1、注册会计师税法-186 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列不交纳车船税的有( )。（分数：1.00）A.拥有小汽车的农民B.拥有小汽车的外资企业C.拥有小汽车的个人D.拥有小汽车的武警某部2.下列项目中，应免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.美术馆举办个人作品展的门票收入B.公园内举办民间艺术展览的门票收入C.图书馆内举办科技知识展览的门票收入D.自然博物馆内举办蝴蝶展览的门票收入3.某单位进口货物取得的海关开具的完税凭证注明开票时间为 2004年 8月 15 El，其向主管税务机关申报抵扣进项税额的最晚期限是
2、( )。A2004 年 8月 31日 B2004 年 9月 10日C 2004年 10月 10日 D2004 年 12月 10日（分数：1.00）A.B.C.D.4.甲企业 2003年 1月与乙企业签订一份租赁合同，将 1台大货车出租给乙企业使用，租期 1年，年租金2万元，合同上没有明确规定车船税的纳税人，则 2003年度该货车车船税的纳税人为( )。（分数：1.00）A.甲企业B.乙企业C.甲企业和乙企业D.甲企业或乙企业5.纳税人新购置车船使用的，从( )起发生车船使用税的纳税义务。（分数：1.00）A.使用之日B.使用之次C.购置使用的当月D.购置使用的次月6.甲公司以房产向乙公司投资，
3、房产原值 500万元，评估确认价值 600万元，每年收取固定收入 20万元，不承担经营风险，当地政府规定房产税减除比例为 30%，则其房产税的纳税处理正确方法是( )。（分数：1.00）A.甲纳房产税 4.8万元B.甲纳房产税 2.4万元C.乙纳房产税 4.8万元D.乙纳房产税 2.4万元7.对于划分资源等级的应税产品，其税额表中未列举名称的纳税人适用的税额，由省级人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动( )的幅度内核定。（分数：1.00）A.0B.20%C.30%D.40%8.某城市的一家公司，实际占地 23 000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地 3
4、 000平方米，公司按其当年开发使用的 2 000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用 2元平方米的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为( )。（分数：1.00）A.46 000元B.48 000元C.50 000元D.52 000元9.根据现行增值税法规规定，下列一般纳税人购进项目中，准予从当期销项税额中抵扣进项税额的是( )。（分数：1.00）A.家具厂将外购木材用于本厂厂房装修B.白酒厂将外购粮食用于本单位食堂C.造纸厂外购纸张发生霉烂变质损失D.木材厂将外购板材用于投资合建超市10.对单位和个人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于( )的，免征契税。（分数
5、：1.00）A.农、林、牧、渔业生产B.商业网点建设C.高新技术产业园区建设D.建造民用普通住宅11.设在县城的某企业 2003年 9月拖欠消费税 50万元，经查出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金和罚款合计 8万元。该企业应补缴的城市维护建设税( )。（分数：1.00）A.0.58万元B.0.5万元C.2.5万元D.2.9万元12.某商场(一般纳税人)2004 年 5月份购进一批货物，当月取得防伪税控系统增值税专用发票并经税务机关认证，发票上注明税金 85 000元，5 月支付 60%货款，6 月份将购进货物入库，7 月付另 40%余款，8 月该批货物全部售出，则该商场 85 000元
6、进项税额准予抵扣的时间为( )。（分数：1.00）A.5月B.6月C.7月D.8月13.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30万元、消费税 50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10天，被罚滞纳金 1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )。（分数：1.00）A.4.55万元B.4万元C.4.25万元D.5.6万元14.国内某公司从国外某企业租人价值 200万元的通讯设备，合同约定使用期限一年，支付使用费 80万元。该公司应代扣代缴预提所得税( )。（分数
7、：1.00）A.7.6万元B.8万能胶元C.20万元D.276万元15.企业与铁路运输部门签订一份运输合同，合同中规定，运输费用 50 000元，其中装卸费 4 000元；另列仓储保管费用 3 000元。该份合同，企业与运输部门应各纳印花税税额为( )。（分数：1.00）A.53元B.2日元C.26元D.23元二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.某企业以厂房作抵押，向银行贷款，到期不能还贷，后将厂房抵债，上述业务企业应缴纳的税金有( )。（分数：1.00）A.按销售不动产税目缴营业税B.按金融业税目缴营业税C.按借款合同缴印花税D.按产权转移书据缴印花税17.下列外商投资企业
8、中，( )可以从获利年度起享受企业所得税“一免两减半”优惠。（分数：1.00）A.中外合资房地产企业(外方投资额为 500万美元以上)B.经济特区设立的外资银行(总行拨人运营资金 1 500万美元)C.特区设立的中外合资饭店(外方投资额为 550万美元)D.特区设立的从事服务业的外商投资企业(外方投资额为 100万美元)18.下列不征资源税的煤炭产品有( )。（分数：1.00）A.精煤B.居民生活用煤C.自用原煤D.洗煤19.进口货物完税价格中包括下列( )费用。（分数：1.00）A.货物成交过程中进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金B.进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金C.卖方付给买方
9、的正常价格回扣D.进口人为在国内生产进口货物而向国外支付的软件费20.在国务院批准的地区设立的外资银行、外资银行分行、中外合资银行及财务公司等金融机构，外国投资者投入资本或分行由总行拨入营运资金超过 1 000万美元、经营期在 10年以上的，适用的税收政策有( )。（分数：1.00）A.第 1年免征企业所得税，第 2年和第 3年减半征收企业所得税B.第 1年和第 2年免征企业所得税，第 3年至第 5年减半征收企业所得税C.其经营业务所得减按 15%的税率征收企业所得税D.其经营业务所得减按 24%的税率征收企业所得税21.下列项目中，属于资源税纳税义务人的有( )。（分数：1.00）A.境内开
10、采销售天然气的军事单位B.出口天然气的石油天然气公司C.境内开采销售天然气的中外合作单位D.境内开采销售天然气的个体经营者22.下列收费项目中，应征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.饭店对就餐客人收取的服务费B.注册会计师协会收取的会员费C.教师校外授课的讲课费D.旅店为客人代订火车票的手续费23.根据外商投资企业和外国企业所得税法规规定，减按 10%的税率计算征收所得税的有( )。（分数：1.00）A.中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业的境外所得B.外国企业在中国境内设立的机构、场所取得发生在中国境外的与该机构、场所有实际联系的利润(股息)、利息、租金、特许权使用费和其他所
11、得C.外国企业未在中国境内设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润(股息)、利息、租金、特许权使用费和其他所得D.外国企业虽在中国境内设立机构、场所，但取得的来源于中国境内且与其在中国境内设立的机构、场所没有实际联系的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得24.根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业B.个人以房地产进行交换的C.被兼并企业的房地产转让到兼并企业D.以房地产抵债而发生房地产权属转移的25.下列可以成为城镇土地使用税纳人的有( )。（分数：1.00）A.县城的中外合资工业企业B.市区的外资百货C.
12、公司工矿区的杂货店D.农村山区的小卖部26.下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有( )。（分数：1.00）A.国家税务总局B.财政部C.国务院办公厅D.海关总署27.根据税法规定，下列关于西部大开发的所得税优惠中，正确的有( )。（分数：1.00）A.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在 20012010 年期间，减按 15%的税率征收企业所得税B.对设在西部地区国家鼓励类产业的外商投资企业，在 20012010 年期间，减按 15%的税率征收企业所得税C.经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税D.经省级人民政府批准，民族自治地方的外商投资企业可以
13、定期减征或免征企业所得税28.下列各项中，符合企业所得税法规规定的有( )。（分数：1.00）A.保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额B.纳税人已作为支出、亏损或坏账处理的应收款项，在以后年度全部或部分收回时，应计入收回年度的应纳税所得额C.企业取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到补贴收入年度的应纳税所得额D.企业收到的教育费附加返还款，应计入应纳税所得额29.下列各项中，可暂免征收个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.外籍个人按合理标准取得的出差补贴B.残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入C.个人
14、举报违法行为而获得的奖金D.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利30.下列税种中，全部属于中央政府收取的有( )。（分数：1.00）A.消费税B.增值税C.车辆购置税D.资源税三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.按税收征管法的规定，纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人，扣缴义务人的情况保密，税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密。因此，税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私及税收违法行为保密。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.某修缮装饰工程公司在承揽装修工程之外，还销售部分建筑材料和装饰材料，但该公司一直未能分别核算装修工程收入与销售上述二类
15、材料的收入。依据税法有关规定，对该公司的全部营业收入应征增值税，不征营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.根据个人所得税法规规定，扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款由扣缴义务人缴纳，同时扣缴义务人应承担应扣未扣税款 50%以上 3倍以下(包括 3倍)的罚款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.免税单位与纳税单位合并办公，合用的车辆如不能划分清的，一律照章征税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.税务机关及其工作人员的职务违法行为，给纳税人和其他税务当事人财产权和人身权中的生命健康权、人身自由权造成损害的，属于税务行政赔偿范围。税务工作人员非职务行
16、为对他人造成上述损害的，责任由其个人承担，不属于税务行政赔偿范围。( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.对已使用防伪税控系统，但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，只要会计核算健全，年审时均不取消一般纳税人资格。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.依据国家赔偿法规定，赔偿请求人要求赔偿的，赔偿义务机关、复议机关、人民法院不得向该赔偿请求人收取任何费用，对赔偿请求人取得的赔偿金不予征税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。加工承揽合同适用比例税率，税率为 0.5，营业账簿适用定额税率，税额为每件 5元。( )（分数：1
17、.00）A.正确B.错误39.在税收法律关系中，权利主体双方权利与义务平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的法律地位不平等。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务，如果当年度其生产性经营收入未超过全部业务收入的 60%，即使在减免税期限内，也不能享受免税或减税优惠待遇。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.经批准执行“统一计算、分级管理、就地预交、集中清算”征收管理办法的成员企业，在总机构集中清算年度发生的亏损，由总机构在年度清算时统一盈亏相抵，并可按税法规定递延抵补，各成员企业均不得再用本企业以后年度的应纳税
18、所得额进行弥补亏损。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.甲企业与乙技术开发公司签订一份技术开发合同，合同所载报酬金额共计 500万元，其中研究开发费用为 100万元。该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为 2 400元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.对于实行统一核算的总分机构来说，如果总机构被认定为一般纳税人，分支机构便可申请办理一般纳税人的认定手续。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.企业的车船上了外省的牌照，仍应在企业经营所在地纳税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.生产企业一般纳税人购进免税废旧物资，可依据废旧物资经营单位开具的普通发票所
19、列金额依 10%的扣除率计算进项税额，于收到发票之日从当期销项税额中抵扣；逾期不予抵扣。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.税收征管法及其它实施细则规定，纳税人、扣缴义务人和其他当事人因偷税未缴或者少缴的税款或者骗取的退税款，税务机关在三年内可以追征；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.根据现行消费税法规规定，只有外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口或受其他外贸企业委托代理出口应税消费品时，才需要计算出口应税消费品应退消费税税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.税收保全措施是税收强制执行措施的必要前提，税收强制执行措施是
20、税收保全措施的必然结果。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.城镇土地使用税在土地所在地缴纳。纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳。若纳税人在同一省、自治区、直辖市管辖范围内跨地区使用土地的，其纳税地点由各省级地方税务局确定。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，应按照自报成交价格加倍计算征收土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：3，分数：18.00)51.某企业 2000年度共计拥有土地 65 000平方米，其中子弟学校占地 3000平方米、幼
21、儿园占地 1 200平方米、企业内部绿化占地 2 000平方米。2000 年度的上半年企业共有房产原值 4 000 万元，7 月 1日起企业将原值 200万元、占地面积 400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1年，每月租金收入1.5万元。8 月 10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500万元。(城镇土地使用税 4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例 20%)要求： (1)计算该企业 2000年应缴纳的城镇土地使用税。(2)计算该企业 2000年应缴纳的房产税。（分数：6.00）_52.某工业企业为增值税一般纳税人，2003 年 6月发生如下经
22、济业务：(1)购进生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明货款 240万元、增值税 31.20万元，支付运费17万元、建设基金 3万元、保险费 5万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料已验收入库。(2)销售产品一批，开具的增值税专用发票上注明销售收入 5 600万元，货物已运抵商场，全部款项记入银行存款借方；委托某运输企业负责运输，取得的运费结算单据上注明运费 100万元，其中包含装卸费、搬运费共 30万元；根据协议，此项运输费用由双方负担，本月收到购货方支付的运费 20万元。(3)购入办公用品 100件，取得的增值税专用发票上注明货款 3万元、增值税 0.51万元，办公用品运抵后全部投
23、入生产车间办公室使用。(4)用自产货物与某协作单位交换产品，开具的增值税专用发票上注明货款 70万元，取得的增值税专用发票上注明价款 72万元，差价以现金支付，货物已分别运抵双方企业；换回的产品入库后 60%用于企业职工宿舍，40%用于车间生产。(5)接受协作单位捐赠零配件一批用于生产，零配件不含税价值为 10万元，已验收入库，本月尚未取得增值税专用发票。(提示：各类货物适用的增值税税率为 17%；该企业取得的合法扣税凭证已在当月通过主管税务机关的认证)要求：根据税法规定，计算该企业 2003年 6月应缴纳的增值税税额。（分数：6.00）_53.某市宏志房地产开发公司参与开发市内新区建设项目。
24、建成后的普通标准住宅销售收入 5 000万元，综合楼销售收入 18 000万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育费附加(印花税忽略不计)。公司取得土地使用权所支付的金额为 2 000万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的 1/4。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的 18%；综合楼开发成本为 6 000万元。另知该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为 10%。 要求：计算该公司应缴纳土地增值税的税额。（分数：6.00）_五、综合题(总题数：4，分数：32.
25、00)54.甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为 17%。2004 年 9月三家企业分别发生以下业务：(1)甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额 30万元，税金 5.1万元。丙企业当月付款 60%，其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用 0.5万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将台头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。(2)甲企业当月购进一批生产用原材
26、料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额 20万元，税金 3.4万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费 0.7万元，装卸费 0.08万元，保险费 0.02万元。(3)甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额 5万元，税金 0.85万元，国庆节前将价值 4万元的货物发给职工使用。(4)因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货 50件，每件不含税价 0.08万元(已抵扣过进项税)，丙取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定。(5)本月 10日甲企业又以销售折扣方式卖给丙企业一
27、批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是 5/10、2/20、N30。丙企业提货后于本月 18日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为 0.3万元，尚未取得运输发票。(6)丙企业本月零售货物，取得零售收入 35.1万元。要求：根据上述资料，计算甲、乙、丙企业各自应纳的增值税和营业税。（分数：8.00）_55.某饭店 2004年 12月发生以下业务。(1)客房收入 80万元，保龄球馆收入 5万元，歌舞厅收入 6万元。(2)餐厅餐饮收入 50万元，另收服务费 2万元。(3)附设小卖部零售收入 1万元。(4)
28、出租柜台销售字画，本月取得租金 0.5万元，字画销售收入 8万元。(5)饭店为前台、餐厅和保龄球馆共购置税控收款机 3台，取得的普通发票上注明的价款为 9万元。要求：计算饭店本月应纳流转税(附加税费不考虑)。（分数：8.00）_56.甲建筑工程公司 2004年发生以下两项业务，均在当年完了，并收取了价款。(1)中标一写字楼工程的建设，总工程额 8 000万元，其中：本公司附设预制构件厂在施工现场制造的水泥预制构件价值 2 000万元。外购钢条、钢筋等建筑材料，取得增值税专用发票上标明价款 1 500万元，增值税 85万元。附属非独立核算工厂生产制造的金属结构件，价值 500万元(含增值税)。写
29、字楼玻璃幕墙工程发包给具备建筑安装施工资质的乙企业，合同中注明玻璃幕墙总价值 900万元，安装费用 100万元。(乙企业生产制造玻璃幕墙时外购材料进项税为 120万元)(2)自建两幢 5层楼高建筑物，每幢建造成本均为 400万元，建成后一幢本单位装修成写字楼出租，装修费用共 150万元，当年取得租金 90万元；另一幢出售，售价 600万元。(当地规定成本利润率为 10%)要求：(1)计算甲建筑公司应纳营业税。(2)计算甲建筑公司应纳增值税。 (3)计算乙企业应纳增值税和营业税。（分数：8.00）_57.甲企业为有进出口经营权的国营酒厂，是增值税的一般纳税人。2002 年 3月甲企业发生了如下经
30、济业务：(1)自制粮食白酒一批，内销 35 000公斤，含税销售价 16元/公斤；外销 15 000公斤，离岸价为 4美元/公斤，美元对人民币的汇率为 l:8.3。(2)从农民手中收购粮食一批，开出的收购凭证上注明的收购价款为 20万元，支付运输费用 1万元，取得运输企业开具的运费凭证，货已验收入库，款项尚未支付。(3)将价值 15万元的粮食委托给乙企业加工成白酒，乙企业在加工过程中代垫辅助材料款 1.5万元，粮食白酒 4万公斤加工完毕，甲企业收回白酒时取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 3万元(含辅料价值)、增值税额 0.51万元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。(4)甲企业将收回
31、的白酒深加工后批发售出 25 000公斤，取得不含税销售额 26万元，另支付给运输单位销货运输费用 2万元，取得普通运费发票。(5)以外购散装粮食白酒生产礼品酒，期初库存外购散装白酒 1 000公斤，不含税价值为 8万元，本月购入 25 000公斤，取得经税务机关认证的防伪税控专用发票上的价款为 25万元，月末库存外购散装白酒 1 500公斤，不含税价值为 4万元。(6)出售精装礼品酒 2 000公斤，不含税销售价为 120元/公斤。(7)月初留抵的进项税额为 14万元。要求：(1)计算甲企业本月的增值税应退或应纳税额(白酒的增值税退税率为 13%)。(2)计算甲企业应缴纳的消费税额。(3)乙
32、企业代收代缴的消费税。（分数：8.00）_注册会计师税法-186 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列不交纳车船税的有( )。（分数：1.00）A.拥有小汽车的农民B.拥有小汽车的外资企业C.拥有小汽车的个人D.拥有小汽车的武警某部 解析：解析 ABC 都应缴纳车船税，D 属于免税范围。2.下列项目中，应免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.美术馆举办个人作品展的门票收入 B.公园内举办民间艺术展览的门票收入C.图书馆内举办科技知识展览的门票收入D.自然博物馆内举办蝴蝶展览的门票收入解析：3.某单位进口货物取得的海关
33、开具的完税凭证注明开票时间为 2004年 8月 15 El，其向主管税务机关申报抵扣进项税额的最晚期限是( )。A2004 年 8月 31日 B2004 年 9月 10日C 2004年 10月 10日 D2004 年 12月 10日（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 自 2004年 2月 1日以后开具的海关完税凭证，应在开具之日起 90天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。4.甲企业 2003年 1月与乙企业签订一份租赁合同，将 1台大货车出租给乙企业使用，租期 1年，年租金2万元，合同上没有明确规定车船税的纳税人，则 2003年度该货车车船税的
34、纳税人为( )。（分数：1.00）A.甲企业B.乙企业 C.甲企业和乙企业D.甲企业或乙企业解析：5.纳税人新购置车船使用的，从( )起发生车船使用税的纳税义务。（分数：1.00）A.使用之日B.使用之次C.购置使用的当月 D.购置使用的次月解析：6.甲公司以房产向乙公司投资，房产原值 500万元，评估确认价值 600万元，每年收取固定收入 20万元，不承担经营风险，当地政府规定房产税减除比例为 30%，则其房产税的纳税处理正确方法是( )。（分数：1.00）A.甲纳房产税 4.8万元B.甲纳房产税 2.4万元 C.乙纳房产税 4.8万元D.乙纳房产税 2.4万元解析：解析 以房产联营投资收取
35、固定收入，由出租方(甲)从租计缴房产税，应纳税额20 万元122.4 万元。7.对于划分资源等级的应税产品，其税额表中未列举名称的纳税人适用的税额，由省级人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动( )的幅度内核定。（分数：1.00）A.0B.20%C.30% D.40%解析：解析 资源税甲位税额浮动幅度为 20以内。8.某城市的一家公司，实际占地 23 000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地 3 000平方米，公司按其当年开发使用的 2 000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用 2元平方米的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为( )
36、。（分数：1.00）A.46 000元B.48 000元C.50 000元 D.52 000元解析：解析 纳税人实际占用的土地尚未核发土地使用证书的，由纳税人申报土地面积据以纳税，应纳税额(23000+2000)m 22元/m 250000 元。9.根据现行增值税法规规定，下列一般纳税人购进项目中，准予从当期销项税额中抵扣进项税额的是( )。（分数：1.00）A.家具厂将外购木材用于本厂厂房装修B.白酒厂将外购粮食用于本单位食堂C.造纸厂外购纸张发生霉烂变质损失D.木材厂将外购板材用于投资合建超市 解析：10.对单位和个人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于( )的，免征契税。（分数：
37、1.00）A.农、林、牧、渔业生产 B.商业网点建设C.高新技术产业园区建设D.建造民用普通住宅解析：11.设在县城的某企业 2003年 9月拖欠消费税 50万元，经查出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金和罚款合计 8万元。该企业应补缴的城市维护建设税( )。（分数：1.00）A.0.58万元B.0.5万元C.2.5万元 D.2.9万元解析：解析 纳税人违反“二税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。应补缴的城市维护建设税50 万元5=2.5 万元。12.某商场(一般纳税人)2004 年 5月份购进一批货物，当月取得防伪税控系统增值
38、税专用发票并经税务机关认证，发票上注明税金 85 000元，5 月支付 60%货款，6 月份将购进货物入库，7 月付另 40%余款，8 月该批货物全部售出，则该商场 85 000元进项税额准予抵扣的时间为( )。（分数：1.00）A.5月 B.6月C.7月D.8月解析：解析 自 2003年 3月 1日起，一般纳税犬取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，并经税务机关认证，认证当月即可抵扣进项税额。13.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30万元、消费税 50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10天，被罚滞
39、纳金 1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )。（分数：1.00）A.4.55万元B.4万元 C.4.25万元D.5.6万元解析：解析 城建税在进口环节不征，在出口环节不退，对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作城建税的计税依据。本期应纳城建税(30+50)万元5=4 万元。14.国内某公司从国外某企业租人价值 200万元的通讯设备，合同约定使用期限一年，支付使用费 80万元。该公司应代扣代缴预提所得税( )。（分数：1.00）A.7.6万元 B.8万能胶元C.20万元D.276万元解析：解析 未在中国境内设立机构场所的外国企业，来源于境内的财产租赁
40、所得，应按取得租金收入，在扣除营业税后按 10在我国缴纳预提所得税。国内公司应代扣代缴的预提所得税 =(80805)万元107.6 万元。15.企业与铁路运输部门签订一份运输合同，合同中规定，运输费用 50 000元，其中装卸费 4 000元；另列仓储保管费用 3 000元。该份合同，企业与运输部门应各纳印花税税额为( )。（分数：1.00）A.53元B.2日元C.26元 D.23元解析：二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.某企业以厂房作抵押，向银行贷款，到期不能还贷，后将厂房抵债，上述业务企业应缴纳的税金有( )。（分数：1.00）A.按销售不动产税目缴营业税 B.按金融业
41、税目缴营业税C.按借款合同缴印花税 D.按产权转移书据缴印花税 解析：解析 银行应按金融业税目缴营业税，而不是该企业。17.下列外商投资企业中，( )可以从获利年度起享受企业所得税“一免两减半”优惠。（分数：1.00）A.中外合资房地产企业(外方投资额为 500万美元以上)B.经济特区设立的外资银行(总行拨人运营资金 1 500万美元) C.特区设立的中外合资饭店(外方投资额为 550万美元) D.特区设立的从事服务业的外商投资企业(外方投资额为 100万美元)解析：解析 A 选项没有定期减免优惠；D 选项应为外方投资额在 500万美元以上，才可享受“一免两减半”优惠。18.下列不征资源税的煤
42、炭产品有( )。（分数：1.00）A.精煤 B.居民生活用煤 C.自用原煤D.洗煤 解析：解析 资源税只对列入税目的七种矿产品的初级产品征收，A、B、D 均为加工后的资源产品，不征资源税。19.进口货物完税价格中包括下列( )费用。（分数：1.00）A.货物成交过程中进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金B.进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金 C.卖方付给买方的正常价格回扣D.进口人为在国内生产进口货物而向国外支付的软件费 解析：解析 购货佣金不计入进口完税价格。卖方支付给买方的价格回扣应从成交价中剔除。20.在国务院批准的地区设立的外资银行、外资银行分行、中外合资银行及财务公司等金融机构
43、，外国投资者投入资本或分行由总行拨入营运资金超过 1 000万美元、经营期在 10年以上的，适用的税收政策有( )。（分数：1.00）A.第 1年免征企业所得税，第 2年和第 3年减半征收企业所得税 B.第 1年和第 2年免征企业所得税，第 3年至第 5年减半征收企业所得税C.其经营业务所得减按 15%的税率征收企业所得税 D.其经营业务所得减按 24%的税率征收企业所得税解析：21.下列项目中，属于资源税纳税义务人的有( )。（分数：1.00）A.境内开采销售天然气的军事单位 B.出口天然气的石油天然气公司C.境内开采销售天然气的中外合作单位D.境内开采销售天然气的个体经营者 解析：22.下
44、列收费项目中，应征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.饭店对就餐客人收取的服务费 B.注册会计师协会收取的会员费C.教师校外授课的讲课费D.旅店为客人代订火车票的手续费 解析：解析 注册会计师协会收取的会员费为免税项日；教师校外授课的讲课费征个人所得税，而非营业税。23.根据外商投资企业和外国企业所得税法规规定，减按 10%的税率计算征收所得税的有( )。（分数：1.00）A.中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业的境外所得B.外国企业在中国境内设立的机构、场所取得发生在中国境外的与该机构、场所有实际联系的利润(股息)、利息、租金、特许权使用费和其他所得C.外国企业未在中国境内设立
45、机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润(股息)、利息、租金、特许权使用费和其他所得 D.外国企业虽在中国境内设立机构、场所，但取得的来源于中国境内且与其在中国境内设立的机构、场所没有实际联系的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得 解析：24.根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业 B.个人以房地产进行交换的C.被兼并企业的房地产转让到兼并企业 D.以房地产抵债而发生房地产权属转移的解析：解析 个人互换自有居住用房地产，可免征土地增值税，B 选项条件不够明确；D 选项属于应税项目。25.下列可以成为城镇土地使用
46、税纳人的有( )。（分数：1.00）A.县城的中外合资工业企业 B.市区的外资百货 C.公司工矿区的杂货店 D.农村山区的小卖部解析：解析 2007 年 1月 1日起，外商投资企业、外国企业以及外籍人同都成为城镇土地使用税的纳税人；城镇土地使用的开征区域不包括农村。26.下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有( )。（分数：1.00）A.国家税务总局 B.财政部 C.国务院办公厅D.海关总署 解析：解析 税收部门规章由同务院税务主管部门制定。有权制定税收部门规章的税务主管部门是财政部和国务院税务总局以及海关总署。27.根据税法规定，下列关于西部大开发的所得税优惠中，正确的有( )。（分数
47、：1.00）A.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在 20012010 年期间，减按 15%的税率征收企业所得税B.对设在西部地区国家鼓励类产业的外商投资企业，在 20012010 年期间，减按 15%的税率征收企业所得税 C.经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税 D.经省级人民政府批准，民族自治地方的外商投资企业可以定期减征或免征企业所得税解析：28.下列各项中，符合企业所得税法规规定的有( )。（分数：1.00）A.保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额 B.纳税人已作为支出、亏损或坏账处理的应收款项，在以后年度全部或部分收回时，应计入收回年度的应纳税所得额 C.企业取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到补贴收入年度的应纳税所得额 D.企业收到的教育费附加返还款，应计入应纳税所得额 解析：29.下列各项中，可暂免征收个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.外籍个人按
