1、注册会计师税法-184 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某企业 2005年实际占地面积为 50000平方米，其中，企业自办幼儿园占地 2000平方米，职工医院占地2000平方米，企业绿化占地 5000平方米，无偿向民政部门安置的某残疾人福利工厂提供用地 1000平方米。2005 年 4月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地 8000平方米。该企业所处地段适用年税额 3元/平方米。该企业 2005年应缴纳城镇土地使用税( )。（分数：1.00）A.15.3万元B.15.1万元C.13.8万元D.13.3万元2
2、李某为一家公司的营销经理，月工资 4400元，由于营销业绩显著，2006 年 8月份被公司以工作考察为由派往东南亚国家旅游。免收旅游费 8000元以作为奖励；当月李某还取得保险赔款 3000元。李某 2005年 8月应缴纳个人所得税( )。（分数：1.00）A.2175元B.1495元C.1575元D.1785元3.某外贸公司 2005年 3月从生产企业购入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款 25万元、增值税4.25万元，支付购买化妆品的运输费用 3万元，当月将该批化妆品全部出口取得销售收入 35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为( )。（分数：1.00）A.7.5万元B.8.4万
3、元C.9.7万元D.10.5万元4.税务机关作出的减免税审批决定。应当自作出决定之日起( )个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。（分数：1.00）A.3B.5C.10D.155.根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油B.资源税实行定额税率C.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税6.下列项目中，属于纳税人义务的是( )。（分数：1.00）A.依法办理税务登记B.延期纳税权C.多缴税款申请退还权D.追回纳税人
4、欠缴的税款7.某建筑公司于 2005年 1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9 月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款 2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖 3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料 2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为( )。（分数：1.00）A.66万元B.152.34万元C.66.09万元D.152.25万元8.2006年 16 月，张某(中国公民)由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付张某工资 600元和 3000元。张某每月应纳个人所得税税额为 ( )。（分数：1.
5、00）A.175元B.200元C.205元D.295元9.某公司(所得税税率 33%)2005年经营亏损 28万元。年终从联营企业(所得税税率 15%)分回税后利润 64.6万元。该公司 2005年应缴纳的企业所得税额为( )。（分数：1.00）A.4.44万元B.6.59万元C.8.64万元D.11.4万元10.某企业 2003年以 200万元进口了一台生产设备；2005 年 8月因出现故障运往境外修理，同年 10月按海关规定的期限复运进境。此时，该设备的国际市场价已为 220万元。若经海关审定的修理费 35万元、料件费为 5万元，复运进境前的运费 2万元、保险费 1万元，进口关税税率为 6
6、该设备复运进境时应缴纳的进口关税为( )。（分数：1.00）A.2.58万元B.3万元C.2.4万元D.12万元11.某商场(一般纳税人)2005 年 10月购进一批货物，取得的增值税专用发票上注明的销售额 20万元，税额 3.4万元，已经通过税务机关认证并申报抵扣。本月将该批货物销售 80%，取得零售收入 22万元，零售收入的 10%取得厂家的销售返利 2.2万元，该商场本月应纳增值税为 ( )。（分数：1.00）A.-0.2万元B.0.12万元C.0.17万元D.0.2万元12.某国有企业在其所在城市有房屋三幢，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为 400万元。2005 年
7、 4月对这两幢房屋进行为期 3个多月的改扩建，7 月底改扩建完工，支付费用 150万元；另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为 20万元。该企业 2005年应缴纳的房产税为( )。(当地政府规定允许按房产原值一次扣除 30%)（分数：1.00）A.3.885万元B.4.325万元C.4.71万元D.6.285万元13.某企业 2005年签订了如下合同和凭证：向某公司租赁设备一台，年租金 10万元，租期 3 年；与银行签订借款合同，借款金额为 500万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品，总金额为 200万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为
8、 180万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为 20万元。则该企业 2005年上述事项应纳印花税( )。（分数：1.00）A.450元B.940元C.1190元D.400元14.某船舶公司拥有机动货船 3艘，其中 1艘出租给国内某运输公司，其余自用，双方没有对被租用的船舶确定由谁缴纳车船使用税，3 艘船的净吨位都是 3000吨。另外该公司还拥有 1艘净吨位 300吨的测量船，1 艘净吨位 400吨的挖泥船。已知机动船净吨位在 151500 吨之间税额为 1.6元/吨，15013000 吨之间税额为 3.2元/吨，该公司当年应缴纳车船使用税( )。（分数：1.00）A.19200元B.203
9、20元C.28800元D.29920元15.2005年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入 1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为 4800万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%；销售商品房缴纳的有关税金 770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为 ( ) 。（分数：1.00）A.2256.5万元B.2445.5万元C.3070.5万元D.3080.5万元16.王某因为房屋拆迁获得补偿款 20万元，重新购房成交价格 30万元，则应纳契税是 ( )。(契税适用
10、税率 4%)（分数：1.00）A.0万元B.0.2万元C.0.4万元D.1.2万元17.税务机关白纳税人应缴纳税款的期限届满之日起( )日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。（分数：1.00）A.10B.15C.30D.6018.2005年 1月同设在经济特区的甲外商投资企业与乙外商投资企业合并成丙企业，丙企业于 6月份购买国产设备，投资额 30万元，当年取得应纳税所得额 200万元。甲企业 2003年亏损 30 万元，2004 年应纳税所得额 90万元；乙企业 2004年应纳税所得额 80万元。假设丙企业 2005 年按照 15%计算缴纳企业所得税，则应纳企业所得税额为( )
11、不考虑地方所得税)（分数：1.00）A.15万元B.18万元C.21万元D.30万元19.某小型企业 2005年向其主管税务机关申报收入 110万元，成本、费用及销售税金共计 120 万元，全年亏损 10万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准。当地税务机关确定的应税所得率为 20%，该小型企业 2001年应缴纳的企业所得税为( )。（分数：1.00）A.7.26万元B.7.92万元C.9.07万元D.9.90万元20.某新办小型商贸企业于 2005年 10月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量 20份，该企业当月合计领购发票 2次，第二次月底尚余 12份，则该企业
12、 11月份第一次可以领购发票的数量为( )份。（分数：1.00）A.20B.12C.8D.4二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.投资出现以下( )情形时，应当确认为发生永久或实质性损害。（分数：1.00）A.被投资方已依法宣告破产、撤销、关闭或被注销、吊销工商营业执照B.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营一年以上，且无重新恢复经营的改组计划等C.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，被投资方的股票从证券交易市场摘牌，停止交易 3年或 3年以上D.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已进行清算22.下列有关印花税的处理，符合，印花税条例规定
13、的有( )。（分数：1.00）A.技术开发合同中，只就合同所载报酬金额计税，研究开发经费不计入其计税依据B.凡企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花无效C.如果应税合同在境外签订，且不便在境外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花手续D.房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，也应贴花23.税收立法过程中必须遵循的基本原则包括( )。（分数：1.00）A.从实际出发原则B.程序法从新实体法从旧C.民主决策原则D.层次高的法律优于层次低的法律24.下列有关房产税的征税办法中正确的有( )。（分数：1.00）A.融资租赁房屋对出租方以租金收入为计税依据征税
14、B.城镇居民在农村的居民住房不征房产税C.中国银行总行所属分支机构自用的房产免征房产税D.以房产投资收取固定收入不承担风险的以取得的固定收入为计税依据征税25.外国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳所得税的有( )。（分数：1.00）A.将财产出租给中国境内使用者取得的租金B.转让在境外的房产取得的收益C.在中国境内取得的债券利息D.从中国银行纽约分行取得的储蓄存款利息26.根据企业所得税财产损失扣除方法，当出现现金损失时，应提供的证据有( )。（分数：1.00）A.现金保管人确认的现金盘点表B.现金保管人对于短款的说明及相关核准文件C.由于管理责任造成的，
15、应当有对责任认定及赔偿情况的说明D.涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料27.根据营业税现行规定，下列说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.单位自建房屋销售给本企业职工的，应征营业税B.自 2005年 6月 1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按 5%的税率征收营业税C.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，免征营业税D.对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税28.纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送( )。（分数：1.00）A.减免税申请报告B.财务会计报表、纳税
16、申报表C.有关部门出具的证明材料D.工商营业执照、税务登记证件29.根据增值税有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.嵌入式软件属于享受增值税优惠政策的软件产品B.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税30.根据企业所得税总机构管理费税前扣除的规定，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区
17、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额达到2000万元的，由国家税务总局审批B.总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额不足2000万元的，由总机构所在地省级税务机关审批C.总机构提取并在税前扣除的管理费，应向所有全资的下属企业(不包括亏损企业和享受减免税企业)按其总收入的同一比例进行分摊D.总机构的各项经营性和非经营性收入，不包括房屋出租收入、国债利息和存款利息收入、对外投资分回的投资收益等收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减31.纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下( )条件的，可以不征收增值税。（分数：1.00）A.经国务
18、院、国务院有关部门或省级政府批准B.开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据C.所收款项全额上缴财政D.所收款项虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用32.根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业B.个人以房地产进行交换的C.被兼并企业的房地产转让到兼并企业D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的33.关于个人股票期权所得的问题，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般作为工资、薪金所得征税B.员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于
19、购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价，下同)的差额，应按财产转让所得计算缴纳个人所得税C.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税D.员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税34.下列各项，符合我国关税条例的有( )。（分数：1.00）A.需要补税和退税的进出口货物，适用货物原申报进口或出口之日实施的税率计算B.批准缓税进口的货物应交税时按原进口之日的税率计算C.查获走私进口的货物，补税时按原进口之日实施的税率计算D.滑准税率也属比例税率35.根据纳税担保的有关规定，以下情形中，不得作为纳税保
20、证人的有( )。（分数：1.00）A.有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满 5年的B.纳税信誉等级被评为 B级以下的C.无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人D.与纳税人存在担保关联关系的三、判断题(总题数：15，分数：15.00)36.税务机关应建立出口货物退(免)税凭证、资料的档案管理制度。出口货物退(免)税凭证、资料应当保留 5年。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货作进项税额转出处理，但其留抵税额不予以退税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.对从事个体经营
21、的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属， 自领取税务登记证之日起， 2 年内免征营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.单位和个人提供应税劳务、转让专利权、土地使用权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，应该一并予以退(返)还。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.根据关税税法的规定，进口中征税放行后
22、的货物发现残损，对方免费更换的货物进口时，一律免征关税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为 1个月。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.自 2006年 1月 1日起，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.现行税法规定，获省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位奖励而取得房屋
23、产权的纳税人，可以免征契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.保险公司的财产保险、意外伤害保险和短期健康保险业务，不超过自留保费的 0.5%准予据实税前扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.总机构提取并在税前扣除的管理费，应向所有全资的下属企业(包括微利企业、亏损企业和享受减免税企业)按其总收入的同一比例进行分摊。不得在各企业间调剂税前扣除的分摊比例和数额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.外国投资者计划用外商投资企业的利润进行再投资申请被国家有关部门批准时，该再投资的利润已经实现的，在实际再投资时，不论是一次或分期投资，均可以按照规定给予再投资退税。(
24、)（分数：1.00）A.正确B.错误48.外资企业内部处置资产，包括除将资产转移至境外以外，均不确认收入，相关资产的历史成本延续计算。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是对前次股权转让行为的改正，对前次转让行为征收的个人所得税款可以退回。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。( )（分
25、数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：16.00)51.甲公司是大型的综合性服务公司，行业涉及多个领域，2005 年 12月份发生如下经济业务：(1)下属的房地产开发公司开发商品房小区，当期商品房还未竣工验收，商品房的 80%已经预售，当月取得预收房款 1800万元。另外自建周转房销售给本企业职工，取得收入 500万元，工程成本 400万元。当地政府规定的成本利润率为 10%。(2)下属的建材公司(增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业资质)作为总承包方参与有关工程项目，双方签订建设工程总承包合同，在合同中注明建筑劳务价款 2000万元，销售自产金属结构件等价款
26、1000万元。该公司将合同分包给另两家建筑公司，其中，分包给 A公司建筑劳务价款 500万元；分包给 B建筑公司总价款 700万元(其中，建筑劳务价款 600万元，销售自产铝合金门窗价款 100万元)。当月工程完工，各方分别结算价款。(3)下属的物业管理公司当月收取物业管理费 18万元(含代业主支付的水、煤、电费 8万元，并取得 0.16万元的手续费)，对外出租停车场收费 0.6万元，开设的保龄球馆取得经营收入 5 万元，小区内部闭路电视取得收入 2万元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算该公司销售房产应缴纳的营业税；(2)计算该公司的承包建筑业务应缴纳的营业税；(3)计算该公
27、司的物业收入应缴纳的营业税；(4)计算该公司应代扣代缴的营业税。（分数：4.00）_52.某卷烟厂(一般纳税人)2005 年 10月份发生以下经营业务：(1)从 A烟丝厂购进已税烟丝 200吨，每吨不含税单价 2万元，取得烟丝厂开具的防伪税控系统增值税专用发票。注明销售额 400万元，增值税额 68万元。(2)向农业生产者收购烟叶 30吨，收购凭证上注明支付收购货款 42万元，另外支付运输费用 3万元，取得运输企业开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往 B企业加工成烟丝，当月收回烟丝 20吨，取得开其的防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费 10万元，增值税额 1.7 万元，B 企业没有同
28、类烟丝的销售价格。(3)当月进口烟丝 10吨，货价 18万元，运抵我国境内输入地点前发生的运费、保险费合计 2 万元，关税率 40%；进口卷烟 10标准箱，每箱完税价格 7500元，关税率 60%。上述货物均在进口时缴纳了各项税款，并取得了海关完税凭证。将货物从海关运至本企业发生运输费用 1万元，装卸费 0.1万元，取得运输企业开具的普通发票。(4)本月生产部门领用 A烟丝厂收购的烟丝 100吨，委托加工收回的烟丝 15吨，进口烟丝 5 吨用于连续生产卷烟 2000标准箱(每条调拨价格 50元以上)，当月销售 1800箱，取得不含税销售额 2700万元。将进口卷烟直接销售 5标准箱，取得不含税
29、收入 25万元。本题中所涉及的各项凭证当月均通过税务机关认证并申请抵扣。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算委托加工环节由 B企业代收代缴的消费税；(2)计算该企业当月进口环节应纳的关税、消费税和增值税；(3)计算该企业当月进项税额；(4)计算该企业当月应纳增值税和消费税。（分数：4.00）_53.某市娱乐公司，2005 年度经营情况如下：(1)全年歌厅取得收入 630万元、与歌厅相关的烟酒饮料收入 200万元，台球和保龄球场所取得收入 320万元；(2)全年从被投资公司分回股息收入 20万元(投资企业与被投资企业的企业所得税率相同)；购买国债取得利息收入 10万元，购买国家发行
30、的金融债券利息收入 15万元；(3)全年发生经营成本 250万元、经营费用 120万元、管理费用 200万元(其中含业务招待费用 20万元)；(4)经有关部门批准向其职工集资 100万元，用于弥补经营资金的不足，集资期限 10个月，支付利息 8万元，同期银行贷款年利率为 6%；(5)公司全年有职工 150人(含福利人员 10人)，实发工资总额 216万元，并以实发工资总额计算提取了职工工会经费 4.32万元、职工福利费 30.24万元、职工教育经费 3.24万元(上述支出并未反映在条件(3)的成本、费用中)，当地政府确定人均月计税工资标准为 800元(有工会组织的专用收据)； (6)发生意外事
31、故原材料损失 16万元，当年内取得保险公司赔偿款 8万元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算公司当年应扣缴的各项流转税费；(2)计算企业所得税前可以扣除的业务招待费用和利息费用；(3)计算企业所得税前可以扣除的工资及工资附加“三费”；(4)计算 2005年应缴纳的企业所得税额。（分数：4.00）_54.中国公民李某 2006年有关收入情况如下：(1)1月份正常工资收入 1000元，同时取得 2005年全年不含税奖金 22800元；(2)2月份距离 15个月至法定离退休年龄，李某办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入15000元；(3)3月份出版一本书，取得稿酬 5000
32、元。该书 68 月被某晚报连载，6 月份取得稿费 1000 元，7 月份取得稿费 1000元，8 月份取得稿费 1500元。因该书畅销，9 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬 3000元；(4)5月份取得“打包”债权，账面价值 4万元，实际支出 5万元，7 月份将账面价值为 2.5 万元的债权进行处置，取得所得 4万元，在处置中发生有关费用 0.2万元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算李某 1月份工资奖金收入应缴纳的个人所得税；(2)计算李某 2月份办理内部退养所取得的收入应缴纳的个人所得税；(3)计算李某稿酬收入应缴纳的个人所得税；(4)计算李某处置债权应缴纳的个人所得税。
33、分数：4.00）_五、综合题(总题数：3，分数：34.00)55.某市汽车制造企业主要生产小轿车，2002 年改组为股份制企业。各项资产评估增资 100万元，采用综合调整法调整，调整期 10年。2005 年企业在册职工 850人(含医务室、食堂人员 20 人)，注册资本 9000万元，当年经营情况如下：(1)销售达到低污染排气值的小轿车：直接销售 40辆，每辆不含税销售额 10万元；通过各地汽车贸易中心销售 500辆，给予 8%的折扣销售，折扣额开具红字专用发票入账。另处置本企业自用两年的自产小轿车，售价 7万元，账面原值 6万元，已提折旧 1万元。(2)购进小轿车零部件、主料，取得增值税专
34、用发票上注明价款 3000万元；进口汽车轮胎一批，关税完税价格 180万元(假定关税税率 20%)，运费、保险费 16万元，包装费 4万元，外购货物已验收入库，其中生产小轿车领用进口汽车轮胎 70%。(3)销售成本 4000万元，销售费用 300万元(其中广告费 130万元，广告性赞助支出 20万元，上年广告费超标准 40万元，业务宣传费 50万元)；管理费用 500万元(其中业务招待费 120 万元，存货跌价准备 9万元，不含坏账准备金)；财务费用 150万元(其中在建工程的贷款利息 80万元，流动资金借款中相关联企业借人 1000万元，期限半年，年利率为 7%，银行同期贷款利率为 5%)。
35、4)直接向当地红十字医院捐款 20万元，通过非盈利社会团体向老年服务机构捐款 10万元。(5)另知：年末“应收账款”、“其他应收款”借方分别记载未收回的货款 50万元和 40万元，以及计入成本费用的实发工资 1250万元，由福利费支付的医务室、食堂人员工资 20万元，均按规定比例计提了三项经费，提供了工会组织的专用拨缴款收据。(6)年终从联营企业(适用税率 15%)分回利润 55.5万元，联营企业当年享受定期减半征收优惠；从境外甲国分回利润 35万元，甲国公司所得税税率为 30%。其他资料：小轿车和汽车轮胎消费税税率为 5%，当地计税工资月人均标准为 800元，全年已预缴所得税120万元。要
36、求：根据以上资料，回答下列问题：(1)计算进口环节应纳关税；(2)计算进口环节应纳消费税；(3)计算进口环节应纳增值税；(4)计算销售小轿车应纳消费税；(5)计算销售小轿车应纳增值税；(6)计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；(7)计算应纳企业所得税； (8)计算联营企业分回利润抵免税额；(9)计算境外所得应扣税额；(10)计算汇算清缴全年应补企业所得税。（分数：10.00）_56.某生产性外商出口企业，1997 年在我国海南省依法成立，经营期限 15年。19972004 年的盈亏情况见下表(不考虑地方所得税)： 1997年 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年 20
37、03年 2004年-40 -10 30 50 60 20 -15 -702005年的生产经营情况如下：(1)取得产品销售收入 5000万元(其中出口产品销售收入 3800万元)，租金收入 100万元。(2)应扣除的产品销售成本 3614万元；产品销售费用 200万元；与租金收入有关的费用支出 20万元。(3)应缴纳的增值税 100万元、消费税 181万元、营业税 5万元。(4)管理费用 500万元(其中交际应酬费 60万元，新产品技术开发费 68万元，经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费 40万元)，2004 年新产品技术开发费用为 40万元。(5)4月 1日向银行借款 500万元用于厂房
38、扩建，借款期限 1年，当年向银行支付了三个季度的借款利息22.5万元，该厂房于 8月 31日竣工结算并交付使用；6 月 1日为弥补流动资金的不足，经批准向其他企业融资 100万元，借款期限 1年，年利率 12%，按月付息，本年实际支付利息 7万元；其他财务费用 0.5万元；以上利息支出 30万元全部计入财务费用。(6)营业外支出 80万元(其中税收滞纳金 3万元，向其他企业直接捐赠 1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠 20万元，意外事故净损失 18万元，向关联科研机构资助研究开发费用 10万元)。(7)购买国产设备投资 80万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。(8)该外方投
39、资者将获得的税后利润(按照 40%的股权比例分配)的 30%投资于本省的基础设施建设项目，经营期 6年。 要求：根据以上资料，回答下列问题： (1)计算 2005年该企业应扣除的管理费用；(2)计算 2005年该企业应扣除的财务费用；(3)计算 2005年该企业应扣除的营业外支出；(4)计算 2005年该企业利润额；(5)计算 2005年该企业应纳税所得额；(6)计算 2005年该企业的适用税率；(7)计算 2005年该企业应纳税额；(8)计算 2005年该企业外方再投资额；(9)计算 2005年该企业再投资限额；(10)计算 2005年该企业可获得的再投资退税额。（分数：12.00）_57.
40、公民王某投资创办了一家个人独资企业，从事服务咨询业务，税务机关对其实行查账征收办法，2005年度取得营业收入为 92万元，缴纳了营业税等税费合计 8万元，营业成本为 50万元，销售费用、管理费用和财务费用合计 40万元，其他业务收入 8万元，其他业务支出 3万元，营业外收支净额为 4万元；自行申报的应纳税所得额为盈利 3万元，实际缴纳税款 0.475万元。2006 年 2月份经税务机关检查，发现以下问题：(1)在成本费用项目中，包括实际发放的工资总额 10.8万元以及计提的工会经费、职工福利费和职工教育经费，而税务机关确定的投资者每月生计费用 800元也一并扣除。据调查，王某每月工资 2000
41、元，企业雇用员工 10人，每人月工资 700元，当地税务机关核准雇员月计税工资标准为 500元；(2)本年度发生业务招待费 1万元，已全额扣除；(3)在管理费用中列支了一台柜式空调的购置支出 6000元，但实地调查中并未发现，也未作固定资产管理入账，经调查，该空调属于王某家庭使用；(4)通过当地民政部门对贫困山区捐款 5万元在营业外支出中全部扣除；(5)当年向某单位借入流动资金 10万元，支付的全年利息费用 1万元当期全部扣除，同期银行贷款利息率为 4.8%；(6)发生的广告费用 3万元与投资风险准备金 0.2万元当期全部扣除。要求：根据以上资料，回答下列问题：(1)计算王某 2005年允许扣
42、除的工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费；(2)计算王某 2005年允许扣除的业务招待费；(3)计算王某 2005年借入流动资金支付利息的纳税调整额；(4)计算王某 2005年允许扣除的广告费；(5)计算王某 2005年的捐赠限额；(6)计算王某 2005年应纳的个人所得税；(7)依据税收征收管理法，指出王某的行为属于什么性质，应该如何处理?（分数：12.00）_注册会计师税法-184 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某企业 2005年实际占地面积为 50000平方米，其中，企业自办幼儿园占地 2000平方米，
43、职工医院占地2000平方米，企业绿化占地 5000平方米，无偿向民政部门安置的某残疾人福利工厂提供用地 1000平方米。2005 年 4月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地 8000平方米。该企业所处地段适用年税额 3元/平方米。该企业 2005年应缴纳城镇土地使用税( )。（分数：1.00）A.15.3万元B.15.1万元 C.13.8万元D.13.3万元解析：解析 应纳税额(50000-2000-2000-1000)3+8000 381215.1(万元)2.李某为一家公司的营销经理，月工资 4400元，由于营销业绩显著，2006 年 8月份被公司以工作考察为由派往东南亚国家
44、旅游。免收旅游费 8000元以作为奖励；当月李某还取得保险赔款 3000元。李某 2005年 8月应缴纳个人所得税( )。（分数：1.00）A.2175元B.1495元C.1575元D.1785元 解析：解析 (4400+8000-1600)20%-3751785(元)3.某外贸公司 2005年 3月从生产企业购入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款 25万元、增值税4.25万元，支付购买化妆品的运输费用 3万元，当月将该批化妆品全部出口取得销售收入 35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为( )。（分数：1.00）A.7.5万元 B.8.4万元C.9.7万元D.10.5万元解析：解析
45、应退税额25 30%7.5(万元)4.税务机关作出的减免税审批决定。应当自作出决定之日起( )个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。（分数：1.00）A.3B.5C.10 D.15解析：解析 税务机关作出的减免税审批决定，应当自作出决定之日起 10个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。5.根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的是( )。（分数：1.00）A.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油 B.资源税实行定额税率C.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税解析：解析 原
46、油是资源税的应税资源，不包括人造原油。6.下列项目中，属于纳税人义务的是( )。（分数：1.00）A.依法办理税务登记 B.延期纳税权C.多缴税款申请退还权D.追回纳税人欠缴的税款解析：解析 B、C 为纳税人权利，D 是税务主管机关的权利。7.某建筑公司于 2005年 1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9 月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款 2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖 3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料 2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为( )。（分数：1.00）A.66万元B.152.34万元 C
47、66.09万元D.152.25万元解析：解析 (2200+2875+3) 3%152.34(万元)8.2006年 16 月，张某(中国公民)由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付张某工资 600元和 3000元。张某每月应纳个人所得税税额为 ( )。（分数：1.00）A.175元 B.200元C.205元D.295元解析：解析 (3600-1600)10%-25175(元)9.某公司(所得税税率 33%)2005年经营亏损 28万元。年终从联营企业(所得税税率 15%)分回税后利润 64.6万元。该公司 2005年应缴纳的企业所得税额为( )。（分数：1.00）A.4.44万元B.6.59万元C.8.64万元 D.11.4万元解析：解析 投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。应纳税额64.6(1-15%)-28(33%-15%)8.64(万元)。10.某企业 2003年以 200万元进口了一台生产设备；2005 年 8月因出现故障运往境外修理，同年 10月按海关规定的期
