注册会计师税法-205及答案解析.doc

1、注册会计师税法-205 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某学校将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值 400万元，土地使用权当年以无偿划拨方式取得的。按规定该转让行为( )。（分数：1.00）A.应由受让公司缴纳契税B.应由学校在转让时补交契税C.应由学校和公司各负担一半契税D.学校补交土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税2.自 2004年 7月 1日起，东北地区(辽宁省含大连市、吉林省和黑龙江省)，工业企业的固定资产(房屋、建筑物除外)，可在现行折旧年限的基础上，按不高于( )的比例缩短折旧年限。（分数：1

2、00）A.10%B.20%C.30%D.40%3.某工厂自营出口的办理完退免税的鞭炮被对方退货，入境时海关未对其征税，则该工厂 ( )。（分数：1.00）A.向税务机关补缴应纳消费税B.暂不补税，待内销时再补缴消费税C.出口转内销货物不计算消费税D.向税务机关补缴已退还的消费税4.对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其 ( )以上的出口退税权。（分数：1.00）A.3个月B.6个月C.180天D.1年5.下列房产税的纳税人是( )。（分数：1.00）A.房屋的出典人B.拥有房产的中外合资企业C.允许他人无租使用房产的房管部门D.产权不明的房屋的使用人6.

3、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起( )内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。（分数：1.00）A.7日B.10日C.15日D.30日7.下列属于城镇土地使用税的纳税人的有( )。（分数：1.00）A.拥有土地使用权的外资企业B.租写字楼办公的外国企业代表处C.长期包租宾馆 1302房间办公的某内资企业D.拥有国拨土地自身经营的国有商业企业8.对载货吨位或净吨位 10.5吨的船舶，按( )计税。（分数：1.00）A.10吨B.10.5吨C.11吨D.免税9.某企业的一辆运输车在 2005年大修停运 9个月，则正确的计征车船使用税的方法是 ( )

4、分数：1.00）A.只缴纳 3个月的税款B.只缴纳 3个季度的税款C.只缴纳半年的税款D.缴纳全年的税款10.要求听政的当事人，应当在收到税务行政处罚事项告知书后( )内向税务机关提出听证要求。（分数：1.00）A.1日B.3日C.7日D.15日11.增值税一般纳税人进口货物，取得的 2004年 2月 1日以后开具的海关完税凭证，应当在 ( )申报抵扣，逾期不得抵扣进项税。（分数：1.00）A.开具之日起 90日内B.开具之日起 3个月内C.开具之日起 90天后的第一个纳税申报期结束前D.开具之日起次月的第一个纳税申报期结束前12.对于划分资源等级的应税产品，其税额表中未列举名称的纳税人适

5、用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动( )的幅度内核定。（分数：1.00）A.10%B.20%C.30%D.40%13.某单位 2001年购买一座建筑物，原价 200万元，2005 年 1月将其售出，全部收入 250万元，该不动产已提折旧 20万元，则该单位应纳营业税( )。（分数：1.00）A.12.5万元B.3.5万元C.2.5万元D.2万元14.外商投资企业和外国企业、外籍个人适用的税法有( )。（分数：1.00）A.城建税B.房产税C.土地增值税D.车船使用税15.某公司 2000年以 200万元(折合人民币，下同)的价格进口了一台机器；2005 年 1

6、月因出现故障运往法国修理(出境时已向海关报明)，2005 年 6月，按海关规定的期限复运进境，支付复运进境运保费 2万元。此时，该机器的国际市场价已为 250万元。若经海关审定的修理费和料件费为 40万元，进口关税税率为 7%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为( )。（分数：1.00）A.2.94万元B.2.8万元C.2.66万元D.3.64万元二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.个人所有的居住房屋及院落用地B.港口堆货场用地C.港口泊位用地D.免税单位职工家属的宿舍用地17.契税的

7、纳税人可以是( )。（分数：1.00）A.外籍人员B.政府官员C.个体经营者D.教师18.以下通过非营利的社会团体和国家机关进行的捐赠，可在计算应纳税所得额时全额扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.向民政部紧急救援促进中心的捐赠B.“寄宿制学校建设工程”进行的捐赠C.对红十字事业的捐赠D.自然灾害地区的捐赠19.以下不得作为纳税保证人不得作为纳税保证人的情形有( )。（分数：1.00）A.纳税信誉等级被评为 C级以下的B.与纳税人存在担保关联关系的C.有欠税行为的D.有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满 3年的20.下列关于城镇土地使用税的纳税义务发

8、生时间正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起B.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起C.房地产开发企业出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起21.下列关于允许扣除的外购应税消费品已纳税款的来源限定正确的有( )。（分数：1.00）A.从境外工业企业购进的应税消费品进口环节已缴纳的消费税B.从境外商业企业购进的应税消费品进口环节已缴纳的消费税C.从境内工业企业购进的应税消费品已缴纳的消费税D.从境内商业企业购进的应税消费品已缴纳的消费税22.下列属于关税延期纳税规则的有( )。（分数：1.00）A

9、不可抗力或国家政策调整的原因造成无法按期纳税B.海关总署批准C.当地海关关长批准D.最长不得超过 3个月23.以下免征房产税的项目有( )。（分数：1.00）A.人民团体的办公用房B.国家芭蕾舞团的排练用房C.公安局附属招待所用房D.寺院中宗教人员的生活用房24.下列属于税收行政法规的有( )。（分数：1.00）A.税收征收管理法B.外商投资企业和外国企业所得税法实施细则C.企业所得税暂行条例实施细则D.税收征收管理法实施细则25.新办商贸企业认定增值税一般纳税人资格的审核过程有( )。（分数：1.00）A.辅导期B.案头审核C.约谈D.专人(两人以上)实地查验26.下列车船中免纳车船使用税

10、的有( )。（分数：1.00）A.税务机关公务用车B.军队租给当地某经营单位的富裕车辆C.汽车制造厂尚未销售的汽车D.只在厂区内行使、厂内专用的运输卡车27.以下不属于工资薪金范围的项目有( )。（分数：1.00）A.职工的劳动分红B.职工的投资分红C.职工调动工作的安家费D.按规定为雇员交纳的住房公积金28.某企业 2005年 1月注册成立，当年 3月开始出口，外销比例达 60%，内外销销售额之和达到 400万人民币，且销售状况均衡，则下列说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.可以实行按月退税的方法B.2005年 9月发生的应退税额都不能退税，只能抵顶内销，之后按月退税C.至 2006

11、年 1月发生的应退税额不能退税，只能抵顶内销，之后按月退税D.至 2006年 3月发生的应退税额不能退税，只能抵顶内销，之后按年末未抵顶完税额一次退税29.下列关于资源税的纳税义务发生时间的正确说法是( )。（分数：1.00）A.纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天B.纳税人采取其他结算方式的，为发出应税产品的当天C.纳税人自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天D.扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付最后一笔货款的当天30.以下不能退免城建税和教育费附加的项目有( )。（分数：1.00）A.“三税”的直接减免B.“三税”的先征后返C.“三税”的先征后退D.“三税”的即

12、征即退三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.税收法律关系双方的保护对权力主体双方是对等的。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.辅导期内企业按次领购增值税发票数量不能满足当月经营需要的，主管税务机关不得向其增售专用发票。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的 30日内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.消费税和增值税都按退税率计算出口退税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.消费税委托加工组成计税价格公式中的材料成本指受托方代垫辅料的成本。 ( )（

13、分数：1.00）A.正确B.错误36.人民银行属中央银行，是管理金融机构的机关，所以人民银行对金融机构及企业的贷款或委托金融机构发放的贷款一律不征营业税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律免税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.增值额未超过扣除项目金额 20%的房地产开发项目，免征土地增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.城镇土地使用税的开征区域不包括市郊和农

14、村。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.纳税单位无租使用免税单位的房产不缴房产税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，税务机关可处以未注销或者未划销印花税票金额 1到 3倍的罚款。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.对伪造印花税票的，一律由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.关于广告宣传费的处理鉴于电信企业广告宣传的特殊性，对其实际发生的广告费和业务宣传费支出，可按主营业务收入的 8.5%在企业所得税前合并扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.

15、电信企业因按实际竣工决算价值调整原暂估价发现原计价有错误等原因调整固定资产价值，并按规定补提以前年度少提的折旧，应在补提年度扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.企业营业执照标明的设立日期在 6月 30日之后的，可向主管税务机关提出书面申请选择就当年所得缴纳所得税，其享受定期减征、免征所得税的执行期限，可推延至下一年度起计算。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.企业亏损，经税务机关审核后方可弥补。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.对信贷、租赁行业以外的其他外商投资企业，一般情况下不得提取坏账准备。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.某畅销书

16、再版，则其再版稿酬应与以前出版发表时的稿酬合并为一次计算个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.纳税人应自领取税务登记证之日起 15日内设置账簿。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.某商业企业是增值税一般纳税人，2005 年 4月留抵税额 3000元，5 月发生下列业务购入壁纸一批，取得增值税发票，价款 200000元，增值税 34000元，这批壁纸 50%用于基建库房工程，50%用于零售，取得含税收入 150000元。购入书包 10000个，价款 100000元，增值税 17000元，将其中 500个赠送希望工程，其余

17、以每个 20元的零售价格全部零售。收取服装厂进场费 20000元，允许该服装厂的服装进店销售 1年。为 B出版社代销图书，得零售收入 79100元。和 B出版社结账，支付 B出版社 45200元，取得增值税发票。另向 B出版社收取结账额 5%的促销费。将废旧包装物卖给废品回收公司，取得支票 6000元。要求计算：(上述相关增值税发票均经认证)该企业当期可抵扣增值税进项税是多少；企业当期的增值税销项税是多少；该企业当期应纳增值税；该企业当期应纳营业税。（分数：5.00）_52.某市区有出口经营权的生产企业 2006年 7月发生如下业务：(1)一般贸易进口材料一批，进口发票注明货值折人民币 300

18、000元，进口海运费 10000元，海关已征收了相应税款(关税率 5%)，企业另支付口岸至厂区运输费 2000元，取得运输业发票；(2)为来料加工货物从国内购入少量辅料，取得非税控发票，价款 3000元，增值税 510元，材料已入库；(3)内销货物不含税销售额 400000元；(4)出口来料加工货物一批，发票金额折人民币 60000元，支付厂区至口岸运输费 1000元，取得国际货运发票；(5)一般贸易出口货物一批，FOB 价折合人民币 300000元；(6)当月得到税务局通知，企业有一批货物出口逾期 90天未作退税申报，FOB 价值人民币 50000元；(7)一批从废旧物资回收公司购入的充当填

19、充物的废布毛因保管不善变质，账面成本 1800 元；(上述取得的相关发票均经过认证)要求按顺序计算：(1)进口关税；(2)海关代征进口环节税；(3)来料加工的涉税问题；(4)视同内销的涉税问题；(5)变质废布毛的计税；(6)当月应纳增值税。(该企业增值税征税率 17%，退税率 13%)（分数：5.00）_53.某演出公司办理演出业务并兼营旧钢琴销售，2006 年 6月发生下列业务：(1)从 A歌舞团收购旧钢琴 3台，三台钢琴的原值 60000元，演出公司支付收购价款 5000 元，经过简单修理，以 8000元的价格全部售出。(2)受 B歌舞团委托办理演出业务，合同规定，为 B歌舞团演出进行宣传

20、和售票，售票收入 20%归演出公司作为办理演出收入，当期售票收入 1000000元。(3)主办当红两歌星的独唱音乐会，演出公司售票收入 800000元，支付剧场租赁费 150000 元，分别支付两歌星出场费 200000元(税后)。要求计算：(1)该演出公司销售旧钢琴应缴纳的增值税；(2)该演出公司办理演出业务应缴纳的营业税；(3)该演出公司应代扣代缴的税款。（分数：5.00）_54.某企业 2006年度共计拥有土地 80000平方米，其中幼儿园占地 1000平方米、企业内部绿化占地 3000平方米。2005 年度的上半年企业共有房产原值 4000万元，7 月 20日完成对办公楼中央空调的安装

21、验收，会计账面独立记账其原价 300万元，8 月 1日起企业将原值 500 万元、占地面积 600平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1年，每月租金收入 2万元。9 月 16日对委托施工单位建设的生产车间和露天游泳池办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 1000万元，其中生产车间 800万元，露天游泳池200万元。 (城镇土地使用税 4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例 30%)要求：(1)计算该企业 2006年应缴纳的城镇土地使用税。(2)计算企业 2006年出租房产应缴纳的房产税。(3)计算企业 2006年从价计征的房产税。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：3

22、0.00)55.某中外合资冶金联合企业 2月开采铁矿石 3000吨，进口铁矿石 8000吨。将当月开采和进口的矿石的40%用于冶炼钢铁，50%用于销售。其他资料：(1)该联合企业矿山铁矿石适用税额表 4级税额，15 元/吨；(2)进口矿石合同注明铁路运输方式进口，铁矿石货值境外口岸成交价格 100000美元，关税率 2%；(3)将一台设备运往境外修理增加功能，设备原值折人民币 2000000元，支付修理费折人民币 20000元，运输费和保险费折人民币 14000元，在制定期限内复运进境，关税率 7%；(4)企业一台进口设备损坏，请国外厂商派人来修理，合同规定修理费合计 5000美元；(5)销售

23、自采矿石 1500吨的销售额 150000元，销售进口矿石 4000吨的销售额 600000元，销售自产钢材3000吨，销售额 3000000；(均不含增值税)；支付销售运费 10000元；(6)购买境外商标权一项，合同规定商标使用费 40000美元。假定需认证的发票均经过认证，当月美元与人民币的折合率为 8，与该企业有经济活动的外商在我国均未设代理机构和代理人，要求计算：(1)企业应缴的资源税；(2)企业进口应缴纳的关税合计；(3)企业进口环节应纳增值税；(4)企业内销环节应纳的增值税；(5)企业应代扣代缴的税金。（分数：10.00）_56.某制药企业 2005年销售收入 5000万元，销售

24、成本 2500万元，销售税金及附加 500万元，销售费用1200万元，管理费用 600万元，投资收益20 万元，营业外支出 100万元，企业境内外利润合计为 80万元；注册会计师检查到下列其他资料：(1)投资收益中，由特区分回税后利润 10万元；转让境内股权损失 30万元；(2)由设在境外 A国的分支机构分回税后利润 20.4万元，A 国所得税率 15%；设在 B国的分支机构经营亏损 40万元；(3)销售费用中，800 万元为上年结转过来的超支广告费、50 万元为上年结转过来的业务宣传费；本年未做广告，也未发生业务宣传费支出；(4)销售费用中，25 万元为支付给某中介个人的一次佣金，该个人介绍

25、项目成交额达到 200 万元人民币。5万元为给某外聘非雇员销售业绩优秀奖励的旅游费支出，当月该外聘人员还领取定额报酬 2000元；(5)管理费中 30万元为业务招待费支出；100 万元为给股东王某、李某购奥迪私车的开支；(6)营业外支出中的 100万元为违约购销合同的罚款支出；(7)经协商，将一批账面成本 10万元，销售价格 12万元(不含增值税)的货物低偿以前欠甲公司的账款 15万元，尚未进行会计处理；(8)平价吸收乙企业(乙企业不再具备独立法人地位)，乙企业有 50万元亏损未过弥补期，合并时乙企业净资产公允价 300万元，合并后制药公司净资产公允价 3000万元。要求按顺序计算：(1)该企

26、业境内股权投资所得额；(2)计入应纳税所得额的境内投资收益总和；(3)计入应纳税所得额的境外投资收益总和；(4)企业可在所得税前列支的销售费用；(5)企业可在所得税前列支的管理费用；(6)该企业债务重组项目的所得；(7)企业所得税应纳税所得额；(8)当月企业应代扣的个人所得税。（分数：10.00）_57.设在国家高新技术产业开发区内的某外资企业(简称甲企业)，经审核被认定为高新技术企业，到 2001年底享受定期免税政策已经期满。2004 年年初外方投资人将分得的 2003年的税后利润 1000万元在西部地区投资开办经营期为 8年的生产性企业(简称乙企业)，并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已

27、按规定办理了再投资退税。2005 年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。2005年度甲企业自行计算的应纳税所得额为 3000万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况：(1)隐瞒 10月份发生的产品销售收入 55万元(含税)，被处少缴增值税额 1倍的罚款和加收的滞纳金已在税前扣除，该笔税款已于 12月 20日补缴入库。(2)转让记账式国库券收益 3万元，与国债利息收入 1万元一并已在税前扣除。(3)技术开发费 30万元(上年技术开发费开支 25万元)，已按当年实际发生数在税前扣除。(4)从境外分支机构取得税后利润 100万元(在境外已纳税款 30万元)，未计入应纳税

28、所得额。(5)2005年自筹资金购买国产设备，总投资 160万元，其中设备价款 130万元，增值税 22.1 万元(后经税务机关批准退还)，设备运输费 1.9万元，设备安装费 6万元。 (甲、乙企业所在地的省政府规定免征 3%的地方所得税；甲企业 2004年缴纳企业所得税 400 万元)。要求计算：(1)甲企业外方应缴回的再投资退税额；(2)甲企业接受处罚应调整的所得额；(3)与国债相关的所得额调整；(4)与技术开发费相关的所得额调整；(5)境内经营比上年新增的所得税；(6)购买国产设备涉税计算；(7)境外所得已纳税额的扣除或补税；(8)甲企业 2005年实际应纳企业所得税。（分数：10.00

29、注册会计师税法-205 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某学校将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值 400万元，土地使用权当年以无偿划拨方式取得的。按规定该转让行为( )。（分数：1.00）A.应由受让公司缴纳契税B.应由学校在转让时补交契税C.应由学校和公司各负担一半契税D.学校补交土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税 解析：解析 无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补交的土地出让费或土地收益补缴契税；房屋买卖由买方缴纳契税。2.自 2004年 7月 1日起，东北地区(辽宁省含大连市、吉林省和

30、黑龙江省)，工业企业的固定资产(房屋、建筑物除外)，可在现行折旧年限的基础上，按不高于( )的比例缩短折旧年限。（分数：1.00）A.10%B.20%C.30%D.40% 解析：解析 自 2004年 7月 1日起，东北地区(辽宁省含大连市、吉林省和黑龙江省)，工业企业的固定资产(房屋、建筑物除外)，可在现行折旧年限的基础上，按不高于 40%的比例缩短折旧年限。3.某工厂自营出口的办理完退免税的鞭炮被对方退货，入境时海关未对其征税，则该工厂 ( )。（分数：1.00）A.向税务机关补缴应纳消费税B.暂不补税，待内销时再补缴消费税 C.出口转内销货物不计算消费税D.向税务机关补缴已退还的消费税解析

31、解析 生产企业自营出口应税消费品采用免税政策，退货时海关未对其征税的，可暂不补税，待内销出厂时再补缴消费税。4.对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其 ( )以上的出口退税权。（分数：1.00）A.3个月B.6个月 C.180天D.1年解析：解析 对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。5.下列房产税的纳税人是( )。（分数：1.00）A.房屋的出典人B.拥有房产的中外合资企业C.允许他人无租使用房产的房管部门D.产权不明的房屋的使用人 解析：解析 房屋出典的，由承典人纳税；外商投资企业和外国企

32、业缴纳城市房地产税，不是房产税的纳税人；无租使用房产的，由使用人纳税；产权未确定的，由代管人或使用人纳税。6.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起( )内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。（分数：1.00）A.7日B.10日 C.15日D.30日解析：解析 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。7.下列属于城镇土地使用税的纳税人的有( )。（分数：1.00）A.拥有土地使用权的外资企业B.租写字楼办公的外国企业代表处C.长期包租宾馆 1302房间办公的某

33、内资企业D.拥有国拨土地自身经营的国有商业企业 解析：解析 涉外企业单位和外籍个人不是城镇土地使用税的纳税人。租宾馆中的一个房间办公的单位不是城镇土地使用税的纳税人，而由宾馆缴纳城镇土地使用税。使用城镇土地的企业应该缴纳土地使用税。8.对载货吨位或净吨位 10.5吨的船舶，按( )计税。（分数：1.00）A.10吨 B.10.5吨C.11吨D.免税解析：解析 船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在半吨以下的不计算，超过半吨的按 1吨计算。9.某企业的一辆运输车在 2005年大修停运 9个月，则正确的计征车船使用税的方法是 ( )。（分数：1.00）A.只缴纳 3个月的税款B.只缴纳 3个季度的税款

34、C.只缴纳半年的税款D.缴纳全年的税款 解析：解析 已向交通航运管理机关上报全年停运或者报废的车船，当年不发生车船使用税的纳税义务。该题所列条件不属于上报全年停运的状况，应照章纳税。10.要求听政的当事人，应当在收到税务行政处罚事项告知书后( )内向税务机关提出听证要求。（分数：1.00）A.1日B.3日 C.7日D.15日解析：解析 要求听政的当事人，应当在收到税务行政处罚事项告知书后 3日内向税务机关提出听证要求。11.增值税一般纳税人进口货物，取得的 2004年 2月 1日以后开具的海关完税凭证，应当在 ( )申报抵扣，逾期不得抵扣进项税。（分数：1.00）A.开具之日起 90日内B.开

35、具之日起 3个月内C.开具之日起 90天后的第一个纳税申报期结束前 D.开具之日起次月的第一个纳税申报期结束前解析：解析 增值税一般纳税人进口货物，取得的 2004年 2月 1日以后开具的海关完税凭证，应当在开具之日起 90天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税。12.对于划分资源等级的应税产品，其税额表中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动( )的幅度内核定。（分数：1.00）A.10%B.20%C.30% D.40%解析：解析 由省、自治区、直辖市人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动 30%的幅度内核定，

36、并报财政部和国家税务总局备案。13.某单位 2001年购买一座建筑物，原价 200万元，2005 年 1月将其售出，全部收入 250万元，该不动产已提折旧 20万元，则该单位应纳营业税( )。（分数：1.00）A.12.5万元B.3.5万元C.2.5万元 D.2万元解析：解析 单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。(250200)5%2.5 万元14.外商投资企业和外国企业、外籍个人适用的税法有( )。（分数：1.00）A.城建税B.房产税C.土地增值税 D.车船使用税解析：解析 外商投资企业不缴纳城建税、房产税

37、车船使用税，相应缴纳城市房地产税、车船使用牌照税。15.某公司 2000年以 200万元(折合人民币，下同)的价格进口了一台机器；2005 年 1月因出现故障运往法国修理(出境时已向海关报明)，2005 年 6月，按海关规定的期限复运进境，支付复运进境运保费 2万元。此时，该机器的国际市场价已为 250万元。若经海关审定的修理费和料件费为 40万元，进口关税税率为 7%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为( )。（分数：1.00）A.2.94万元B.2.8万元 C.2.66万元D.3.64万元解析：解析 按照现行关税条例规定，运往境外修理的设备，出境时已向海关报明，并按海关规定的期限复运进

38、境的，应以海关审定的境外加工费和料件费，估定完税价格。407%2.8 万元二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.个人所有的居住房屋及院落用地 B.港口堆货场用地 C.港口泊位用地D.免税单位职工家属的宿舍用地 解析：解析 ABD 都属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的项目；C 属于土地使用税条例规定免税的项目。17.契税的纳税人可以是( )。（分数：1.00）A.外籍人员 B.政府官员 C.个体经营者 D.教师 解析：解析 契税的纳税人不分中外、不分行业、不分职业。18.

39、以下通过非营利的社会团体和国家机关进行的捐赠，可在计算应纳税所得额时全额扣除的项目有( )。（分数：1.00）A.向民政部紧急救援促进中心的捐赠B.“寄宿制学校建设工程”进行的捐赠 C.对红十字事业的捐赠 D.自然灾害地区的捐赠解析：解析 对纳税人向民政部紧急救援促进中心的捐赠、以及纳税人对自然灾害地区的捐赠，捐赠额在企业所得税年度应纳税所得额 3%以内的部分和在申报的个人所得税应纳税所得额 30%以内的部分，准予税前扣除。对“寄宿制学校建设工程”和红十字事业的捐赠，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。19.以下不得作为纳税保证人不得作为纳税保证人的情形有( )。（分数：1.00）A.纳税信誉等级

40、被评为 C级以下的 B.与纳税人存在担保关联关系的 C.有欠税行为的 D.有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满 3年的解析：解析 有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：(1)有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满 2年的；(2)因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的；(3)纳税信誉等级被评为 C级以下的；(4)在主管税务机关所在地的市(地、州)没有住所的自然人或税务登记不在本市(地、州)的企业；(5)无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人；(6)与纳税人存在担保关联关系的；(7)有欠税

41、行为的。20.下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起 B.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起C.房地产开发企业出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起 D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起 解析：解析 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳土地使用税。21.下列关于允许扣除的外购应税消费品已纳税款的来源限定正确的有( )。（分数：1.00）A.从境外工业企业购进的应税消费品进口环节已缴纳的消费税 B.从境外商业企业购进的应税消费品

42、进口环节已缴纳的消费税 C.从境内工业企业购进的应税消费品已缴纳的消费税 D.从境内商业企业购进的应税消费品已缴纳的消费税解析：解析 从境内商业企业购进的应税消费品的已纳税款一律不得扣除。22.下列属于关税延期纳税规则的有( )。（分数：1.00）A.不可抗力或国家政策调整的原因造成无法按期纳税 B.海关总署批准 C.当地海关关长批准D.最长不得超过 3个月解析：解析 不可抗力或国家政策调整的原因造成无法按期纳税的，经海关总署批准，可延期缴纳税款，但最长不得超过 6个月。23.以下免征房产税的项目有( )。（分数：1.00）A.人民团体的办公用房 B.国家芭蕾舞团的排练用房 C.公安局附属招待

43、所用房D.寺院中宗教人员的生活用房 解析：解析 国家机关、人民团体、军队自用的房产税免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。寺院中宗教人员的生活用房也属于免税范围。24.下列属于税收行政法规的有( )。（分数：1.00）A.税收征收管理法B.外商投资企业和外国企业所得税法实施细则 C.企业所得税暂行条例实施细则D.税收征收管理法实施细则 解析：解析 A 属于税收法律；C 属

44、于授权立法但没有达到成熟立法条件；BD 属于国务院制定的税收行政法规。25.新办商贸企业认定增值税一般纳税人资格的审核过程有( )。（分数：1.00）A.辅导期B.案头审核 C.约谈 D.专人(两人以上)实地查验 解析：解析 新办商贸企业认定增值税一般纳税人资格的税务审核过程有：(1)案头审核； (2)约谈；(3)专人(两人以上)实地查验。26.下列车船中免纳车船使用税的有( )。（分数：1.00）A.税务机关公务用车 B.军队租给当地某经营单位的富裕车辆C.汽车制造厂尚未销售的汽车 D.只在厂区内行使、厂内专用的运输卡车 解析：解析 A 属国家机关自用车辆应免税；B 属不具备免税条件的军队用

45、车，应纳车船使用税；C 属于未使用的车辆，不纳车船使用税；D 属于不上牌照不上公共道路行驶的免税车辆。27.以下不属于工资薪金范围的项目有( )。（分数：1.00）A.职工的劳动分红B.职工的投资分红 C.职工调动工作的安家费 D.按规定为雇员交纳的住房公积金 解析：解析 劳动分红属于工资薪金性质的支出；BCD 都不属于企业工资薪金支出的范围。28.某企业 2005年 1月注册成立，当年 3月开始出口，外销比例达 60%，内外销销售额之和达到 400万人民币，且销售状况均衡，则下列说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.可以实行按月退税的方法 B.2005年 9月发生的应退税额都不能退税，

46、只能抵顶内销，之后按月退税 C.至 2006年 1月发生的应退税额不能退税，只能抵顶内销，之后按月退税 D.至 2006年 3月发生的应退税额不能退税，只能抵顶内销，之后按年末未抵顶完税额一次退税解析：解析 该企业内外销之和超过 200万小型企业的标准，但达不到 500万元以上的标准，自首笔出口业务之日起 12个月内发生的应退税额，不实行按月退税的方法，而是结转下期继续抵顶内销货物应纳税额。29.下列关于资源税的纳税义务发生时间的正确说法是( )。（分数：1.00）A.纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天 B.纳税人采取其他结算方式的，为发出应税产品的当天C.纳税人自产

47、自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天 D.扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付最后一笔货款的当天解析：解析 AC 都是税法明确规定的纳税义务发生时间。B 的纳税义务发生时间应为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。D 的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。30.以下不能退免城建税和教育费附加的项目有( )。（分数：1.00）A.“三税”的直接减免B.“三税”的先征后返 C.“三税”的先征后退 D.“三税”的即征即退 解析：解析 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.税收法律关系双方的保护对权力主体双方是对等的。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 税收法律关系双方的保护对权力主体双方是对等的，不能对一方保护，对另一方不保护。32.辅导期内企业按次