1、注册会计师税法-212 及答案解析(总分：139.99，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列对耕地占用税的理解错误的是( )。A在占用耕地环节一次性课征B采用了地区差别定额税率C飞机场跑道可享受减征优惠D农村居民占用耕地新建住宅免税（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列关于房产税税率的陈述，正确的是( )。A对个人以市场价格出租的居民住房，可暂按 10%的税率征收房产税。B我国现行的房产税税率采用的是比例税率C目前企业房产税的税率统一为 1.2%D个人和单位的房产税税率均为从价 1.2%计征（分数：1.00）A.B.C.D.3.假定城镇土地使用税每
2、平方米税额为 5元，下列中处理正确的是( )。A村民李某在本村开的旅社占地 2000平方米，应纳税额 10000元B北京市法院占用的土地面积为 40000平方米，应纳税额 200000元C化工厂厂区内绿化用地 800平方米，应纳税额 4000元D某非营利性医疗机构占地 1000平方米，应纳税额 5000元（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。A供电部门占用耕地新建变电站B农村居民占用耕地新建住宅C市政部门占用耕地新建自来水厂D国家机关占用耕地新建办公楼（分数：1.00）A.B.C.D.5.某供热企业 2010年度拥有生产用房原值 3
3、000万元，当年取得供热收入 2000万元，其中直接向居民供热的收入 500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为 20%。该企业 2010年应缴纳的房产税为( )。A7.2 万元 B21.6 万元C27 万元 D28.8 万元（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列关于城镇土地使用税的陈述，不正确的是( )。A土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收B企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，暂免征收土地使用税C土地使用税中的“县城”，是指县人民政府所在地D土地使用权共有的，由双方协商，确定一方计算缴纳土地使用税（分数：1.00）A.B.C.D.7.减
4、按每平方米 2元的税额征收耕地占用税的是( )。A幼儿园占用耕地 B飞机场航道占用耕地C医院占用耕地 D农民个人占用耕地新建住宅（分数：1.00）A.B.C.D.8.某汽车制造厂 2010年 9月将自产轿车 10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价 120000元/辆，将自产轿车 3辆转作本企业固定资产，将自产轿车 4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为 180000元/辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。A45000 B54000C252000 D306000（分数：1.00）A
5、.B.C.D.9.某运输企业有净吨位 3000吨的货运船只 6艘；5000 马力的拖船 3只；2 吨的非机动救生小舢板 12只；净吨位 1000吨的非机动驳船 2只。若 200吨以下船舶吨税额为每吨 3元，201 吨2000 吨船舶税额为每吨 4元；2001 吨10000 吨的船舶税额为每吨 5元。该企业应纳车船税为( )。A90000 元 B112750 元C127500 元 D131500 元（分数：1.00）A.B.C.D.10.某供热企业占地面积 82500平方米，其中厂房 63000平方米(有一间 3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼 5000平方米，厂办子弟学
6、校 5000平方米，厂办招待所 2000平方米，厂办医院和幼儿园各 1000平方米，厂区内绿化用地 3000平方米，厂区外绿化用地 2500平方米；2010 年度该企业取得供热总收入 5000万元，其中 2000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米 3元，该企业 2010年度应缴纳城镇土地使用税( )。A8.4 万元 B12.6 万元C14.4 万元 D24 万元（分数：1.00）A.B.C.D.11.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000万元(含相关费用 50万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值 1000万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同
7、。该建筑公司此项业务应缴纳印花税( )。A1.78 万元 B1.90 万元C2.1 万元 D2.14 万元（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列有关车船税的表述中，正确的是( )。A未办理登记手续的车船不缴纳车船税B车船税的计税单位包括辆、自重吨位、净吨位C跨省使用的车辆，纳税地点为车辆所有人住所地D以完税的车船被盗抢的，不可申请退还全部或部分已缴纳税款（分数：1.00）A.B.C.D.13.税收征管法及其实施细则规定，凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取( )之日起 15日内，及时报送主管税务机关备案。A税务登记证件
8、B发票领购簿C营业执照 D财务专用章（分数：1.00）A.B.C.D.14.为解决子公司以下各层“母子公司”的重复征税问题，需要采用( )。A多层间接抵免法 B一层间接抵免法C直接抵免法 D限额抵免法（分数：1.00）A.B.C.D.15.甲国母公司经营所得 2000万元，在乙国设立一子公司的所得额为 1000万元，乙国公司所得税率20%，甲国为 25%，子公司缴纳乙国所得税 200万元，并从其税后利润 800万元中分给甲国母公司股息 300万元，若甲国实施限额间接抵免，则甲国母公司应纳所得税额为( )。A575 万元 B375 万元C518.75 万元 D500 万元（分数：1.00）A.B
9、.C.D.16.以下关于国际重复征税的说法正确的是( )。A由于股份公司经济组织形式所引起的国际重复征税是指经济性国际重复征税B税制性国际重复征税是指不同征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税C在复合税制度下，一国对同一征税对象只征收一种税D国际税收中所指的国际重复征税一般属于税制性国际重复征税（分数：1.00）A.B.C.D.17.国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与( )有关。A税收管辖权 B涉外税收C跨国经营 D国际税收协定（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列属于企业所得税的视同销售收入的是( )。A房地产企业将开发房产转作办公用途B房地企业将开发房产用于经营酒店C某酒厂
10、将产品用于捐赠D某工业企业将产品用于管理部门使用（分数：1.00）A.B.C.D.19.2010年度，某企业财务资料显示，2010 年开具增值税专用发票取得收入 2456万元，另外从事运输服务，收入 220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为 1746万元，期间费用、税金及附加各为 100万元，营业外支出 90万元(其中 80万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损 80万元，经税务机关核定的亏损为 50万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )。A80 万元 B67.2 万元C76.8 万元 D70.8 万元（分数：1.00）A.B.C.D.20.中国公民郑某 2010年 112
11、月份每月工资 3000元，12 月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金12000元。郑某 2010年应缴纳个人所得税( )。A1800 元 B3050 元C2075 元 D1680 元（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.下列属于税收部门规章的有( )。（分数：1.00）A.税收征收管理法实施细则B.增值税暂行条例实施细则C.税务代理试行办法D.个人所得税实施条例22.商业企业一般纳税人零售下列货物，不得开具增值税专用发票的有( )。（分数：1.00）A.烟酒B.食品C.化妆品D.办公用品23.按消费税暂行条例的规定，下列情形之一的应税消费品
12、，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（分数：1.00）A.用于抵债的应税消费品B.用于馈赠的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品D.对外投资入股的应税消费品24.根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.轮胎厂销售农用拖拉机专用轮胎B.鞭炮厂厂庆燃放自产的鞭炮C.卷烟厂将白产卷烟用作广告样品D.卡丁车厂销售卡丁车25.根据营业税的有关规定，下列关于营业税应纳税额的计算，正确的有( )。（分数：1.00）A.某邮政局 2010年 2月取得邮政服务业务应税收入 300万元，另取得销售集邮商品销售收入 60万元，该邮局应缴纳
13、营业税 7.2万元B.某建筑施工队承包一宾馆改建工程，2010 年 2月取得应税工程款收入 120万元，包括工程耗用的外购原材料 50万元，该建筑队应缴纳营业税 3.6万元C.某运输公司 2010年 8月取得运输收入 70万元，运输过程中收取保管费 2.8万元，装卸费 1.2万元，该运输公司应缴纳营业税 2.22万元D.某文化公司 2010年 4月举办文艺演出，取得应税收入 80万元，支付场租费 5万元，该文化公司应缴纳营业税 2.4万元26.下列关于城市维护建设税的税收减免的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征B.因减免税而需进行“三税”退库
14、的，城建税也可同时退库C.对国家重大水利工程建设基金免征城建税D.对“三税”实行先征后退、即征即退办法的，随“三税”附征的城建税和教育费附加，应同时返还27.对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列( )方法确定。（分数：1.00）A.凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认面积为准C.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整D.尚未核发土地使用证书的，应由当地人民政府予以确定，作为计税依据28.下列应税凭证中，可以免纳印花税的有( )。（分数：1
15、.00）A.对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据B.企业债权转股权新增加的资金C.企业因改制签订的产权转移书据D.农牧业保险合同29.下列说法中，符合中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则中有关延期纳税规定的有( )。（分数：1.00）A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款的，但最长不得超过 3个月B.纳税人确有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，可以书面形式向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局提出申请延期纳税C.纳税人符合延期纳税条件的，延期期限最长不得超过 3个月，同一笔税款可以滚动审批D.因重大
16、自然灾害，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，可以申请延期缴纳税款30.下列各项中，暂免征收房产税的有( )。（分数：1.00）A.房管部门向居民出租的公有住房B.文化体育单位出租的公有住房C.用地下人防设施开办的商店D.个人对外出租经营的自有住房31.下列项目中，符合房产税规定的有( )。（分数：1.00）A.基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税B.事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税 3年C.居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税D.高校后勤实体自用房免征房产税32.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的是( )。（分数：1.00）A.将原有房产用于生
17、产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税D.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税33.税务代理是税务机关和纳税人之间的桥梁和纽带，其在税收征纳关系中所起的作用表现为( )。（分数：1.00）A.有利于保护纳税人的合法权益B.有利于促进依法治税C.有利于保护税务机关的合法权益D.有利于增强纳税人自觉纳税的意识34.以下关于出口货物完税价格确定方法的表述，正确的有( )。（分数：1.00）A.出口完税价中如果含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、保险费应扣
18、除B.以成交价格为基础确定的完税价格C.成交价不能确定时，最后根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和费用计算出的价格估价D.以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定35.下列各项中，关于耕地占用税的说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据，以每平方米为计量单位B.占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税C.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的 30%D.农村烈士家属在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确
19、有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税三、计算题(总题数：4，分数：108.00)某建筑公司(地处市区)2010 年发生以下业务：(1)自行开发并自建一处写字楼，开发成本为 6800万元，2010 年销售该写字楼的 60%，取得销售收入7000万元，另收取煤气管道初装费 5万元，代收住房专项维修基金 50万元。(2)将自行开发的写字楼的 5%出租，租金从 2010年 11月至 2011年 10月，10 月预收租金半年租金共计12万元。(3)为某电信局铺设通信线路，工程价款共计 1500万元，其中包含由电信局提供的光缆、电缆价值 780万元，该
20、工程与 10月完工，取得优质工程奖 25万元。(4)该建筑公司附设的工厂(增值税一般纳税人)销售自产的建筑材料，取得销售收入 30万元，开具普通发票；为本公司建筑工程特制预制板，其成本为 80万元，成本利润率为 10%。当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：30.00）(1).该建筑公司销售写字楼应缴纳营业税；（分数：6.00）_(2).该建筑公司出租写字楼应缴纳的营业税；（分数：6.00）_(3).该建筑公司铺设通信线路应缴纳的营业税；（分数：6.00）_(4).该公司附设工厂应缴纳的增值税；（分数：6.0
21、0）_(5).该公司应缴纳的城市维护律设及教育费附加。（分数：6.00）_某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2009 年 12月发生相关经营业务如下：(1)从国外进口化妆品一批，支付买价 400000元、相关税金 30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用 20000元，向自己的采购代理人支付的购货佣金 10000元；(2)从国外进口卷烟 40000条(每条 200支)，支付买价 2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用 80000元。(注：进口关税税率均为 20%，化妆品消费税税率 30%，单位金额为元。)要求：按下列顺序回
22、答问题，每问均为共计金额。（分数：12.00）(1).计算进口化妆品应缴纳的关税；（分数：6.00）_(2).计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税。（分数：6.00）_某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰，2010 年 10月发生以下业务：(1)销售玉石首饰取得不含税收入 129.8万元，镀金首饰不含税收入 28万元；(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 1批，旧项链抵顶 12万元，该批项链取得差价款(含税)合计 58.5万元；(3)为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰(共 10条)作为礼品赠送使用，取得含税收入117万元(由于定价
23、时，未明确分开计算，金银首饰没有专门价格)；(4)用若干钻石项链和某工业企业抵偿债务，该批项链账面成本为 39万元，零售价 70.2万元；(5)外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款 58万元；外购玉石(原矿)一批，取得增值税专用发票，注明价款 50万元、增值税 8.5万元。(其他相关资料：金银首饰消费税税率 5%，贵重首饰的消费税税率为 10%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：30.00）(1).销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税；（分数：6.00）_(2).“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；（分数：6.00）_(3).定制特定款式首饰应
24、缴纳的消费税；（分数：6.00）_(4).用钻石项链抵偿债务应缴纳的消费税；（分数：6.00）_(5).该企业 10月份应缴纳的增值税。（分数：6.00）_位于市区的某房地产开发企业建造写字楼，2010 年发生的相关业务如下：签订合同取得土地使用权支付金额 4160万元，并取得土地使用证；写字楼开发成本 3000万元；写字楼开发费用中的利息支出为 300万元(不能提供金融机构证明)；写字楼竣工验收，将总建筑面积的 1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外 1/2的建筑面积出租，签订租赁合同，租期未定，当年取得租金收入 15万元。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂
25、行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用，契税税率采用最高幅度执行)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：36.00）(1).计算企业应缴纳的印花税；（分数：6.00）_(2).企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；（分数：6.00）_(3).企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；（分数：6.00）_(4).企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；（分数：6.00）_(5).企业计算土地增值税时成扣除的有关税金；（分数：6.00）_(6).企业应缴纳的土地增值税。（分数：6.00）_四、综合题(总题数：3，分数：-3.00)我国某市公
26、民王某为上市公司职员，2010 年收入情况如下：(1)每月工资、薪金收入 6800元，季度奖金 2000元，12 月，除取得季度奖金外，另取得年终奖 12000元。(2)6月王某通过拍卖市场拍卖一古玩，取得收入 25万元，王某不能提供完整、准确的财产原值凭证。(3)将自有两套住房中的一套非普通住宅出售，取得收入 900000元，出售时支付交易等有关税费 5000元；该住宅于 2004年购买，买价为 250000元，购买时支付相关税费 10500元。(4)9月取得国债利息收入 6000元，储蓄存款利息收入 3000元，企业债券利息收入 8000元，从非上市公司取得股息收入 20000元。(5)为
27、甲公司提供业务咨询，按照合同规定，个人所得税由甲公司代付，甲公司支付王某税后咨询收入46000元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。（分数：-1.02）(1).2010年王某每月工资薪金所得应缴纳的个人所得税；（分数：-0.17）_(2).王某取得年终奖应缴纳的个人所得税；（分数：-0.17）_(3).王某拍卖古玩取得的所得应缴纳的个人所得税；（分数：-0.17）_(4).王某出售住房应缴纳的个人所得税；（分数：-0.17）_(5).王某取得利息、股息应缴纳的个人所得税；（分数：-0.17）_(6).甲公司应代王某支付的个人所得税。（分数：-0.17）_A为在华工作的外籍人士，在中国
28、境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，A 已经在中国境内居住满 5年，2009 年是在中国境内居住的第 6年且居住满 1年，取得收入如下：(1)每月从中国境内任职甲企业取得工资收入 25000元；从境外取得工资折合人民币 15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。(2)2009年 7月将境内一处门面房出租，租赁期限 1年，月租金 4000元，当月发生修缮费 1200元(不考虑其他税费)。(3)每月以实报实销方式取得住房补贴 2000元。(4)从境内外商投资企业取得红利 12000元。(5)2009年 A回国探亲两次，分别是 5月 5日离境、5 月 26日返回，12 月 1日离境，12
29、 月 10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各 18000元。(6)10月份取得境内乙公司支付的董事费收入 30000元，A 并没有在此公司担任其他的职务，通过国家机关向农村义务教育捐款 10000元。要求：根据上述资料做出下列计算。（分数：-1.00）(1).2009年 A每月工资收入应缴纳的个人所得税；（分数：-0.25）_(2).2009年 A取得的租赁所得应缴纳的个人所得税；（分数：-0.25）_(3).A取得的董事费收入应缴纳的个人所得税；（分数：-0.25）_(4).2009年 A在中国境内合计应缴纳的个人所得税。（分数：-0.25）_设立于某经济特区的中外合资甲化妆品有限公
30、司为增值税一般纳税人，2006 年初开业，2006 年至 2007年适用的企业所得税法定税率为 15%。2011 年度为减半征税第二年，当年相关生产经营资料如下：(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 10万平方米，其中：公司办的幼儿园占地 3000平方米、厂区内道路及绿化占地 4000平方米，非独立核算的经营门市部占地 500平方米，生产经营场所占地 92500平方米。(2)甲公司当年度固定资产原值共计 6000万元，其中：房产原值 4000万元，机器设备及其他固定资产原值 2000万元。签订租赁合同 1份，4 月 1日将房产原值 200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限
31、5年，共计租金 30万元，签订合同时预收一个季度租金 1.5万元，其余的在租用期的当季收取。(3)当年签订化妆品销售合同 50份，记载金额 8000万元。年终实现不含税销售额共计 8000万元，取得送货的运费收入 58.5万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额 5500万元、进项税额 935万元；另支付销售货物的运费 20万元，保险费和装卸费 8万元，取得运输公司及其他单位开具的合法货票。“国庆”节前，将自产化妆品作为福利发放给本公司每位员工，市场含税零售价每套 117元，成本结转无误。全年扣除的产品销售成本 3200万元。(4)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利
32、息收入 48万元、国家重点建设债券到期兑付取得利息收入 14万元。(5)发生财务费用 200万元；其中包含与某商业银行签订 1200万元(借期一年)借款合同支付的银行贷款利息 60万元，与某企业签订 2000万元(借期一年)借款合同支付的年利息 120万元，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息 20万元。(6)发生管理费用 400万元，其中包括业务招待费 60万元和新产品开发费用 120万元，但不包括相关税金。(7)发生广告费 740万元，业务宣传费用 60万元，代销手续费 5万元。(8)公司本年度在册员工 500人，全年计入生产成本、费用中的实发工资总额 800万元(其中包括支付本企业残疾职工工
33、资 60万元)、拨缴职工工会经费 18.4万元，实际列支职工福利费 122.8万元和职工教育经费 25.5万元。(9)营业外支出实际发生额 160万元，其中包括对某展销会的赞助 25万元、直接向某老年福利院的捐款10万元。(10)欠乙公司货款 35万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于 2011年 3月 1日到期的货款。2011 年 5月 1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的化妆品偿还债务。该批化妆品的公允价值为 20万元(不含增值税)，实际生产成本为 12万元(未包含在上述结转的成本之中)。其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额 2元；房产税计算余值时的扣除
34、比例 20%；印花税税率：购销合同0.3%、借款合同 0.05%、财产租赁合同 1%；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：-0.99）(1).计算甲公司全年应缴纳的城镇土地使用税、房产税和印花税；（分数：-0.09）_(2).计算甲公司全年应缴纳的增值税和消费税；（分数：-0.09）_(3).计算甲公司全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；（分数：-0.09）_(4).计算甲公司当年投资收益；（分数：-0.09）_(5).计算企业所得税前可扣除的财务费用；（分数：-0.09）_(6).计算企业所得税前可扣
35、除的管理费用；（分数：-0.09）_(7).计算企业所得税前可扣除的销售费用；（分数：-0.09）_(8).计算甲公司工资薪金及附加“三费”应调整的应纳税所得额；（分数：-0.09）_(9).计算企业所得税前可扣除的营业外支出；（分数：-0.09）_(10).计算甲公司债务重组事项应确认的应纳税所得额；（分数：-0.09）_(11).计算甲公司 2010年度应纳的企业所得税。（分数：-0.09）_注册会计师税法-212 答案解析(总分：139.99，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列对耕地占用税的理解错误的是( )。A在占用耕地环节一次性课征B采用了
36、地区差别定额税率C飞机场跑道可享受减征优惠D农村居民占用耕地新建住宅免税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税2.下列关于房产税税率的陈述，正确的是( )。A对个人以市场价格出租的居民住房，可暂按 10%的税率征收房产税。B我国现行的房产税税率采用的是比例税率C目前企业房产税的税率统一为 1.2%D个人和单位的房产税税率均为从价 1.2%计征（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 对个人以市场价格出租的居民住房，可暂按 4%的税率征收房产税；房产税的税率有两种，对于企业来说，从价计征，税率为 1.2%；从租计征，税率
37、为 12%；个人和单位的房产税税率不是完全一致的，对于个人租赁的住房，适用 4%的税率征收房产税。3.假定城镇土地使用税每平方米税额为 5元，下列中处理正确的是( )。A村民李某在本村开的旅社占地 2000平方米，应纳税额 10000元B北京市法院占用的土地面积为 40000平方米，应纳税额 200000元C化工厂厂区内绿化用地 800平方米，应纳税额 4000元D某非营利性医疗机构占地 1000平方米，应纳税额 5000元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A不属于城镇土地使用税的征税范围；选项 B、D 均为免征城镇土地使用税的土地；选项 C厂区内绿化用地应正常缴纳城镇土地
38、使用税。4.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。A供电部门占用耕地新建变电站B农村居民占用耕地新建住宅C市政部门占用耕地新建自来水厂D国家机关占用耕地新建办公楼（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 税法规定：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。5.某供热企业 2010年度拥有生产用房原值 3000万元，当年取得供热收入 2000万元，其中直接向居民供热的收入 500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为 20%。该企业 2010年应缴纳的房产税为( )。A7.2 万元 B21.6 万元C27 万元 D28.8 万元（分数：1.
