1、注册会计师税法-224 及答案解析(总分：146.99，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列关于税法适用原则的表述中，正确的是( )。A由于新法优于旧法，因此，在新法实施之前纳税人发生的行为适用新法B税收诉讼发生时税收实体法优于税收程序法C如果新法与旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法D同一事项两部法律分别订有一般规定和特别规定时，一般规定的效力高于特别规定的效力（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列业务中，不需要缴纳增值税的是( )。A运输公司销售剩余的修理用备件B饮食服务中心设立独立核算的外卖店销售自制面食C融资性售后回租业务中承租方
2、出售资产D建筑公司附设工厂将自制的建材用于本企业建筑工程（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列单位中属于消费税纳税人的是( )。A生产金银首饰的单位 B进口金银首饰的单位C批发金银首饰的单位 D零售金银首饰的单位（分数：1.00）A.B.C.D.4.某旅游公司与甲酒店签订合作经营协议，旅游公司以景区内市场价 1000 万元的房产使用权与甲酒店合作经营景区酒店，该房产买价 600 万元，按照约定旅游公司每月收取 20 万元的固定收入，不承担风险。该旅游公司每月应缴纳营业税( )万元。A0 B1 C2 D50（分数：1.00）A.B.C.D.5.某市化妆品生产企业(增值税一般纳税人)2011
3、年 3 月实际缴纳增值税 68 万元、实际缴纳消费税 92 万元，进口材料缴纳增值税 39 万元。在税务稽查过程中，税务机关发现 2010 年 10 月该企业将自产的成本为 5 万元的化妆品分给职工作福利未作税务处理，并查补税款，征收滞纳金。2011 年 3 月该化妆品生产企业共缴纳城市维护建设税( )万元。(化妆品成本利润率为 5%)A11.45 B11.20 C11.29 D14.18（分数：1.00）A.B.C.D.6.如果纳税人进口货物的成交价格中不包括下列项目，应调整计入关税完税价格的是( )。A境内的复制权费B进口环节缴纳的税金C支付给进口商在境外设立的采购机构的佣金D与该货物的生
4、产和向我国销售有关的，由买方以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件价款（分数：1.00）A.B.C.D.7.某煤矿 2010 年 9 月采用分期收款方式销售自行开采的原煤 300 万吨，合同规定，货款分三个月收取，当月收取 1/3 货款，其余货款在下两个月收回；以开采的部分原煤加工选煤 240 万吨，当月销售 200 万吨。原煤资源税税额 3 元/吨，煤炭综合回收率为 40%。该煤矿 2010 年 9 月应纳资源税( )万元。A900 B1500 C1800 D2700（分数：1.00）A.B.C.D.8.根据土地增值税的有关规定，下列说法正确的是( )。A土地增值税的纳税人可以按次申
5、报，也可以自行选择定期申报B房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出的，不可以计算扣除任何开发费用C纳税人购买土地使用权缴纳的契税，在计算当期转让的房地产扣除项目中作为与转让房地产有关的税金全部一次扣除D土地增值税清算时，已计入房地产开发成本的利息支出，应调整到财务费用中扣除（分数：1.00）A.B.C.D.9.某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地共 4 万平方米，其中采摘、观光的种植用地 2.5万平方米，职工宿舍占地 1 万平方米，院落占地 0.5 万平方米。适用城镇土地使用税年单位税额 5 元/平方米。该公司当年应缴纳城镇土地使用税( )万元。A4 B6 C7.5 D
6、15（分数：1.00）A.B.C.D.10.某供热公司 2010 年度拥有生产用房原值 5000 万元，当年取得供热总收入 4000 万元，其中直接向居民供热取得的收入 800 万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为 30%。该企业 2010 年应缴纳的房产税为( )万元。A1.68 B3 C48 D33.6（分数：1.00）A.B.C.D.11.王某于 2010 年 7 月从某汽车生产企业(增值税一般纳税人)购置一辆乘用车自用，支付的全部价款(含增值税)为 224500 元，其中包括车辆装饰费 6500 元，另支付修理用工具件价款 1200 元。王某应缴纳车辆购置税( )元。A2245
7、0 B21800 C18632.48 D19290.60（分数：1.00）A.B.C.D.12.2010 年 1 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，租期未定。签订合同时，预收租金 8 万元，双方已按定额贴花。9 月份合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 10 万元。甲公司 9 月份应补缴印花税( )元。A100 B180 C175 D80（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲企业因拖欠乙企业 180 万元款项无力偿还，2010 年 8 月双方经过协商，进行债务重组，甲企业以房产抵偿该笔债务，甲房产市场价格为 200 万元，乙企业因此取得该房产的产权，办理了产权转移书据，并支付给甲企业差价款
8、20 万元。假定当地省政府规定的契税税率为 5%。下列表述中正确的是( )。A甲企业应缴纳契税 90000 元 B甲企业应缴纳契税 100000 元C乙企业应缴纳契税 90000 元 D乙企业应缴纳契税 100000 元（分数：1.00）A.B.C.D.14.我国某居民企业 2010 年度销售货物取得不含税收入 4000 万元、从境内居民企业分回投资收益 20 万元、其他业务收入 100 万元，与收入配比的成本 3000 万元，全年发生的管理费用、销售费用和财务费用共计600 万元，可以在企业所得税前扣除的税金及附加共计 125 万元，营业外支出 80 万元(其中通过公益性社会团体对贫困地区捐
9、赠 40 万元，企业直接对受灾地区捐赠 10 万元)，该企业适用 25%的企业所得税税率，假定除此外无其他纳税调整事项。2010 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。A78.75 B76.8 C82.05 D74.3（分数：1.00）A.B.C.D.15.企业发生的符合特殊性税务处理条件的企业重组，下列处理正确的是( )。A企业发生的债权转股权业务，按照清偿债务和股权投资两项业务处理，确定债务清偿所得B股权收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的 75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%的，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础按照公允价值确定
10、C收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定D被收购企业发生的未超过法定弥补期限的亏损由收购企业承继（分数：1.00）A.B.C.D.16.我国居民甲某 2010 年 12 月取得工资薪金收入 7500 元和年终一次性奖金 20000 元。甲某 12 月份应缴纳个人所得税( )元。A2566.67 B2700 C4350 D5000（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列关于税收强制执行和税收保全措施的表述中，正确的是( )。A税收保全和税收强制执行措施的适用对象相同B税收保全和税收强制执行措施均需要县以上税务局局长批准才能执行C税务机关必须先执行税收保全措施，才
11、能采取强制执行措施D采取税收保全措施时，冻结的存款应该相当于应纳税款的数额（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列属于税务机关作出的征税行为的是( )。A加收滞纳金 B停止出口退税权C开具外出经营活动税收证明 D税收保全措施（分数：1.00）A.B.C.D.19.我国居民企业甲向其在 A 国(所得税税率为 15%)的关联企业销售货物时，故意降低价格以达到避税的目的，该种避税方法属于( )方法。A通过资金或货物流动避税 B利用避税地避税C利用转让定价避税 D不合理保留利润避税（分数：1.00）A.B.C.D.20.以下关于税务代理的说法不正确的是( )。A税务代理属于民事代理中委托代理的一种
12、B税务代理机构是征纳双方的中介机构C税务代理的选择一般有单向选择和双向选择D税务代理人代理税务机关行使征收管理权（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：20，分数：20.00)21.下列关于税法特点的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.税法具有义务性B.税法具有固定性C.税法具有综合性D.税法具有无偿性22.下列行为，属于增值税征收范围的有( )。（分数：1.00）A.修理房屋B.销售计算机及软件C.修理汽车D.销售经国家版权局注册登记的计算机软件一并转让其著作权和所有权23.根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有( )。（分数：1.00）A.轮胎厂销售农用
13、拖拉机专用轮胎B.鞭炮厂厂庆燃放自产的鞭炮C.卷烟厂将自产卷烟用作广告样品D.卡丁车厂销售卡丁车24.根据营业税的有关规定，下列关于营业税应纳税额的计算，正确的有( )。（分数：1.00）A.某邮政局 2010 年 2 月取得邮政服务业务应税收入 300 万元，另取得销售集邮商品销售收入 60 万元，该邮局应缴纳营业税 7.2 万元B.某建筑施工队承包一宾馆改建工程，2010 年 2 月取得应税工程款收入 120 万元，包括工程耗用的外购原材料 50 万元，该建筑队应缴纳营业税 3.6 万元C.某运输公司 2010 年 8 月取得运输收入 70 万元，运输过程中收取保管费 2.8 万元，装卸费
14、 1.2 万元，该运输公司应缴纳营业税 2.22 万元D.某文化公司 2010 年 4 月举办文艺演出，取得应税收入 80 万元，支付场租费 5 万元，该文化公司应缴纳营业税 2.4 万元25.下列关于城市维护建设税的税收减免的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征B.因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库C.对国家重大水利工程建设基金免征城建税D.对“三税”实行先征后退、即征即退办法的，随“三税”附征的城建税和教育费附加，应同时返还26.下列关于关税的强制执行说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.征收滞纳金应由海关关长批准，
15、自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收B.纳税义务人自关税缴纳期限届满之日起 3 个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施C.滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除D.纳税义务人自海关填发缴款书之日起 3 个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取在纳税人开户银行的存款中直接扣缴税款的强制措施27.下列关于代扣代缴资源税的说法中，正确的有( )。（分数：1.00）A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照销售数量作为
16、计税依据代扣代缴资源税B.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税C.除独立矿山、联合企业外其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税D.个体户收购的未税矿产品，按开采单位的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税28.下列项目中，无需缴纳土地增值税的有( )。（分数：1.00）A.破产企业以房产抵偿债权人债务的B.因国家建设需要经政府批准征用、收回的房地产C.因城市实施规划的需要而搬迁，由纳税人自行转让的原房地产D.自建房产用于出租的29.下列各项中，应当征收房产税的有( )。（分
17、数：1.00）A.房产租赁合同约定有免收租金期限的，在免收租金期间的房产B.房地产开发企业售出前已使用或出租、出借的商品房C.居民住宅内业主共有的经营性房产D.投资者以房产投资联营，收取固定收益，不承担联营风险的房屋30.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，由各省、自治区、直辖市人民政府所属地税局确定所辖地区的适用税额B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10 年至 20 年C.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标
18、准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 30%31.下列关于房地产投资的说法，符合税收制度规定的有( )。（分数：1.00）A.房地产开发企业以开发的产品对外投资的，应按照规定缴纳土地增值税B.以房产对外投资入股，参与接受投资方利润分配共同承担投资风险的，不征收营业税C.对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，不征收房产税D.以房产投资联营给房地产开发企业，投资者参与投资利润分红，共担风险的，暂免征收土地增值税32.根据车船税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.已办理退税的被盗车船，失而复得的，纳税人应从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税B.
19、跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税D.车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月33.下列单位或个人属于印花税纳税义务人的有( )。（分数：1.00）A.贷款合同的担保人B.借款合同的贷款人C.与个人签订的用于生活居住的房产租赁合同的房地产管理部门D.运输合同的托运方34.根据企业所得税的有关规定，下列关于企业发生的与生产经营有关的佣金支出，在所得税前扣除的说法，正确的有( )。（分数：1.00）A.财产保险企业按当年的全部保费收入的 15%计算扣除限额B.企业
20、以现金等非转账方式支付的佣金，按照合同确认的收入金额的 5%计算扣除限额C.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的佣金不得在税前扣除D.企业已计入固定资产等相关资产的佣金应当通过折旧的方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除35.下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有( )。（分数：1.00）A.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以收入发生地为纳税地点D.
21、非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以由纳税人自行选择一地汇总缴纳企业所得税36.下列居民企业纳税人，税务机关可以、采取“核定征收”方式征收企业所得税的有( )。（分数：1.00）A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的C.企业财务会计管理人员水平有限，会计报表编制格式有问题的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的37.因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有 3 年零 4 个月的王某，于 2010 年 6 月办理了内部退养手续，当月领取工资 1800 元和一次性收入 60000 元。下列关于王某取得一次性
22、收入的个人所得税处理的说法，正确的有( )。（分数：1.00）A.王某 2010 年 6 月应纳个人所得税 5955 元B.王某取得一次性收入 60000 元按照“工资、薪金所得”税目计算缴纳个人所得税C.王某取得一次性收入 60000 元应单独作为一个月工资计算缴纳个人所得税D.王某取得一次性收入 60000 元在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分免征个人所得税38.行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的有( )。（分数：1.00）A.被申请人认为需要停止执行的B.申请人认为需要停止执行的C.行政复议机关认为需要停止执行的D.地方政府认为需要停止执行的39.下列关于预约定价安排
23、的说法，正确的有( )。（分数：1.00）A.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起 35 个连续年度的关联B.预约定价安排的谈签并不影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整C.追溯期适用转让定价调查的有关规定，最长可达 5 年D.如果企业在预约定价安排期满后需要续签，可在预约定价安排执行期满前 90 天向税务机关提出续签申请40.下列各项中，属于开业税务登记代理的工作有( )。（分数：1.00）A.代理填写申请税务登记报告书B.代理填报税务登记表C.代理建账建制D.代理领取税务登记证件三、计算题(总题数：4，分数：110.00)某首
24、饰店为增值税一般纳税人，2010 年 10 月发生以下业务：(1)从首饰生产厂家购进金银首饰，取得增值税专用发票注明价款 40 万元、增值税 6.8 万元；从小规模纳税人处，购进其他首饰取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 10 万元、增值税 0.3 万元；本月店面装修，购进装饰材料，取得增值税专用发票，注明增值税 3.4 万元。(2)销售钻石饰品取得含税收入 98 万元，零售宝石首饰取得收入 57 万元，零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得零售收入 29.25 万元，其中金银首饰收入 20 万元，镀金首饰收入 9.25 万元。(3)采用“以旧换新”方式向消费者销售珍珠项链和金项链
25、各 200 条，新珍珠项链每条零售价 0.4 万元，旧珍珠项链作价 0.12 万元，每条珍珠项链实际取得价款 0.28 万元，新金项链每条零售价 0.35 万元，旧金项链每条作价 0.15 万元，每条金项链取得差价款 0.2 万元。(4)为顾客提供首饰修理业务，取得含税修理收入共计 0.4 万元。其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率 5%，成本利润率为 6%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：30.00）(1).销售成套礼盒应缴纳的消费税；（分数：5.00）_(2).“以旧换新”首饰应缴纳的消费税；（分数：5.00）_(3).2010 年 10 月该首
26、饰店应缴纳的消费税；（分数：5.00）_(4).2010 年 10 月该首饰店准予从销项税中抵扣的进项税额；（分数：5.00）_(5).2010 年 10 月该首饰店增值税的销项税；（分数：5.00）_(6).2010 年 10 月该首饰店应缴纳的增值税。（分数：5.00）_某旅游开发有限公司(增值税一般纳税人)总机构位于甲地(地处市区)，在乙地设立分支机构(地处县城)总机构和分支机构经营业务如下：总公司的经营业务：(1)景区门票收入 800 万元。(2)景区观光车运营收入 380 万元。(3)景区内经营游艺场取得收入 140 万元。(4)总公司所属独立核算的旅游品商店(增值税一般纳税人)取得
27、含税销售收入 60 万元。分支机构的经营业务：(1)组织游客到总公司的旅游景点旅游，取得旅游收入共计 260 万元，其中代游客负担的交通费、住宿费60 万元，发生营业费用 40 万元。(2)分支机构所属旅店取得客房收入 45 万元，包括客房内各种饮料、小食品销售收入 8 万元。其他相关资料：当地省政府规定娱乐业营业税税率为 20%。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（分数：25.00）(1).总机构景区经营收入应缴纳的营业税。（分数：5.00）_(2).总公司所属旅游品商品应缴纳的增值税。（分数：5.00）_(3).分支机构旅游收入应缴纳的营业税。（分数：5.00）_
28、4).分支机构客房收入应缴纳的营业税。（分数：5.00）_(5).该旅游开发公司应缴纳的城市维护建设税及教育费附加。（分数：5.00）_某市房地产开发公司，2010 年发生以下业务：(1)1 月购买土地的使用权支付地价款 8000 万元，缴纳相关费用 60 万元：(2)以上述土地的 80%开发建设普通标准住宅楼和写字楼各一栋，占地面积比为 2:6；(3)住宅楼开发成本 3000 万元，全部使用自有资金；(4)写字楼开发成本 5000 万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；(5)10 月份全部竣工验收后，公司将住宅楼全部出售，取得收入 15000 万元。写字楼销售了 60%，取得销售收入
29、 20000 万元，签订商品房买卖合同。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，当地省政府规定计算房地产开发费用的比例为 10%，契税税率3%。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（分数：25.00）(1).公司应缴纳的营业税、城建税及教育费附加；（分数：5.00）_(2).公司应缴纳的契税；（分数：5.00）_(3).公司应缴纳的印花税；（分数：5.00）_(4).公司销售普通标准住宅楼应缴纳的土地增值税；（分数：5.00）_(5).公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。（分数：5.00）_某股份公司(上市公司，执行新会计准则)2010 年度有关资料如下：(1)2009 年
30、股本为 3000 万元，2010 年股本为 3500 万元；资产评估增值 40 万元；新增其他账簿 6 本。(2)该企业欠甲企业购货款 1400 万元一直未偿还，经双方协商，双方进行债务重组，该企业以持有的本企业 100 万股的普通股票抵顶甲企业债务，面值 1 元，书立时证券市场当日每股市场价值 12 元，甲企业豁免该企业债务 200 万元，签订了股权转让书据。(3)与乙公司签订以货换货合同，该股份公司货物价值 500 万元，乙公司的货物价值 720 万元，该股份公司以银行存款 220 万元支付差价。(4)与丙公司签订受托加工合同，由丙公司提供价值 165 万元的原材料，股份公司收取加工费 3
31、5 万元。(5)受让一宗土地使用权，支付土地出让金 6000 万元。(6)该公司所属运输部与丁公司共同承接了一份国内联运业务，根据合同规定，由该公司运输部和丁公司将其货物运往指定地点，其中由 A 地运往 B 地由该公司负责运输，运费 35 万元，B 地到 c 地由丁公司负责运输，运费 30 万元，由该股份公司统一与托运方结算。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：30.00）(1).该股份公司 2010 年按“营业账簿”税目缴纳的印花税；（分数：5.00）_(2).该公司签订股权转让书据应缴纳的印花税；（分数：5.00）_(3).该公司签订的以物易物合同应缴
32、纳的印花税；（分数：5.00）_(4).该公司签订的加工合同应缴纳的印花税；（分数：5.00）_(5).该公司受让土地使用权应缴纳的印花税；（分数：5.00）_(6).该公司签订的运输合同应缴纳的印花税。（分数：5.00）_四、综合题(总题数：3，分数：-3.00)某百货公司(增值税一般纳税人)2010 年 10 月发生下列购销业务：(1)销售业务：9 月采用预收货款方式销售一批空调，合同规定的不含税总金额为 600 万元，9 月份预收定金 120 万元，货物于 10 月 5 日发出并收回剩余款项。10 月向甲企业销售一批商品，取得的不含税销售额为 800 万元，同时支付该单位采购员回扣 2
33、万元，该批货物由 A 运输公司负责运输，百货公司支付运费 15 万元，取得A 运输公司开具的运输发票；销售其他商品取得含税金额 842.4 万元。(2)购进业务：购进家用电器取得增值税专用发票注明增值税税额 212 万元，货款已支付；另支付运输费 6.8 万元(运输企业开具的货运发票上注明运费 4.8 万元、建设基金 1.2 万元，装卸费 0.8 万元)；购进副食品取得增值税专用发票注明价款 20 万元、增值税 3.4 万元，将其中的 20%用于本公司职工食堂；因质量问题，退回9 月从某冰箱厂购进电冰箱 20 台，本月尚未销售，每台出厂单价价税合计 2340 元，并取得厂家开具的红字发票和税务
34、机关开具的证明单。(3)债务重组业务：该百货公司欠乙厂货款 60 万元(含税)，经双方协商达成债务重组协议，百货公司为乙厂提供专柜销售该厂 B 品牌产品，期限为 1 年，同区专柜的租金为 5 万元/月。(4)对外投资业务：百货公司与丙企业签订投资协议，协议规定，百货公司向丙企业投资 9000 万元，占丙企业股权的 15%，百货公司参与丙企业利润分配、共同承担投资风险，根据投资协议，百货公司将 2009 年完工的商铺投资丙企业，该商铺建设过程中支付工程价款 5600 万元，市场公允价值 8600 万元。(5)月末盘点：月末盘点时发现，上期外购的副食品由于保管不善发生霉烂，成本 9.93 万元，包
35、括运费成本 1.93 万元。(假定百货公司 10 月份取得的相关票据符合税法规定并当月认证抵扣)11 月初，该百货公司增值税和营业税申报情况如下：（分数：-1.00）(1).当月进项税额=212+6.87%+3.4-9.9317%=214.19(万元)（分数：-0.25）_(2).当月销项税额=(480+800-2+842.4/1.17)17%=339.66(万元)（分数：-0.25）_(3).应纳增值税=339.66-214.19=125.47(万元)（分数：-0.25）_(4).营业税=(8600-5600)5%=150(万元)要求：请依据增值税及营业税的有关规定，指出该百货公司当月增值税
36、和营业税申报是否正确?如有错误请指出错误之处?并正确计算应纳税额。（分数：-0.25）_某企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2010 年度有关经营情况如下：(1)销售产品取得不含税销售收入 4000 万元，转让库存不需用的材料，开具普通发票取得销售收入 35.1万元，销售货物发生运费 80 万元，取得运输单位开具的货运发票；转让旧厂房取得销售收入 1200 万元(该厂房 2007 年委托某建筑公司建造，建造成本 1000 万元，已提折旧 684 万元)；企业内部设立的非独立核算的宾馆，全年分别取得餐饮收入 90 万元，歌厅收入 40 万元。(2)外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票
37、注明增值税 385 万元；接受某公司捐赠生产用货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 8.5 万元；购进环境保护设备一台，取得增值税专用发票，注明价款 460 万元、增值税 78.2 万元。(3)全年应扣除的销售成本 820 万元(不含旧厂房的成本)、宾馆发生经营成本 45 万元：发生管理费用 350万元(包括生产经营相关的业务招待费 95 万元)；发生销售费用 920 万元，其中办公设备折旧费共计 240万元、广告费 680 万元；发生财务费用 260 万元(其中向本企业职工借款 300 万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用 24 万元，企业
38、与职工之间签订了借款合同，并且借贷是真实、合法、有效的；2010 年 1 月 1 日向非关联企业借款 800 万元，利率 12%，借款期限一年，已知，借款 300 万元的银行同期同类贷款利率为 5%；借款 800 万元的银行同期同类贷款利率为 8%)。(4)在“营业外支出”账户中，支付环境保护局罚款 20 万元，发生自然灾害损失 30 万元(未扣除取得的保险公司赔偿 5 万元)，将自产的一批桌椅通过公益性社会团体捐赠给希望小学，该批桌椅不含税公允价 30万元、成本 18 万元(假没会计上不确认收入)。(5)投资收益账户中从境内居民企业分回股息 800 万元。(6)从与我国签订有税收协议的 A
39、国子公司取得税后所得 60 万元，该国企业所得税税率为 20%。其他相关资料：本企业取得的相关票据符合税法规定并当月认证抵扣；当地省政府规定娱乐业营业税率为20%；企业会计折旧等于税法折旧。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（分数：-0.99）(1).2010 年该企业应缴纳的营业税；（分数：-0.09）_(2).2010 年该企业应缴纳的增值税；（分数：-0.09）_(3).2010 年该企业应缴纳的城市维护建设税及教育费附加；（分数：-0.09）_(4).2010 年该企业所得税前可以扣除的销售费用。（分数：-0.09）_(5).2010 年该企业所得税前可以扣除的管理费用；（分数：-0.09）_(6).2010 年该企业所得税前可以扣除的财务费用；（分数：-0.09）_(7).2010 年该企业所得税前可以扣除的营业外支出；（分数：-0.09）_(8).该企业境外所得应在我国补缴的企业所得税额；（分数：-0.09）_(9).该企业购进环保设备可以抵免的所得税税额；（分数：-0.09）_
