1、注册会计师税法-209 及答案解析(总分：128.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列业务中，不需要缴纳增值税的是( )。A运输公司销售剩余的修理用备件B饮食服务中心设立独立核算的外卖店销售自制面食C融资性售后回租业务中承租方出售资产D建筑公司附设工厂将自制的建材用于本企业建筑工程（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列单位中属于消费税纳税人的是( )。A生产金银首饰的单位 B进口金银首饰的单位C批发金银首饰的单位 D零售金银首饰的单位（分数：1.00）A.B.C.D.3.某旅游公司与甲酒店签订合作经营协议，旅游公司以景区内市场价 1000万元
2、的房产使用权与甲酒店合作经营景区酒店，该房产买价 600万元，按照约定旅游公司每月收取 20万元的固定收入，不承担风险。该旅游公司每月应缴纳营业税( )万元。A0 B1C2 D50（分数：1.00）A.B.C.D.4.某酒厂 9月销售粮食白酒 12000斤，售价为 5元/斤，随同销售的包装物价格 6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为 300元/套，每套包括粮食白酒 2斤、单价 80元，干红酒 2斤、单价 70元。该企业 9月应纳消费税( )元。(题中的价格均为不含税价格)A391240 B379240C99240 D484550（分数：1.00）A.B.C.D.5.某新华书店(一般纳税
3、人)批发图书一批，每册含税标价 20元，共计 1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上，并约定 10日内付款享有 2%折扣，购买方如期付款；本期销售电子出版物共取得不含税收入 280000元；本期通过认证的专用发票注明税金为18250元。则应该缴纳增值税额为( )。A11610.62 元 B11523.63 元C11623.62 元 D19760.62 元（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列环节既征消费税又征增值税的有( )。A卷烟的生产和批发环节B金银首饰的生产和零售环节C黄金首饰和戒指的零售环节D某商场销售粮食白酒（分数：1.00）A
4、B.C.D.7.依据企业所得的税的相关规定，下列表述中，正确的是( )。A企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列关于企业重组业务的企业所得税处理陈述，不正确的是( )。A税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易B资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定C企业债务重组，
5、以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务D企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定（分数：1.00）A.B.C.D.9.税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的( )加处罚款。A15 日，1% B30 日，2%C15 日，3% D30 日，3%（分数：1.00）A.B.C.D.10.纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，不需要提交的资料是( )。A结清应纳税款 B多退(免)税
6、款C注销银行账户 D交回税务登记证件（分数：1.00）A.B.C.D.11.王某持有某上市公司的股票 10000股，该上市公司 2007年度的利润方案为每 10股送 3股，并于 2008年 6月份实施，该股票的面值为每股 1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( )。A300 元 B600 元C1500 元 D3000 元（分数：1.00）A.B.C.D.12.作家马某 2007年 2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800元，自 2月 15日起又将该小说在晚报上连载 10天，每天稿酬 450元。马某当月需缴纳个人所得税( )。A420 元 B924 元C929.6 元 D1320 元（分数
7、1.00）A.B.C.D.13.某工程师(中国公民)2010 年 5月被派遣到某外资企业提供业务指导，当月外资企业支付其工资 7000元(需上交派遣单位 40%，有合同证明)，原派遣单位支付其工资 880元，已知派遣单位和雇佣单位均扣缴了个人所得税，则当月该工程师应补缴个人所得税是( )元。A67 B205C69 D63（分数：1.00）A.B.C.D.14.中国公民 A于 2012年 112月份取得每月工薪收入 4000元，同时 12月份取得年终奖金 36000元。A先生全年应纳个人所得税是( )元。A3000 B7375C5295 D7939（分数：1.00）A.B.C.D.15.201
8、1年 3月，某企业支付苗某退职费 18000元，该退职费符合规定条件与标准；同时当月还支付徐某退职费 20000元，该退职费不符合规定条件与标准。已知苗某、徐某每月工资均为 2500元。则两人当月应纳个人所得税合计是( )元。A250 B700C675 D650（分数：1.00）A.B.C.D.16.甲企业共有股权 8000万股，为了将来有更好的发展，将 80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为 4元，每股资产的公允价值为 5元。在收购对价中乙企业以股权形式支付 28160万元，以银行存款支付 3840万元。则甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所
9、得或损失为( )万元。A768 B6C18 D6400（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列用地中税法条例明确规定减免城镇土地使用税的是( )。A公园附设电影院使用的土地B市政街道绿化用地C纳税单位无偿使用免税单位的土地D个人所有的居住房屋和院落用地（分数：1.00）A.B.C.D.18.以下关于口头咨询的表述正确的是( )。A口头咨询适用于简单明了的税收政策主要规定、办税程序的咨询B口头咨询是税务咨询最常见的一种咨询方法C口头咨询是服务内容最丰富的一种咨询形式D口头咨询服务时间比较连续（分数：1.00）A.B.C.D.19.2009年度甲企业与乙企业共同使用面积为 8000平方米的土地
10、该土地上共有建筑物 15000平方米，甲企业使用其中的 3/5，乙企业使用其中的 2/5。除此之外，经有关部门批准，乙企业在 2009年 1月底新征用非耕地 6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的年税额为 4元/平方米，乙企业新征土地所处地段的年税额为 2元/平方米。2009 年度缴纳城镇土地使用税的情况是( )。A甲企业纳税 19200元，乙企业纳税 12800元B甲企业纳税 19200元，乙企业纳税 23800元C甲企业纳税 36000元，乙企业纳税 35000元D甲企业纳税 36000元，乙企业纳税 24000元（分数：1.00）A.B.C.D.20.耕地占用税是对占用耕地建房
11、或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。其特点表述不正确的有( )。A属于对特定土地资源占用课税，具有资源税性质B具有特定行为税的性质C实行一次性课征D采用了地区差别比例税率（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.下列单位的营业税纳税期限为 1个季度的有( )。（分数：1.00）A.信用社B.信托投资公司C.涉外企业D.外国企业常驻代表机构22.某县一自营业出口生产企业，2010 年 6月增值税应纳税额为-160 万元，出口货物的“免抵退”税额为200万元；企业以 25万元的价格将其一块原购入价 20万元的土地使用权
12、转让给某农场用于农作物新品种培育用地。下列各项中，符合税法相关规定的有( )。（分数：1.00）A.该企业应缴纳的营业税 0.25万元B.应退该企业增值税税额为 160万元C.该企业应缴纳的教育费附加为 1.2万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为 2.8万元23.以下关于关税相关规定的表述错误的有( )。（分数：1.00）A.进口税率的选择适用是根据货物的不同启运地而确定的B.适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院关税税则委员会决定C.我国进口商品绝大部分采用从价定率的计征关税方法D.原产地不明的货物不予征税24.甲公司于 2010年 8月与乙公司签订以货易货合同，以
13、 70万元的钢材换取乙公司 75万元的水泥，甲公司支付差价 5万元。下列表述符合印花税有关规定的有( )。（分数：1.00）A.甲乙公司均属于印花税纳税人B.甲乙公司印花税的计税依据分别是换出货物的价款C.甲公司应该缴纳印花税 435元D.乙公司应缴纳印花税 450元25.甲企业将其拥有的一处价值 3800万元的厂房与乙企业价值 4200万元的房产交换，甲企业支付补价400万元，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.甲企业和乙企业均应缴纳契税B.乙企业契税的计税依据 3800万元C.甲企业契税的计税依据为 400万元
14、D.契税纳税人的纳税义务在签订房屋权属转移合同的当天发生26.企业发生的下列利息支出，可以在当年所得税前据实扣除的有( )。（分数：1.00）A.非金融企业内营业机构之间支付的利息B.支付给金融机构的用于在建工程的贷款建造期发生的利息支出C.经批准发行的企业债券利息支出D.向银行借款用于补充流动资金的借款利息支出27.下列属于税务行政诉讼特有原则的有( )。（分数：1.00）A.人民法院特定主管原则B.合法性审查原则C.由税务机关赔偿的原则D.起诉不停止执行原则28.对某企业进行税务筹划的时候，需要考虑的情况有( )。（分数：1.00）A.企业组织形式B.对风险的态度C.纳税历史情况D.投资意
15、向29.税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，所取得的收益应属合法收益。税务筹划具有( )特点。（分数：1.00）A.合法性B.筹划性C.目的性D.主动性30.下列关于城镇土地使用税的陈述，正确的有( )。（分数：1.00）A.建立在农村的工矿企业不需缴纳城镇土地使用税B.对非营利性医疗机构机构自用的土地，免征城镇土地使用税C.对企业的铁路专用线、公路等用地，征收城镇土地使用税D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5年至 10年31.下列各项中，符合车船税的有关规定的有( )。（分数：1.00）A.车船税的申报纳税期限由省级
16、人民政府确定B.客货两用汽车按照载货汽车计税单位和税额标准计征车船税C.11吨以下的小型车船，一律免征车船税D.纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间32.下列属于车船税免税项目的有( )。（分数：1.00）A.在农业(农业机械)部门登记为拖拉机的车辆B.非机动车船(不包括非机动驳船)C.设有固定装置的非运输车辆D.军队、武警专用的车船33.下列各项中，属于耕地占用税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.占用菜地开发花圃B.占用 2年前的农用土地建造住宅区C.占用耕地开发食品加工厂D.养殖的滩涂修建飞机场跑道34.
17、甲企业 2011年 6月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款 10万元，增值税款 1.7万元，甲企业另支付运输费用 0.8万元。下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.甲企业可以抵扣的增值税进项税为 0万元B.该项受赠资产会计入账固定资产原值为 10.74万元C.该项受赠资产会计入账固定资产原值为 12.5万元D.甲企业应调增的应纳税所得税额为 11.7万元35.下列对车辆税额的特殊规定中正确的是( )。（分数：1.00）A.对车辆自重尾数未超过 0.5吨者，按 1吨计算B.船舶净吨位尾数在 0.5吨以下者，按 0.5吨计算；超过 0.5吨者，按 1吨计算C.对车辆自重吨位尾
18、数超过半吨者，按 1吨计算D.船舶净吨位尾数在 0.5吨以下者，免算；超过 0.5吨者，按 1吨计算三、计算题(总题数：4，分数：96.00)某油田是增值税一般纳税人，2 月生产原油 20万吨(单位税额 10元/吨)和高凝油 3万吨(单位税额 8元/吨)，伴采天然气 1000万立方米(单位税额 5元/千立方米)。当月用于加热、修井使用原油 2万吨，将其余的原油销售，取得销售额(不含增值税)180 万元，将伴采的天然气全部销售，取得销售额(不含增值税)50万元。为邻省某油田进行油田基本建设，在劳务发生地预交了 0.6万元税款后实际取得款项 19.4万元；当月购入生产水电取得增值税发票标明增值税
19、9万元，从小规模纳税人处外购办公用品，取得税务机关代开的增值税发票，税款 1万元。(假定上述相关需要认证的发票均经过认证)(单位：万元)要求：根据上述资料计算并回答下列问题。（分数：36.00）(1).该企业原油应纳的资源税；（分数：6.00）_(2).该企业高凝油应纳的资源税；（分数：6.00）_(3).该企业天然气应纳的资源税；（分数：6.00）_(4).该企业可抵扣的增值税进项税；（分数：6.00）_(5).该企业应纳的增值税；（分数：6.00）_(6).该企业应纳的营业税。（分数：6.00）_某生产公司预计 2010年销售收入 20000万元，发生业务招待费 330万元，大大超出了税法
20、规定的 5%的比例。该公司决定就招待费超标问题(假定上述两个数据不变)聘请税务师事务所进行 2010年税收筹划。税务师事务所的咨询建议是：将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售(子)公司。企业生产的产品以 18000万元卖给销售公司，销售公司再以 20000万元对外销售；330 万元的招待费用在两个公司分配：生产企业承担 160万元，销售公司承担 170万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：12.00）(1).请计算该公司招待费超标对所得税的影响；（分数：6.00）_(2).请用数据分析筹划方案是否可行。（分数：6.00）_中国石油天然气股份有限公司新疆油田分公司主要从事原
21、油、天然气开采业务，2010 年 7月发生下列业务：(1)采用分期收款方式销售自行开采的原油 1200吨，不含税销售额 504万元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付 60%，其余贷款于 8月 15日前支付。由于购货方资金紧张，7 月支付货款 200万元。(2)采用预收货款方式向甲企业销售原油 1000吨，不含税销售额 420万元，当月收取 20%定金，不含税金额为 84万元，合同规定 8月 5日发货，并收回剩余货款。(3)销售天然气 1000千立方米，不含税销售额 300万元。(4)在油田范围内运输稠油的过程中，用于加热的原油为 50吨，天然气为 30千立方米。要求：根据上述资料，按照下列
22、序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：18.00）(1).业务(1)、(2)销售原油应纳资源税；（分数：6.00）_(2).业务(3)销售天然气应纳资源税；（分数：6.00）_(3).新疆油田分公司当月应纳资源税。（分数：6.00）_某建筑企业 2010年初房产原值为 9400万元，本年房产使用及变动情况如下：(1)4月对原值为 1500万元的办公楼的中央空调进行更换，更换的新的中央空调价值 100万元，更换掉的旧空调价值 40万元，已提折旧 36万元；更换易损的照明设备，新的照明设备价值 0.8万元，更换掉的旧照明设备价值 0.2万元，4 月末更新完毕。(2)6月 9日将去年自建的原
23、值为 600万元的厂房转让，取得销售收入 720万元，该厂房的建造成本为 260万元，已提折旧 120万元。(3)9月 5日，购进新建的商品房作为职工宿舍，该宿舍于 10月 10日交付使用，原值 2400万元。(4)4月 1日开始对原值为 2000万元的厂房进行大修，10 月大修完毕，10 月底交付使用，原值增加了 300万元。其他材料：计算房产余值时的扣除比例为 30%，厂房的成本利润率为 15%。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：30.00）(1).2010年该企业年更换空调的办公楼应缴纳的房产税；（分数：6.00）_(2).2010年该企业转让的厂
24、房应缴纳的房产税；（分数：6.00）_(3).2010年该企业转让厂房应缴纳的营业税；（分数：6.00）_(4).2010年该企业购进的职工宿舍应缴纳的房产税；（分数：6.00）_(5).2010年该企业大修的厂房应缴纳的房产税。（分数：6.00）_四、综合题(总题数：3，分数：-3.00)36.某百货公司(增值税一般纳税人)2010 年 10月发生下列购销业务：(1)销售业务：9月采用预收货款方式销售一批空调，合同规定的不含税总金额为 600万元，9 月份预收定金 120万元，货物于 10月 5日发出并收回剩余款项。10 月向甲企业销售一批商品，取得的不含税销售额为 800万元，同时支付该单
25、位采购员回扣 2万元，该批货物由 A运输公司负责运输，百货公司支付运费 15万元，取得A运输公司开具的运输发票；销售其他商品取得含税金额 842.4万元。(2)购进业务：购进家用电器取得增值税专用发票注明增值税税额 212万元，货款已支付；另支付运输费 6.8万元(运输企业开具的货运发票上注明运费 4.8万元、建设基金 1.2万元，装卸费 0.8万元)；购进副食品取得增值税专用发票注明价款 20万元、增值税 3.4万元，将其中的 20%用于本公司职工食堂；因质量问题，退回9月从某冰箱厂购进电冰箱 20台，本月尚未销售，每台出厂单价价税合计 2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关开具的证
26、明单。(3)债务重组业务：该百货公司欠乙厂货款 60万元(含税)，经双方协商达成债务重组协议，百货公司为乙厂提供专柜销售该厂 B品牌产品，期限为 1年，同区专柜的租金为 5万元/月。(4)对外投资业务：百货公司与丙企业签订投资协议，协议规定，百货公司向丙企业投资 9000万元，占丙企业股权的 15%，百货公司参与丙企业利润分配、共同承担投资风险，根据投资协议，百货公司将 2009年完工的商铺投资丙企业，该商铺建设过程中支付工程价款 5600万元，市场公允价值 8600万元。(5)月末盘点：月末盘点时发现，上期外购的副食品由于保管不善发生霉烂，成本 9.93万元，包括运费成本 1.93万元。(假
27、定百货公司 10月份取得的相关票据符合税法规定并当月认证抵扣)11月初，该百货公司增值税和营业税申报情况如下：当月进项税额=212+6.87%+3.4-9.9317%=214.19(万元)当月销项税额=(480+800-2+842.4/1.17)17%=339.66(万元)应纳增值税=339.66-214.19=125.47(万元)营业税=(8600-5600)5%=150(万元)要求：请依据增值税及营业税的有关规定，指出该百货公司当月增值税和营业税申报是否正确?如有错误请指出错误之处?并正确计算应纳税额。（分数：-1.00）_某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出
28、口业务，2011 年 3月相关经营业务如下：(1)进口化妆品一批，支付国外的买价 220万元、购货佣金 6万元、国外的经纪费 4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20万元、装卸费用和保险费用 11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8万元、装卸费用和保险费用 3万元，已取得海关的完税凭证和运费发票；(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 46.8万元，该化妆品无同类产品市场价格；(3)收购免税农产品一批，支付收购价款 70万元、运输费用 10万元，当月将购回免税农产品的 30%用于公司饮食部
29、4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款 200万元、增值税 34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10万元(占支付金额的 5%)，经查实应由运输单位赔偿；(5)将进口化妆品的 8016重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 70.2万元；(6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5%，实际收到金额 285万元；(7)取得化妆品的逾期包装押金收
30、入 14.04万元；(8)当月购进一辆小汽车，取得增值税专用发票，支付价款为 20万元，同时销售 2006年购进的小汽车，开具普通发票取得收入 15.8万元。(注：关税税率 20%，化妆品消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：-0.98）(1).计算该公司进口环节应缴纳的关税；（分数：-0.14）_(2).计算该公司进口环节应缴纳的消费税；（分数：-0.14）_(3).计算该公司进口环节应缴纳的增值税；（分数：-0.14）_(4).计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；（分数：
31、0.14）_(5).计算该公司销售小汽车应纳的增值税；（分数：-0.14）_(6).计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；（分数：-0.14）_(7).计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。（分数：-0.14）_某市一家办公设备制造公司为增值税一般纳税人。2010 年相关生产、经营资料如下：(1)公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 140000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地 4000平方米、非独立核算的门市部占地 6000平方米、职工宿舍占地 40000平方米、生产经营场所占地 80000平方米；(2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共
32、计 5200万元，其中：房产原值 3200万元，机器设备原值2000万元。7 月 1日将房产原值 200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限 2年，共计租金 48万元。签订合同时预收半年租金 12万元，其余的在租用期的当月收取；(3)年终实现不含税销售额 9000万元，取得送货的运输费收入 46.8万元；购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额 2400万元、进项税额 408万元；支付购货的运输费 50万元，保险费和装卸费 30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；(4)应扣除的销售产品成本 5500万元；(5)发生销售费用 1200万元，其中：含广告宣传费 800万元；(6)发
33、生财务费用 320万元，其中：1 月 1日向企业借款，借款 200万元，借期 1年，支付利息费用 20万元，同期银行贷款的年利息率为 5%；(7)发生管理费用 960万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费 140万元，新产品开发费用 80万元；(8)全年计入成本、费用中的实发工资总额 2300万元，并按实发工资规定的比例计算提取了 2%的职工工会经费(实际拨缴 40万元)、2.5%的职工教育经费(实际发生额 57.5万元)；职工福利费没有计提，按实际发生额 300万元计入了成本、费用；(9)8月因管理不善发生材料被盗，经税务机关核定库存外购原材料损失 50万元，10 月取得了保险公司赔款
34、10万元；9 月通过教育部门向义务教育捐款 8万元，10 月直接向某老年服务机构捐款 5万元。(说明：城镇土地使用税每平方米单位税额 4元；房产税计算余值时的扣除比例为 25%，不考虑印花税。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：-1.00）(1).计算该公司 2010年应缴纳的城镇土地使用税；（分数：-0.10）_(2).计算该公司 2010年应缴纳的房产税；（分数：-0.10）_(3).计算该公司 2010年应缴纳的营业税；（分数：-0.10）_(4).计算该公司 2010年应缴纳的增值税；（分数：-0.10）_(5).计算该公司 2010年应缴纳的城市
35、维护建设税、教育费附加；（分数：-0.10）_(6).计算该公司 2010年应税收入总额；（分数：-0.10）_(7).计算该公司 2010年税前准许扣除的成本、费用金额(含研究开发费加计扣除额，不考虑三项经费的调整)；（分数：-0.10）_(8).计算该公司 2010年职工工会经费、职工福利费、职工教育经费纳税调整额；（分数：-0.10）_(9).计算该公司 2010年税前准许扣除的营业外支出；（分数：-0.10）_(10).计算该公司 2010年应缴纳企业所得税。（分数：-0.10）_注册会计师税法-209 答案解析(总分：128.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，
36、分数：20.00)1.下列业务中，不需要缴纳增值税的是( )。A运输公司销售剩余的修理用备件B饮食服务中心设立独立核算的外卖店销售自制面食C融资性售后回租业务中承租方出售资产D建筑公司附设工厂将自制的建材用于本企业建筑工程（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。因此融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。2.下列单
37、位中属于消费税纳税人的是( )。A生产金银首饰的单位 B进口金银首饰的单位C批发金银首饰的单位 D零售金银首饰的单位（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 金银首饰在零售环节缴纳消费税，一般情况下，不在其他环节缴纳消费税。3.某旅游公司与甲酒店签订合作经营协议，旅游公司以景区内市场价 1000万元的房产使用权与甲酒店合作经营景区酒店，该房产买价 600万元，按照约定旅游公司每月收取 20万元的固定收入，不承担风险。该旅游公司每月应缴纳营业税( )万元。A0 B1C2 D50（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 旅游公司提供房产使用权与酒店进行合作经营，该房产产权并未归属新的经
38、济实体，旅游公司按照约定取得的固定收入应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业租赁业”征收营业税。旅游公司每月应纳营业税=205%=1(万元)。4.某酒厂 9月销售粮食白酒 12000斤，售价为 5元/斤，随同销售的包装物价格 6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为 300元/套，每套包括粮食白酒 2斤、单价 80元，干红酒 2斤、单价 70元。该企业 9月应纳消费税( )元。(题中的价格均为不含税价格)A391240 B379240C99240 D484550（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别
39、核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该企业 9月应纳消费税=(120005+6200)20%+120000.5+600030020%+600040.5=391240(元)5.某新华书店(一般纳税人)批发图书一批，每册含税标价 20元，共计 1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上，并约定 10日内付款享有 2%折扣，购买方如期付款；本期销售电子出版物共取得不含税收入 280000元；本期通过认证的专用发票注明税金为18250元。则应该缴纳增值税额为( )。A11610.62 元 B11523.63 元C11623.62 元 D19760.62 元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 计税销售额=2070%1000(1+1+13%)=12389.38(元)应纳增值税额=(12389.38+280000)13%-18250=19760.62(元)6.下列环节既征消费税又征增值税的有( )。A卷烟的生产和批发环
