出租D.个人之间耳换自有居住用房地产33.纳税人因有特殊困难，可延期缴纳税款，所称特殊困难是指( )。（分数：1.00）A.因不可抗力，导致纳税人发牛较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的C.办税人员出差，无法计算税款的D.未能及时结账的34.行李和邮递物品进口税简称行邮税，其中，包含了在进口环节征收的( )。（分数：1.00）A.增值税B.消
15、费税C.城建税D.教育费附加35.下列货物中，适用增值税税率 13%的有( )。（分数：1.00）A.农用拖拉机B.农用汽车C.人工养殖和天然生长的各种动植物的初级产品D.各类水产品的罐头三、判断题(总题数：15，分数：15.00)36.有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.纳税人取得的 2003年 10月 31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起 60天内向主管国家税务局申报抵扣，超过 60天的不得予以抵扣。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，
16、属于防伪税控通用设备，对纳税人购置上述设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可按购置上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额，计入当期增值税进项税额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时不允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.凡双方签订承包、租赁合同，将企业或企业部分资产出包、租赁，出包、出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费，
17、一律按“服务业”税目征收营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.滑准税是一种关税税率随进口商品价格山高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.进口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.纳税单位与免税单位共同使用、共同使用权土地下的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.某施工单位将自己承包建设项目
18、中的安装工程部分，又转包给了其他单位，其转包部分在总承包合同中已缴过印花税，因而不必再次贴花纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人纽建新公司，对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属，免征契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业、其他企业直接借出的款项,由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.外商投资企业以非货币资产对外投资的，其评估确认的投资价值
19、与原账面价值的差额，应计入当期应纳税所得额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.自 2004年 1月 20口起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的营销人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据进行虚假申报的，由税务机关责令限期改正，并处 1万元以下的罚款。 ( )（分数：1.00）
20、A.正确B.错误50.税务所虽然不是税务行政处罚的主体，但其可以对个体工商户及未取得营业执照的单位，个人实施罚款额在 2000元以下的税务行政处罚。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.某商场为增值税一般纳税人，2007 年 8月发生以下购销业务：(1)购入服装两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别 20万元和 36 万元，进项税额分别为 3.4万元和 6.12万元，其中第一批货款 20万元未付，第二批货款 36万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费 0.26万元和 4万元，并取得承运单位开具的普通发票
21、。(2)批发销售服装一批，取得不含税销售额 18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。(3)零售代销的各种服装，取得手续费收入 1万元，代销合同规定手续费按不含税价 2%计算。(4)采取以旧换新方式销售家用电脑 20台，每台零售价 6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款 500元。要求：计算该商场 2007年 8月应缴的增值税、营业税。(上述票证符合税法规定)（分数：5.00）_52.2006年末，某国有工业企业实现产品销售收入 800万元，产品销售成本 650万元，产品销售销售税金及附加 38万元；其他业务收入 200万元，其他业务支出 150万元；管理费用
22、100万元，财务费用 40万元，营业外收入 100万元，营业外支出20 万元；当年实现利润总额 2万元，并按所得税税率 18%计算应纳所得税 0.36万元。经聘请的会计师事务所对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下：(1)管理费用 50万元，其中：业务招待费 8万元，新购置的一辆小汽车 14万元；(2)财务费用 40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息 6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息 5万元；(3)营业外支出 120万元，其中：保险公司赔偿企业遭受自然灾害损失 20万元；(4)本年实际收到税务机关先征后退的增值税 10万元，未计入补贴收入账户；(5)本年盘盈价值 20万元的
23、设备一台，已计入固定资产账户，当年提取折旧 1万元。要求：请依据企业所得税暂行条例及有关规定，指出企业计算所得税时出现的错误，并重新计算该企业当年应纳所得税税额。（分数：5.00）_53.2004年某中外合资饭店中方单位出具土地使用权，外方出资 500万元作为注册资本合作兴办。(1)2004年获利 60万元，外商投资者将分得的税后利润 20万元购买另一投资者的股权；(2)2005年获利 50万元。外商投资者将分得的税后利润 20万元增加本企业注册资本；(3)2006年该饭店取得业务收入 4000万元，有关业务支出 1800万元，缴纳营业税 200万元，当年支付150名员工工资总额 540万元，
24、按规定提存医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金等基金 108万元；支付外方 5名管理人员境外社会保险费 80万元；交际应 酬费支出 40万元；转让所持有的中国境内企业股票取得的净收益 20万元；装修餐厅支付费用 30万元，另上交与其有关联关系的饭店管理费 100万元。(假设地方所得税免征，税率 30%)。要求：(1)计算 2004年外商投资者的再投资退税额；(2)计算 2005年外商投资者的再投资退税额；(3)计算 2006年应纳企业所得税。（分数：5.00）_54.高级工程师王某 2006年全年取得如下收入：(1)1月从 A国取得特许权使用费收入 20000元，该收入在 A国已纳个人所得税
25、 3000元；同时从 A国取得利息收入 1400元，该收入在 A国已纳个人所得税 300元；(2)2-4月王某个人承揽甲单位一项设备安装工程，计划三个月完工，按照进度甲单位第一个月支付 10000元，第二个月支付 20000元，第三个月支付 30000元。营业税税率 3%，城市维护建设税税率 7%，不考虑教育费附加；(3)6月王某指控公司非法使用其发明的专利技术，法院裁定王某胜诉，取得该公司的一次性经济赔偿款30000元；(4)7月王某应邀参加乙单位一项工程设计，按照合同规定取得劳务报酬 50000元，相关的个人所得税由甲单位代付。在不考虑其他税费的情况下，公司应代付的个人所得税；(5)9月王
26、某购物中奖，取得奖金 20000元，王某通过民政局捐给灾区 10000元；(6)工某每月工资 6000元，12 月年终一次性奖金 18000元。根据上述资料计算并回答下列问题：(1)王某当月从 A国取得的特许权使用费收入、利息收入应在我国补缴的个人所得税；(2)王某承揽的设备安装工程应缴纳的个人所得税；(3)王某取得的一次性经济赔偿款应缴纳的个人所得税；(4)乙单位应代付的个人所得税；(5)王某中奖所得应纳个人所得税；(6)王某全年工资、奖金应纳个人所得税。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.红光百货商场(一般纳税人)2006 年 8月份发生下列购销业务：(1)
27、零售 A型空凋机 300台，每台 3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费 200元。(2)采取有奖销售方式销售电冰箱 100台，每台 2800元；奖品为电子石英手表，市场零售单价格 200元，共计送出 50只电子石英手表。(3)收取客户购买 20台 A型空调机的预付款 40000元，均已开具普通发票，每台 3000元，因供货商的原因本期未能向客户交货。(4)将本商场自用 2年的小汽车一辆，账面原价 160000元，已提折旧 30000元，以 140000 元的价格售出。(5)销售给某使用单位空调机 10台，已开具的增值税专用发票记账联注明价款 26000元，(增值税专用发票发票联注明价款
28、 27000元)。(6)购进 B型空调机 100台，取得增值税专用发票注明价款 200000元，双方正在协商以商业汇票方式进行结算。(7)购进电冰箱 150台，取得增值税专用发票注明价款 300000元，但商场因资金周转困难只支付了 70%的货款，余款在下月初支付；因质量原因，退回某冰箱厂上期购进电冰箱 20台，每台单价 2000元，并取得厂家开具的红字发票。(8)购进 A型空调机 20台，取得增值税专用发票注明价款 420000元，货款已付。(9)为光明服装厂代销服装一批，合同规定：每件服装零售价 117元，共计 1000件，双方约定手续费 5% (按不含税价计算)；该商贸公司每件服装实际零
29、售价 150元，本月实际销售 800件并将代销清单返给光明服装厂，取得服装厂开具的增值税专用发票。要求：请依据增值税暂行条例及有关规定，正确计算应纳增值税、营业税。(上述购进货物的税控增值税专用发票符合规定)（分数：10.00）_56.2006年市区某房地产开发企业开发产品销售收入 8000万元，开发产品销售成本 3500万元，产品销售销售税余及附加 440万元；其他业务收入 500万元，其他业务支出 300万元；管理费用 200万元，财务费用 40万元，营业外收入 300万元，营业外支出 200万元。 2005 年初，经税务机关对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下；(1)管理费用 200万
30、元，其中：业务招待费 40万元。(2)财务费用 40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息 6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息 5万元。(3)营业外支山 200万元，其中：工程毁损净支出 20万元(单项丁程毁损 50万元，保险公司赔偿企业损失30万元)。(4)12月份采取预售方式销售开发产品取得的预售收入 500万元，已记人“顶收账款”账户。(5)以开发的两套商品房抵偿债务，本企业近期同类开发产品市场销售价格 120万元(销售成本 100万元)，已冲减“应付账款”账户。要求：请依据企业所得税暂行条例及有关规定，计算该企业当年应纳所得税税额。（分数：10.00）_57.珠海经济特区
31、某生产性外商投资企业，1996 年 9月开业，生产经营期 25年。当年获利，但企业选择从下一年度起计算减免税期限。从 2000年后历年都被政府主管机关认定为先进技术企业，企业的获利情况：1996 年 80万元，1997 年-50 万元，1998 年 130万元， 1999 年 210万元，2000 年 300万元，2001年 400万元，2002 年 550万元，2003 年 500万元，2004 年 600万元，2005 年 700万元，2006 年 800万元，另外，企业的外国投资者于 2006 年度将 2005年分得的利润 50万元，2004 年分得的利润 200万元，都再投资于本企业增
32、加注册资本，同时，为提高经济效益，促进产品升级换代，购买了一台价值 100万元的国产设备，采用先进的适用的新技术、新下艺、新材料等对现有设备进行改造。根据上述资料计算并回答下列问题：(1)计算 19961998 年，应纳企业所得税；(2)计算9992001 年，应纳入企业所得税；(3)计算 20022004 年，应纳企业所得税；(4)计算 20052006 年，应纳企业所得税；(5)计算 2004年度分得税后利润再投资的退税额；(6)计算 2005年度分得税后利润再投资的退税额。（分数：10.00）_注册会计师税法-182 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总
33、题数：20，分数：20.00)1.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值 200万元，乙公司的货物价值 150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )元。（分数：1.00）A.150B.600C.1050D.1200 解析：解析 (200+150+50)0.3=1200(元)。2.某药店(一般纳税人)2006 年 6月向患者销售药品及医疗器械取得收入 36800元，向外地某药店批发药品，增值税专用发票上注明的价款为 50000元，向消费者个人销售计划生育药品和用具取得收入 5800元，药店请专家为顾客提供医疗
34、咨询服务，取得咨询收入 6800 元(单独核算)；本月购进药品允许抵扣的进项税额为 9450元；本月购进税控机，取得增值税专用发票注明价款 3418.80元，税额 581.20元。该药店本月应纳的增值税为 ( )元。(计算结果保留两位小数)（分数：1.00）A.5239.75B.6227.78C.4397.01D.3815.81 解析：解析 计算过程：36800(1+17%)+50000 17%-9450-581.20=3815.813.某 1993年从联合企业矿山中独立出来的铁矿山，8 月份开采铁矿石 5000吨，销售 4000吨，适用的单位税额为每吨 14元。该矿当月应纳资源税为( )元。
35、（分数：1.00）A.33600B.56000C.22400 D.28000解析：解析 400014(1-60%)=22400(元)。4.按规定应缴纳契税的纳税人是( )。（分数：1.00）A.出让土地使用权的国土资源管理局B.销售别墅的某房地产公司C.承受十地、房屋用于医疗、科研的医院D.购买花园别墅的用户 解析：解析 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税；承受土地、房屋用于医疗、科研、教学的，免征契税。A、B 不属于契税的纳税人， C 属于免征契税的范围，D为契税的纳税人。5.税收保全措施适用于( )。（分数：1.00）A.从事生产、经营的纳税人 B.从事
36、牛产经营的纳税人和扣缴义务人C.从事生产经营的纳税人和纳税担保人D.从事生产经营的纳税人和其他纳税人解析：解析 税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人。6.下列各项中不符合土地增值税规定的是( )。（分数：1.00）A.超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除B.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除 C.因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除D.旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格解析：解析 对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。7.下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有( )。（分数：1.00）A.劳务报酬所得B.特许权
37、使用费所得C.财产租赁所得 D.财产转让所得解析：解析 劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得以取得一次确定应纳税所得额。8.某商业企业(一般纳税人)2006 年 4月向消费者个人销售金银首饰取得收入 58950 元，销售金银镶嵌首饰取得收入 35780元，销售镀金首饰取得收入 32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入 12378元，取得修理清洗收入 780元。该企业上述业务应纳消费税为( )元。(金银首饰消费税率为 5%)（分数：1.00）A.4048.29 B.5983.16C.4081.62D.0解析：解析 应纳消费税：(58950+35780)(1+17%)5%4048.29(元)
38、镀金、包金首饰在生产环节纳税；修理清洗收入不征消费税。9.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。（分数：1.00）A.资本性支出B.各项税收滞纳、罚款支出C.非广告性质的赞助支出D.无形资产开发未形成资产的部分 解析：解析 D 选项的无形资产开发费用，税法明确规定开发未形成资产的部分准予在税前扣除。其他选项的内容均在企业所得税的不准扣除的范围内。10.下列各项中需要按照建筑业征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.自建自用建筑物B.出租自建建筑物C.投资入股的建筑物D.自建建筑物后销售 解析：解析 自建建筑物后销售，应当按建筑业 3%和销售不动产 5%缴纳
39、营业税。11.从事信贷、租赁的外商投资企业可以逐年按照年末放贷余额的( )以内，计提坏账准备。（分数：1.00）A.5%B.10%C.3% D.3解析：解析 从事信贷、租赁的外商投资企业可以逐年按照年末放贷余额的 3以内，计提坏账准备。12.下列项目中属于税务行政赔偿构成要件中的核心要件是( )。（分数：1.00）A.税务机关或其工作人员的职务违法行为 B.税务机关或其工作人员的非职务违法行为C.巳存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实D.存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成犯罪的事实解析：解析 税务机关或其工作人员的职务违法行为，是构成税务行政赔偿责任的核心要件，也是税务行政
40、赔偿责任存在的前提。13.下列各项中，不符合房产税纳税人的是( )。（分数：1.00）A.产权属于全民所有的，其经营管理的单位是纳税义务人B.产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人C.产权出典的，承典人D.外商投资企业、外国企业、和外籍个人以及华侨、港澳台同胞 解析：解析 外商投资企业、外国企业和外籍个人以及华侨、港澳台同胞征收城市房地产税，不征房产税。14.下列各项中不免征城镇十地使用税的是( )。（分数：1.00）A.市政街道、广场、绿化地带等公共用地B.纳税单位无偿使用免税单位的土地 C.中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地D.非营利性医疗机构、疾病控
41、制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地解析：解析 纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。15.根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的( )为基础审定完税价格。A到岸价格 D申报价格 C实际成交价格 D离岸价格（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 根据海关法规定，进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的实际成交价格，实际成交价格为基础审定完税价格。16.某生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 6月把资产盘点过程中将不需用的部分资产进行处理：销售已经使用 4年的机器设备，取得收入 9200元(原值为 9000元)；销售自己使用过的应交消
42、费税的机动车 2辆，分别取得收入 11000元(原值为 40000元)和 64000元(原值为 56000元)；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入 35000元，该企业上述业务应纳增值税为( )元。(以上收入均为含税收入)（分数：1.00）A.6916.24B.5594.70C.6493.16 D.6316.24解析：解析 计算过程：9200(1+4%)4%2=176.92(元)64000(1+4%)4%2=1230.77(元)35000(1十 17%)17%=5085.47(元)应纳增值税=176.92 十 1230.77+5085.47=6493.16(元)17.下列各项中，不符合
43、城市维护建没税规定的有( )。（分数：1.00）A.凡缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税 B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C.代征代扣“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城巾维护建设税解析：解析 外商投资企业缴纳增值税、消费税、营业税，但不缴纳城建税。18.下列支出中允许在所得税前扣除的有( )。A向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出D租入固定资产提取的固定资产折旧C担保人承担的被担保人的贷款本息D税收的滞纳金（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 担保支出、税收的滞纳金
44、不允许在所得税前扣除。企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。19.下列项目中允许扣除进项税额的有( )。（分数：1.00）A.一般纳税人购进工程用物资B.一般纳税人销售免税货物时支付的运费C.工业生产企业估价入库的原材料D.商业企业购进的已支付货款货物 解析：解析 商业企业为销售而购进货物，可以抵扣进项税额。工业生产企业估价入库的原材料没有专用发票不得抵扣进项税额。20.下列车船中，以净吨位作为车船使用税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.乘人汽车B.非机动船C.载货汽车
45、 D.电车解析：解析 以净吨位为计税依据的有载货汽车，机动船；乘人汽车，电车按辆计税；非机动船按载重吨位计税。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.生产性外商投资企业投资于( )基础设施的可减按 15%的税率征收企业所得税，不受投资区域限制。A能源 D交通 C港口 D码头（分数：1.00）解析：解析 生产性外商投资企业投资于能源、交通、港口、码头基础设施的可减按 15的税率征收企业所得税，不受投资区域限制。22.下列经营收入中，属于营业税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.金融企业从事受托收款业务以收取的全部收入B.代理业务向委托方收取的全部报酬减去代付款项后的余额C.广
46、告代理业取得的全部收入减去广告发布费后的余额 D.娱乐业向顾客收取的各项费用 解析：解析 代理业务以向委托方收取的全部报酬为营业税计税依据。金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额。23.根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有( )。（分数：1.00）A.公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的 B.企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的 C.在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价人股或作为出
47、资投入企业的D.对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的解析：解析 在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税；在增资扩股中，对房屋权属作价人股或作为出资投入企业的，征收契税。所以 A、B、D 选项正确。24.下列各项中，符合资源税课税数量规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量 B.以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量 C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准备掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量 D.续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品折算成原煤数量解析：解析 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和加工产品自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。25.税务行政复议机关对复议申请经过审理，发
