1、注册会计师税法-195 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某公司拥有一辆客货两用汽车，其载人部分有 4 个座位，载货部分净吨位为 4 吨；该公司所在省规定，4 人客车的每年税额为 360 元，载货汽车每吨位年税额为 40 元。则该公司这辆汽车全年应该缴纳的车船税为( )。（分数：1.00）A.160 元B.340 元C.360 元D.520 元2.下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.建筑业代办水利工程取得的收入B.社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入C.人民银
2、行委托金融机构贷款取得的利息收入D.从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入3.我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（分数：1.00）A.全额在本次的劳务报酬所得中抵扣B.全额在下次的劳务报酬所得中抵扣C.可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%D.可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%4.某市属农业企业占用城市土地面积 6 000 平方米，其中种植用地 3 000 平方米，饲养用地 2 000 平方米，加工用地 1 000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应
3、该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（分数：1.00）A.2 000 元B.4 000 元C.6 000 元D.12 000 元5.某油田本月生产原油 15 万吨(单位税额 20 元/吨)，其中销售 10 万吨，用于自办油厂加工 2 吨，则该油田本月应该缴纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.200 万元B.220 万元C.240 万元D.300 万元6.我国现行税法规定，纳税人新征用的耕地，其城镇土地使用税的纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.自批准征用当月起B.自批准征用次月起C.自批准征用当年 1 月 1 日起D.自批准征用之日起满一年时起7.符合契税减免税规定的纳税人，
4、办理减免税手续的期限是签订产权转移合同后的 ( )天内。（分数：1.00）A.5B.7C.10D.158.根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（分数：1.00）A.税收实体法和税收程序法B.税收基本法和税收普通法C.流转税法和所得税法D.中央税法和地方税法9.某酒厂 2007 年 9 月销售粮食白酒 10 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000 元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。（分数：1.00）A.15 000 元B.19 000 元C.22 000 元D.25 000 元10.按照我国现行税法，下列各项所得中，可以享受免征企业所得税税收优惠待遇的是
5、( )。（分数：1.00）A.海水养殖B.远洋捕捞C.茶叶种植D.内陆养殖11.纳税单位无租使用免税单位的房产，应该( )。（分数：1.00）A.暂免征收房产税B.由使用人代为缴纳房产税C.由免税单位代为缴纳房产税D.由当地税务机关根据实际情况确定房产税的缴纳入12.下列各项中，可以不征或免征增值税的是( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食B.粮油公司销售的面粉C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.为农业生产者服务的病虫害防治机构销售的农药13.如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( )。（分数：1.00）A.
6、报复性关税B.反倾销税C.反补贴税D.保障性关税14.下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。（分数：1.00）A.国有企业购置房地产B.个体工商户转让经营用房C.外商投资企业转让非专利技术D.进口小汽车15.我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是( )。（分数：1.00）A.同地段同类房地产的平均市场价格B.同地段同类房地产的最低市场价格C.同地段同类房地产的最高市场价格D.房地产评估机构根据同地段同类房地产进行综合评定的价格二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申
7、报进口者进口之日所实施的关税税率的有( )。（分数：1.00）A.经批准转为内销的加工贸易进口料、件B.分期支付租金的租赁进口货物的分期付税C.由于税则归类的改变而需补税的D.因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物17.下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.国家征用房地产B.国有土地使用权出让C.企业间的房地产互换D.国有土地使用权转让18.根据我国现行税法，下列各项中，应该按照“服务业租赁业”征收营业税的有 ( )。（分数：1.00）A.经批准从事融资租赁业务的单位从事的设备租赁业务B.房地产开发商从事的房地产租赁业务C.酒店产权式
8、经营业主按约定取得的分红收入D.无船承运业务经营者从事的海洋货物运输承运业务19.下列企业中，可以享受 15%的企业所得税税收优惠待遇的有( )。（分数：1.00）A.西部地区新办的交通企业(内资)，交通业务收入占企业总收入 70%以上B.国家需要重点扶持的高新技术企业C.从事环境保护、节能节水项目的企业D.20012010 年期间，西部地区从事国家鼓励类产业的内资企业20.我国现行税法规定，下列各项中，应当作为价外费用一并征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴B.自来水公司按客户用水量向客户收取的污水处理费C.汽车经销商向客户收取的代客户缴纳的车辆购
9、置税D.软件开发商随同软件产品销售而向客户收取的软件培训费21.下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息B.个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产C.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产D.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入22.下列各项中，应该按照“服务业”税目征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.港口设施经营人收取的港口设施保安费B.社保基金管理人从事社保基金管理活动取得的收入C.交通部门有偿转让高速公路收费取得的收入D.单位在旅游景点经营索道取得的收入23.下列
10、各项中，应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.纳税人为销售白酒而收取的将在 1 个月内返还的包装物押金(该包装物是单独核算的)B.由于购货方购货数量较大而给予购货方的销售折扣(折扣额另开发票)C.由于购货方提前付款而给予购货方的折扣优待D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税24.下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的有( )。（分数：1.00）A.消费税B.城镇土地使用税C.土地增值税D.车辆购置税25.我国现行税法规定，可以享受税收优惠的小型微利企业的条件包括( )。（分数：1.00）A.工业企业年应纳税所得额不超过 30 万元B.
11、工业企业从业人数不超过 100 人C.商业企业年度应纳税所得额不超过 30 万元D.商业企业从业人数不超过 100 人26.下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.会计咨询合同B.外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证C.政府部门发给的土地使用证D.银行根据业务需要设置的现金收付登记簿27.按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有( )。（分数：1.00）A.无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量B.无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量C.原油中的稠
12、油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量28.下列各项中，可以免征房产税的有( )。（分数：1.00）A.企业向职工出租的单位自有住房B.个人出租的居民住房C.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业D.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房29.税务机关依法采取的下列措施中，属于税收保全措施的有( )。（分数：1.00）A.书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品30.我国现行法律规定
13、，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当( )。（分数：1.00）A.支付医疗费B.支付精神损失费C.支付残疾赔偿金D.对其抚养的无劳动能力的人支付生活费三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，已被认定为一般纳税人，则分支机构不再办理一般纳税人认定手续。 ( )（分数：1.00）A.正确B.
14、错误33.增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或不能准确核算的，应当一并征收增值税，但其兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税额，一律不得从销项税额中抵扣。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.我国现行税法规定，纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关，必须立即向其所在地主管税务机关申报补缴已免的消费税税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应于应税消费品销售后，回纳税人核算地或销售所在地申报缴纳消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户
15、的，在下级行，以其向借款方收取的全部利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税依据而征收的一种税，因此，对出口产品退还增值税、消费税的，也应相应退还已缴纳的城市维护建设税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.我国现行关税税法规定，来料加工增产的产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值 2%以内，且总价值在 5000 元以下的，可免征关税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.我国现行税法规定，纳税人建造普通住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20
16、%的，免征土地增值税。“普通标准住宅”与其他住宅的具体划分界限由各省、自治区、直辖市人民政府具体规定。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.对于纳税人已提足折旧的房产，无论是否继续使用，均无需缴纳房产税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.我国现行税法规定，企业新购置的车辆如果暂不使用，可以不申报缴纳车船税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.施工单位将自己承包的建设项目，分包给其他施工单位所签订的分包合同，由于总承包合同已依法计税贴花，因此新分包合同不必再计税贴花。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.我国现行税法规定，对于借贷双方签订的流动资金周
17、转性借款合同，只以其规定的最高借款金额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还的款项，无论是否签订新合同，均不再另行贴花。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.契税的征税对象是境内转移土地和房屋权属，其纳税义务人既包括转让人，也包括承受人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.非居民企业委托境内单位经常代其签订合同的，该单位视为非居民企业在中国境内设立的机构场所。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.我国现行税法规定，对于应当补征的企业所得税款，自税款所属纳税年度的次年 1 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。 ( )（分数：1.00）A.正确
18、B.错误47.根据我国现行税法，建筑业扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为扣缴义务人的机构所在地。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.我国现行税法规定，在采用核定征收方式对个人独资企业的生产经营所得征收个人所得税时，如果企业经营多业，则无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.我国现行税法规定，纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为自己的商业秘密、个人隐私和税收违法行为保密。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.我国现行税法规定，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，
19、但是设定罚款的数额最高不得超过 10 000 元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：17.00)51.玛丽是美国公民，在美国的 ABC 公司工作。2007 年，ABC 公司将玛丽调派到其在北京的合资企业甲公司担任技术总监，负责某项目的实施。玛丽 6 月 5 日抵达北京，6 月 8 日正式上任。玛丽将在北京持续工作 3 年，期间，可以回国探亲一次，时间不超过 10 天。玛丽调到北京以后，美国公司将负担其每月的工资 4 000 美金，北京的合资公司额外负担其在北京的生活补助每月 30000 元人民币。2007 年 12 月，玛丽在北京工作 22 天，圣诞期间回
20、国探亲 9 天。当月，还收到甲公司支付的 120 000 元人民币的年终奖金。要求：计算玛丽 2007 年 12 月应该在中国缴纳的个人所得税。(注：假设美元兑人民币的汇率均为 1 美元=7.3 元人民币)（分数：4.00）_52.2008 年，甲公司发生了以下几笔经济业务：(1)2008 年 2 月，在股票市场上，转让 A 公司的股票 100000 股，卖出价格为 26 元/股，该笔股票的购入价格为 22 元/股，买卖股票的手续费均为 1%；(2)2008 年 10 月，在外汇市场上，转让 100 000 美元，转让价为 100 美元兑 727 元人民币，该笔美元的购入价为 100 美元兑
21、735 元人民币；(3)2009 年 1 月，在外汇市场上，转让 200000 欧元，转让价为 100 欧元兑 1 090 元人民币，该笔欧元的购入价为 100 欧元兑 1 050 元人民币。该公司 2008 年汇总的金融商品买卖差价为-50000 元。要求：分别计算甲公司 2008 年 2 月、10 月、全年和 2009 年 1 月金融商品买卖业务应该缴纳的营业税。（分数：4.00）_53.甲公司是一个建筑公司，是增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工资质。甲公司所属第一分公司专门从事水泥构件生产，为本公司的在建工程提供水泥构件，生产剩余部分则对外销售。2008 年，第一分公司向
22、甲公司的 A 工程和 B 工程移交水泥构件的成本分别为 200 万元和 1 000 万元(第一分公司在 A 工程的建筑现场，不在 B 工程的建筑现场)。此外，第一分公司还对外销售成本为 2 000 万元的水泥构件，取得不含税销售收入 2 200 万元。甲公司的 A 工程在本年度内完工。该工程的总承包额为12 960 万元。至完工时止，甲公司累计发生工程支出 12 000 万元。2007 年，甲公司曾按工程进度为此工程缴纳营业税 120 万元。年度内开始施工的 B 工程已按工程进度收取工程款 5 040 万元。当年共发生工程成本 4200 万元。甲公司期初留抵的进项税额为 30 万元，本年度无其
23、他进项税额发生。要求：计算甲公司 2008 年度应该缴纳的增值税和营业税。（分数：4.00）_54.2008 年 9 月 20 日，王某通过拍卖市场拍卖个人财产 4 件，共取得转让收入 250 万元。其中，拍卖自己撰写的小说手稿 1 部，取得转让收入 15 万元；拍卖自己收藏的书画一幅(无法取得合法、完整、准确的财产原值凭证)，取得转让收入 40 万元；拍卖自己收藏的古董一个，原购入价格为 30 万元，取得转让收入 50 万元；拍卖经文物部门认定的海外回流文物 1 件(无法取得合法、完整、准确的财产原值凭证)，取得转让收入 145 万元。拍卖过程中支付的拍卖费、鉴定费和其他相关税费等合计为拍卖
24、收入的 5%。要求：计算王某此次拍卖应该缴纳的个人所得税。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：33.00)55.某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2008 年度，企业实现产品销售收入 2 000 万元，会计利润为 88万元，企业以此为基础向其主管税务机关申报缴纳企业所得税 22 万元。注册会计师对企业进行年终审查，发现与应纳税所得额有关业务内容如下：(1)企业管理费用中包括新产品的研究开发费用，金额为 20 万元；(2)企业全年发生的合理的职工工资总额为 160 万元，发生的职工福利支出为 25 万元，拨付的工会经费为3 万元，职工教育支出 10 万元；(3)应纳税所得额中含国库
25、券利息收入 4 万元，国家发行的金融债券利息收入 5 万元；(4)“营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金 1 万元，向其关联企业的赞助支出 3 万元；(5)2008 年 10 月销售化妆品(消费税税率为 30%)收取产品服务费 2.34 万元，并开具了普通发票。企业将此项收入冲减了应付福利费；(6)“管理费用”账户中，列支了全年与生产经营有关的业务招待费 15 万元；(7)“其他应付款包装物押金”为销售化妆品时向客户收取的包装物押金。年底的贷方余额为 50 000元，其中 20 000 元为逾期包装物押金。要求：(1)根据该企业上述资料，分别分析企业 2008 年度申报的应纳税所得额是否
26、正确?错在何处?(2)核定该企业 2008 年应该缴纳的企业所得税。（分数：11.00）_56.某自营出口小家电的生产性外商投资企业为增值税一般纳税人。该企业适用的增值税税率为 17%，退税率为 13%。2007 年 10 月的生产经营情况如下：(1)外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款 1 350 万元、增值税 229.5 万元，材料验收入库；(2)以外购原材料 150 万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税 5.1 万元，支付加工货物的运输费用 15 万元，并取得运输公司开具的普通发票；(3)免税进口料件一批，支付国外买价 300 万
27、元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用 75 万元，该料件进口关税税率 20%，料件已验收入库；(4)内销货物取得不含税销售额 600 万元，支付销货运输费用 45 万元，并取得运输公司开具的普通发票；出口货物销售取得销售额 1 200 万元；(5)购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 2 万元，增值税额为 3 400 元；(6)从境外公司购得专利技术一项，价值 30 万元。要求：(1)采用“免、抵、退”法计算该企业 2007 年 10 月份应缴纳或退的增值税。(2)计算该企业购入专利技术应该代扣代缴的有关税金。（分数：11
28、.00）_57.甲公司为家电生产企业，是增值税一般纳税人。2008 年 6 月，甲公司的有关经济业务如下：(1)外购原材料的不含税价格为 2 700 000 元，增值税专用发票已经取得，且已经经过认证。为入库材料支付运费 70 500 元，取得的运费发票上所列金额为：运费 60 000 元，装卸费 4 500 元，保险费 6 000 元；(2)购进电焊机 2 台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 48 000 元，增值税款为 8 160 元，已经入库并投入使用；(3)采取折扣销售的方式销售电视机一批，对购买不含税单价为 5 000 元的 A 型电视机的客户赠送不含税单价为 500 元的电饭锅
29、 1 台。当月甲公司向某购物中心销售 300 台 A 型电视机；(4)5 月份，采用分期收款方式向某商场销售 300 台 A 型电视机，每台不含税销售单价为 2000 元。合同约定，6 月 30 日，甲公司可收回 150 台电视机的价款，但实际只收到了 90 台货款；(5)销售本公司使用过的 2 台小汽车，售价分别是 90 000 元和 117 000 元。这两台汽车在固定资产登记簿所列原值分别为 114 000 元和 105 000 元；(6)对某公司转让一项非专利技术使用权，取得转让收入 170000 元；(7)6 月 5 日甲公司向乙公司销售其生产的 E 型电视机 500 台，不含税单价
30、为 4 500 元，已开具增值税专用发票。为保证及时供货，由甲公司负责送货，共收取运费 5 850 元，甲另外开具了普通发票；(8)6 月 20 日甲公司以生产的 60 台 F 型电视机与乙公司的 300 套服装交换，作为福利发给职工，双方约定不再进行结算。乙公司每套服装的不含税销售价格为 400 元；(9)本月公司仓库失窃，一批材料丢失，成本为 50 000 元；(10)甲公司本月期初留抵的进项税额为 35 000 元。7 月初甲公司计算申报的 6 月份应纳增值税、营业税情况如下：(1)增值税销项税额=(5 000-500)30017%+902 00017%+5004 50017%=642
31、600(元)进项税额=2 760 00017%+70 5007%+8 160 =482 295(元)应纳税额=642 600-482 295-35 000=125 305(元)(2)应纳营业税额=5 8503%+170 0005%=8 675.5(元)要求：根据现行增值税和营业税的有关规定，分析甲公司计算的应交增值税、营业税是否正确?如有错误，请说明理由，并正确计算甲公司应该缴纳的增值税额和营业税额。（分数：11.00）_注册会计师税法-195 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某公司拥有一辆客货两用汽车，其载人部分有 4
32、个座位，载货部分净吨位为 4 吨；该公司所在省规定，4 人客车的每年税额为 360 元，载货汽车每吨位年税额为 40 元。则该公司这辆汽车全年应该缴纳的车船税为( )。（分数：1.00）A.160 元 B.340 元C.360 元D.520 元解析：解析 我国现行税法规定，客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税：440=160(元)。2.下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.建筑业代办水利工程取得的收入B.社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入 C.人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入D.从事国际航空运输业务的外国企
33、业从我国大陆运载旅客取得的运输收入解析：解析 我国现行税法规定，对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。3.我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（分数：1.00）A.全额在本次的劳务报酬所得中抵扣B.全额在下次的劳务报酬所得中抵扣 C.可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%D.可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%解析：解析 我国现行税法规定，个人的所得(不含偶然所得等)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，
34、经主管税务机关确定，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。4.某市属农业企业占用城市土地面积 6 000 平方米，其中种植用地 3 000 平方米，饲养用地 2 000 平方米，加工用地 1 000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（分数：1.00）A.2 000 元 B.4 000 元C.6 000 元D.12 000 元解析：解析 种植饲养用地免税。(6 000-3 000-2 000)2=2 000(元)
35、。5.某油田本月生产原油 15 万吨(单位税额 20 元/吨)，其中销售 10 万吨，用于自办油厂加工 2 吨，则该油田本月应该缴纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.200 万元B.220 万元C.240 万元 D.300 万元解析：解析 (10+2)20=240(万元)。6.我国现行税法规定，纳税人新征用的耕地，其城镇土地使用税的纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.自批准征用当月起B.自批准征用次月起C.自批准征用当年 1 月 1 日起D.自批准征用之日起满一年时起 解析：解析 我国现行税法规定，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。7.符合契
36、税减免税规定的纳税人，办理减免税手续的期限是签订产权转移合同后的 ( )天内。（分数：1.00）A.5B.7C.10 D.15解析：8.根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（分数：1.00）A.税收实体法和税收程序法 B.税收基本法和税收普通法C.流转税法和所得税法D.中央税法和地方税法解析：9.某酒厂 2007 年 9 月销售粮食白酒 10 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000 元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。（分数：1.00）A.15 000 元B.19 000 元C.22 000 元 D.25 000 元解析：解析 102 0000.5+600
37、0020%=22 000(元)。10.按照我国现行税法，下列各项所得中，可以享受免征企业所得税税收优惠待遇的是 ( )。（分数：1.00）A.海水养殖B.远洋捕捞 C.茶叶种植D.内陆养殖解析：解析 我国现行税法规定，海水养殖、内陆养殖、茶叶种植等的所得，可以减半征收企业所得税，但不能免征。11.纳税单位无租使用免税单位的房产，应该( )。（分数：1.00）A.暂免征收房产税B.由使用人代为缴纳房产税 C.由免税单位代为缴纳房产税D.由当地税务机关根据实际情况确定房产税的缴纳入解析：解析 我国现行税法规定，纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
38、12.下列各项中，可以不征或免征增值税的是( )。（分数：1.00）A.高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食B.粮油公司销售的面粉C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 D.为农业生产者服务的病虫害防治机构销售的农药解析：解析 我国现行税法规定，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。13.如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( )。（分数：1.00）A.报复性关税 B.反倾销税C.反补贴税D.保障性关税解析：解析 我国现行税法规定，任何国家或地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或给予其他歧视性待遇
39、的，我国对原产于该国家或地区的进口货物征收报复性关税。14.下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。（分数：1.00）A.国有企业购置房地产B.个体工商户转让经营用房 C.外商投资企业转让非专利技术D.进口小汽车解析：解析 购置房地产须缴纳契税，无需缴纳“三税”；外商投资企业转让非专利技术免征营业税；由海关代征的消费税和增值税不计算缴纳城市维护建设税。15.我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是( )。（分数：1.00）A.同地段同类房地产的平均市场价格B.同地段同类房地产的最低市场价格C.同地段同类房地产的最高市场价格
40、D.房地产评估机构根据同地段同类房地产进行综合评定的价格 解析：解析 我国现行税法规定，隐瞒、虚报房地产成交价格，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有( )。（分数：1.00）A.经批准转为内销的加工贸易进口料、件B.分期支付租金的租赁进口货物的分期付税 C.由于税则归类的改变而需补税的D.因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物 解析：解析 A 为向海关申报转为内销之日实施的税
41、率；C 为原征税日期实施的税率。17.下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.国家征用房地产B.国有土地使用权出让C.企业间的房地产互换 D.国有土地使用权转让 解析：解析 我国现行税法规定，土地增值税的征税范围为转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物，国家征用房地产和国有土地使用权出让不属于土地增值税的征税范围。18.根据我国现行税法，下列各项中，应该按照“服务业租赁业”征收营业税的有 ( )。（分数：1.00）A.经批准从事融资租赁业务的单位从事的设备租赁业务B.房地产开发商从事的房地产租赁业务 C.酒店产权式经营业主按约定取得的分红收入 D.无船承运业务经营者
42、从事的海洋货物运输承运业务解析：解析 我国现行税法规定，经批准从事融资租赁业务的单位从事的设备租赁业务按“金融保险业”征收营业税；无船承运业务经营者从事的海洋货物运输承运业务按“服务业代理业”征收营业税。19.下列企业中，可以享受 15%的企业所得税税收优惠待遇的有( )。（分数：1.00）A.西部地区新办的交通企业(内资)，交通业务收入占企业总收入 70%以上B.国家需要重点扶持的高新技术企业 C.从事环境保护、节能节水项目的企业D.20012010 年期间，西部地区从事国家鼓励类产业的内资企业 解析：解析 西部地区新办交通企业，交通业务收入占企业总收入 70%以上，自开始生产经营之日起，第
43、一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；从事环境保护、节能节水项目的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。20.我国现行税法规定，下列各项中，应当作为价外费用一并征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴B.自来水公司按客户用水量向客户收取的污水处理费 C.汽车经销商向客户收取的代客户缴纳的车辆购置税D.软件开发商随同软件产品销售而向客户收取的软件培训费 解析：解析 燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。2
44、1.下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息 B.个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产C.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产D.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入 解析：解析 我国现行税法规定，集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。22.下列各项中，应该按照“服务业”税目征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.港口设施经营人收取的港口设施保安费 B.社保基金管理人从事社保基金管理活动取得的收入
45、 C.交通部门有偿转让高速公路收费取得的收入 D.单位在旅游景点经营索道取得的收入 解析：解析 对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金等的差价收入，暂免征收营业税。但是从事管理活动取得的收入，应该征收营业税。23.下列各项中，应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.纳税人为销售白酒而收取的将在 1 个月内返还的包装物押金(该包装物是单独核算的) B.由于购货方购货数量较大而给予购货方的销售折扣(折扣额另开发票) C.由于购货方提前付款而给予购货方的折扣优待 D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税解析：解析 受托加工应税
46、消费品时，仅就加工劳务收入缴纳增值税。24.下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的有( )。（分数：1.00）A.消费税 B.城镇土地使用税C.土地增值税D.车辆购置税 解析：25.我国现行税法规定，可以享受税收优惠的小型微利企业的条件包括( )。（分数：1.00）A.工业企业年应纳税所得额不超过 30 万元 B.工业企业从业人数不超过 100 人 C.商业企业年度应纳税所得额不超过 30 万元 D.商业企业从业人数不超过 100 人解析：解析 我国现行税法规定满足小型微利企业的其他企业从业人数不超过 80 人。26.下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（分数：1
47、.00）A.会计咨询合同 B.外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证 C.政府部门发给的土地使用证D.银行根据业务需要设置的现金收付登记簿 解析：解析 我国现行税法规定，会计、法律、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税；银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，其记载的内容与资金活动无关，属于非营业账簿，不征收印花税。27.按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有( )。（分数：1.00）A.无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量B.无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税 D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量 解析：解析 我国现行税法规定，无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。28.下列各项中，可以免征房
