1、注册会计师税法-221 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列关于税收法律说法中，不正确的是( )。A税法是依据宪法的原则制定的B税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税C违反了税法，不一定就是犯罪D税法具有经济分配的性质，经济利益实现纳税人与国家之间相互转移（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列各项中，关于增值税起征点的规定不正确的是( )。A单位和个人的销售额未达到起征点的，免征增值税B销售货物的，月销售额起征点的幅度为 5000-20000 元C销售应税劳务的，月销售额起征点的幅度为 5000-20000 元D按
2、次纳税的，为每次(日)销售额 300-500 元（分数：1.00）A.B.C.D.3.某市红佳日化厂为增值税一般纳税人。2011 年 8 月进口一批香水精，买价 85 万元，境外运费及保险费共计 5 万元，海关于 8 月 15 日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的 80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付价款 120 万元、增值税 20.4 万元；销售化妆品取得不含税销售额 500 万元。该企业本月销售环节应交增值税为( )万元(本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为 50%)。A31.81 B64.60C38.3
3、8 D85（分数：1.00）A.B.C.D.4.某酒厂为增值税一般纳税人。2011 年 5 月销售额(含增值税价)及包装物押金情况如下：10 吨粮食白酒、5 吨黄酒含税销售额分别为 280.8 万元、128.7 万元，当期发出包装物收取押金分别为 24.57 万元、11.7万元，当期到期未收回包装物押金分别为 4.68 万元、5.85 万元，则该企业当月应纳消费税税额为( )万元。A59.5 B63.5C53.32 D69.5（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。A从事汽车修配业务的个人B境内保险机构为出口货物提供的保险C从事缝纫业务的个体户D从事房屋
4、修补业务的单位（分数：1.00）A.B.C.D.6.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 50 万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10 天，被罚滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5 万元。本期转让一座旧生产车间，取得转让款 120 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )万元。A4.55 B4C4.25 D4.30（分数：1.00）A.B.C.D.7.按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是( )。A海关审定的租金B海
5、关审定的留购价格C货物的成交价格D一般进口货物估定的完税价格（分数：1.00）A.B.C.D.8.某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价 400 万元，经房地产评估机构评定其重置成本为 1200 万元，成新度折扣率为七成，转让价格 2000 万元，支付有关税费 100 万元，该不动产占用的土地，购进发票上注明原购买支付价款 100 万元，转让项目应纳土地增值税为( )万元。A90 B332C415 D441（分数：1.00）A.B.C.D.9.某纳税人本期以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨(每吨已缴纳资源税 2 元)加工固体盐 12000吨对外销售，取得销售收入 600
6、 万元。已知固体盐税额为每吨 10 元，该纳税人本期应缴纳资源税( )万元。A10 B12C16 D20（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列关于房产税的纳税人的规定，正确的是( )。A产权出典的，由出典人纳税B产权所有人不在房屋所在地的，由房屋的使用人或代管人纳税C外商投资企业不需要交纳房产税D产权未确定的，可以申请不缴纳房产税，待确定之后补交房产税（分数：1.00）A.B.C.D.11.某供热企业占地面积 82500 平方米，其中厂房 63000 平方米(有一间 3000 平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼 5000 平方米，厂办子弟学校 5000 平方米，厂办招待所
7、 2000 平方米，厂办医院和幼儿园各 1000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米，厂区外绿化用地 2500 平方米；2011 年度该企业取得供热总收入 5000 万元，其中 2000 万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米 3 元，该企业 2011 年度应缴纳城镇土地使用税( )万元。A8.4 B12.6C14.4 D24（分数：1.00）A.B.C.D.12.纳税人新购置车辆使用的，其车船税的纳税义务发生时间为( )。A车船登记证书记载日期的次月B购置使用的次月起C取得车船所有权的当月D行驶证书所记载日期的次月（分数：1.00）A.B.C.D.13.某钢铁公司与
8、某机械进出口公司签订购买价值 2000 万元设备合同，为购买此设备向商业银行签订借款2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )元。A1500 B6500C7000 D7500（分数：1.00）A.B.C.D.14.甲企业以自有房产作抵押向某商业银行借入一年期贷款 1000 万元，房产账面价值 600 万元，抵押时市价 900 万元；一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿了 1080 万元的债务本息，抵债时房产市价 1100 万元。当地规定的契税税率为 3%，契税的正确处理是( )。A甲企业应纳契税 30 万元
9、B甲企业应纳契税 33 万元C银行应纳契税 30 万元D银行应纳契税 32.4 万元（分数：1.00）A.B.C.D.15.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是( )。A公益性捐赠支出B软件生产企业的职工培训费用C固定资产的减值准备D向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（分数：1.00）A.B.C.D.16.张某 2011 年 6 月以 100 万元购入大华公司拍卖的“打包债权”200 万元，其中甲欠大华公司 120 万元，乙欠大华公司 80 万元。2011 年 11 月张某从乙债务人处追回款项 50 万元。张某处置债权取得所得
10、应纳个人所得税为( )万元。A0.2 B2C4 D10（分数：1.00）A.B.C.D.17.判断纳税人是否存在账外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题的指标是( )。A主营业务成本变动率B成本费用利润率C单位产成品原材料耗用率D存货周转率（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列不属于税务行政处罚类型的是( )。A收缴发票和暂停供应发票B没收非法所得C停止出口退税权D注销税务登记（分数：1.00）A.B.C.D.19.从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括 3 种方法，下列不属于三种方法的是( )。A直接利用筹划法B地点流动筹划法C创造条件筹
11、划法D利用税率差异（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列行政复议情形中，需终止行政复议的是( )。A行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的B因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的C申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D申请人要求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.以下关于增值税纳税人放弃免税权的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报税务机关备案，自提交备案资料的当月起，按规定缴纳增值税B.纳税人一经
12、放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税C.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 36 个月内不得申请免税D.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件的尚未认定为一般纳税人的，可按现行规定认定为一般纳税人22.某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2011 年 5 月从供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款 120 万元、进项税额 20.4 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 4.8 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。（分数：1.00）A.商场应按 120
13、万元计算销项税额B.商场应按 124.8 万元计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为 20.4 万元D.商场当月应抵扣的进项税额为 19.7 万元23.下列项目中，应当征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.木制一次性筷子B.单价 20000 元以上的高档手表C.高档护肤品D.游艇24.下列关于营业税政策的陈述，正确的有( )。（分数：1.00）A.对中华人民共和国境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税B.纳税人自建建筑物，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为纳税人销售自建建筑物并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天C.对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一
14、减按 3%的税率征收营业税D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不征收营业税25.我国对进口货物确定原产地所采用的标准有( )。（分数：1.00）A.全部产地生产标准B.全部加工标准C.实质性加工标准D.输入地标准26.以下关于资源税的应税范围的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.资源税中的应税产品包括开采原油和煤炭同时生产的天然气B.资源税的应税产品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤C.资源税的应税产品中的铁矿石，属于黑色金属矿原矿D.资源税的应税产品中包括卤水27.下列项目中，属于土地增值税征税范围的有( )。（分数：1.00）A.出让国有土地使用权B.出租国有土地使用
15、权C.转让国有土地使用权D.与其他单位交换国有土地使用权28.下列关于耕地占用税的税收优惠表述正确的有( )。（分数：1.00）A.军事设施占用耕地免征耕地占用税B.养老院占用耕地减半征收耕地占用税C.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税D.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税29.以下关于房产税的表述中错误的有( )。（分数：1.00）A.房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，比如，电梯、中央空调B.已交付使用但未办理竣工决算的房屋暂不申报纳税C.房产税的计税依据是房产原值D.
16、对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税30.下列各项中，应按照“产权转移书据”缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.非专利技术转让合同D.商品房销售合同31.根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法正确的有( )。（分数：1.00）A.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度C.居民企业在中国境内没立不具有法人资格的营业机构的，可以不缴纳企业所得税D.按季预缴所得税的，应当自季度终
17、了之日起 20 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款32.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括()。（分数：1.00）A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资33.下列各项所得中，属于个人所得税免税项目的有( )。（分数：1.00）A.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费B.个人取得的教育储蓄存款的利息收入C.外籍个人以现金形式取得的住房补贴D.对被拆迁人按照国家有关城镇
18、房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款34.税务机关作出的下列行为中，应选用必经复议程序申请复议的有( )。（分数：1.00）A.征收税款行为B.罚款行为C.审批减免税行为D.加收滞纳金35.下列项目中属于税务行政诉讼的原则有( )。（分数：1.00）A.人民法院特定主管原则B.合法性审查原则C.税务机关负举证责任原则D.由税务机关负责赔偿的原则三、计算题(总题数：4，分数：24.00)某综合性贸易公司为增值税一般纳税人，2011 年 5 月发生以下业务：(1)进口一批货物，关税完税价格 180 万元，关税税率 10%；支付海关地运往本公司运费 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元，取得
19、运输企业发票；本月售出 70%，取得不含税销售收入 200 万元。(2)接受甲企业投资一批经营用钢材，收到增值税专用发票上注明价格为 30 万元，发票已经税务机关认证。(3)销售代销货物一批，开具普通发票上注明销售额 23 万元，向购买方收取送货运费 0.4 万元，向委托方收取代销手续费 2 万元。(4)将上月购进的一批经营性建筑材料(专用发票上价款 30 万元)，赠送关联企业 20%，另有 10%用于本企业办公楼装修改造。(5)购进生产经营用水、电、煤取得各销售单位增值税专用发票上注明的价款分别为 18 万元、6 万元，购进生产经营用水取得增值税专用发票注明税额为 0.9 万元，发票均已经税
20、务机关认证。(6)赊销方式销售产品一批，不含税价款 50 万元，合同约定 15 天后购货方付款，如果逾期一天违约金为1000 元，购买方逾期 7 天才付款。(7)发生一起重大盗窃案件，上月从某林场购进的原木成本为 25 万元，全部被盗，成本中运费占成本的8%。(8)半年前售出一批货物，因购货方(某农机厂)一直拖欠货款，双方同意债务重组，本企业应收货物价款30 万元，增值税 5.1 万元。债务重组中，农机厂以两台总价值 28 万的收割机抵偿债务，并开具了普通发票。本企业又这将两台农机转售给乙企业，取得全部转售收入 29 万元。(9)从某经销商处取得上月已销纺织品的返利收入 10 万元。(10)销
21、售一台 2010 年 1 月购入的设备，原值 15 万元，已提折旧 0.3 万元，销售时开具普通发票上注明价款 14 万元。要求：（分数：4.80）(1).计算进口货物进口环节增值税。（分数：1.60）_(2).计算当月发生的 10 项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。（分数：1.60）_(3).计算该企业当月应纳增值税额。（分数：1.60）_位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，20u 年 9 月发生如下几项业务：(1)零售收入 300 万元(不含代销收入)，另有“以旧换新”方式销售 24K 纯金项链 10 条，每条新项链对外销售价格 0.3 万元，旧项链作价 0.1 万元，从消
22、费者手中每条收取新旧项链差价款 0.2 万元；(2)出租柜台取得收入 34 万元，其中包括水电费、治安费等 5 万元；(3)分别核算的饮食服务部取得营业收入 56.2 万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款 20 万元；(4)分别核算的影楼营业收入 9.2 万元，其中包括相册、相框等销售收入 1.3 万元；(5)将门面房出租给某饭店，合同规定，每月租金 6000 元，由承租方进行简单的装修，发生装修费 3500元，装修费用由出租方负担，从承租方支付的租金中扣除，本月实际取得租金 2500 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。（分数：6.40）(1).计算
23、该商场本月应纳增值税税额；（分数：1.60）_(2).计算该商场本月应纳消费税税额；（分数：1.60）_(3).计算该商场本月应纳营业税税额；（分数：1.60）_(4).计算该商场本月应纳城建税和教育费附加。（分数：1.60）_某市商业银行 2011 年第 1 季度有关业务资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元；(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入 14 万元；(3)受某公司委托发放贷款，金额 5000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率 4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费；(4)销售支票、账单凭证收入 15 万元；(5)结算罚息
24、加息 2 万元，出纳长款 0.5 万元；(6)2 月 1 日购进有价证券 330 万元，其中包括到期未支付的利息收入 6 万元(已收到)，3 月 18 日以 400万元卖出。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。（分数：3.20）(1).计算该银行 2011 年第 1 季度应缴纳金融业各项目的营业税；（分数：1.60）_(2).计算该银行 2011 年第 1 季度应代扣代缴的营业税。（分数：1.60）_某企业 2011 年涉及到印花税的业务如下：(1)公司 2010 年设立时注册资本 1000 万元，资本公积 200 万元。公司 2011 年新启用设置账簿 20
25、 本，其中包括实收资本、资本公积账簿各 1 本，实收资本和资本公积的金额与设立时相比无变动。(2)以无形资产向某生产企业投资，按合同约定以未来三年销售收入的 20%为回报。(3)签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，合同注明的交易价值为 200 万元。(4)企业每月均因购销业务需签订运输合同，本月因材料购进及产品销售签订运输保管合同一份，合同注明：货物金额 150 万元，运输费用 10 万元、装卸费用 0.30 万元。(5)与财务公司签订抵押贷款合同一份，贷款金额是 100 万元，贷款期限是 1 年，贷款年利率是 10%；办理抵押的房产价值 500 万元。(6)受托加工制作一台专用机械
26、双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费 50000 元，受托方提供价值100000 元的主要材料，并由受托方提供价值 4000 元的辅助材料。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。（分数：9.60）(1).计算企业 2011 年营业账薄应缴纳的印花税；（分数：1.60）_(2).计算企业 2011 年无形资产对外投资应缴纳的印花税；（分数：1.60）_(3).计算企业 2011 年以物易物交易合同应缴纳的印花税；（分数：1.60）_(4).计算企业 2011 年运输合同应缴纳的印花税；（分数：1.60）_(5).计算企业 2011 年抵押贷款合同应缴纳的印花税；
27、分数：1.60）_(6).计算企业 2011 年加工承揽合同应缴纳的印花税。（分数：1.60）_四、综合题(总题数：3，分数：41.00)某市白酒生产公司为一般纳税人，2011 年 3 月发生以下业务：(1)当月外购玉米两批，向农民直接收购，支付收购金额 20 万元；从一般纳税人企业购入，取得的专用发票，发票上注明价税合计 56.5 万元。(2)购入普通白酒 3000 斤，取得的增值税专用发票上注明的价款是 10 万元，白酒公司将购入的白酒全部直接对外销售，取得的不含税销售额为 16 万元。(3)将业务(1)中外购的玉米账面成本的 40%及其他原材料 20 万元发出，委托某县白酒加工厂加工
28、A 牌白酒 5000 斤，县白酒加工厂代垫的辅料为 5 万元，另收取加工费 8 万元，取得加工厂开具的专用发票注明加工费 13 万元，加工厂无同类白酒的售价，加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。(4)将加工收回的 A 牌白酒的 50%用于抵偿 A 公司货款 110 万元，企业同类的 A 牌白酒的不含税售价为 90万元。(5)将加工收回的 A 牌白酒的 10%发给下设的门市部，用于对外销售，当月全部售出。将自产的成本为 20万元，10000 斤 B 牌白酒发给下设门市部对外销售(不含税售价为 38 万元的)，当月实际售出 60%。(6)将自产的高级白酒 5000 斤(成本为 40 万元，不含
29、税售价为 80 万元)与其他礼品 500 斤(成本为 30 万元，不含税售价为 40 万元)组成套装出售，取得不含税销售额 110 万元。(7)企业自有房产原值为 5000 万元，其中原值为 1000 万元的房产对外出租，每月收取租金 50 万元。本月按规定计提了房产税(当地房产税的扣除率为 30%)。(8)接受乙酒厂的委托代销白酒 1200 斤，代销白酒的成本 35 万元，委托方指定的不含税售价是 60 万元，本月已全部售出，委托方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定，企业将代销手续费 5 万元扣下之后将剩余款项支付给乙酒厂。(9)已知：上月增值税留抵税额为 20 万元；白酒消费税税
30、率为 20%，从量税每斤 0.5 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：（分数：9.00）(1).计算业务(1)的进项税额。（分数：1.00）_(2).计算业务(3)县白酒加工厂代收代缴的消费税、城建税和教育费附加。（分数：1.00）_(3).计算业务(4)中 A 牌白酒抵债应确认的销项税额。（分数：1.00）_(4).计算业务(5)中应确认的销项税额和消费税额。（分数：1.00）_(5).计算业务(6)中应确认的销项税额和消费税额。（分数：1.00）_(6).计算房产出租业务中当月应计的营业税和房产税。（分数：1.00）_(7).分析代销业务的税务处理。（分数：1.00）_(8
31、).计算企业本月应缴纳的增值税。（分数：1.00）_(9).计算企业本月应缴纳的城建税及教育费附加。（分数：1.00）_某县城的一个酒厂主要生产粮食白洒，2011 年度生产经营情况为：(1)销售白酒 50 万斤，取得销售产品的价税合计收入额 790 万元，运输产品收取的运费 29 万元；(2)外购原料取得增值税专用发票注明价款 300 万元，从农民手中收购粮食收购价为 100 万元；(3)应扣除产品销售成本 280 万元：(4)发生产品销售费用 60 万元(其中含白酒的广告费用 50 万元)、管理费用 80 万元(其中招待费 10 万元)、财务费用 30 万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息 3
32、 万元)；(5)营业外支出 14 万元(其中含通过当地政府向农村义务教育捐款 10 万元、缴纳税收滞纳金 4 万元)。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。（分数：16.00）(1).计算该酒厂 2011 年度应缴纳的增值税；（分数：2.00）_(2).计算该酒厂 2011 年度应缴纳的消费税；（分数：2.00）_(3).计算该酒厂 2011 年度应缴纳的城建税和教育费附加；（分数：2.00）_(4).计算该酒厂 2011 年度会计利润；（分数：2.00）_(5).计算该酒厂 2011 年度所得税前扣除的公益救济捐赠额；（分数：2.00）_(6).计算该酒厂 20
33、11 年度所得税前扣除的期间费用；（分数：2.00）_(7).计算该酒厂 2011 年度应纳税所得额；（分数：2.00）_(8).计算该酒厂 2011 年度应缴的企业所得税税额。（分数：2.00）_李某受聘于一家财务投资公司，双方约定每月工资 6000 元(包括个人需要承担的社会保险金额为 900 元)。2011 年李某又取得以下收入：(1)假定 2 月 4 日将拥有的 48000 股股票期权行权，每股行权价 10 元(当日市场收盘价 14 元)，该股票期权于 2008 年 6 月 4 日授予；(2)3 月李某取得财务咨询报酬 50000 元，当即拿出 30000 元用于资助高校作研发费用；(
34、3)6 月 20 日李某购入某企业债券 30000 份，每份的买入价格 4.3 元，支付有关税费 645 元，12 月 20 日转让其中的 15000 份，每份转让价格 5.1 元，转让时支付有关税费 383 元；(4)2011 年 7 月与一家证券交易所签订期限为 6 个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬 800 元；(5)2011 年 11 日取得有奖发票 2 张，中奖金额分别为 500 元和 1000 元；(6)当年通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入 80000 元，不能提供准确的财产原值凭证；(7)2011 年 12 月李某与该财务投资公司解
35、除了聘用合同，取得了一次性补偿金 80000 元，李某在该公司任职 5 年，该公司所在地上年度职工平均工资为 15000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：16.00）(1).计算李某所在公司 9 月份支付工资应缴纳的个人所得税；（分数：2.00）_(2).计算李某行权所得应缴纳个人所得税；（分数：2.00）_(3).计算李某提供财务咨询的报酬应缴纳个人所得税；（分数：2.00）_(4).计算李某转让企业债券应缴纳个人所得税；（分数：2.00）_(5).计算李某全年取得讲课报酬应缴纳个人所得税；（分数：2.00）_(6).计算李某中奖所得应缴纳个人所得
36、税；（分数：2.00）_(7).计算李某拍卖所得应缴纳个人所得税；（分数：2.00）_(8).计算李某取得的一次性补偿金应缴纳个人所得税；（分数：2.00）_注册会计师税法-221 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列关于税收法律说法中，不正确的是( )。A税法是依据宪法的原则制定的B税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税C违反了税法，不一定就是犯罪D税法具有经济分配的性质，经济利益实现纳税人与国家之间相互转移（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 税法具有经济分配的性质。并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移
37、2.下列各项中，关于增值税起征点的规定不正确的是( )。A单位和个人的销售额未达到起征点的，免征增值税B销售货物的，月销售额起征点的幅度为 5000-20000 元C销售应税劳务的，月销售额起征点的幅度为 5000-20000 元D按次纳税的，为每次(日)销售额 300-500 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 增值税起征点的适用范围仅限于个人，单位的销售额即使未达到起征点的，也要计算缴纳增值税。3.某市红佳日化厂为增值税一般纳税人。2011 年 8 月进口一批香水精，买价 85 万元，境外运费及保险费共计 5 万元，海关于 8 月 15 日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的 80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付价款 120 万元、增值税 20.4 万元；销售化妆品取得不含税销售额 500 万元。该企业本月销售环节应交增值税为( )万元(本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为 50%)。A31.81 B64.60C38.38 D85（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 进口环节应缴纳的关税=(85+5)50%=45(万元)进口环节应缴纳的
