1、注册会计师税法-202 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中，符合关税有关对特殊进门货物完税价格规定的有( )。（分数：1.00）A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格D.加工贸易进口料件及其制成品需征税的，按照一般进口货物的完税价格规定，审定完税价格2.以下有关城市维护建设税说法错误的是( )。（分数：1.00）A.出口退还增值税和消费税时，不退还城市维护建设税B.城市维护建设税是
2、附加税C.企业、单位及个人，凡是缴纳三税的，也要缴纳城市维护建设税D.委托个体工商业户加工应税消费品的按委托方所在地城市维护建设税税率征收3.某企业有原值为 2500 万元的房产，2006 年 1 月 1 日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 2006 年度应纳房产税( )万元。（分数：1.00）A.24B.22.8C.30D.16.84.某城市的一家公司，实际占地 23000 平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地 3000 平方米，公司按其当年开发
3、使用的 2000 平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米 2 元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为( )元。（分数：1.00）A.46000B.48000C.50000D.520005.印花税的汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过( )元的，应向当地税务机关申请填写缴款收或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。（分数：1.00）A.500B.1000C.50D.1006.外商投资企业和外国企业取得下列所得，可不计入应纳税所得额的是( )。（分数：1.00）A.外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，投资合同认定的价值大于
4、原账面净值之间的差额B.外国企业转让其设在中国境内的机构所持有的海外股取得的净收益C.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收益D.外商投资企业兼营投资业务，从被投资方取得的利润7.下列项目中，不计入应税所得额缴纳企业所得税的有( )。（分数：1.00）A.房地产开发企业采取预售方式销售，取得的预售收入B.企业产权转让，发生的净收益C.企业取得的保险公司保险赔偿款D.企业将自产货物用于职工福利8.某建筑公司 2006 年 1 月承包甲单位的一项建筑装饰工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9 月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得上程价款 2
5、200 万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖 3 万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料 2875 万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为( )万元。（分数：1.00）A.66B.152.34C.66.09D.152.259.纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，但不适用处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款的是( )。（分数：1.00）A.未按规定期限申报办理税务登记B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的C.未按规定将全部银行账号向税务机关报告D.未按规定使用税务登记证件10.按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣
6、除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照( )。（分数：1.00）A.税务部门估定的价格扣除B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C.房地产评估价格扣除D.房地产原值减除 30%后的余值扣除11.某国有企业 2006 年 1 月接受价值为 300 万元的生产设备捐赠，2006 年 8 月进行股份制改造时将其出售，售价为 350 万元，出售时的清理费用为 5 万元，提折旧 2 万元，该国有企业 2006 年就该部分收入应缴企业所得税( )万元。（分数：1.00）A.99B.113.85C.115.5D.15.5112.下列不属于税务行政处罚种类的是( )。（分数：1.00）A.没收全部财
7、产B.停止出口退税权C.行政罚款D.没收非法所13.关于关税纳税义务人正确的说法是( )。（分数：1.00）A.一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人B.对分离运输的行李，推定相应的托运人为所有人C.对以邮递方式进境的物品，推定其寄件人为所有人D.以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其收件人为所有人14.下列款项中，属于计征营业税营业额的是( )。（分数：1.00）A.保险公司办理储金业务收取的储金B.工业修理收取的修理费用C.非金融机构买卖有价证券以卖出价减去买人价后的余额D.装卸搬运得的收入15.下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.化
8、妆品B.玉器C.镀金、包金饰品D.钻石饰品16.因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征，海关在( )可以迫征。（分数：1.00）A.10 年内B.3 年内C.1 年内D.2 年内17.下列项目中，允许扣除进项税额的是( )。（分数：1.00）A.一般纳税人购进工程用物资B.一般纳税人销售免税货物时支付的运费C.一般纳税人购进免税废旧物资的运费D.工业企业购进的已支付货款服装、鞋帽18.下列项目中，应计算销项税额的项目是( )。（分数：1.00）A.将购买的货物用于集体福利B.将自产的货物用于非应税项目C.将购买的货物委托加工收回后继续用于增值税生产D.将购买的货物用于非应税项目19.增值税纳税
9、义务发生的时间是( )。（分数：1.00）A.采取预收货款方式销货时，为收取预收货款的当天B.采取分期付款方式销货时，为收到货款的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式销货的，为发出货物办妥托收手续的当天D.对于发出代销商品超过 90 天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 90天的当天20.下列各项中应按照，“工资、薪金”所得纳税的有( )。（分数：1.00）A.个人兼职取得的收入B.个人为单位或他人提供担保获得报酬C.个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得D.个人在行使股票认购权后，将已认购的股票(不包括境内上市公司股票)转让所取得的所得二、多项选择
10、题(总题数：15，分数：15.00)21.根据增值税有关规定，下列各项中，不应缴纳增值税的有( )。（分数：1.00）A.体育彩票的发行收入B.邮政部门销售集邮商品C.水库供应农业灌溉用水D.典当行销售死当物品22.外商投资企业和外国企业可以税前预提的基金有( )。（分数：1.00）A.医疗保险基金B.职工教育经费C.住房公积金D.退休保险基金23.依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有( )。（分数：1.00）A.冶炼企业进口矿石B.个体经营者开采煤矿C.纳税人自产自用D.中外合作开采天然气24.下列各项中，应计入当月工资内计征工资、薪金所得个人
11、所得税的有( )。（分数：1.00）A.年终加薪B.按月发放的奖金C.职务工资D.交通费补贴25.按税法规定，下列固定资产中允许计提折旧的有( )。A以经营租赁方式租入的固定资产 D以融资租赁方式租入的固定资产C以经营租赁方式租出的固定资产 D以融资租赁方式租出的固定资产（分数：1.00）26.下列适用于印花税定额税率的有( )。（分数：1.00）A.房屋产权证B.专利证C.工商营业执照D.商标注册证27.下列行业的营业额，符合营业税的计税依据的有( )。（分数：1.00）A.广告代理业，为向委托方收取的全部价款和价外费用B.境内运输企业从事境内外联运业务，为收取的全部运费减去付给境外运输企业
12、运费后的余额C.旅游企业境内组团旅游，为收取的全部旅游费D.建筑业转包业务，为全部工程承包额减去付给转包人价款后的余额28.下列各项所得中，可免征个人所得税是( )。（分数：1.00）A.教育储蓄存款利息B.个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金C.购买足球彩票时，获得的中奖所得D.事业单位自行规定发放的各种补贴或津贴29.年所得 12 万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到 12 万元。( )（分数：1.00）A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得C.劳务报酬所得D.保险赔款30.记载资金的账簿，印花税计税依据是( )两项的合计数。（分数：1.00）A
13、实收资本B.注册资本C.资本公积D.全部资产31.计算企业所得税的应纳税所得额时，下列项目中应当计入应纳税所得额的有( )。（分数：1.00）A.保险公司给予纳税人的无赔款优待B.纳税人购买国库券的利息收入C.纳税人在债券市场买卖国库券的收益D.30 万元以下的技术转让所得32.税务行政处罚的主体包括( )。（分数：1.00）A.国家税务总局B.省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局C.地(市、州、盟)国家税务局和地方税务局D.县(市、旗)国家税务局和地方税务局33.下列项目中，免征土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.企业兼并转让房地产B.从直系亲属处继承房地产C.个人之间互换自有
14、居住用房地产D.合作建房后按比例分房自用34.纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保下列可以作为纳税担保人的有( )（分数：1.00）A.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为B.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的C.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的D.税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形35.城建税税率为地区差别比例税率，其地区的确定可以是( )。（分数：1.00）A.纳税人所在地适用税率B.缴纳“三税”所在地适用税率C.受托方代征代扣“三税”的，按委托方所在地适用税率D.受托方代征代扣“三税”的，按受托方所在地适
15、用税率三、判断题(总题数：15，分数：15.00)36.自 2002 年 1 月 1 日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立(开业)登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。但不实行所得税分享的铁路运输(包括广铁集团)、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业，由国家税务局负责征收管理。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前虽已收到全部或部分货款的，但其纳税义务发生时间仍应为收到代销清单的当天。 ( )（分数：1.
16、00）A.正确B.错误38.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，视同销售征收增值税。债转股原企业将应税消费品作为投资提供给债转股新公司的，视同销售征收消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款，对受托方就不再重复补税了，但要处应代收代缴税款五倍以下的罚款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“交通运输业”税目征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确
17、B.错误41.对生产企业出口货物全面实行免抵退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额不应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，征收城市维护建设税和教育费附加。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.在纳税义务人同海关发生争议时，可以向海关申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其超过部分按规定计征土地增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.按规定暂免征收房产税和城镇土地使
18、用税的“供热企业”，是指向居民供热并向居民收取采暖费的企业，包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.技术合同中的技术咨询合同，不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，其所立合同不贴印花。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房地产代销、包销合同或
19、协议，委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产的，应按境外企业向购房人销售的价格，作为外商投资企业房地产销售收入，于房款汇回境内时，按规定计算缴纳企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.企业所得税法规定：实行查账征收、实行核定应税所得率及核定定额征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照条例及其实施细则和本办法的有关规定进行汇算清缴。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.年所得 12 万元以上的纳税人，其取得的各项所得巳足额缴纳了个人所得税的，纳税年度终了后可不向主管税务机关办理纳税申报。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错
20、误50.纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，其有效期限一般为 30 日，最长不得超过 183 天。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 1 月从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120 万元、相关税金 10 万元、购货佣金 2 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 18 万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价 35 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 5 万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本
21、月内企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 6000件，取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售额 51.48 万元。(化妆品的进口关税税率 40%，消费税税率 30%，机器设备的进口关税税率 20%。)要求：(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。（分数：5.00）_52.某市商业银行 2006 年第 2 季度有关业务资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元，出纳长款 0.2 万元。(2)为电信部门代收电话费
22、300 万元，只付给委托方 286 万元，取得手续费收到 14 万元。(3)4 月 10 日购进有价证券 800 万元，6 月 25 日以 860 万元价格卖出。(4)受某公司委托发放贷款，金额 5000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率 4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。(5)2004 年 3 月 31 日向某商场定期贷款 1500 万元，贷款期限 1 年，年利息率 5.4%。该贷款至 2004 年 6 月 30 日仍未收回，商场也未向银行支付利息。(6)从事外汇转贷业务取得贷款利息 800 万元，上级银行核定的借款利息支出为 500 万元。(7)与其他金融机构往来业务取得利
23、息收入 200 万元。要求：计算该银行 2006 年第 2 季度：(1)向生产企业贷款应缴纳营业税；(2)手续费收入应缴纳营业税；(3)有价证券买卖应缴纳营业税；(4)向商场贷款应缴纳的营业税；(5)从事外汇转贷业务应缴纳的营业税；(6)与其他金融机构往来业务应缴纳的营业税；(7)银行应代扣代缴营业税。（分数：5.00）_53.某国有建材企业(一般纳税人)，2006 年会计资料反映的业务情况如下：(1)产品销售收入 5000 万元，产品销售成本 3600 万元，产品销售税金 140 万元。(2)以自产建材向一联营企业投资，成本价格 80 万元，双方认可的公允价值 100 万元，企业已按税法缴纳
24、厂增值税。(3)财务费用 200 万元，其中未完工程利息 40 万元，向非金融机构借款 60 万元，利率同银行同期同类贷款利率。(4)管理费用 540 万元，其中含业务招待费 30 万元；进行股份制改造聘请会计师事务所的评估咨询费 50万元；职工宿舍(已出售)维修费 8 万元。(5)销售费用 300 万元，包括销售部门办公费及运输费 100 万元，广告费 180 万元。(6)营业外收入 35 万元，另有保险公司无赔款优待款 2 万元，计入其他应付款。(7)营业外支出 160 万元(包括向红十字事业捐款 30 万元，未包括购人材料意外毁损 10 万元，已批准结转作为损失。)(8)尚有 2000
25、年尚未弥补的亏损 10 万元，2001 年尚未弥补的亏损 80 万元。企业自行计算的应纳税所得额；5000-3600-140-540-300-200+35-160-10-80=5 (万元)应纳企业所得税额=527%=1.35(万元)请根据现行的企业所得税法有关规定，分析企业计算所得税的错误之处，并正确计算该企业当年应纳所得税税额。（分数：5.00）_54.中国公民李某为在华外商投资企业的高级职员，2006 年其收入情况如下：(1)雇佣单位每月支付工资、薪金 12000 元；(2)派遣单位每月支付工资、薪金 1200 元；(3)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币 18000 元，并提供了来
26、源国纳税凭证，纳税折合人民币1800 元；(4)从国内一单位分三次取得工程设计费共计 30000 元；(5)取得 A 种股票股息 5000 元；(6)8 月企业为该个人支付商业保险金 2000 元；(7)将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益 50000 元；(8)9 月取得单张有奖发票奖金所得超过 200 元。要求：请分别计算李某下列各项所得应纳的个人所得税：(1)雇佣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；(2)派遣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；(3)从国外一次取得特许权使用费收入应缴纳的个人所得税；(4)从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税；(
27、5)取得 A 种股票股息应缴纳的个人所得税；(6)企业为该个人支付商业保险金应缴纳的个人所得税；(7)将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益应缴纳的个人所得税；(8)个人取得单张有奖发票奖金所得应纳个人所得税；(9)该个人如何进行纳税申报?（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，小汽车出厂价格每辆 100000 元，2005 年 5 月该厂购销情况如下： (1)销售给特约经销商 A 小汽车 50 辆，并收取提货手续费 10000 元(开具收据)；经销商已提取 40 辆小汽车，其余 10 辆尚未提货；该厂已经开具了 50 辆小
28、汽车的增值税专用发票；(2)捐赠给某协作单位小汽车 8 辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费 12000 元，运输单位发票抬头为协作单位，发票已由该厂转给协作单位；(3)与特约经销商 B 签订了 60 辆小汽车的代销协议，代销手续费 5%，当月收到经销商返还的 60 辆小汽车的货款，尚未收到经销商的代销清单；(4)以价值 1000000 元的 10 辆小汽车，向一汽车配件厂换取等值的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票；(5)销售一台不需用的旧机床，账面原价 400000 元，已提取折旧 100000 元，销售价格 410000 元；(6)购进小汽车零配件一批，取得增值
29、税专用发票上注明的销售金额 4000000 元，货已入库；另支付运费金额 30000 元，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额 20000 元，建设基金 5000 元，装卸费 2000元，保险费 3000 元；(7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款 60000元，货已验收入库；(8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值 100000 元；(9)购进办公用品一批，取得增值税专用发票注明价款 20000 元；购置复印机一台，增值税专用发票注明价款 50000 元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款 10000 元。要求：
30、根据上述资料，正确计算下列问题：(1)当月进项税额；(2)当月销项税额；(3)当月应纳税额。（分数：10.00）_56.某设在国家高新技术产业开发区内的生产性中外合资经营企业 2000 年 2 月在某地注册登记并投产经营，经营期限 15 年，企业所得税税率 30%，该企业 2000 年度亏损 50 万元营利，2001 年度营利 40 万元，2002年度营利 30 万元，2003 年度营利 25 万元，2004 年度被认定为高新技术企业，当年亏损 20 万元，2005年度亏损 15 万元。2006 年度有关生产经营情况如下：(1)取得产品销售净额 4000 万元，取得租金收入 300 万元；(2
31、)应扣除的产品销售成本 3200 万元，与租金收入有的关费用支出 220 万元；(3)应缴纳的增值税 30 万元、消费税 75 万元、营业税 15 万元；(4)4 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房，借款期限 1 年，当年向银行支付了 3 个季度的借款利息22.5 万元，该厂房于 10 月 31 日完工结算并投入使用；(5)发生管理费用 350 万元(其中含支付关联企业的管理费 10 万元，支付的交际应酬费 30 万元，经税务机关审核同意、支付给上级主管部门的管理费 20 万元)；(6)经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值 50 万元，已提取了折旧 24 万元，投资时
32、双方确认的投资价值为 30 万元；(7)转让人民币特种股票(B 股)取得收入 250 万元，该股票的原购进价 210 万元；(8)发生营业外支出。30 万元(其中含通过我国境内非营利团体向某贫困地区捐款 15 万元，直接向某灾区捐款 10 万元，向非关联的科研机构资助研究生开发经费 5 万元)；(9)营业外收入 60 万元(其中已逾期 1 年的应付未付款收入 20 万元)；(10)从境外分支机构取得税后收益 45 万元，已在境外缴纳了 25%的所得税；(11)2006 年 l3 季度已预缴所得税 20 万元。要求：根据该企业的生产经营情况，计算企业 2006 年度的企业所得税。 (假设免地方所
33、得税税率)（分数：10.00）_57.某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2006 年度有关生产经营情况如下：(1)期初库存外购已税化妆品 300 万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款 2400 万元、增值税额 408 万元，已验收入库；(2)生产领用外购化妆品 2500 万元，其他生产费用 978 万元，生产成套化妆品 37 万件，每件成套化妆品单位成本 94 元；(3)批发销售成套化妆品 25 万件，开具增值税专用发票，取得销售额 6000 万元；零售成套化妆品 8 万件，开具普通发票，取得销售收入 2340 万元；(4)2005
34、 年 10 月 31 日销售外购的商标权取得销售收入 100 万元。该商标为 2004 年 3 月 1 日购进并投入有效使用，支付外购金额 60 万元，使用时按 10 年期限计算摊销；(5)发生产品销售费用 820 万元、财务费用 270 万元、管理费用 940 万元(其中含业务招待费用 35 万元，新产品研究开发费用 40 万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为 45 万元)；(6)7 月发生意外事故损失库存的外购化妆品 30 万元(不含增值税额)，10 月取得保险公司赔款 5 万元；(7)从联营企业分回税后利润 38 万元，联营企业为沿海经济开发区一生产性外商投资企业，联营企业当地未征
35、收地方企业所得税；(8)转让一全资子公司转让成本 1000 万元，取得转让支付额 3000 万元，其中，应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积为 85 万元，全资子公司所得税税率 15%。(注：化妆品、成套化妆品的消费税税率 30%，教育费用附加征收率 3%)要求：(1)分别计算该企业 2006 年度缴纳的各种流转税；(2)根据流转税计算城建税、教育费附加；(3)汇算清缴 2006 年度该企业应缴纳的企业所得税额。（分数：10.00）_注册会计师税法-202 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中，符合关税有关对
36、特殊进门货物完税价格规定的有( )。（分数：1.00）A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格D.加工贸易进口料件及其制成品需征税的，按照一般进口货物的完税价格规定，审定完税价格 解析：解析 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。对于海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。转让进口的免税旧货物需予补税时，
37、应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值做为完税价格。2.以下有关城市维护建设税说法错误的是( )。（分数：1.00）A.出口退还增值税和消费税时，不退还城市维护建设税B.城市维护建设税是附加税C.企业、单位及个人，凡是缴纳三税的，也要缴纳城市维护建设税 D.委托个体工商业户加工应税消费品的按委托方所在地城市维护建设税税率征收解析：解析 外商投资企业和外国企业不缴纳城市维护建设税。3.某企业有原值为 2500 万元的房产，2006 年 1 月 1 日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 2
38、0%，该企业 2006 年度应纳房产税( )万元。（分数：1.00）A.24B.22.8 C.30D.16.8解析：解析 2500(1-30%) =1750(万元)1750(1-20%) 1.2%+5012%=22.8(万元)4.某城市的一家公司，实际占地 23000 平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地 3000 平方米，公司按其当年开发使用的 2000 平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米 2 元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为( )元。（分数：1.00）A.46000B.48000C.50000 D.52000解析：
39、解析 (23000+2000)2=50000(元)5.印花税的汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过( )元的，应向当地税务机关申请填写缴款收或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。（分数：1.00）A.500 B.1000C.50D.100解析：解析 汇贴或汇缴办法是指一份凭证应纳税额超过 500 元的，应向当地税务机关申请填写缴款收或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证亡加注完税标记代替贴花。6.外商投资企业和外国企业取得下列所得，可不计入应纳税所得额的是( )。（分数：1.00）A.外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，投资合同认
40、定的价值大于原账面净值之间的差额B.外国企业转让其设在中国境内的机构所持有的海外股取得的净收益C.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收益D.外商投资企业兼营投资业务，从被投资方取得的利润 解析：解析 外商投资企业兼营投资业务，从被投资企业取得的利润，可不计入本企业的应纳税所得额，但与该投资有关的可行性研究费用等不得冲减本企业应纳税所得额。外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，其合同确认价值大于原账面净值之间的差额，计入企业当期应税所得，以及外国企业的有关B、C 的业务，也都应计入应税所得计税。7.下列项目中，不计入应税所得额缴纳企业所得税的有( )。（分
41、数：1.00）A.房地产开发企业采取预售方式销售，取得的预售收入B.企业产权转让，发生的净收益C.企业取得的保险公司保险赔偿款 D.企业将自产货物用于职工福利解析：解析 保险公司保险赔款不计征企业所得税。房地产开发企业采取预售方式销售开发产品的，其当期取得的预售收入计征企业所得税。8.某建筑公司 2006 年 1 月承包甲单位的一项建筑装饰工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9 月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得上程价款 2200 万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖 3 万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料 2875 万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为( )万
42、元。（分数：1.00）A.66B.152.34C.66.09 D.152.25解析：解析 根据营业税制度规定：纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。上述以清包工形式提供的装饰劳务是指，工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务。计算过程：(2200 +3) 3%=66.09(万元)9.纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，但不适用处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款
43、的是( )。（分数：1.00）A.未按规定期限申报办理税务登记B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的C.未按规定将全部银行账号向税务机关报告D.未按规定使用税务登记证件 解析：解析 违章使用税务登记证的，处 2000 元以上 10000 元以下的罚款；情节严重的，处以 10000 元以上 50000 元以下的罚款。10.按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照( )。（分数：1.00）A.税务部门估定的价格扣除B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C.房地产评估价格扣除 D.房地产原值减除 30%后的余值扣除解析：解析 应按照经税务
44、机关确认的房地产评估价格扣除，具体评估由有关房地产评估机构进行。11.某国有企业 2006 年 1 月接受价值为 300 万元的生产设备捐赠，2006 年 8 月进行股份制改造时将其出售，售价为 350 万元，出售时的清理费用为 5 万元，提折旧 2 万元，该国有企业 2006 年就该部分收入应缴企业所得税( )万元。（分数：1.00）A.99B.113.85C.115.5D.15.51 解析：解析 350-(300-2)-5 33%=15.51(万元)12.下列不属于税务行政处罚种类的是( )。（分数：1.00）A.没收全部财产 B.停止出口退税权C.行政罚款D.没收非法所解析：解析 税务行
45、政处罚包括：停止出口退税，行政罚款，没收非法所得。13.关于关税纳税义务人正确的说法是( )。（分数：1.00）A.一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人 B.对分离运输的行李，推定相应的托运人为所有人C.对以邮递方式进境的物品，推定其寄件人为所有人D.以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其收件人为所有人解析：解析 对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。14.下列款项中，属于计征营业税营业额的是( )。（分数：1.00）A.保险公司办理储金业务收取的储金B.工业修理收取的修理费用C.非金融机构买卖有价证券以卖出
46、价减去买人价后的余额D.装卸搬运得的收入 解析：解析 交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。15.下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.化妆品B.玉器C.镀金、包金饰品D.钻石饰品 解析：解析 化妆品，镀金、包金饰品，玉器应在生产环节缴纳消费税。16.因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征，海关在( )可以迫征。（分数：1.00）A.10 年内B.3 年内 C.1 年内D.2 年内解析：解析 因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征，海关在 3 年内可以追征。17.下列项目中，允许扣除进项税额的是( )。（分数：1.00）A.一般
47、纳税人购进工程用物资B.一般纳税人销售免税货物时支付的运费C.一般纳税人购进免税废旧物资的运费 D.工业企业购进的已支付货款服装、鞋帽解析：解析 工业企业购进服装、鞋帽，不得抵扣进项税额。18.下列项目中，应计算销项税额的项目是( )。（分数：1.00）A.将购买的货物用于集体福利B.将自产的货物用于非应税项目 C.将购买的货物委托加工收回后继续用于增值税生产D.将购买的货物用于非应税项目解析：解析 将自产的货物用于非应税项目，视同销售计缴增值税。19.增值税纳税义务发生的时间是( )。（分数：1.00）A.采取预收货款方式销货时，为收取预收货款的当天B.采取分期付款方式销货时，为收到货款的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式销货的，为发出货物办妥托收手续的当天 D.对于发出代销商品超过 90 天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 90天的当天解析：解析 (1)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；(2)采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款口期的当天；注释：合同约定的收款口期的当天，无论收到货款与否，均应计缴增值税。(3)采取托收承付和委托
