1、注册会计师税法-196 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。（分数：1.00）A.国有企业购置房地产B.个体工商户转让经营用房C.外商投资企业转让非专利技术D.进口小汽车2.某公司拥有一辆客货两用汽车，其载人部分有 4 个座位，载货部分净吨位为 4 吨；该公司所在省规定，4 人客车的每年税额为 100 元，载货汽车每净吨位年税额为 40 元。则该公司这辆汽车全年应该缴纳的车船使用税为( )。（分数：1.00）A.100 元B.160 元C.210 元D.260 元
2、3.下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.建筑业代办水利工程取得的收入B.社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入C.人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入D.从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入4.根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（分数：1.00）A.税收实体法和税收程序法B.税收基本法和税收普通法C.流转税法和所得税法D.中央税法和地方税法5.某市属农业企业占用城市土地面积 6 000 平方米，其中种植用地 3 000 平方米，饲养用地 2000 平方米，加工用地 1 000 平方米，当地政府
3、确定的该片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（分数：1.00）A.2000 元B.4000 元C.6000 元D.12000 元6.某酒厂 2005 年 9 月销售粮食白酒 10 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000 元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。（分数：1.00）A.15 000 元B.19000 元C.20000 元D.25 000 元7.下列各项中，不得作为工资薪金支出在企业所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.临时工的工资B.合同工的工资C.已领取养老保险金的离退休职工的工资D.固定职工的副食
4、补贴8.下列各项中，按照我国现行税法的有关规定，应该计入应纳税所得额计算缴纳外商投资企业所得税的项目是( )。（分数：1.00）A.外商投资企业接受的固定资产捐赠B.外商投资企业从投资企业取得的利润C.外国企业转让自己持有的 B 股取得的净收益D.外商投资企业购买国库券取得的国库券利息收入9.下列各项中，可以不征或免征增值税的是( )。，（分数：1.00）A.高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食B.粮油公司销售的面粉C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.为农业生产者服务的病虫害防治机构销售的农药10.某冶金联合企业矿山 2005 年 11 月开采铁矿石 5000 吨，本月销售 4000
5、吨，单位税额为 14 元/吨，则其当月应纳的资源税额为( )。（分数：1.00）A.22400 元B.28 000 元C.56 000 元D.70000 元11.我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是( )。（分数：1.00）A.同地段同类房地产的平均市场价格B.同地段同类房地产的最低市场价格C.同地段同类房地产的最高市场价格D.房地产评估机构根据同地段同类房地产进行综合评定的价格12.我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（分数：1.00）A.全额在本次的劳务报酬所得
6、中抵扣B.全额在下次的劳务报酬所得中抵扣C.可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%D.可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%13.下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。（分数：1.00）A.承受城市郊区土地使用权，用于农业生产B.因自然灾害灭失住房而重新购买住房C.土地被市政府征用后重新承受土地D.经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属14.纳税单位无租使用免税单位的房产，应该( )。（分数：1.00）A.暂免征收房产税B.由使用人代为缴纳房产税C.由免税单位代为缴纳房产税D.由当地税务机关根据实际情况确定房产税的缴纳人15.如果
7、甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( )。（分数：1.00）A.报复性关税B.反倾销税C.反补贴税D.保障性关税二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.国家征用房地产B.国有土地使用权出让C.企业间的房地产互换D.国有土地使用权转让17.下列各项中，应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.纳税人为销售白酒而收取的将在 1 个月内返还的包装物押金(该包装物是单独核算的)B.由于购货方购货数量较大而给予购货方的销售折扣(折扣额另开发票
8、)C.由于购货方提前付款而给予购货方的折扣优待D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税18.税务机关依法采取的下列措施中，属于税收保全措施的有( )。（分数：1.00）A.书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品19.下列企业中，可以享受自开业之日起，第一年免征企业所得税，第二年减半征收企业所得税的税收优惠待遇的企业有( )。（分数：1.00）A.新办的独立核算的从事卫生事业的经营单位B.新办的独立核算的从事交通运输的企业C.新办的独立核算的从事教育文化
9、事业的企业D.新办的独立核算的从事邮电通讯的企业20.下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有( )。（分数：1.00）A.经批准转为内销的加工贸易进口料、件B.分期支付租金的租赁进口货物的分期付税C.由于税则归类的改变而需补税的D.因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物21.按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有( )。（分数：1.00）A.无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量B.无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量C.原油中的稠
10、油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量22.我国现行税法规定，外商投资企业和外国企业可以在计算企业所得税前列支的基金有( )。（分数：1.00）A.医疗保险基金B.住房公积金C.职工工会经费D.职工教育经费23.下列各项中，应当作为价外费用一并征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.燃气公司向客户收取的燃气初装费B.自来水公司按客户用水量向客户收取的污水处理费C.汽车经销商向客户收取的代客户缴纳的车辆购置税D.软件开发商随同软件产品销售而向客户收取的软件培训费24.我国现行法律规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造
11、成公民部分丧失劳动能力的，应当( )。（分数：1.00）A.支付医疗费B.支付精神损失费C.支付残疾赔偿金D.对其抚养的无劳动能力的人支付生活费25.下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.会计咨询合同B.外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证C.政府部门发给的土地使用证D.银行根据业务需要设置的现金收付登记簿26.下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的是( )。（分数：1.00）A.消费税B.城镇土地使用税C.土地增值税D.车辆购置税27.在计算融资租赁业务的营业额计征营业税时，允许扣除的成本费用包括( )。（分数：1.00）A
12、.货物购入原价B.增值税C.消费税D.关税28.软件开发企业可以按实际发放的工资总额在企业所得税前全额扣除，但是这类企业必须满足的条件有( )。（分数：1.00）A.年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到 35%以上B.年软件技术转让收入占企业年总收入的 50%以上C.年用于软件技术的研究开发经费占企业年总收入的 10%以上D.实际从事软件开发的工作人员占企业员工总数的 70%以上29.下列各项中，可以免征房产税的有( )。（分数：1.00）A.企业向职工出租的单位自有住房B.个人出租的居民住房C.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业D.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房30.
13、下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息B.个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产C.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产D.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标
14、准，已被认定为一般纳税人，则分支机构不再办理一般纳税人认定手续。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或不能准确核算的，应当一并征收增值税，但其兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税额，一律不得从销项税额中抵扣。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.我国现行税法规定，纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关，必须立即向其所在地主管税务机关申报补缴已免的消费税税款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应于应税消费品销售后，回纳税人核算地或销售所在地申报缴纳消费税。 ( )（分数：1.0
15、0）A.正确B.错误36.中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行，以其向借款方收取的全部利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税依据而征收的一种税，因此，对出口产品退还增值税、消费税的，也应相应退还已缴纳的城市维护建设税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.我国现行关税税法规定，来料加工增产的产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值 2%以内，且总价值在 5 000 元以下的，可免征关税。 ( )（分数：
16、1.00）A.正确B.错误39.无论土地增值税的纳税义务人是法人还是自然人，都应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.对于纳税人已提足折旧的房产，无论是否继续使用，均无需缴纳房产税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.我国现行税法规定，企业新购置的车辆如果暂不使用，可以不申报缴纳车船使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.施工单位将自己承包的建设项目，分包给其他施工单位所签订的分包合同，由于总承包合同已依法计税贴花，因此新分包合同不必再计税贴花。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.我国现行税法规定，对于借
17、贷双方签订的流动资金周转性借款合同，只以其规定的最高借款金额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还的款项，无论是否签订新合同，均不再另行贴花。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.契税的征税对象是境内转移土地和房屋权属，其纳税义务人既包括转让人，也包括承受人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.我国现行税法规定，如果整体资产置换交易中，作为资产置换交易补价的货币性资产占换入总资产公允价值不高于 25%的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业可均不确认资产转让的所得或损失。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳，
18、企业登记注册地与实际经营管理地不一致的，以登记注册地为申报纳税所在地。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.外商投资企业在中国境内设立分支机构的，在汇总申报缴纳企业所得税时，可将各分支机构的盈亏相抵，按有盈利的分支机构适用的所得税率计算缴纳企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.我国现行税法规定，在采用核定征收方式对个人独资企业的生产经营所得征收个人所得税时，如果企业经营多业，则无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.我国现行税法规定，纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为自己的商业秘密、
19、个人隐私和税收违法行为保密。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.我国现行税法规定，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，但是设定罚款的数额最高不得超过 10000 元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：16.00)51.Mary 是美国公民，在美国的 ABE 公司工作。2005 年，ABC 公司将 Mary 调派到其在北京的合资企业甲公司担任技术总监，负责某项目的实施。Mary 6 月 5 日抵达北京，6 月 8 日正式上任。Mary 将在北京持续工作 3 年，期间，可以回国探亲一次，时间不超过 10 天。 Mary 调到北京以后，美国
20、公司将负担其每月的工资 4 000 美金，北京的合资公司额外负担其在北京的生活补助每月 30000 元人民币。2005 年 12 月，Mary 在北京工作 22 天，圣诞期间回国探亲 9 天。当月，还收到甲公司支付的 120 000 元人民币的年终奖金。要求：计算 Mary2005 年 12 月应该在中国缴纳的个人所得税。(注：假设美元兑人民币的汇率均为 1 美元：8 元人民币)（分数：4.00）_52.2005 年，甲公司发生了以下几笔经济业务：(1)2005 年 2 月，在股票市场上，转让 A 公司的股票 100000 股，卖出价格为 16 元/股，该笔股票的购入价格为 12 元/股，买卖
21、股票的手续费均为 1%；(2)2005 年 10 月，在外汇市场上，转让 100 000 美元，转让价为 100 美元兑 827 元人民币，该笔美元的购入价为 100 美元兑 835 元人民币；(3)2006 年 1 月，在外汇市场上，转让：200 000 欧元，转让价为 100 欧元兑 890 元人民币，该笔欧元的购入价为 100 欧元兑 850 元人民币。该公司 2004 年汇总的金融商品买卖差价为-50000 元。要求：分别计算甲公司 2005 年 2 月、10 月、全年和 2006 年 1 月金融商品买卖业务应该缴纳的营业税。（分数：4.00）_53.甲公司成立于 1997 年，是设在
22、沿海经济开放区的从事医疗器械制造的外商投资企业。该企业从事的项目属于国务院批准的商投资产业指导目录中的鼓励类项目，经营期为 20 年。1998 年甲公司开始获利。2001 年，该企业的外国投资者在原合同外对该项目进行追加投资，追加投资形成的新增注册资本额为 2 000 万美元，为该企业原注册资本的 60%。该企业能够对追加投资项目的生产经营情况加以区分，并分别设立了账册和凭证。1998-2005 年该企业的应纳税所得额如下：单位：万元年度 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005原投资项目应纳税所得额 400 450 500 520 480 550 600
23、 620新投资项目应纳税所得额 300 600 1000 1200 1100要求：计算甲公司各年度应该缴纳的所得税额(当地规定的地方所得税税率为 3%)。（分数：4.00）_54.2004 年 12 月 31 日，甲公司吸收合并 A 公司所属的全资子公司 B 公司。合并时，B 公司净资产的账面价值为 4 000 万元，2004 年累计未弥补亏损为 800 万元(法定弥补期限在 2006 年到期)。经资产评估，B公司净资产的公允价值为 6 000 万元。甲公司和 A 公司经过协商，决定由甲公司以现金支付 380 万元，其余款项由甲公司以自己股票的形式支付，A 公司共可换取甲公司股票 2000 万
24、股，每股面值 1 元。甲公司2004 年底全部净资产的公允价值为 5 亿元，2005 年度经税务机关核定的应纳税所得额为 5 000 万元，适用的企业所得税税率为 33%。经税务机关审核确认，B 公司合并以前的全部企业所得税纳税事项可以由甲公司承担。要求：计算甲公司 2005 年度应该缴纳的企业所得税额。（分数：4.00）_五、综合题(总题数：3，分数：34.00)55.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产符合低污染排放值标准的小轿车，2005 年 3 月 1 日该企业期初留抵的进项税额为 8.74 万元。2005 年 3 月该企业发生了以下经济业务：(1)购进原材料、零部件一批，增值税专用
25、发票上注明的价款为 3 600 万元，增值税税款为 612 万元。货物已验收入库。另收取运输部门开具的运费发票 90 万元。以上款项均未支付；(2)进口小轿车发动机一批，离岸价为 300 万美元，国外运输保险费为 30 万美元，当日美元与人民币的汇率为 1：8.30，进口关税税率 20%，国内运费发票上载明的运费和装卸费合计为 26000 元。以上款项均已支付，货已验收入库；(3)销售 A 类小轿车一批，共计 300 辆，含税销售单价为 14.04 万元/辆，另收取运输费用 15 万元，企业已将开给购货方的运费发票转给购货方；(4)自营出口 B 类小轿车 600 辆，不含税销售单价为 1.5
26、万美元/辆，当日美元与人民币的汇率为1：8.20；(5)以 60 辆 A 类小轿车向某出租汽车公司投资。双方确认的投资成本为 600 万元；(6)将 10 辆 C 类小轿车分给高级管理人员使用。该种小轿车的单位生产成本为 9.5 万元，该公司近期五类似轿车出售。要求：(1)计算 3 月应纳进口货物相关税金；(2)计算 3 月应纳税销售额、应纳消费税额(消费税率 5%)；(3)计算 3 月应纳的增值税额和当期的免抵税额(小轿车的出口退税率为 13%)。（分数：10.00）_56.王磊系国内某国营企业职工，2005 年 5 月，王磊被派到某外资企业工作，当月取得的收人情况如下：(1)外资企业本月支
27、付给王磊的工资为 4000 元；原单位支付的工资额为 1 000 元；(2)王磊 2004 年曾与人合著过一本书，本月分得稿酬收入 8 000 元；(3)2005 年 1 月，王磊住所被盗，损失 6000 元，本月收到保险公司赔款 3 000 元；(4)在行业主管部门举办的技术竞赛中，获得“先进技术个人”奖，本月取得奖金 2000 元；(5)本月 1 日，将 2000 年 2 月从原单位按成本价 5 万元购买的房屋转让出去，本月取得转让收入 50 万元。甲的住房面积标准为 80 平方米，原实际住房面积为 85 平方米，当地经济适用房房价为每平方米 900 元，超标部分王磊以每平方米 1 200
28、 元的价格购买。按照甲与原单位签订的相关协议，甲出售住房所得价款的20%应上缴原单位；(6)本月 20 日，按市场价格购入新的普通住宅一套，价值 70 万元；(7)2003 年购买的国库券到期，取得利息收入 2 200 元；(8)本月在外资企业取得季度奖 3 000 元；(9)本月为另一企业提供设备装配服务，取得不含税劳务报酬 2 000 元。要求：指出王磊本月取得的各项收入的个人所得税的具体计算方法及过程，计算王磊本月合计缴纳的个人所得税及本月应缴的契税(当地规定的契税税率为 5%)。（分数：10.00）_57.某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2005 年度，企业实现产品销售收入 1 20
29、0 万元，会计利润为 8万元，企业以此为基础向其主管税务机关申报缴纳企业所得税 2.16 万元。注册会计师对企业进行年终审查，发现与应纳税所得额有关业务内容如下：(1)应纳税所得额中含从股份公司分回的股息 6.46 万元。经审查，股份公司所在地区适用的企业所得税税率为 15%；(2)企业全年实发工资总额 110 万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。经核定企业全年平均在册职工为 100 人，当地政府规定人均月计税工资标准为 800 元；(3)应纳税所得额中含国库券利息收入 4 万元，国家发行的金融债券利息收入 5 万元；(4)“营业外支出”账户中，列支有上交的
30、税收滞纳金 1 万元，向其关联企业的赞助支出 3 万元；(5)2005 年 10 月销售化妆品(消费税税率为 30%)收取产品服务费 2.34 万元，并开具了普通发票。企业将此项收入冲减了应付福利费；(6)“管理费用”账户中，列支了全年与生产经营有关的业务招待费 15 万元；(7)2005 年 3 月 1 日，与乙企业签订厂房出租合同，将本厂厂房出租给乙企业，并收取一年的租金收入100 万元。企业对此项业务的会计处理方法是：借：银行存款 1 000000贷：其他业务收入 1 000000(8)“其他应付款包装物押金”贷方余额为 50 000 元，其中 20 000 元已逾期 1 年没有返还，另
31、有20000 元是向与企业有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的合理押金。要求：(1)根据该企业上述资料，分别分析企业 2005 年度申报的应纳税所得额是否正确?错在何处?(2)核定该企业 2005 年应该缴纳的企业所得税。（分数：14.00）_注册会计师税法-196 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是( )。（分数：1.00）A.国有企业购置房地产B.个体工商户转让经营用房 C.外商投资企业转让非专利技术D.进口小汽车解析：解析 购置房地产须缴纳契税，无需缴纳
32、“三税”；外商投资企业转让非专利技术免征营业税；由海关代征的消费税和增值税不计算缴纳城市维护建设税。2.某公司拥有一辆客货两用汽车，其载人部分有 4 个座位，载货部分净吨位为 4 吨；该公司所在省规定，4 人客车的每年税额为 100 元，载货汽车每净吨位年税额为 40 元。则该公司这辆汽车全年应该缴纳的车船使用税为( )。（分数：1.00）A.100 元B.160 元C.210 元 D.260 元解析：解析 10050%+440=210(元)。3.下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是( )。（分数：1.00）A.建筑业代办水利工程取得的收入B.社保基金投资管理人运用社保基金买
33、卖股票取得的差价收入 C.人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入D.从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入解析：解析 我国现行税法规定，对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。4.根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（分数：1.00）A.税收实体法和税收程序法 B.税收基本法和税收普通法C.流转税法和所得税法D.中央税法和地方税法解析：5.某市属农业企业占用城市土地面积 6 000 平方米，其中种植用地 3 000 平方米，饲养用地 2000 平方米，加工用地 1 000 平方米，当地政府确定的该
34、片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（分数：1.00）A.2000 元 B.4000 元C.6000 元D.12000 元解析：解析 种植饲养用地免税。(6000-3000-2000)2=2000(元)。6.某酒厂 2005 年 9 月销售粮食白酒 10 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000 元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。（分数：1.00）A.15 000 元B.19000 元C.20000 元D.25 000 元 解析：解析 =102000.5+6000025%=25000(元)。7.下列各项中，不得作为工
35、资薪金支出在企业所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.临时工的工资B.合同工的工资C.已领取养老保险金的离退休职工的工资 D.固定职工的副食补贴解析：解析 我国现行税法规定，可以计入企业年计税工资、薪金扣除表的企业任职及雇佣员工为在本企业任职或与其有雇佣关系的员工，包括固定职工、合同工、临时工。但是，不包括已领取养老保险金的离退休职工。工资、薪金支出包括基本工资、奖金、津贴和补贴等。8.下列各项中，按照我国现行税法的有关规定，应该计入应纳税所得额计算缴纳外商投资企业所得税的项目是( )。（分数：1.00）A.外商投资企业接受的固定资产捐赠 B.外商投资企业从投资企业取得的利润C.外国企
36、业转让自己持有的 B 股取得的净收益D.外商投资企业购买国库券取得的国库券利息收入解析：解析 外商投资企业接受的非货币资产捐赠，应按照合理价格估价计入有关资产项目，同时作为企业当年收益，在弥补企业以前年度所发生的亏损后，计算缴纳企业所得税。9.下列各项中，可以不征或免征增值税的是( )。，（分数：1.00）A.高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食B.粮油公司销售的面粉C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 D.为农业生产者服务的病虫害防治机构销售的农药解析：解析 我国现行税法规定，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。10.某冶金联合企业矿山 2005
37、年 11 月开采铁矿石 5000 吨，本月销售 4000 吨，单位税额为 14 元/吨，则其当月应纳的资源税额为( )。（分数：1.00）A.22400 元 B.28 000 元C.56 000 元D.70000 元解析：解析 400014(1-60%)=22400(元)。11.我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是( )。（分数：1.00）A.同地段同类房地产的平均市场价格B.同地段同类房地产的最低市场价格C.同地段同类房地产的最高市场价格D.房地产评估机构根据同地段同类房地产进行综合评定的价格 解析：解析 我国现行税法规定，隐瞒、虚报房地
38、产成交价格，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。12.我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（分数：1.00）A.全额在本次的劳务报酬所得中抵扣B.全额在下次的劳务报酬所得中抵扣 C.可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%D.可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%解析：解析 我国现行税法规定，个人的所得(不含偶然所得等)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按
39、次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。13.下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。（分数：1.00）A.承受城市郊区土地使用权，用于农业生产B.因自然灾害灭失住房而重新购买住房C.土地被市政府征用后重新承受土地D.经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属 解析：解析 我国现行税法规定，因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，可以酌情减免，但不属于税法明文规定的免缴情形。同样，土地被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免，也不属于
40、税法明文规定的免缴情形。14.纳税单位无租使用免税单位的房产，应该( )。（分数：1.00）A.暂免征收房产税B.由使用人代为缴纳房产税 C.由免税单位代为缴纳房产税D.由当地税务机关根据实际情况确定房产税的缴纳人解析：解析 我国现行税法规定，纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。15.如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( )。（分数：1.00）A.报复性关税 B.反倾销税C.反补贴税D.保障性关税解析：解析 我国现行税法规定，任何国家或地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或给予其他歧
41、视性待遇的，我国对原产于该国家或地区的进口货物征收报复性关税。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.国家征用房地产B.国有土地使用权出让C.企业间的房地产互换 D.国有土地使用权转让 解析：解析 我国现行税法规定，土地增值税的征税范围为转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物，国家征用房地产和国有土地使用权出让不属于土地增值税的征税范围。17.下列各项中，应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.纳税人为销售白酒而收取的将在 1 个月内返还的包装物押金(该包装物是单独核算的)
42、 B.由于购货方购货数量较大而给予购货方的销售折扣(折扣额另开发票) C.由于购货方提前付款而给予购货方的折扣优待 D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税解析：解析 受托加工应税消费品时，仅就加工劳务收入缴纳增值税。18.税务机关依法采取的下列措施中，属于税收保全措施的有( )。（分数：1.00）A.书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款 B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品 D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品解析：解析 税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证
43、的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。B 和 D 属于税收强制执行措施，不属于税收保全措施。19.下列企业中，可以享受自开业之日起，第一年免征企业所得税，第二年减半征收企业所得税的税收优惠待遇的企业有( )。（分数：1.00）A.新办的独立核算的从事卫生事业的经营单位B.新办的独立核算的从事交通运输的企业 C.新办的独立核算的从事教育文化事业的企业D.新办的独立核算的从事邮电通讯的企业 解析：解析 我国现行税法规定，新办的独立核算的从事教育文化事业、卫生事业的经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可以减征或者免征所得税 1 年。20.下列货物的补税和退税，适用该进
44、口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有( )。（分数：1.00）A.经批准转为内销的加工贸易进口料、件B.分期支付租金的租赁进口货物的分期付税 C.由于税则归类的改变而需补税的D.因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物 解析：解析 A 为向海关申报转为内销之日实施的税率；C 为原征税日期实施的税率。21.按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有( )。（分数：1.00）A.无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量B.无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量C.原油中的稠
45、油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税 D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量 解析：解析 我国现行税法规定，无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。22.我国现行税法规定，外商投资企业和外国企业可以在计算企业所得税前列支的基金有( )。（分数：1.00）A.医疗保险基金 B.住房公积金 C.职工工会经费 D.职工教育经费 解析：解析 我国现行税法规定，外商投资企业和外国企业按照国家的有关规定，为其雇员提存的医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金等基金，可以在计算企业所得税前列支。另外，除了三项基金外，
46、还可根据现行财务会计制度规定的标准，计提职工教育经费、工会经费。23.下列各项中，应当作为价外费用一并征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.燃气公司向客户收取的燃气初装费B.自来水公司按客户用水量向客户收取的污水处理费 C.汽车经销商向客户收取的代客户缴纳的车辆购置税D.软件开发商随同软件产品销售而向客户收取的软件培训费 解析：24.我国现行法律规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当( )。（分数：1.00）A.支付医疗费 B.支付精神损失费C.支付残疾赔偿金 D.对其抚养的无劳动能力的人支付生活费解析：解析 我国现行税法规定，税务机关及其工作人员在行使职
47、权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当支付医疗费以及残疾赔偿金。造成全部丧失劳动能力的，对其抚养的无劳动能力的人，还应当支付生活费。25.下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.会计咨询合同 B.外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证 C.政府部门发给的土地使用证D.银行根据业务需要设置的现金收付登记簿 解析：解析 我国现行税法规定，会计、法律、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税；银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，其记载的内容与资金活动无关，属于非营业账簿，不征收印花税。26.下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的是( )。（分数：1.00）A.消费税 B.城镇土地使用税C.土地增值税D.车辆购置税 解析：27.在计算融资租赁业务的营业额计征营业税时，允许扣除的成本费用包括( )。（分数：1.00）A.货物购入原价 B.增值税 C.消费税 D.关税 解析：解析 出租方承担的出租货物的实际成本包括货物购入原价
