1、注册会计师税法-213 及答案解析(总分：146.01，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中，应征资源税的是( )。A煤矿生产的天然气 B人造石油C开采的地热资源 D与原油同时开采的天然气（分数：1.00）A.B.C.D.2.税务机关对房地产开发企业核定征收土地增值税时，核定征收率原则上不得低于( )。A1% B1.5%C2% D5%（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列关于土地增值税的清算的表述中，正确的是( )。A房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得在计算土地增值税时扣除B符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起的下一个
2、纳税申报期内到主管税务机关办理清算手续C房地产开发企业用建造的该项目的房地产安置回迁户的，安置用房不视同销售，不计征土地增值税D税务机关对税务中介按照审计规程对土地增值税清算项目审核出具的鉴证报告可以采信（分数：1.00）A.B.C.D.4.按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。如果宗地容积率低于 0.5的，下列有关房产原值的确定方法正确的是( )。A按房产占用的土地面积计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价B按房产建筑面积的 2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价C按开发面积确定计入房产原值的地价D
3、按购进土地时支付的价款确定计入房产原值的地价（分数：1.00）A.B.C.D.5.某部队在更新武器装备过程中，将设有雷达装置的国产雷达车进行更换，该车使用年限为 10年，已使用 4年，属列入军队武器装备订货计划的免税车辆，部队更换车辆时将雷达装备拆除，并将其改装为后勤用车。该车性能技术数据与东风 A型汽车的性能数据相近。东风 A型汽车核定的最低计税价格为 55000元。该部队改制的这辆汽车应纳的车辆购置税税额( )。A600 元 B1800 元C3300 元 D5400 元（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列各项表述中，符合增值税有关规定的是( )。A对电力公司向发电企业收取的过网费，征
4、收增值税B利用城市生活垃圾生产的电力，减半缴纳增值税C对少数民族文字出版物的印刷或制作业务，增值税实行即征即退政策D再生水的增值税，实行即征即退 50%的政策（分数：1.00）A.B.C.D.7.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。A年不含税销售额为 50万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人B年不含税销售额 100万元以上的从事货物批发的纳税人C年不含税销售额为 50万元以上的从事货物生产的纳税人D年不含税销售额为 100万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人（分数：1.00）A.B.C.D.8.一般纳税人发生的下列业务中，允许扣除进项税额的项目是
5、( )。A因管理不善腐烂变质的原材料部分B材料在运输途中合理损耗的部分C购进免税项目用货物的运输费用D某生产企业购入的小汽车（分数：1.00）A.B.C.D.9.某生产企业属增值税小规模纳税人，2010 年 12月对部分资产盘点后进行处理：销售边角料，开具普通发票取得含税收入 8万元；销售使用过的小汽车 1辆，取得含税收入 5.2万元(原值为 4万元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )万元。A0.32 B0.33C0.34 D0.35（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是( )。A某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务B销售软件产品并随
6、同销售一并收取的软件安装费C零售商店销售家具并实行有偿送货上门D饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水（分数：1.00）A.B.C.D.11.某金融机构买卖债券，购入原价 200万元，购入时发生费用和税金 2万元，售出债券原价 210万元，卖出过程中发生费用和税金 3万元，则该金融机构此项业务营业税为( )。A0.2 万元 B0.3 万元C0.5 万元 D0.4 万元（分数：1.00）A.B.C.D.12.依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是( )。A国际联运业务以全程运费收入为计税营业额B运输企业提供客运业务收取的手续费收入不计征营业税C邮运运费收入应按“交通运输业”计征营业税D外国企业在我国
7、境内提供运输劳务取得的收入不计征营业税（分数：1.00）A.B.C.D.13.A公司承包一项工程，总造价 6000万元，A 公司将 1500万元的安装工程分包给 B公司工程竣工后，建设单位支付给 A公司材料差价款 600万元，提前竣工奖 150万元。A 公司又将其中材料差价款 200万元和提前竣工奖 50万元支付给 B企业。计算 A公司应缴纳和代扣代缴的营业税分别为( )万元。A180；45 B150；45C150；52.5 D180；52.5（分数：1.00）A.B.C.D.14.从事金融业务的纳税人的纳税期限为( )。A1 个季度B1 个月或 15日、10 日、5 日C1 个月D1 个月或
8、 15日、10 日、5 日、3 日、1 日（分数：1.00）A.B.C.D.15.某卡拉 OK歌舞厅，本月门票收入 50万元，台位费收入 20万元，相关烟、酒、饮料收入 18万元，零点小食品 5万元，点歌收入 5万，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为( )。A19.6 万元 B15.15 万元C18.6 万元 D14.55 万元（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列关于反避税方法的陈述，不正确的是( )。A资本弱化是指跨国公司为了减少税额，采取贷款方式替代募股方式进行投资或融资的一种避税措施B资本弱化税制是西方国家系列化反避税税制的组成部分C在税法中制定反避税条款，这是国际反避税的特殊方法D转
9、让定价税制不适用个人（分数：1.00）A.B.C.D.17.根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是( )。A固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧B固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销C固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销D已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销（分数：1.00）A.B.C.D.18.某企业 2010年度境内所得应纳税所得额为 200万元，在全年已预缴税款 50万元，来源于境外某国税前所得 100万元，境外实纳税款 20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)
10、的税款为( )。A10 万元 B12 万元C5 万元 D79 万元（分数：1.00）A.B.C.D.19.张某(中国公民)由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，2010 年 4月派遣单位和雇佣单位分别支付张某工资 1800元和 3000元，派遣单位和雇佣单位分别按规定扣缴了个人所得税，张某应补缴的个人所得税税额为( )。A65 元 B105 元C205 元 D295 元（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列各项中，属于涉税鉴证业务的是( )。A税务行政复议手续B审查纳税情况C企业所得税汇算清缴纳税申报签证D办理增值税一般纳税人资格认定申请（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题
11、(总题数：15，分数：15.00)21.增值税一般纳税人是指年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人。下列销售额应包括在年应税销售额的有( )。（分数：1.00）A.申报销售额B.稽查查补销售额C.纳税评估调整销售额D.免税销售额22.甲企业委托乙企业(增值税一般纳税人)加工一批应税消费品，乙企业将加工好的应税消费品交付甲企业时，未代收代缴消费税，甲企业收回后将其销售。税务机关对上述行为的税务处理方法有( )。（分数：1.00）A.甲企业应按不含增值税销售价格补缴消费税B.税务机关对乙企业处以 50%以上 3倍以下罚款C.甲企业不补缴消费税D.乙企业应按组成计税价格补
12、缴消费税23.下列项目中属于营业税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.娱乐公司提供娱乐服务B.烟丝加工厂接受来料加工业务C.美容美发店为客户提供美容美发服务D.长途货运服务公司承接客户的长途货运业务24.关于城建税的征收管理，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率纳税B.对管道局输油部分的收入，由某一管道局汇总于所在地纳税C.城建税和“三税”缴税入库的时间上不一定完全一致D.城建税的纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致25.下列项目中，不缴纳土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.军队转让不需用的办公楼B.
13、房地产开发企业将开发的商品房出租C.因旧城改造由纳税人自行转让的原房地产D.房地产开发企业将开发的商品房用于投资26.下列车船税的表述正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出B.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当天C.车船税的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税D.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为纳税人户口所在地27.某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2008 年 9月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价 40
14、元/吨，合同规定分两个月等额收回货款，9 月份实际收到货款 60000元；当地铜矿资源税 1.5元/吨。则下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.该企业缴纳资源税为 3250元B.该企业缴纳资源税为 3750元C.该企业缴纳增值税为 12500元D.该企业缴纳增值税为 13000元28.以下选项属于国际反避税的一般方法的是( )。（分数：1.00）A.在税法中制定反避税条款B.以法律形式规定纳税人的特殊义务与责任C.加强税收征管工作D.开展国际反避税合作29.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。（分数：1.00）A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公
15、司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供后续安装服务D.某化工公司在为客户提供涂料销售的同时又提供后续粉刷服务30.下列关于出口货物退(免)税的规定说法正确的是( )。（分数：1.00）A.企业出口货物后，须在自报关出口之日起 90天后第一个增值税纳税申报截止之日向税务机关申报退(免)税B.出口货物退(免)税的地点是出口企业按规定申报出口退(免)税的所在地C.出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物，应视同内销货物计提销项税额或征收增值税D.我国现行出口退税率主要有 14%、13%、11%、9%、5%五档31.在双边税收协定中加进反滥用条款的
16、具体方法有( )。（分数：1.00）A.排除法B.真实法C.渠道法D.安全港法32.以下属于企业所得税中不征税收入的有( )。（分数：1.00）A.企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金B.符合条件的非营利组织的收入C.企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金D.国债利息收入33.以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，说法不正确的有( )。（分数：1.00）A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不征收个人所得税B.员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税C.员工
17、行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，与当月工资薪金合并，缴纳个人所得税D.员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税34.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B.主管税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款计算等情况进行审核，依法征收土地增值税C.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的可以作为扣除项目扣除D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本35.
18、纳税人发生下列情形之一的，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收的有( )。（分数：1.00）A.隐瞒、虚报房地产成交价格B.提供扣除项目金额不实C.转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由D.纳税人新建普通标准住宅出售的三、计算题(总题数：4，分数：114.00)某市郊野生植物园是营业税的纳税人也是增值税的小规模纳税人，游览景区占地 30000平方米(不含下列列举面积)，统一核算纳税事项。2010 年发生下列业务：(1)取得植物园门票收入 2000000元，景区环保车收入 800000元；(2)商品部占地 400平方米，房产原值 3000000元，其中一间原值 800000元的商品部房
19、屋 5月底停用，在6月 1日开始大修至年底；当年商品部零售商品收取现金 340500元；(3)照相部占地 300平方米，房产原值 350000元，当年照相部取得照相收入 100000元，转让一套使用过的照相设备取得支票 20000元；(4)餐厅占地 500平方米，房产原值 5000000元，4 月中旬为餐厅更换中央空调，拆除原旧空调的单独记账成本 200000元，新换上的空调的记账成本 300000元；餐厅取得餐饮收入 400000，另向就餐顾客提供自酿鲜啤酒 25吨，取得收入 50000元；(5)为邻近度假村代管植物花草，取得管理收入 20000元；(6)职工幼儿园占地 200平方米，房产原
20、值 150万元；(7)与某广告公司签订合同，由广告公司为公园制作广告，由广告公司购买 70000元材料，并收取 30000元制作费，为公园制作户外广告。当地房产损耗减除比例 30%，城镇土地使用税每平方米年税额 7元，自酿鲜啤酒适用消费税税率为 250元/吨，要求计算：（分数：36.00）(1).该公园应缴纳的营业税；（分数：6.00）_(2).该公园应缴纳的消费税；（分数：6.00）_(3).该公园应缴纳的增值税；（分数：6.00）_(4).该公园应缴纳的房产税；（分数：6.00）_(5).该公园应缴纳的城镇土地使用税；（分数：6.00）_(6).该公园应缴纳的印花税。（分数：6.00）_赵
21、某系某市居民，于 2006年 2月以 50万元购得一临街商铺，同时支付相关税费 1万元，购置后一直对外出租。2010 年 5月，将临街商铺改租为卖，以 80万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 70万元，成新度折扣率为 80%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：24.00）(1).赵某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。（分数：6.00）_(2).赵某转让商铺应缴纳的印花税。（分数：6.00）_(3).赵某转让商铺应缴纳的土地增值税。（分数：6.00）_(4).赵某转让商铺应缴纳的个人所得税。（分数：6.00）_某市宏大房地产开发
22、公司在 2010年 1月9 月中旬开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额 400万元，发生房地产开发成本 1600万元。9 月12 月将写字楼全部销售，销售合同记载收入 5600万元。另外该公司从 2010年 3月 1日起将 2009年建成的一栋账面价值为 1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金 10万元，租赁期限 10个月，2010 年 7月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用 500万元(其中广告费 200万元)、管理费用 620万元(未含印花税和房产税)、当年开发写字楼的借款利息支出 80万元，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款
23、利率计算的金额。(注：计算房产余值的扣除比例为 20%，当地政府规定计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为 5%，契税税率为 3%。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：30.00）(1).计算该房地产开发公司应纳房产税的金额；（分数：6.00）_(2).计算该房地产开发公司应纳印花税的金额；（分数：6.00）_(3).计算该房地产开发公司土地增值税时允许扣除项目合计；（分数：6.00）_(4).计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额；（分数：6.00）_(5).计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。（分数：6.00）_某市卷烟厂 20
24、10年 10月发生下列业务：(1)从农民手中收购烟叶 10吨，收购凭证上注明的收购额 100000元，另支付价外补贴。验收后送某烟丝加工厂加工成烟丝，向运输公司支付运费 800元，取得运输发票；(2)烟丝加工厂将上述 10吨烟叶加工成 8吨烟丝，收取加工费 2000元，辅料费 4000元，开增值税专用发票；(3)卷烟厂将 8吨委托加工烟丝收回，支付运输公司烟丝运输费 600元，取得运输发票；(4)购进卷烟用纸。增值税专用发票注明价款 10000元，增值税 1700元；(5)将 4吨委托加工收回烟丝和购入卷烟用纸的 20%领用用于生产卷烟；(6)卷烟厂当月销售给某商厦 100标准箱卷烟，不含税价
25、为 80元/条。(7)将部分闲置厂房对外出租，双方签订租赁合同，租期为一年，当月收取一年的租金 200000元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问要求计算出合计数：（分数：24.00）(1).收购烟叶可抵扣的进项税额；（分数：6.00）_(2).卷烟厂被代收代缴的消费税(烟丝消费税税率 30%)；（分数：6.00）_(3).卷烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税；（分数：6.00）_(4).卷烟厂当期应纳营业税。（分数：6.00）_四、综合题(总题数：3，分数：-3.00)36.中国公民孙某系自由职业者，在绘画方面很有造诣。2010 年 11月来到某会计师事务所咨询其个人所得税的相关问
26、题：(1)6月在 A国讲学取得收入 30000元，在 B国进行书画展卖，现场作画取得收入 70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税 5000元和 18000元。是否回国后还需要申报缴纳个人所得税，如果需要，需在我国缴纳多少个人所得税?(2)孙某在年初独立出版了一本绘画技巧教材，取得稿酬 50000元，出版社从中扣缴孙某个人所得税，10月出版社又进行加印，绘画周刊也对绘画技巧的内容进行了连载，加印和连载稿酬分别是 1000元和 3800元。加印和连载稿酬需要如何缴纳个人所得税，税额是多少?(3)接受一电影公司委托，对一部描写画家的电影剧本进行专业审核，约定审稿收入 15000元。
27、需要如何缴纳个人所得税，税额是多少?(4)接受邻省美术馆邀请，为该馆的一个国际画展的开幕式担任即席翻译，该美术馆与他商讨合同及报酬事宜，拟一次性支付孙某 6000元税前报酬，由孙某从其收入中自负的往来交通、住宿费用。按照美术馆的建议，孙某应需要如何缴纳个人所得税，税额是多少?(5)如果孙某测算其参加该美术馆开幕式的交通住宿需要花费 2000元。问该合同在不增加美术馆负担的前提下，可否通过税收筹划，增加孙某的税后收益?假定你是事务所的专业人员，请对上述问题依次进行解答。（分数：-1.00）_37.某酒厂主要生产粮食白酒，为增值税的一般纳税人，产品销售全国各地的批发商，但是本市由于各种原因，销路一
28、直不旺，经过调研发现是由于本市的商场进货困难，于是企业决定在市中心建立一个门市部，2010年酒厂总共移送到门市部白酒 20000箱，每箱不含税价格为 500元，门市部按照 550元(不含税)价格销售出去，已知每箱白酒为 20斤，当期进项税为 17万元。请根据上述情况从应缴纳的增值税和消费税出发分析门市部独立核算还是非独立核算对酒厂更有利。（分数：-1.00）_张某系北京市居民，具有注册会计师资格、保险从业资格，2010 年取得如下所得：(1)利用业余时间进行保险业务推销，8 月份取得佣金 38500元，其中展业成本为 19250元；(2)年前受赠一套门面房，鉴于房市不景气，在年底转让，取得收入
29、 280000元，相关数据如下：受赠时的市场价格为 248000元，受赠和转让过程中缴纳的相关税金和费用为 30000元；(3)所在单位为职工自建住房，张某获得 1套，支付价款 52800元，该套住房的建筑成本为 89000元，张某停薪留职，取得基本生活费用每月 500元；(4)年底为某企业提供财务顾问服务，取得税后报酬 30000元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；(5)张某在市区内开办了一家个人独资企业，主营运输劳务。2010年初，该独资企业报表显示：2010 年度运输劳务收入为 400000元，成本费用税金等支出合计360000元，年底经聘请的会计师事务所审计，发现下列问题：张某在
30、其中列支工资 30000元；该企业在年底为张某爱人购买一辆小汽车，发票注明价款为 78900元；该企业计提了坏账准备 30000元，计入了管理费用；该企业的业务招待费列支 23000元；为某餐饮企业提供运输，收入 8500元，双方协商，独资企业下年在餐饮企业消费的账款抵顶，企业没有记账。(其他相关资料：除题目明确的税种外，不考虑其他税种。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：-0.99）(1).取得保险佣金应纳个人所得税额；（分数：-0.11）_(2).转让受赠房产应纳个人所得税额；（分数：-0.11）_(3).购买单位的住房应纳个人所得税额；（分数：-0.
31、11）_(4).提供财务顾问应纳个人所得税额；（分数：-0.11）_(5).独资企业的应纳营业税额、城建税和教育费附加；（分数：-0.11）_(6).独资企业的业务招待费的税前扣除额；（分数：-0.11）_(7).独资企业应纳税所得额；（分数：-0.11）_(8).独资企业应纳个人所得税额；（分数：-0.11）_(9).张某 2010年度应纳个人所得税(含代付)合计。（分数：-0.11）_注册会计师税法-213 答案解析(总分：146.01，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列各项中，应征资源税的是( )。A煤矿生产的天然气 B人造石油C开采的地热资源
32、 D与原油同时开采的天然气（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 AD：专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税；选项 B：应征收资源税的是原油，人造石油不纳税；选项 C：不属于资源税的列举税目范围，不需要纳税。2.税务机关对房地产开发企业核定征收土地增值税时，核定征收率原则上不得低于( )。A1% B1.5%C2% D5%（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 税务机关对房地产开发企业核定征收土地增值税时，为了核定规范工作，核定征收率原则上不得低于 5%。3.下列关于土地增值税的清算的表述中，正确的是( )。A房地产开发企业逾期开发缴纳的土
33、地闲置费不得在计算土地增值税时扣除B符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起的下一个纳税申报期内到主管税务机关办理清算手续C房地产开发企业用建造的该项目的房地产安置回迁户的，安置用房不视同销售，不计征土地增值税D税务机关对税务中介按照审计规程对土地增值税清算项目审核出具的鉴证报告可以采信（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B：符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起 90日内到主管税务机关办理清算手续；选项 C：房地产开发企业用建造的该项目的房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理；选项 D：税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时，应按税务机关规定的格式
34、对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。4.按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。如果宗地容积率低于 0.5的，下列有关房产原值的确定方法正确的是( )。A按房产占用的土地面积计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价B按房产建筑面积的 2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价C按开发面积确定计入房产原值的地价D按购进土地时支付的价款确定计入房产原值的地价（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 如果宗地容积率低于 0.5的，按房产建筑面积的 2倍计算土地面积并据此确定计入
35、房产原值的地价。5.某部队在更新武器装备过程中，将设有雷达装置的国产雷达车进行更换，该车使用年限为 10年，已使用 4年，属列入军队武器装备订货计划的免税车辆，部队更换车辆时将雷达装备拆除，并将其改装为后勤用车。该车性能技术数据与东风 A型汽车的性能数据相近。东风 A型汽车核定的最低计税价格为 55000元。该部队改制的这辆汽车应纳的车辆购置税税额( )。A600 元 B1800 元C3300 元 D5400 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 该部队改制的这辆汽车应纳的车辆购置税税额=550001-(410)10%=3300(元)。6.下列各项表述中，符合增值税有关规定的是(
36、)。A对电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税B利用城市生活垃圾生产的电力，减半缴纳增值税C对少数民族文字出版物的印刷或制作业务，增值税实行即征即退政策D再生水的增值税，实行即征即退 50%的政策（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 再生水实行免征增值税政策；利用城市生活垃圾生产的电力。实行增值税即征即退的政策；对少数民族文字出版物的印刷或制作业务，实行增值税 100%先征后退的政策。7.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。A年不含税销售额为 50万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人B年不含税销售额 100万元以上的从事货物批发的纳税人C年不含
37、税销售额为 50万元以上的从事货物生产的纳税人D年不含税销售额为 100万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 不含税销售额不低于 30万元的，会计核算健全的从事生产的纳税人也可以认定为增值税一般纳税人。8.一般纳税人发生的下列业务中，允许扣除进项税额的项目是( )。A因管理不善腐烂变质的原材料部分B材料在运输途中合理损耗的部分C购进免税项目用货物的运输费用D某生产企业购入的小汽车（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 途中材料合理损耗的部分，允许抵扣进项税。9.某生产企业属增值税小规模纳税人，2010 年 12月对部分资产盘点后
38、进行处理：销售边角料，开具普通发票取得含税收入 8万元；销售使用过的小汽车 1辆，取得含税收入 5.2万元(原值为 4万元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )万元。A0.32 B0.33C0.34 D0.35（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按 2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3%的征收率征收增值税。应纳增值税=8(1+3%)3%+5.2(1+3%)2%=0.33(万元)。10.下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是( )。A某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业
39、务B销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费C零售商店销售家具并实行有偿送货上门D饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B、C 属于增值税混合销售；选项 D属于营业税混合销售。11.某金融机构买卖债券，购入原价 200万元，购入时发生费用和税金 2万元，售出债券原价 210万元，卖出过程中发生费用和税金 3万元，则该金融机构此项业务营业税为( )。A0.2 万元 B0.3 万元C0.5 万元 D0.4 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 (210-200)5%=0.5(万元)。12.依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是( )
40、。A国际联运业务以全程运费收入为计税营业额B运输企业提供客运业务收取的手续费收入不计征营业税C邮运运费收入应按“交通运输业”计征营业税D外国企业在我国境内提供运输劳务取得的收入不计征营业税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 联运业务以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额。邮运运费收入作为铁路系统运输收入，应按“交通运输业”计征营业税；运输企业提供客运业务收取的手续费收入属于运输企业的价外费，要依法计征营业税。13.A公司承包一项工程，总造价 6000万元，A 公司将 1500万元的安装工程分包给 B公司工程竣工后，建设单位支付给 A公司材料差价款 600万元，提前竣工奖 150万元。A 公司又将其中材料差价款 200万元和提前竣工奖 50万元支付给 B企业。计算 A公司应缴纳和代扣代缴的营业税分别为( )万元。A180；45 B150；45C150；52.5 D180；52.5（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 A
