1、注册会计师税法-203 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.专门从事房地产开发的纳税人，在计算扣除项目金额时不得扣除的是( )。（分数：1.00）A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.加计 20%的扣除D.据实扣除的利息(含超过贷款期限的利息)2.下列不属于营业税扣缴义务人的是( )。（分数：1.00）A.接受委托发放贷款的金融机构B.个人举行个人演唱会，负责其售票的单位C.实际征收中，分保业务的初保人D.建筑安装业务的总承包人3.下列项目中，应计算增值税销项税额的项目是( )。（分数：1.00）A.将购买的货
2、物用于集体福利B.将自产的货物用于非应税项目C.将购买的货物委托加工后收回继续用于增值税生产的D.将购买的货物用于非应税项目4.下列房产中，免征房产税的是( )。（分数：1.00）A.个人拥有的营业用房B.公园、名胜古迹经营用的房产C.企业大修停用一个季度的房屋D.老年服务机构自用的房产5.纳税人有下列行为之一的，由税务机关处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000元以上 10000元以下罚款的是( )。（分数：1.00）A.纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的C.未按规定将全部银行账号向税务机关报告D.不配
3、合税务机关依法检查的6.根据企业所得税暂行条例及相关规定，不允许计提折旧的固定资产有( )。（分数：1.00）A.接受捐赠的固定资产B.房屋、建筑物C.因大修而停用的机器设备D.破产企业的固定资产7.下列支出中，不允许在所得税前扣除的有( )。（分数：1.00）A.按规定比例向中间人支付的佣金B.保险企业开展业务发生的按当年全部实收保费收入 7%列支的代理手续费C.因工作需要支付的劳动保护支出D.房地产开发企业发生成本对象整体报废或毁损损失8.下列各项中，应该征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.销售商品房D.商店销售空调并负责
4、安装9.下列不属于城镇土地使用税纳税人的有( )。（分数：1.00）A.拥有土地使用权的外商投资企业B.拥有土地使用权的单位和个人C.土地使用权未确定但正实际使用的单位D.拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其代管人10.按现行规定，在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。（分数：1.00）A.企业用于对外投资的借款利息B.房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息C.企业从关联方借款金额超过其注册资本 50%以上的部分的利息D.企业流动资金按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息11.纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起
5、 )内，向指定银行缴纳税款。（分数：1.00）A.15 日B.30 日C.7 日D.10 日12.下列行为中不属于违反印花税法规定行为的是( )。（分数：1.00）A.应税凭证上未贴印花税票B.应税凭证上未贴印花税票，但有缴款书副联C.已贴印花税票未注销D.已贴印花的应税合同，由于合同未履行而印花揭下重用13.学者甲与乙合作 2004年在专业杂志上发表一篇论文，一次取得稿酬 2000元，甲分得 1300元稿酬，乙分得 700元稿酬，学者甲与乙共计应纳个人所得税为( )。（分数：1.00）A.224元B.168元C.145.6元D.70元14.某中外合资生产性企业自 1997年 10月投产后，
6、选择次年为减免税第 1年，其 7年经营情况如下：单位：万元年度 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005获利 +5 -10 -10 +15 +30 +10 +10 +15 +10该企业( )减、免税期满。（分数：1.00）A.2001年B.2002年C.2004年D.2005年15.下列不属于资源税纳税义务人的是( )。（分数：1.00）A.开采应税资源的矿产品或者生产盐的外商投资企业B.中外合作开采石油、天然气企业C.开采应税资源的矿产品或者生产盐的国有企业D.开采应税资源的矿产品或者生产盐的个体经营者二、多项选择题(总题数：15，分数：15.
7、00)16.下列属于营业税免税项目的有( )。（分数：1.00）A.保险公司储金业务的保费收入B.残疾人个人向社会提供劳务C.个人转让著作权D.单位从事技术转让取得的收入17.以下纳税人的经营活动适用 4%的征收率征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.旧货商店销售的旧货物B.小规模纳税人销售自产工业品C.企业销售使用过的小汽车D.外贸单位(一般纳税人)出口转内销的货物18.保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除( )。（分数：1.00）A.财产保险公司、综合再保险公司和财产再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 6%的B.财产保险、意外伤害保险和短期健康保险业务
8、不得超过自留保费的 1%C.人寿保险公司、健康保险公司和人寿再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 1%的D.有保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，超过自留保费的 0.15%19.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额( )。（分数：1.00）A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的20.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的( )。（分数：1.00）A.运输及其相
9、关费用B.保险费C.单独列明支付给境外的佣金D.出口关税税额21.记载资金的账簿，印花税计税依据是( )两项的合计数。（分数：1.00）A.实收资本B.注册资本C.资本公积D.全部资产22.下列各项中，不计算缴纳征收房产税的有( )。（分数：1.00）A.房管部门向居民出租的公有住房B.文化体育单位出租的公有住房C.外商投资企业的房产D.个人对外出租经营的自有住房23.下列行为中属于税务机关作出的征税的行为有( )。（分数：1.00）A.征收税款B.加收滞纳金C.逾期缴纳罚款的加罚行为D.税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为24.按税法规定，下列资产折旧或摊销年限最短为 2 年的有(
10、 )。（分数：1.00）A.证券公司电子类设备B.集成电路生产企业的生产性设备C.外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件D.飞机制造企业的机器设备25.计算企业所得税时，下列项目应计入应税所得额的有( )。（分数：1.00）A.保险公司给予纳税人的无赔款优待B.纳税人购买国库券的利息收入C.纳税人在债券市场买卖国库券的收益D.30万元以下的技术转让所得年净收入26.为鼓励投资者将从企业分得的利润再投资于中国境内企业，下列各项中适用 100%退税率的有( )。（分数：1.00）A.外国投资者在境内追加投资于其开办的外商投资企业B.外国投资者在境内直接再投资举办、扩建先进技术企业C.外国投资者
11、从海南的企业获得利润再投资于海南基础设施建设和农业开发企业，经营期不少于 5年D.外国投资者将从先进技术企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本27.根据资源税的规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以( )确定课税数量（分数：1.00）A.应税产品的产量B.当期估计产量C.根据综合回收率折算数量D.根据折算比折算数量28.下列各项中，不应征收土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.赠予社会公益事业的房地产B.个人之间互换自有居住用房地产C.抵押期内的房地产D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产29.根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有( )。（分数：
12、1.00）A.保险赔款B.外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得C.个人取得的教育储蓄存款利息所得D.福利费中列支的服装费30.下列项目中，不可直接作为消费税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.销售应税消费品开具普通发票上的价款B.各种从价计征的酒类产品的包装物押金C.推销各种酒类产品支付的销售奖金D.用于换取生产资料的应税消费品的平均价格三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.我国现行 24个税收法律、法规构成了我国现行税法体系。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.黄金交易所会员单位销售标准黄金(持有黄金交易所开具的黄金交易结算凭证)，未发生实物交割的，免征增值税
13、发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单后且已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.出租或投资入股的自建筑物，不是建筑业税目的征税范围，不征营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.对于因减免增值税、消费税和营业税的(含增值税即
14、征即退、先征后返的)，也应同时退城建税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库出库内销的进口货物(加工贸易进口料件及其制成品除外)，以海关审定的价格估定完税价格。对经审核销售价格不能确定的，海关应当按照一般进口货物的估价办法的规定，估定完税价格。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。( )（分数：1.00）A.正确B.
15、错误39.转让旧房的，应按房屋的净值、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.中国远洋轮在国外缴纳了船舶吨税，但仍应在国内按规定缴纳车船使用税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.技术合同中的技术咨询合同，不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，其所立合同不贴印花。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.政府主管部门对国有资产进行行政性
16、调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.金融企业发放的贷款，应按期计算利息并计入当期应纳税所得额。但发放的贷款逾期(含展期)90 天尚未收回的，此前(含 90天)发生的应收未收利息应按规定不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.采取包销方式委托销售开发产品的，应按包销合同或协议约定的价格于合同或协议签订之日确认收入的实现。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.自 2005年度起，制药企业每一纳税年度可在销售(营业)收入 8.5%的比例内据实扣除广告费支出，超过比
17、例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房地产代销、包销合同或协议，委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产的，应按境外企业向购房人销售的价格，作为外商投资企业房地产销售收入，于房款汇回境内时，按规定计算缴纳企业所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.某企业职工赵某本月工资 5000元，其捐给希望工程基金会 1400元，单位扣缴其个人所得税 295元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.属于“风、火、水、震”等严重自然灾害及国家确定的“老、少、边、穷”地区以及西部地区新办企业年度
18、减免属于中央收入的税收达到或超过 10 万元的，国家税务总局不再审批，审批权限由各省级税务机关具体确定。审批税务机关应分户将减免税情况(包括减免税项目、减免依据、减免金额等)报省级税务机关备案。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3%。加处罚款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：17.00)51.某百货商场(一般纳税人)下设批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2005 年 9月发生下列业务
19、1)从小规模纳税人企业购进日用品，普通发票上注明的价款 35800元。(2)商场本月从某食品厂购进食品，取得税务机关开具的增值税专用发票上注明价款为 8000元，贷款已经支付。(3)从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车及配套的备用件，分别取得普通发票载明的汽车价款 245700元，备用件价款 3627元，货款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用。(4)从国外进口化妆品，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为 1000000元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金 160000元，支付经纪人佣金 50000元)，另支付货物运抵我国上海港后的运费 300000 元、
20、保险费等 50000元。关税税率为 25%，款项已经支付(已取得海关开具的完税凭证及运输凭证)。(5)商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为 215320 元，支付运费 9600元(运费发票符合抵扣规定)，购进商品货款均已支付并已验收入库。(6)该商场批发部本月批发商品取得不含税收入 800000元，其中包括销售化妆品不含税收入 94000 元，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出 10490元，其中 800元为定额运输发票，其余为国有运输企业开具的运费发票，货款已经收到，运费已经支付。(7)该商场向消费者销售商品取得收入 1053000 元(其中销售化妆品
21、取得收入 67860元，以旧换新销售金银首饰取得收入 65520元)。(8)上月售出的空调出现质量问题，消费者退回 1 台，收回原来开具的普通发票上注明的销售额为 6669元，该商场把空调返给厂家，并取得了厂家开具的增值税专用发票(红字)，发票上注明的价款为 4800元。(9)该商场所属的宾馆取得客房收入 72020元，餐饮收入 32000元，歌厅收入 13250元，但账簿上未分别核算；本月宾馆领用商场上月购进的床上用品价值 30000元，宾馆餐饮部领用餐具价值 12000元(不考虑所负担运输成本)。 (增值税税率均为 17%，化妆品消费税税率为 30%，金银首饰消费税税率为 5%，服务业营业
22、税税率为 5%，娱乐业营业税税率为 20%。)根据上述资料回答下列问题：(1)计算该商场应纳营业税；(2)该商场进口环节和零售环节应纳消费税；(3)该商场销售环节应纳增值税。（分数：3.00）_52.某高校后勤实体，经营学生公寓和对外营业的宾馆及学生食堂而获得的租金和服务性收入，免征营业税；但利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入，应按现行规定计征营业税。2006 年 1月份取得以下收入：(1)学生公寓获得收入 40000元；(2)代售大型演唱会门票 21000元，其中包括代售手续费 1000元；(3)宾馆取得收入 80000元；(4)学生食
23、堂为社会人员提供快餐盒饭 28000 元；(5)将部分房产对外出租，收取全年租金 60000 元。要求：(1)计算上述业务应缴纳的营业税、增值税。(2)代扣代缴营业税。（分数：6.00）_53.某煤矿 2006年 1月签订以下合同；(1)与铁路部门签订运输合同，所载运输费及保管费共计 150万元(含装卸费 5万元)；(2)与另一煤矿签订租赁公司，将本企业闲置的价值 52万元的设备出租 3台，租期 1年，每台租金 4万元；(3)与某化工厂签订 1份借款合同，借款 30万元；(4)与某电厂签订 1份购销合同，上半年供煤 70 万吨，每吨 50元；(5)与某技术公司签订一份技术转让合同，规定按销售收
24、入 0.2提取转让收入，每季度结算 1 次。请计算该煤矿 2006年 1月份应缴印花税多少?（分数：4.00）_54.2005年 1月份，税务机关对某研究所专家王某 2006 年度个人收入进行调查，经检查核实王某 2005年 112月份个人所得情况如下：(1)每月取得工资收入 6000元，112 月份共计 72000元；(2)将自有住房一套两居室对外出租，每月租金收入 2000元；(3)7月份出版一本专著，取得稿酬 12000元；(4)8月份获得省政府颁发的科技发明奖 20000 元；(5)12月份取得研究所支付的一次性年终奖金 12000 元。要求：正确计算王某 2005年度应补缴个人所得税
25、税款。（分数：4.00）_五、综合题(总题数：4，分数：33.00)55.某制药生产企业(一般纳税人)，2005 年 11月份发生下列购销业务：(1)购进 A原料药一批，取得增值税专用发票注明价款 1000000元，货已验收入库；另支付运输费 50000元，取得主管地方税务局认定的货物运输业发票；(2)购进 B原料药一批，用于免税药品的生产，取得增值税专用发票注明价款 100000元，货已验收入库；(3)进口药品检验设备一台，取得海关的完税凭证上注明增值税税额 120000元；(4)向一纸制品厂定制药品包装箱一批，药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款 80000 元，包装箱下月交付；(5
26、)外购货物一批用于对联营企业投资，取得增值税专用发票注明价款 1000000元；(6)采取分期收款方式，销售 900000元的药品给一药品批发企业，已取得首期货款 300000元，开具的增值税专用发票注明价款 900000 元；(7)销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，开具的增值税专用发票注明价款600000元，但发货后即获悉对方短期内无力支付货款；(8)无偿提供市场价格为 80000元的药品给某医院试用；(9)折扣销售给某特约经销商一批药品，由于该经销商是药厂长期客户，因此给予了 5%的折扣，开具的增值税专用发票注明价款 2000000元，5%的折扣，经销商当月即付清全部
27、贷款；(10)将已逾期一年的包装物押金 50000元，冲销本厂库存包装物成本。请依据增值税暂行条例及有关规定，正确计算：(1)当月进项税额；(2)当月销项税额；(3)当月应纳增值税税额。（分数：7.00）_56.东北某市电信企业于 2005年 7月开业，该企业 2005 年生产经营情况如下：(1)取得营业收入 950万元。其中，不包括支付给合作单位的价款 20万元。(2)通信线路工程收入 50万元，其中；电缆、管件等 12万元。(3)销售成本 250万元。(4)发生销售费用 70万元(其中，广告费 25万元，业务宣传费 5万元)；管理费用 80万元(其中，企业财产保险费 3万元，业务招待费 6
28、万元)，财务费用 50万元(其中，为对外投资向金融机构借款利息支出 1万元)。(5)出租设备取得租金收入 30万元；7 月 1日对外出租房产一幢账面原值 500万元，当年取得租金收入 8万元，当地政府规定的费用扣除率为 30%。(6)接受捐赠设备一台价值 10万元，企业支付运费金额 1万元。(7)设备类固定资产账户金额 500万元(其中，包括本年和受赠的设备)，残值率 3%，折旧年限 10年。当年提取折旧 33.68万元。(8)营业外收入 20万元，营业外支出 30万元 (其中：直接捐赠 1万元，公益性捐赠 13万元，红十字事业2万元)。(9)应付账款中有逾期应付未付款 6万元。(10)意外事
29、故损毁原材料 10万元，运费 1万元，保险公司赔付 6万元，残料价值 2万元，责任人赔付 1万元。(11)实发工资总额 90万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费 16.65万元(该企业年均在册职工 80人，其中：临时工 10人)。请按顺序回答下列问题；(1)该企业应纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加；(2)税前准予列支的期间费用；(3)接受捐赠的设备应纳税所得额；(4)该企业应纳房产税：(5)税前准予列支的折旧额；(6)意外事故损毁原材料税前列支金额；(7)工资及附加费调整额：(8)计算该企业 2005年度应纳企业所得税额。（分数：10.00）_57.某设在经
30、济特区的一中外合资经营企业，经营期 20年，1999 年开始生产经营，当年获利并开始享受五年的减免税优惠。2004 年，总产值 4500 万元，出口产值 1980万元；2005 年总产值 5500 万元，出口产值 4400万元；该企业 2004年，企业计算的应纳税所得额 850万元，缴纳所得税 85万元；2005 年，企业计算的应纳税所得额 1200万元；上缴所得税 120万元。经检查，该企业 2004年将下列支出在收入中列支：(1)向关联企业支付管理费 40万元；(2)支付境外资本金借款利息 35万元；(3)生产车间扩建工程支出 90万元。该企业 2005年将下列支出在收入中列支：(1)向二
31、项体育竞赛支付赞助费 35万元；(2)支付流动资金的借款利息 40万元，借款本金 500万元，同期商业银行贷款利率 7%；(3)列支 5名外籍高级管理人员境外社会保险费 30万元。请正确计算该企业 2004年、2005 年应纳税所得额和应补缴的所得税。(假设地方所得税免征)（分数：8.00）_58.(6)为他人提供担保获得报酬应缴纳的个人所得税。（分数：8.00）_注册会计师税法-203 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.专门从事房地产开发的纳税人，在计算扣除项目金额时不得扣除的是( )。（分数：1.00）A.取得土地使用权
32、所支付的金额B.房地产开发成本C.加计 20%的扣除D.据实扣除的利息(含超过贷款期限的利息) 解析：解析 对于财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。2.下列不属于营业税扣缴义务人的是( )。（分数：1.00）A.接受委托发放贷款的金融机构B.个人举行个人演唱会，负责其售票的单位C.实际征收中，分保业务的初保人 D.建筑安装业务的总承包人解析：解析 实际征收中，分保业务的由初保人缴纳营业税。3.下列项目中，应计算增值税销项税额的项目是( )。（分数：1.00）A.将购买的货物用于集体福利B.将自产
33、的货物用于非应税项目 C.将购买的货物委托加工后收回继续用于增值税生产的D.将购买的货物用于非应税项目解析：解析 将自产的货物用于非应税项目，视同销售计缴增值税。将购买的货物用于集体福利应当作进项税额转出。将购买的货物委托加工后收回继续用于增值税生产的抵扣进项税额。4.下列房产中，免征房产税的是( )。（分数：1.00）A.个人拥有的营业用房B.公园、名胜古迹经营用的房产C.企业大修停用一个季度的房屋D.老年服务机构自用的房产 解析：解析 企业大修停用一个季度的房屋，房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间可免征房产税。5.纳税人有下列行为之一的，由税务机关处以 2000
34、 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000元以上 10000元以下罚款的是( )。（分数：1.00）A.纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的C.未按规定将全部银行账号向税务机关报告D.不配合税务机关依法检查的 解析：解析 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正并处以 2000元以下的罚款；情节严重的，处以 2000元以上 10000元以下的罚款：A纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的；B未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；C未按规定将全部银行账号向税务机关报告。不配合税务机关依法检
35、查的法律责任：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查，由税务机关责令改正，可以处 1万元以下的罚款；情节严重的，处 1万元以上 5万元以下的罚款。6.根据企业所得税暂行条例及相关规定，不允许计提折旧的固定资产有( )。（分数：1.00）A.接受捐赠的固定资产B.房屋、建筑物C.因大修而停用的机器设备D.破产企业的固定资产 解析：解析 接受捐赠的固定资产、房屋、建筑物，因大修理而停用的机器设备允许计提折旧。7.下列支出中，不允许在所得税前扣除的有( )。（分数：1.00）A.按规定比例向中间人支付的佣金B.保险企业开展业务发生的按当年全部实收保费收入 7%列支的代理手续费C.
36、因工作需要支付的劳动保护支出D.房地产开发企业发生成本对象整体报废或毁损损失 解析：解析 成本对象在建造过程中如发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司赔偿后的净损失，计入继续施工的工程成本；如成本对象整体报废或毁损，其净损失可作为财产损失按规定直接在当期扣除。8.下列各项中，应该征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.销售商品房D.商店销售空调并负责安装 解析：解析 医院提供治疗并销售药品属于营业税混合销售；邮局提供邮政服务并销售集邮商品征收营业税。9.下列不属于城镇土地使用税纳税人的有( )。（分数：1.0
37、0）A.拥有土地使用权的外商投资企业 B.拥有土地使用权的单位和个人C.土地使用权未确定但正实际使用的单位D.拥有土地使用权的单位不在土地所在地的其代管人解析：解析 外商投资企业、外国企业及外籍人员不属于城镇土地使用税纳税人。10.按现行规定，在计算企业所得税应纳税所得额时不允许扣除的借款利息支出是( )。（分数：1.00）A.企业用于对外投资的借款利息B.房地产开发企业为建造开发产品借入资金而发生的属于成本对象完工后发生的利息C.企业从关联方借款金额超过其注册资本 50%以上的部分的利息 D.企业流动资金按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息解析：解析 纳税人为对外投资而发生的借款费用，
38、符合企业所得税税前扣除规定的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本；纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本 50%，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。11.纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起( )内，向指定银行缴纳税款。（分数：1.00）A.15 日 B.30 日C.7 日D.10 日解析：解析 纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证的之日起 15内，向指定银行缴纳税款。12.下列行为中不属于违反印花税法规定行为的是( )。（分数：1.00）A.应税凭证上未贴印花税票B.应税凭证上未贴印花税票，但有缴款书副联 C.已贴印花税票未注销D.已贴印花的应税合同
39、由于合同未履行而印花揭下重用解析：解析 应税凭证上未贴印花税票、已贴印花税票未注销、已贴印花的应税合同，由于合同未履行而印花揭下作他用，属于违反税法规定的行为。13.学者甲与乙合作 2004年在专业杂志上发表一篇论文，一次取得稿酬 2000元，甲分得 1300元稿酬，乙分得 700元稿酬，学者甲与乙共计应纳个人所得税为( )。（分数：1.00）A.224元B.168元C.145.6元D.70元 解析：解析 (1300-800)20%(1-30%)70 (元)14.某中外合资生产性企业自 1997年 10月投产后，选择次年为减免税第 1年，其 7年经营情况如下：单位：万元年度 1997 199
40、8 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005获利 +5 -10 -10 +15 +30 +10 +10 +15 +10该企业( )减、免税期满。（分数：1.00）A.2001年B.2002年 C.2004年D.2005年解析：解析 外商投资企业于年度中间开业，当年获得利润而实际生产经营不足 6个月的，可以选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限；但企业当年所获得的利润，应当依照税法规定缴纳所得税。在这种确定获得年度的情况下，如果下一年度发生亏损，仍应为获得年度，并开始计算免征、减征企业所得税的期限，不能因发生亏损而推延获得年度。15.下列不属于资源税纳税义务人
41、的是( )。（分数：1.00）A.开采应税资源的矿产品或者生产盐的外商投资企业B.中外合作开采石油、天然气企业 C.开采应税资源的矿产品或者生产盐的国有企业D.开采应税资源的矿产品或者生产盐的个体经营者解析：解析 按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。因此，中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列属于营业税免税项目的有( )。（分数：1.00）A.保险公司储金业务的保费收入B.残疾人个人向社会提供劳务 C.个人转让著作权 D.单位从事技术转让取得的收入 解析：解析 保险公司储金业务的保费收入，征营业税。17.以下纳
42、税人的经营活动适用 4%的征收率征收增值税的有( )。（分数：1.00）A.旧货商店销售的旧货物 B.小规模纳税人销售自产工业品C.企业销售使用过的小汽车 D.外贸单位(一般纳税人)出口转内销的货物解析：解析 小规模纳税人销售自产工业品适用 6%的征收率征收增值税；外贸单位(一般纳税人)出口转内销的货物适用 17%的税率。18.保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除( )。（分数：1.00）A.财产保险公司、综合再保险公司和财产再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 6%的 B.财产保险、意外伤害保险和短期健康保险业务，不得超过自留保费的 1%C.人寿保险公司、健康保
43、险公司和人寿再保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 1%的D.有保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，超过自留保费的 0.15% 解析：解析 保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除：(1)财产保险、意外伤害保险和短期健康保险业务，不得超过自留保费的 1%；(2)有保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，不得超过自留保费的 0.15%；(3)无保证利率的长期人寿保险和长期健康保险，不得超过自留保费的 0.05%；(4)其他保险业务不得超过中国保监会规定的比例。19.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额( )。（分数：1.00）A.依照法律、行政法规的规定可以不设置
44、账簿的 B.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的 C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 解析：解析 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。20.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的
45、成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的( )。（分数：1.00）A.运输及其相关费用 B.保险费 C.单独列明支付给境外的佣金D.出口关税税额解析：解析 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物成交价格是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应予扣除。21.记载资金的账簿，印花税计税依据是( )两项的合计数。（分数：1.00）A.实收资本 B.注册资本C.资
46、本公积 D.全部资产解析：解析 记载资金的账簿，印花税计税依据是实收资本与资本公积两项的合计数。22.下列各项中，不计算缴纳征收房产税的有( )。（分数：1.00）A.房管部门向居民出租的公有住房 B.文化体育单位出租的公有住房C.外商投资企业的房产 D.个人对外出租经营的自有住房解析：解析 文化体育单位出租的公有住房、个人对外出租经营的自有住房，均应照章纳税。外商投资企业、外国企业和外籍个人以及华侨、港澳台同胞征收城市房地产税，不征房产税。23.下列行为中属于税务机关作出的征税的行为有( )。（分数：1.00）A.征收税款 B.加收滞纳金 C.逾期缴纳罚款的加罚行为D.税务机关委托扣缴义务人
47、作出的代扣、代收税款行为 解析：解析 税务机关作出的征税行为：(1)征收税款、加收滞纳金；(2)扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴，代收代缴行为。24.按税法规定，下列资产折旧或摊销年限最短为 2 年的有( )。（分数：1.00）A.证券公司电子类设备 B.集成电路生产企业的生产性设备C.外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件 D.飞机制造企业的机器设备解析：解析 证券公司电子类设备和外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件折旧或摊销年限最短为 2年。集成电路生产企业的生产性设备最短折旧年限为 3年。25.计算企业所得税时，下列项目应计入应税所得额的有( )。（分数：1.00）A.保险公司给予纳税人的无赔款优待 B.纳税人购买国库券的利息收入C.纳税人在债券市场买卖国库券的收益 D.30万元以下的技术转让所得年净收入解析：解析 企业事业单位
