1、注册会计师税法-185 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中，征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.人民银行对金融机构的贷款业务B.交通部门有偿转让高速公路收费权C.中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务D.对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费2.某中外合资制药企业全年销货净额为 5000万元，兼营的饭店收入 500万元，投资分回利润 300万元。则准予从收入总额中扣除的交际应酬费是( )（分数：1.00）A.23.5万元B.22万元C.12万元D.23万元3.根据税收征管法，以下不符合税
2、款退还规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人发现的多缴税款，可以自结算缴纳税款之日起 3年内要求退还B.税务机关发现的多缴税款，无论多长时间，都应当退还给纳税人C.税务机关多征税款需退还给纳税人的，应于发现或接到纳税人申请退款书之日起 30日内予以退还D.纳税人自结算缴纳税款之日起 3年内发现超过应纳税额缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息4.某油田 2月份生产原油 10000吨，生产过程中，加热耗用工吨，修井耗用 2吨，本月销售 8000吨，非生产自用 100吨；该油田适用的单位税额为每吨 8元，当月份应纳的资源税税额为( )。（分数：1.00）A.800
3、00元B.64000元C.12000元D.64800元5.A外贸公司 2005年 8月份购进及出口情况如下：(1)第一次购电风扇 500元，单价 150 元/台；第二次购进电风扇 200台，单价 148元/台；(上述均已取得增值税专用发票)； (2)将两次外购的电风扇 700台报关出口，离岸单价 20美元/台，此笔出口已收汇片：做销售处理。(美元与人民币比价为 18.30，退税率为 13%)。该笔出口业务应退增值税为 ( )。（分数：1.00）A.13559元B.13598元C.15106元D.1.7782元6.下列各项目中，可以不计入企业当期所得税应纳税所得额的是( )。（分数：1.00）A
4、纳税人接受捐赠的非货币性资产B.纳税人以非现金的实物资产对外投资，发生的资产评估增值C.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的D.按规定上缴财政的国有资产产权转让净收益7.某运输公司有机动船 20艘(其中 2000.40吨的 15艘，599.60 吨的 5艘)，非机动船 8艘，每艘 50.8吨；机动车挂车 20辆，每辆净吨位 10吨。机动船 5011500 吨的，每吨税额 2.2元；15013000 吨的，每吨税额 3.2元。非机动船 11吨至 50吨的，每吨税额 0.80 元；51 吨至 150吨的，每吨税额 1元。载货汽车每吨税
5、额 50元。该运输公司当年应该缴纳车船使用税为( )元。（分数：1.00）A.112600B.103008C.110008D.1064088.某具有珠宝经营资质的工业企业，从皇中皇珠宝股份有限公司购进其生产的经打磨过的翡翠石(消费税率 10)，取得增值税专用发票，支付不含税价款 15万元；将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收入 20.55万元。除此外，再无其他的购销业务，该工业企业本月应纳消费税( )。（分数：1.00）A.应纳消费税 0.256万元B.应纳消费税 l.76万元C.应纳增值税 2.99万元D.不缴消费税9.甲企业接受某企业以房产投资入股，按公允价作价 110万元，该企业还于当
6、年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款 100万元，同年政府有关部门批准将原划拨土地一块转为出让形式，甲企业按规定补缴土地出让金 80万元，按当地规定契税税率为 5%。甲企业共计应缴纳的契税为( )。（分数：1.00）A.14.50B.9C.9.50D.10.5010.甲企业 2005年 1月购置新办公楼，该楼占用土地 3000平米，5 月份重新对其拥有所有权的原闲置的5000平米的旧厂房进行改修租赁，当月收到一年租金 40万元，该地单位税额每平米 4元，甲企业该年应交纳的土地使用税是( )元。（分数：1.00）A.11000B.31000C.22666.67D.3200011.某啤酒
7、厂本月销售啤酒 10吨，售价 2500元/吨(不含税)，同时包装物收押金 5000元，则下列陈述正确的是( )。（分数：1.00）A.该厂的应纳消费税金 2200元B.该厂的应纳消费税金 2500元C.确认税率时押金不作考虑D.押金并入计税价格一同计税12.某个人一次性取得劳务报酬 8万元，通过希望工程全部捐赠给某贫困山区，为此，该个人( )。（分数：1.00）A.不需要缴纳个人所得税B.需要缴纳个人所得税 11440元C.需要缴纳个人所得税 11200元D.需要缴纳个人所得税 8960元13.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入 1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万
8、元，房地产开发成本为 200万元，房地产开发费用为 40万元，利息费用不能按房地产项目分摊，当地规定的房地产开发费用扣除比例为 9%，与转让房地产有关的税金为 60万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )。（分数：1.00）A.180万元B.240万元C.251.38万元D.265万元14.下列税种中，全部属于地方财政的固定收人的是( )。（分数：1.00）A.城市维护建设税B.资源税C.契税D.印花税15.下列各项中，不应当征收房产税的是( )。（分数：1.00）A.城市居民出租的房产B.城市居民投资联营的房产C.城市居民所有的自住用房D.城市居民拥有的营业用房16.红达公司的一项设备运往境外
9、修理，设备价 120万元，修理费 10万元，材料费工 2万元，运输费 2万元，保险费 0.8万元。则进口关税( )。（分数：1.00）A.28.96万元B.4.96万元C.4.4万元D.28.8万元17.2005年 6月，甲公司和乙公司签订一份水果冷藏合同，合同规定，甲公司用自己的冷藏设施代乙公司保管水果 300吨，价值 300万元，凡是保管期间水果腐烂在 l%内的损失由乙公司负担，超过 1%的部分甲公司负责赔偿，保管期间 1年，保管费 20万元。则双方就该保管费应纳印花税合计为( )。（分数：1.00）A.320元B.440元C.400元D.6400元18.2005年下岗的职工章某 7月转让
10、一项技术取得收入 0.4万元；8 月出租居住房屋取得 0.1万元，当年从事社区服务取得看护收入 0.25万元，则章某下岗后应纳营业税( )万元。（分数：1.00）A.0.003B.0.025C.0.005D.0.00219.海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品成本共计 15万元，按当月同类产品的平均售价计算为 20万元，计征增值税的销售额为( )。（分数：1.00）A.20万元B.19万元C.15万元D.17万元20.下列各项中，不构成税务行政赔偿构成要件的是( )。（分数：1.00）A.税务机关或者其工作人员的职务违法行为B.存在对当事人合法权益造成损害的事实C.税务机
11、关或者其工作人员的职务违法行为与发生的损害事实存在因果关系D.税务机关或者其工作人员的合法行使职权，对当事人合法权益造成损害二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.关税的强制执行措施有( )。（分数：1.00）A.处以应纳关税的 15 倍罚款B.征收滞纳金C.变价拍卖抵税D.强制扣交22.下列各项中，符合城建税的规定有( )。（分数：1.00）A.只要缴纳三税，就要缴纳城建税B.纳税人违法二税有关税法而加收的滞纳金，不作为城建税的计税依据C.对出口产品退还增值税、消费税，不退还城建税D.海关对进口货物征收增值税、消费税，不征收城建税23.对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计
12、是如何处理，均应并入当期销售额的计税是( )。（分数：1.00）A.白酒B.啤酒C.黄酒D.米酒24.下列外商投资创业投资公司的企业所得税政策正确的是( )。（分数：1.00）A.非法人创投企业没有设立创投经营管理机构，不直接从事创业投资管理、咨询等业务，对此类创投企业的外方，可按在我国境内没有设立机构、场所的外国企业，申报缴纳企业所得税B.提供创业投资管理、咨询等服务的创投企业，可以享受税法规定的生产性外商投资企业的税收优惠C.组建为非法人的创投企业，必须由投资各方分别申报缴纳企业所得税D.组建为法人的创投企业，应以创投企业为纳税人，按照税法的规定，统一申报缴纳企业所得税25.下列对车辆税额
13、的特殊规定中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.机动车挂车，按机动载货汽车税额的 7折征税B.拖拉机所挂的拖车。均按载重汽车的净吨位的 5折计征车船使用税C.对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征税D.对车辆净吨位尾数超过半吨者，按半吨计算26.甲公司 2005年的在册职工 120人，本年除临时工外没有新的变动，该企业当年实际工资总额 125万元，其中：计入在建工程的工资 15万元，其余计入当年的费用，本年的临时人员为 8月、9 月共雇佣 10人，领工资 0.18万元。人均计税工资额执行国家限额 800元。计算企业所得税时准予扣除的工资总额和职工人数
14、为( )。（分数：1.00）A.125万元B.117.12万元C.122人D.121.67人27.下列各项中，有权制定税收规章的是( )。（分数：1.00）A.国务院办公厅B.财政部C.海关总署D.国家税务总局28.下列各项中，可以享受契税免税优惠的有( )。（分数：1.00）A.法定继承人继承房产B.政府机关承受房屋用于内部办公C.遭受自然灾害后重新购买住房D.公安单位承受房屋用于训练29.根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人纳税B.土地使用权未确定或权属纠纷：末解决的暂不缴纳税款C.土地使用权共有的，由共有各
15、方分别按其使用面积纳税D.对外商投资企业和外国企业暂不交纳城镇土地使用税30.一般纳税人与小规模纳税人在增值税法上的地位在( )不同。（分数：1.00）A.一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权使用增值税专用发票B.两者纳税期限不同，一般纳税人为 1个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同C.一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法D.小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专用发票31.下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.为某人设计动画B.从股市取得股息C.国外投资获得股息D.国家发行的金融债券利息32.下列企业属于不享受校办
16、企业税收优惠的是( )。（分数：1.00）A.学校利用自有资金开办的，经营管理由学校负责，收入归学校所有的企业B.将原有的纳税企业转为校办企业C.学校将校办企业承包给个人经营的企业D.私立学校开办的校办企业33.目前土地增值税的出售行为的征税范围主要是( )。（分数：1.00）A.出售国有土地使用权B.取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售C.存量房地产买卖D.赠与房地产34.从事下列资源开采的外商投资企业，除国务院另有规定外，不适用“两免三减半”的税收优惠的是( )。（分数：1.00）A.石油B.稀有金属C.天然气D.贵重金属35.下列各项不符合税收征管法规定的是( )。（分数：1.00
17、A.纳税人不能按照规定安装税控装置的，经税务机关责令限期改正后逾期仍不安装的，可以处以 2000元以下的罚款B.纳税人不能按照规定使用税控装置的由税务机关责令限期改正的同时，可以处以 2000 元以下的罚款C.纳税人损毁税控装置，情节严重的，处 2000元以上 1万元以下的罚款D.纳税人税擅自改动控装置的，情节严重的，处土万元以下的罚款三、判断题(总题数：15，分数：15.00)36.根据一般纳税人的认定办法，对从事成品油销售的加油站，年销售额低于 180万元的，不得认定为一般纳税人，按小规模纳税人征税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.凡是实行简易办法征收增值税的货物，一律不得
18、抵扣进项税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.基建临管线铁路运营业务的纳税人为临管线管理机构。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，不再对其偷漏的城建税进行补税和罚款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.出口货物完税价格中不包括买方支付给卖方的包装费用。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.张某在地方政府规定的拆迁期限(因城市实施规划拆迁)内将居住房屋以 20万元的价格转让给王某，张某按规定要征土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.享受优惠退回的增值税税额均不缴纳企业所得税，但出口退回的消费税税额
19、应征收企业所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.房产税的征税范围和土地使用税一致。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前被出租的，一律不征收房产税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额征税；载货部分按机动载货汽车税额征税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.某市一帆风顺运输公司和北京方圆商业贸易公司签订一运输合同，将甲的货物运往乙地，合同列明运费 20万元，保险费 5万元，装卸费 4万元，一帆风顺运输公司按“运输合同”缴纳的印花税为 1000元。( )（分数：1.00）A.正
20、确B.错误47.以自有房产作股投入本人经营企业，视同土地使用权转让征收契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并人投资企业的应纳所得额，依法补缴企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.A企业 2005年 10月份开始生产经营，筹建期共发生开办费 50万元，则开办费可以在 11月开始，在不短于 5年内摊销计人应税所得。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.李某与原单位解除劳动关系而取得补偿收入 5万元，对于该笔收入在当地上年职工工资平均工资 3倍数额以内
21、的部分，免征个人所得税；超过 3倍的，全额征税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.广东红利国际贸易进出口公司(为具有进出口经营权的一般纳税人)，8 月份进口卷烟 10标准箱，每箱购进 900美元(汇率 l8)，运费 100美元/箱，保险费 100美元/箱，向卖方支付经纪费 50美元/箱，关税率 15。要求：按下列顺序回答问题：(1) 计算当月应纳关税；(2) 计算当月应纳消费税；(3) 计算当月应纳增值税。（分数：4.00）_52.广东威力喜庆烟花股份公司是有进口出口经营权的对外贸易会员单位，被认定为一般纳税人。2005 年9月发生以下业务
22、假定下列业务范围均经过有关机构登记注册)(1) 进口一批金银首饰，海关完税价为 85万元，销售给具有金银首饰资质的珠宝店开具专用发票售价140万元；同期进口一批摩托车，关税完税价 200万元，取得海关完税凭证。(2) 自营出口自产的鞭炮焰火一批，其离岸价格为 2500万元人民币。(3) 销售给某企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 1500万元。(4) 本期通过认证的鞭炮增值税专用发票所列税金为 370万元，其他的完税单也均通过认证。(5) 另有上期未抵扣完的鞭炮的增值税 12万元。要求：按下列顺序回答问题：(1) 计算当月进口环节应纳关税；(2) 计算当月进口环节应纳消费税
23、3) 计算当月进口环节应纳增值税；(4) 计算当月应纳增值税、消费税；(5) 计算当月应退税额、免抵税额。(鞭炮增值税退税率为 13%，消费税税率为：摩托车 10%，焰火 15%，金银首饰 5%；摩托车关税率 25%，金银首饰关税率 15%)（分数：6.00）_53.北京海天学苑服务有限公司系原某大学的后勤部，经工商注册登记取得企业法人执照，为在校师生提供工作、生活服务，同时对校外提供经工商税务登记核准的业务。本月下属各部门取得各收入如下：为师生提供公寓取得租金 100万元；校园培训中心和学校结算会议费、餐费收入 80万元，为校外某科技公司提供接待收入 24万元；开办厨师培训班收入 l6万
24、元；对外出租门面房收人工 7万元，转让一项节能技术取得收入 10万元，校园医务室和学校结算师生医疗费 32万元，有一辆运货车，本年对社会服务运输收入54万元；为某公司在北京各校园宣传推广英语学习机，自该公司取得推广费 30万元。要求：按下列顺序回答问题：(1) 指出不需要缴纳营业税的收入项目；(2) 计算该公司本月的应纳营业税。（分数：4.00）_54.中国公民陈某 2005年取得以下收入：(1) 6月出版一本短篇小说集取得稿费 50000元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧，取得改编许可费 10000元。(2) 3月份为 A县某单位举办讲座取得酬金 3000元，在 B县另一单位
25、举办讲座取得酬金 30000元。(3) 6月应邀出国访问期间，举办中国改革讲座，国外主办单位支付酬金 2000美元，境外缴纳个人所得税 80美元(汇率 l8.3)。(4) 7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期 1年，每月租金 2000元，房产原值 70万元，当地政府规定减免比例为 30%，已缴纳了营业税和房产税(印花税忽略不计)。8 月发生漏雨修缮费 600元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算陈某出版小说的稿酬所得以及改编许可费应缴纳的个人所得税；(2) 计算陈某两次举办讲座取得收入应缴纳个人所得税；(3) 计算陈某出国访问期间取得的所得应在我国境内补缴的
26、个人所得税额；(4) 计算陈某 7月12 月出租房产应缴纳的个人所得税额。（分数：6.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.某省会城市的一制药企业为增值税一般纳税人，2005 年企业全年实现收入总额 9000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 8974万元，实现利润 26万元，已缴纳企业所得税 8.58万元，2005 年度平均全年员工 800人(其中食堂人员 15人，医务室人员 10人)，经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：(1) 已计人成本费用的工资总额 960万元以及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 168万元，按照税法规定，当地确定的人均月计税工资
27、标准为 960元，该企业成立工会组织，所提工会经费上交，并取得工会经费拨缴款专用收据；(2) 企业会计账面年初结转的坏账准备金贷方余额 5.4万元，当年发生坏账损失 4万元，企业根据年末的应收账款余额 100万元，又提取了坏账准备金，会计上坏账准备提取比例 5%；(3) 国债利息收入 27万元，从被投资公司分回的税后股息 138万元，企业未入账；(4) 当年 6月 1日向银行借款 600万元对外投资，借款期限 3年。企业支付给银行的当年利息费用共计2l万元，全部计入了“长期投资”科目，会计认为不影响损益，未在应纳税所得额中扣除；(5) 企业全年发生的业务招待费用 45万元，广告宣传费 160万
28、元，全都作了扣除；经查上年仍有未扣除完的广告费 240万元。(6) 12月转让一使用过的自建办公楼，账面原值 180万元，已提折旧 150万元，转让价 45万元；转让一项土地使用权，取得收入 160万元，该项土地购进时的成本 35万元，已摊销 20万元，以上未作相应的账务处理及税务处理；(7) 11月份通过当地政府机关向中国老区捐赠药品一批，成本价 120万元，市场销售价格 148万元，向某灾区直接捐资 30万元，已根据会计制度规定在成本费用中扣除；(8) “营业外支出”账户中还列支缴纳的违反环保法的罚款 13万元，违反经济合同的违约金 8万元，意外事故损失 8万元，全都如实作了扣除。(被投资
29、企业的企业所得税税率 15%)。要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题：(1) 计算工资费用应调整的应纳税所得额；(2) 计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；(3) 计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额；(4) 计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额；(5) 计算财务费用应调整的应纳税所得额；(6) 计算业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；(7) 计算转让旧办公楼、土地使用权应缴纳的流转税费；(8) 计算转让旧办公楼、土地使用权应调整的应纳税所得额；(9) 计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额；(10) 计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的
30、应纳税所得额；(11) 计算审计后该企业 2005年度应补缴的企业所得税。（分数：12.00）_56.设在珠海的某外商投资企业(产品出口企业)，注册资本 3000万元(中方与外方的资本比例为 73)，经营期限 15年。1997 年 5月投产，19972004 年的生产经营情况见下表：年度 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004获利情况 10 30 -12 50 89 78 80 -20该企业适用的增值税税率 17%，企业所得税税率 15%(本题不考虑地方所得税)。自投产年度起，出口产品占总收入比例均超过 70%。2005年度该企业自行核算取得产品销售收入
31、 7800万元，房屋出租收入总额 760万元，应扣除的成本、费用、税金等共计 8500万元，实现会计利润 60万元，应纳税所得额为 60万元，缴纳企业所得税 6万元。年度终了聘请会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题：(1) 税务机关税收检查发现 2004年企业少计收入，应补缴所得税款 3万元，缴纳罚款 1.50 万元，已经支付并在利润总额中扣除；(2) 直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额 100万元，支付销售产品有关的运输费用15万元，取得运费发票，企业未作账务处理和税务处理；(3) 发生的与生产经营相关的交际应酬费 100万元；(4) 技术开发费 90万元(20
32、04 年的技术开发费 45万元)中有 7月份列支的向外单位购买相关的技术专利30万元，已据实扣除；税务机关核准该技术专利按 5年摊销。(5) 账面有长期投资股权投资 300万元。但本年实际已经处理了该投资，并取得转让收入 310万元，企业没有做账务处理。(6) 6月接受某公司捐赠设备一台，取得增值税专用发票，注明价款 20万元、增值税 3.4 万元，企业支付运输费 2万元和保险费 5万元，取得发票，企业对此未作账务处理；(7) 在“营业外支出”账户中，发生的通过教育部门向当地小学捐赠 100万元，直接向某学校捐赠 20万元；(8) 分回境外投资利润 34万元，企业未进行账务处理(分回利润的境外
33、所得税率 28% )；(9) 本年购得一套国产设备做生产设备自用，发票价格 10万元，增值税为 1.7万元；运费、保险费共 3万元。要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题：(1) 计算 19972004 年该企业应缴纳的企业所得税总和；(2) 计算销售产品业务影响流转税金额；(3) 计算交际应酬费应调整应纳税所得额；(4) 计算因技术开发费事项所调整的应税所得额；(5) 计算转让股权和捐赠应调增应纳税所得额；(6) 计算分回投资应补所得税额；(7) 计算 2005年该企业国产设备投资本年可抵扣所得税和实际应缴纳的企业所得税额；(8) 假定该企业将税后利润全部分配，外国投资者将其分得的部分全部
34、用于增加本企业注册资本，计算再投资退税额。（分数：10.00）_57.李某从事个体运输业务，2005 年有关经营情况如下：(1) 当年取得运输收入 200000元，运输成本 50000元；(2) 当年实际支付工资 96000元，其中业主工资每月 2000元，雇工工资每月 1000元，共有雇工 6名。(当地税务机关核准雇工工资列支标准为每月 500元，投资者扣除费用为每月 800元)；并按照实际工资支出提取工会经费、职工福利费、职工教育经费 16800元(工资费用及提取的“三项经费”本题中未计入运输成本费用)；(3) 提取风险准备基金 12万元；(4) 提取业务招待费 10万元，已列支；(5)
35、对外进行投资，取得分回的股息 20000元；(6) 从某企业借款 20万元资金周转，偿付利息 2.6万元，而银行贷款利率为 10%；(7) 一辆货车在运输途中发生车祸，损失达 80000元，由于已投保，保险公司进行了赔偿，赔偿金额为45000元；(8) 缴纳营业税等经营税费合计为 22000元；(9) 通过民政部门向贫困地区捐赠 5000元。要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题(1) 计算李某税前可以扣除工资费用、“三项经费”和投资者生活费用合计数；(2) 计算李某税前可以扣除的业务招待费、利息费用和损失合计数；(3) 计算该李某税前可以扣除的捐赠限额；(4) 计算李某 2005年的生产经
36、营所得额；(5) 计算李某 2005年应纳的个人所得税。（分数：8.00）_注册会计师税法-185 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中，征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.人民银行对金融机构的贷款业务B.交通部门有偿转让高速公路收费权 C.中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务D.对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费解析：解析 人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围；对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税，这里
37、的“出口信用保险业务”包括出口信用保险业务和出口信用担保业务；对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。2.某中外合资制药企业全年销货净额为 5000万元，兼营的饭店收入 500万元，投资分回利润 300万元。则准予从收入总额中扣除的交际应酬费是( )（分数：1.00）A.23.5万元B.22万元C.12万元D.23万元 解析：解析 准予从收入总额中扣除的交际应酬费5000X3+3+500X1023(万元)。3.根据税收征管法，以下不符合税款退还规定的是( )。（分数：1.00）A.纳税人发现的多缴税款，可以自结算缴纳税款之日起 3年内要求退还B.税务机关发现的多缴税
38、款，无论多长时间，都应当退还给纳税人C.税务机关多征税款需退还给纳税人的，应于发现或接到纳税人申请退款书之日起 30日内予以退还 D.纳税人自结算缴纳税款之日起 3年内发现超过应纳税额缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息解析：解析 税务机关发现的应自发现之日起 10日内办理退还手续。4.某油田 2月份生产原油 10000吨，生产过程中，加热耗用工吨，修井耗用 2吨，本月销售 8000吨，非生产自用 100吨；该油田适用的单位税额为每吨 8元，当月份应纳的资源税税额为( )。（分数：1.00）A.80000元B.64000元C.12000元D.64800元 解析：解
39、析 开采过程中用于加热、修井的原油免税。故本月应纳资源税(8000100)864800(元)。5.A外贸公司 2005年 8月份购进及出口情况如下：(1)第一次购电风扇 500元，单价 150 元/台；第二次购进电风扇 200台，单价 148元/台；(上述均已取得增值税专用发票)； (2)将两次外购的电风扇 700台报关出口，离岸单价 20美元/台，此笔出口已收汇片：做销售处理。(美元与人民币比价为 18.30，退税率为 13%)。该笔出口业务应退增值税为 ( )。（分数：1.00）A.13559元B.13598元 C.15106元D.1.7782元解析：解析 外贸公司出口退税的计算依据为购进
40、出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。所以本题目应退增值税(500150200148)13%13598(元)。6.下列各项目中，可以不计入企业当期所得税应纳税所得额的是( )。（分数：1.00）A.纳税人接受捐赠的非货币性资产B.纳税人以非现金的实物资产对外投资，发生的资产评估增值C.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的D.按规定上缴财政的国有资产产权转让净收益 解析：解析 ABC 都应该计入应纳税所得额，按规定上缴财政的国有资产产权转让净收益，不计入企业当期所得税应纳税所得额。7.某运输公司有机动船 20艘(其中 20
41、00.40吨的 15艘，599.60 吨的 5艘)，非机动船 8艘，每艘 50.8吨；机动车挂车 20辆，每辆净吨位 10吨。机动船 5011500 吨的，每吨税额 2.2元；15013000 吨的，每吨税额 3.2元。非机动船 11吨至 50吨的，每吨税额 0.80 元；51 吨至 150吨的，每吨税额 1元。载货汽车每吨税额 50元。该运输公司当年应该缴纳车船使用税为( )元。（分数：1.00）A.112600B.103008C.110008 D.106408解析：解析 由于船舶吨位尾数“四舍五人”，车辆税额“四不舍五人”，因此，该企业应纳车船使用税15 艘2000 吨3.2 元/吨5 艘
42、600 吨2.2 元/吨8 艘51 吨1 元/吨20 辆10 吨50 元/吨70%9600066004087000110008(元)。8.某具有珠宝经营资质的工业企业，从皇中皇珠宝股份有限公司购进其生产的经打磨过的翡翠石(消费税率 10)，取得增值税专用发票，支付不含税价款 15万元；将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收入 20.55万元。除此外，再无其他的购销业务，该工业企业本月应纳消费税( )。（分数：1.00）A.应纳消费税 0.256万元 B.应纳消费税 l.76万元C.应纳增值税 2.99万元D.不缴消费税解析：解析 对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，
43、其销售的化妆昂、护肤护发晶、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡木能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的(需进行深加工、包装、贴标、组合的珠宝玉石、化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火等)，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。本规定中允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。应纳消费税20.55(117%) 1510%0.256(万元)。9.甲企业接受某企业以房产投资入股，按公允价作价 110万元，该企业还于当年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款 100万元，同年政府有关部门批准将原划拨土地一块转
44、为出让形式，甲企业按规定补缴土地出让金 80万元，按当地规定契税税率为 5%。甲企业共计应缴纳的契税为( )。（分数：1.00）A.14.50 B.9C.9.50D.10.50解析：解析 甲企业应纳契税(11010080)5%14.50(万元)。10.甲企业 2005年 1月购置新办公楼，该楼占用土地 3000平米，5 月份重新对其拥有所有权的原闲置的5000平米的旧厂房进行改修租赁，当月收到一年租金 40万元，该地单位税额每平米 4元，甲企业该年应交纳的土地使用税是( )元。（分数：1.00）A.11000B.31000C.22666.67 D.32000解析：解析 自 2004年 7月 1
45、日起，企业搬迁后原厂房不使用的土地，免征土地使用税，免税额由企业在申报时自行计算扣除；上述土地开始使用时，应从使用次月起自行计算申报交纳城建税。该年应该交纳的土地使用税30004ll/12500047/1211000 11666.6722666.67(元)。11.某啤酒厂本月销售啤酒 10吨，售价 2500元/吨(不含税)，同时包装物收押金 5000元，则下列陈述正确的是( )。（分数：1.00）A.该厂的应纳消费税金 2200元 B.该厂的应纳消费税金 2500元C.确认税率时押金不作考虑D.押金并入计税价格一同计税解析：解析 确认税率的出厂价25005000(117%)102927.35(
46、元/吨)，小于 3000 元/吨，故啤酒税率适用 220元/吨，则本题应纳消费税102202200(元)。12.某个人一次性取得劳务报酬 8万元，通过希望工程全部捐赠给某贫困山区，为此，该个人( )。（分数：1.00）A.不需要缴纳个人所得税B.需要缴纳个人所得税 11440元 C.需要缴纳个人所得税 11200元D.需要缴纳个人所得税 8960元解析：解析 应缴纳个人所得税80000(120%)(130%)30%200011440 (元)。13.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入 1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为 200万元，房地产开发费用
47、为 40万元，利息费用不能按房地产项目分摊，当地规定的房地产开发费用扣除比例为 9%，与转让房地产有关的税金为 60万元。该公司应缴纳的土地增值税为( )。（分数：1.00）A.180万元B.240万元C.251.38万元 D.265万元解析：解析 增值额1000(50200)(20050)(20%9%)60617.5(万元)增值率617.5(1000617.5)100%161.44%应缴纳土地增值税617.550%(1000617.5)15%251.38(万元)14.下列税种中，全部属于地方财政的固定收人的是( )。（分数：1.00）A.城市维护建设税B.资源税C.契税 D.印花税解析：解析 城市维护建设税中有中央分享的，比如根据营业税征收的铁路、银行、保险公司的城建税归中央财政所有；海洋石油的资源税属于中央所有；证券业的股票印花税属于中央和地方共享。15.下列各项中，不应当征收房产税的是( )。（分数：1.00）A.城市居民出
