1、注册会计师税法-216 及答案解析(总分：86.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列关于税收立法表述正确的是( )。A农业税条例是由国务院制定的行政法规B中华人民共和国税收征收管理法是由全国人民代表大会通过的税收法律C税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决D税务行政规范不属于法律的构成形式，但它是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列说法不正确的是( )。A古旧图书销售应当免征增值税B货物采取以旧换新销售(金银首饰除外)，应当按新货的不含税售价计征增值税
2、C金银首饰以旧换新销售业务，按纳税人实际收取的不含税销售额作为计税依据D残疾人组织进口的物品均免征增值税（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列各项行为中，需要由他人代收代缴消费税的是( )。A将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品B将外购的商品委托加工应税消费品C将自产的应税消费品抵偿债务的D将自产的应税消费品由于连续生产应税消费品（分数：1.00）A.B.C.D.4.2012 年 3 月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方作价 30 万元。10 月份，甲企业将该项专利权以 50 万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的营业税是
3、( )万元。A1 B2.5C3.1 D4.1（分数：1.00）A.B.C.D.5.某县城一服务公司，2011 年 8 月份餐饮收入 600 万元，提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费 20 万元，经批准从事代销福利彩票业务取得手续费 30 万元。该公司本月缴纳教育费附加为( )万元。A31.5 B0.9C0.95 D0.98（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列各项中符合关税法有关规定的是( )。A进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之目的税率计税B溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税C暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税D进口货物
4、由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税（分数：1.00）A.B.C.D.7.某煤矿企业(增值税一般纳税人)，本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原燥 5000 吨，每吨不含税单价 100 元，价款共计 500000 元，购销合同规定，本月收取五分之一的价款，实际取得不含税价款150000 元。煤矿原煤资源税额为 2.5 元/吨。当月应纳资源税为( )。A2500 元 B3000 元C4500 元 D15000 元（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列各项中，属于土地增值税纳税人的是( )。A转让国有土地使用权的企业B合作建房后分房自用的企业C将房产用于抵押的个人D出租
5、房屋的个人（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时问规定的是( )。A将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税B房地产开发企业出借本企业建造的商品房，自房屋交付之次月起C购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税D自建新房用于经营，从建成之次月起缴纳房产税（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列各项中，免缴纳城镇土地使用税的是( )。A个人所有的居住房屋用地B用于渔场的办公楼用地C利用林场土地兴建度假村用地D纳税单位无偿使用免税单位的土地（分数：1.00）A.B.C.D.11.某船运公司 2008 年度拥有旧机动船 10 艘
6、，每艘净吨位 1500 吨；拥有拖船 2 艘，每艘发动机功率 500马力。当年 8 月新购置机动船 4 艘，每艘净吨位 2000 吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位 2012000 吨的，每吨 4 元。该公司 2008 年度应缴纳的车船税为( )。A61000 元 B71666.67 元C74333.33 元 D75333.33 元（分数：1.00）A.B.C.D.12.甲公司有载客汽车 10 辆，载货汽车 4 辆，自重吨位分别为 20 吨、15.7 吨、15.5 吨、30.2 吨，当地省政府规定，载客汽车年税额为 300 元/辆，载货汽车为 100 元/吨，则该公司应缴纳的车船税为( )元
7、。A10180 B11840C10200 D11600（分数：1.00）A.B.C.D.13.某企业 2011 年实收资本为 2000 万元，资本公积为 7000 万元。该企业 2011 年资金账簿上已按规定贴印花 10000 元。该企业 2011 年应纳印花税为( )。A5000 元 B7500 元C16500 元 D35000 元（分数：1.00）A.B.C.D.14.张某 2011 年 3 月购买一套公有住房，支付价款 200000 元，2011 年 11 月，经过补缴土地出让金和相关费用 60000 元后，转为完全产权住房，张某应该缴纳契税( )元。(契税税率 5%)A0 B10000
8、C5000 D13000（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是( )。A以非货币资产清偿债务，应分解为转让相关非货币性资产和按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失B被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理C被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补D企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定，企业重组业务中，受让企业支付的对价必须以股权为支付形式（分数：1.00）A.B.C.D.16.A 国甲居民公司在 B 国设一分公司。2010 年甲公司在 A 国取得应纳税所得额为 100 万元
9、，适用企业所得税税率为 30%。分公司在 B 国取得应纳税所得额 30 万元，适用企业所得税税率 40%，两国计算应纳税所得额的口径一致，A 国税务机构对甲公司征收的 2010 年企业所得税税额为(100+30)30%-3040%=27 万元。则 A 国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是( )。A全额免税法 B直接抵免法的全额抵免法C累进计税法 D直接抵免法的限额抵免法（分数：1.00）A.B.C.D.17.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款( )的罚款。A50%以上 5 倍以下 B1 倍以上 3 倍以下C1 倍以
10、上 5 倍以下 D50%倍以上 3 倍以下（分数：1.00）A.B.C.D.18.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起( )日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A90 B60C30 D15（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围是( )。A对法人做出 1 万元以上罚款的案件B对公民做出 1000 元以上罚款的案件C对法人做出没收非法所得处罚的案件D对法人做出停止出口退税权处罚的案件（分数：1.00）A.B.C.D.20.税务咨询最主要的内容是( )。A纳税操作规程方面的咨询B税收法律法规和政策运用方面的咨询C涉税会计处
11、理的咨询D税收法律法规和政策规定方面的咨询（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：20，分数：20.00)21.下列各项中，表述正确的是( )。（分数：1.00）A.税率是衡量税负轻重的重要标志B.税目是各个税种的所规定的具体征税项目C.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品D.纳税人就是履行纳税义务的自然人、法人和其他组织22.下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述正确的有( )。（分数：1.00）A.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万元B.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量
12、不得超过 25 份C.辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月23.下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有( )。（分数：1.00）A.某酒厂销售自产药酒，价款 50 万元分期收款，其纳税义务发生时间为收款当天B.纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天C.某化妆品厂采用托收承付结算方式销售产品，其纳税义务发生时间为发出产品并办妥托收手续的当天D.某鞭炮厂销售化妆品采用预收款方式，纳税义务发生时间为收
13、到全部货款的当天24.下列有关建筑业纳税义务发生时间和纳税地点的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.纳税人将不动产无偿赠送其他单位或个人的，其自建行为的纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天C.纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间D.纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为纳税人机构所在地或居住地25.根据现行规定，下列关于教育费附加的说法中正确的有( )。（分数：1.00）A.海关对进口产品代征消费税的，不代征教育费附加B.对于减免增值税、消费税、营业税而发生
14、退税的，可以同时退还已征收的教育费附加C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已经征收的教育费附加D.对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3 年内免征教育费附加26.下列关于关税税率的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税27.从国外进口的原油，进口环节应缴纳的
15、税种有( )。（分数：1.00）A.增值税B.资源税C.城市维护建设税D.关税28.下列项目中属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收入的是( )。（分数：1.00）A.土地使用权收入B.货币收入C.实物收入D.租金收入29.甲企业 2011 年实际占地面积为 5000 平方米，2011 年 4 月 30 日该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地 2500 平方米，新征用耕地 1500 平方米。该企业所处地段适用城镇土地使用税年税额5 元/平方米，耕地占用税 20 元/平方米。则下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.该企业 2011 年应缴纳城镇土地使用税 34375 元
16、B.该企业 2011 年应缴纳耕地占用税 30000 元C.该企业 2012 年应缴纳城镇土地使用税 43125 元D.该企业 2012 年应缴纳城镇土地使用税 30500 元30.下列各项中，免征或不征契税的有( )。（分数：1.00）A.接收赠与的住房B.对个人购买 80 平方米且属于家庭唯一住房C.在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移D.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分31.下列各项所得中，应计算缴纳个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产B.职工个人以股份形式取得的
17、拥有所有权的企业量化资产C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入D.职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息32.按照属人原则确定的税收管辖权，包括( )。（分数：1.00）A.地域管辖权B.居民管辖权C.国籍管辖权D.公民管辖权33.下列各项中，不适用税收征收管理法的有( )。（分数：1.00）A.城市维护建设税B.教育费附加C.车辆购置税D.关税34.个体、私营业户可以自行建账，也可以聘请中介机构代理记账，代理建账建制的范围有( )。（分数：1.00）A.一人公司B.名为国有或集体实为个体、私营经济业户C.有固定经营场所的个体、私营经济业户
18、D.个人租赁、承包经营企业35.关于税务代理关系的人为终止中，以下各选项属于被代理人在代理期限内可以单方终止代理行为的有( )。（分数：1.00）A.税务代理机构已破产B.代理人被注销资格C.税务代理机构已被解散D.代理人已死亡36.下列单位中属于消费税纳税人的有( )。（分数：1.00）A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位B.委托加工应税消费品的单位C.零售金银首饰的单位D.受托加工应税消费品的单位37.企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有( )。（分数：1.00）A.国债利息收入B.金融债券的利息收入C.非营利组织接受其他单位捐赠的收入D.非营利组织接受个人捐赠的收入38
19、.某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2010 年 8 月购进货物取得普通发票的销售额合计50000 元，销售货物开具普通发票销售额合计 70000 元，出租设备取得收入 10000 元。本月应纳城建税和教育费附加分别为( )。（分数：1.00）A.城建税 126.94 元B.城建税 223.11 元C.教育费附加 76.16 元D.教育费附加 133.87 元39.根据相关规定，下列关于资源税的纳税地点，表述正确的有( )。（分数：1.00）A.跨省开采的，在开采所在地纳税B.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税C.扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳D.省内开采的，在机构
20、所在地主管税务机关缴纳40.在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，下列各项中属于契税的纳税人的有( )。（分数：1.00）A.购买商品房的军人B.捐赠房屋的企业C.接受捐赠房屋的公司D.出租房屋的外资企业三、计算题(总题数：4，分数：48.00)某酒厂为增值税一般纳税人，2010 年 10 月税务部门对该酒厂 2010 年 1 月9 月流转税纳税情况进行审查。稽查人员查看了企业的会计报表、账簿和增值税、消费税纳税申报表等资料，发现企业“委托代销商品”账户有借方发生额。于是查阅了委托代销合同，发现酒厂 5 月份委托某商业企业代销粮食白酒，以成本价结转了库存商品，合同规定受
21、托代销企业按不含税销售额的 6%收取手续费。9 月酒厂收到代销清单，清单资料如下：销售粮食白酒 5000 公斤，不含税销售额为 60000 元，代收白酒增值税额为 10200 元，按合同规定计扣代销手续费 3600 元。酒厂实际收到货款 66600 元，账务处理如下：借：银行存款 66600贷：应付账款 66600经查实，该批粮食白酒成本价为 24000 元，消费税税率为 20%。依税法规定，该酒厂将产品委托他人代销属视同销售行为，以收到代销清单之日确定为纳税义务发生时间。法律问题及要求：（分数：12.00）(1).该企业申报的流转税额是否正确?（分数：6.00）_(2).该企业应补缴多少增值
22、税和消费税?（分数：6.00）_41.2011 年 4 月初，某上市公司在分红派息公告中称，公司以股票溢价发行收入所形成的资本公积金向全体股东转增股本，每 10 股转增 1.5 股，非流通股股东放弃部分转增所得股份，转送给流通股股东作为对价安排，同时还按每 10 股派发现金 0.80 元(含税)作为 2010 年度分配方案。分红派息及股本转增已实施完毕。何某为该上市公司流通股股东，共计购买该上市公司股票 30 万股。请分析并计算下列问题：根据公司实施的分配方案，何某应如何缴纳个人所得税?（分数：6.00）_北京市某公司某月发生如下业务：(1)总承包位于天津市的某商务楼工程，工程总承包额为 80
23、00 万元，该建筑公司将工程中的装饰工程分包给某装饰公司，分包价款为 2000 万元，又将工程中的设备安装业务分包给另一设备安装公司，分包价款为 1500 万元。(2)销售给邯郸市某客户坐落在秦皇岛市的一座别墅 500 万元，已预收款 300 万元，其余款按协议于移交别墅所有权时结清。(3)在各地经营运输业务的收入，其中，北京市 5 万元，天津市 2 万元，秦皇岛市 3 万元。请计算并回答下列问题：（分数：12.00）(1).该公司各项业务如何缴纳营业税?（分数：6.00）_(2).在收入涉及多个地点时，如何确认营业税的纳税地点?（分数：6.00）_某企业由于经营管理不善，生产经营状况每况愈下
24、，2009 年 4 月，经企业领导集体决定，经有关部门批准，企业决定停产整顿。并且，该企业还向省税务局申请对他们原有的闲置房产暂不征收营业税，得到了省税务局的批准。经过人员调整，经营策略的重新布局，该企业于 2010 年 5 月重新开张，但是有一处厂房由于长期没有得到维护，已经成为危险房屋，所以不得不停止使用并进行大修，为了修理该厂房，该企业在该厂房旁建了三个临时的工棚，以供修复之用。经过几个日夜的奋斗，该房屋在 2011 年 2 月，终于修复并投入使用。修复之后，该企业把该工棚该做职工临时休息室。此后不久，在税务机关对该企业进行税务审查的时候就该房屋大修期间是否需要缴纳房产税以及该工棚是否需
25、要缴纳房产税等问题发生争议。请回答下列问题：（分数：18.00）(1).企业停产后可不可以停止缴纳房产税?（分数：6.00）_(2).房屋大修期间如何缴纳房产税?（分数：6.00）_(3).基建工地的临时性房屋如何缴税?（分数：6.00）_四、综合题(总题数：2，分数：-2.00)位于某市区的某娱乐中心是一家专门经营歌厅、舞厅、电子游戏、台球等娱乐业务的企业。2012 年 3 月，娱乐城向当地主管税务机关报送了 2011 年企业所得税年度纳税申报表等纳税资料。资料记载的业务情况及收支状况如下：(1)取得歌舞厅门票收入 168 万元，点歌费收入 120 万元，向顾客销售烟酒、饮料、茶点取得收入
26、72 万元。(2)缴纳营业税=(168+120)20%=57.6 万元，缴纳增值税=72(1+3%)3%=2.10 万元，缴纳城市维护建设税=(57.6+2.10)7%=4.18 万元，缴纳教育费附加(57.6+2.10)3%=1.79 万元。(3)发生各项成本支出 126 万元。(4)发生期间费用 78 万元，其中包括：支付给甲企业(非金融企业)借款利息 20 万元，如向金融机构借款，同期、同类贷款利息则为 15 万元。以经营租赁方式租入的固定资产，计提折旧 1.6 万元；支付给某工作室开业赞助支出 3 万元。要求：（分数：-0.99）(1).请指出该娱乐中心在各项税款计算方面存在的错误。（
27、分数：-0.33）_(2).请正确计算娱乐中心应缴纳的流转税、城市维护建设税和教育费附加。（分数：-0.33）_(3).请正确计算娱乐中心应缴纳的企业所得税。（分数：-0.33）_某电视生产企业(增值税一般纳税人)2012 年 2 月购销情况如下：外购情况：(1)外购液晶面板一批，取得增值税专用发票上注明价款 1000 万元，另支付运输费用 50 万元，取得运输发票。专用发票已经过税务机关认证。(2)外购电子芯片一批，取得增值税专用发票上注明税款 51 万元。货物尚未到达，专用发票已经过税务机关认证。(3)进口大型检测设备一台，关税完税价格为 120 万元，关税为 12 万元，取得海关完税凭证
28、。(4)从小规模纳税人企业购进修理用配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 5 万元，专用发票已经过税务机关认证。(5)外购用于修建仓库的钢材一批，取得增值税专用发票上注明税款 60 万元。货物已验收入库。(6)购进一辆小汽车，取得增值税专用发票，支付价款为 25 万元、增值税税额 4.25 万元。销售情况：(1)向本市某家电城销售 40 寸液晶彩电 5000 台，出厂单价每台含税 0.5 万元。因家电城一次付清货款，本企业给予了 3%的销售折扣。(2)向本市一家酒店销售 29 寸彩电 1000 台，开具普通发票上注明销售额 300 万元。由本企业车队运送该批彩电取得运输费收入
29、2 万元。(3)向本市某大学捐赠 40 寸液晶彩电 10 台。(4)作为奖品提供 40 寸液晶彩电 20 台给本厂先进工作者。(5)采取以物易物方式向供电局提供 40 寸液晶彩电 100 台，双方互开征增值税专用发票，收到供电局增值税专用发票上注明不含税电费 50 万元。(6)销售一台 2008 年 2 月购入的检测设备，原值 18 万元，已提折旧 3 万元，现售价 20 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：-0.99）(1).外购液晶面板电子芯片可以抵扣的进项税额；（分数：-0.11）_(2).进口检测设备应缴纳的增值税税额；（分数：-0.11）_(
30、3).从小规模纳税人购进配件可以抵扣进项税额；（分数：-0.11）_(4).直接销售彩电的增值税销项税额；（分数：-0.11）_(5).视同销售业务销项税额；（分数：-0.11）_(6).以物易物方式的销项税额；（分数：-0.11）_(7).本期实际可以抵扣增值税进项税额；（分数：-0.11）_(8).销售检测设备应缴纳的增值税税额；（分数：-0.11）_(9).本期国内销售应缴纳的增值税税额。（分数：-0.11）_注册会计师税法-216 答案解析(总分：86.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列关于税收立法表述正确的是( )。A农业税条例是由国
31、务院制定的行政法规B中华人民共和国税收征收管理法是由全国人民代表大会通过的税收法律C税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决D税务行政规范不属于法律的构成形式，但它是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 农业税条例是由全国人大常委会制定的税收法律；中华人民共和国税收征收管理法是全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律；税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院来裁决。2.下列说法不正确的是( )。A古旧图书销售应当免征增值税B货物采取以旧换新销售(金银首饰除外)，应当按
32、新货的不含税售价计征增值税C金银首饰以旧换新销售业务，按纳税人实际收取的不含税销售额作为计税依据D残疾人组织进口的物品均免征增值税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 古旧图书销售是免征增值税的；以旧换新销售的金银首饰，按纳税人实际收取的不含税销售额作为计税依据，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不含税售价计征增值税；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。因此，D 项错误。3.下列各项行为中，需要由他人代收代缴消费税的是( )。A将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品B将外购的商品委托加工应税消费品C将自产的应税消费品抵偿债务的D将自产的应税消费品由于连续生产应税
33、消费品（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 正确。委托加工业务应纳的消费税一般由受托方代收代缴，AC 涉及的业务均需自行向所在地税务机关缴纳消费税。D 选项不纳税。4.2012 年 3 月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方作价 30 万元。10 月份，甲企业将该项专利权以 50 万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的营业税是( )万元。A1 B2.5C3.1 D4.1（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 将抵债专利权转让应缴纳营业税 505%=2.5(万元)5.某县城一服务公司，2011 年 8 月份
34、餐饮收入 600 万元，提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费 20 万元，经批准从事代销福利彩票业务取得手续费 30 万元。该公司本月缴纳教育费附加为( )万元。A31.5 B0.9C0.95 D0.98（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费不征收营业税。该公司本月应缴纳营业税=(600+30)5%=31.5(万元)本月应缴纳教育费附加=31.53%=0.95(万元)。6.下列各项中符合关税法有关规定的是( )。A进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之目的税率计税B溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税C暂时进口货物转为正式进
35、口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税D进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A 应按原申报进口之日的税率征税；选项 B 应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项 C 按照原申报正式进口之日实施的税率征税。7.某煤矿企业(增值税一般纳税人)，本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原燥 5000 吨，每吨不含税单价 100 元，价款共计 500000 元，购销合同规定，本月收取五分之一的价款，实际取得不含税价款150000 元。煤矿原煤资源税额为
36、2.5 元/吨。当月应纳资源税为( )。A2500 元 B3000 元C4500 元 D15000 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 当月应纳资源税=50001/52.5=2500(元)。8.下列各项中，属于土地增值税纳税人的是( )。A转让国有土地使用权的企业B合作建房后分房自用的企业C将房产用于抵押的个人D出租房屋的个人（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 转让国有土地使用权需要缴纳土地增值税。9.下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时问规定的是( )。A将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税B房地产开发企业出借本企业建造的商品房，自房屋交付之次月起
37、C购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税D自建新房用于经营，从建成之次月起缴纳房产税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 将原有房产用于生产经营，应当是从生产经营之月起缴纳房产税。10.下列各项中，免缴纳城镇土地使用税的是( )。A个人所有的居住房屋用地B用于渔场的办公楼用地C利用林场土地兴建度假村用地D纳税单位无偿使用免税单位的土地（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 个人所有的居住房屋用地免税。11.某船运公司 2008 年度拥有旧机动船 10 艘，每艘净吨位 1500 吨；拥有拖船 2 艘，每艘发动机功率 500马力。当年 8 月新购置机动船 4
38、 艘，每艘净吨位 2000 吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位 2012000 吨的，每吨 4 元。该公司 2008 年度应缴纳的车船税为( )。A61000 元 B71666.67 元C74333.33 元 D75333.33 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 1015004+250050%450%+4200045/12=60000+1000+13333.33=74333.33(元)12.甲公司有载客汽车 10 辆，载货汽车 4 辆，自重吨位分别为 20 吨、15.7 吨、15.5 吨、30.2 吨，当地省政府规定，载客汽车年税额为 300 元/辆，载货汽车为 100 元/
39、吨，则该公司应缴纳的车船税为( )元。A10180 B11840C10200 D11600（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 车辆自重尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的按照 0.5 吨计算；超过 0.5 吨按 1 吨计算。应纳税额=10300+20100+15.5100+16100+30.5100=10200(元)13.某企业 2011 年实收资本为 2000 万元，资本公积为 7000 万元。该企业 2011 年资金账簿上已按规定贴印花 10000 元。该企业 2011 年应纳印花税为( )。A5000 元 B7500 元C16500 元 D35000 元（分数：1.00
40、）A.B.C.D. 解析：解析 营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率万分之五。该企业 2011 年应纳印花税=(20000000+70000000)0.5-10000=35000(元)。14.张某 2011 年 3 月购买一套公有住房，支付价款 200000 元，2011 年 11 月，经过补缴土地出让金和相关费用 60000 元后，转为完全产权住房，张某应该缴纳契税( )元。(契税税率 5%)A0 B10000C5000 D13000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，
41、免征土地权属转移的契税。15.下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是( )。A以非货币资产清偿债务，应分解为转让相关非货币性资产和按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失B被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理C被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补D企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定，企业重组业务中，受让企业支付的对价必须以股权为支付形式（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 企业重组业务中，受让企业支付的对价包含股权支付、非股权支付部或者两者的组合。16.A 国甲居民公司在 B 国设一分公司。20
42、10 年甲公司在 A 国取得应纳税所得额为 100 万元，适用企业所得税税率为 30%。分公司在 B 国取得应纳税所得额 30 万元，适用企业所得税税率 40%，两国计算应纳税所得额的口径一致，A 国税务机构对甲公司征收的 2010 年企业所得税税额为(100+30)30%-3040%=27 万元。则 A 国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是( )。A全额免税法 B直接抵免法的全额抵免法C累进计税法 D直接抵免法的限额抵免法（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 直接抵免，是指居住国的纳税人用其直接缴纳的外国税款冲抵在本国应缴纳的税款。直接抵免一般适用于自然人的个人所得税抵免、总公
43、司与分公司之间的公司所得税抵免以及母公司与子公司之间的预提所得税抵免。全额抵免，是指居住国政府对跨国纳税人征税时，允许纳税人将其在收入来源国缴纳的所得税，在应向本国缴纳的税款中，全部给予抵免。从案例中采用的抵免方法看来，其使用的是直接抵免法的全额抵免法。17.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款( )的罚款。A50%以上 5 倍以下 B1 倍以上 3 倍以下C1 倍以上 5 倍以下 D50%倍以上 3 倍以下（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款。18.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被
