1、注册会计师税法-234 及答案解析(总分：115.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某工业企业是增值税一般纳税人，2007 年 11月，该企业销售自己使用过的汽车，取得不含税销售收入10万元，该汽车的原值为 20万元。该辆汽车在企业的固定资产目录内并按固定资产进行管理，则该企业该笔业务应该缴纳的增值税为( )。A0 B0.2 万元C0.4 万元 D0.6 万元（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。A建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B饭店提供餐饮服务的同时销售烟酒饮料C纳税人销售货物的同时
2、负责运输D电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列项目中，属于应征土地增值税范围，但条例规定可以免征的是( )。A出租房地产并取得收入 B房地产开发公司的代建房行为C出让国有土地使用权 D国家征用的房地产（分数：1.00）A.B.C.D.4.北京某广告经营公司 2010年 5月份取得广告业务收入 30万元，广告代理收入 15万元，支付给某家工厂广告牌制作费 8万元，支付给电视台广告发布费 10万元，收取广告赞助费 2万元。该公司当月应纳营业税为( )。A1.35 万元 B1.75 万元 C1.85 万元 D2.25 万元（分数：1.00）
3、A.B.C.D.5.企业的应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额，须按外汇市场价格折合成人民币计算。下列有关不同企业可以选择的折合率的说法，正确的是 ( )。A工业企业可以选择当月月末的国家外汇牌价B商业企业可以选择当月平均的国家外汇牌价C金融业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价D保险业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价（分数：1.00）A.B.C.D.6.土地增值税由( )的税务机关负责征收。A房地产合同签订地 B房地产所在地C产权人居住地 D产权人户口所在地（分数：1.00）A.B.C.D.7.国内某建筑公司在甲国承包了一项建筑工程，取得工程价款 29000万元；在
4、境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款 1800万元；建设一幢办公楼自用，价值 1000万元。该建筑公司应纳营业税( )。A120 万元 B54 万元C23 万元 D60 万元（分数：1.00）A.B.C.D.8.某卷烟厂(地处县城)2007 年 12月销售卷烟 900箱，取得不含税销售额 150 万元。其当月应纳城建税和教育费附加为( )。(卷烟比例税率为 45%，定额税率为 150元/箱)A9.35 万元 B8.20 万元C8.74 万元 D8.52 万元（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列各项中，符合土地增值税税收优惠有关规定的是( )。A纳税人建造普通标准住宅出售，增值
5、额未超过扣除项目金额 20%的，减半征收土地增值税B纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税C纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 30%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税D纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 40%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税（分数：1.00）A.B.C.D.10.依据企业所得税相关规定，不得在税前扣除的保险费用有( )。A参加运输保险支付的保险费B按规定上交劳动保障部门的职工养老保险费C为员工个人投保的家庭财产保险D按省级人民政府规定的比例为雇员缴纳的补充养老保险和医疗保险费（分数：
6、1.00）A.B.C.D.11.某单位 2009年 7月转让一旧仓库，该仓库于 2005年 7月以 32万元的价格购入，转让获得收入 46万元，支付各种税金共 2.475万元。现在重建同样的房屋需 50万元，经评估房屋为七成新。该单位转让仓库应缴纳土地增值税是( )。A1.28 万元 B3.23 万元 C2.56 万元 D4.55 万元（分数：1.00）A.B.C.D.12.甲与乙交换房屋，房地产评估机构评估确定甲的房屋价值为 34万元，乙的房屋价值为 30万元，经协商，乙支付给甲差价款 4万元，当地规定的契税税率为 5%，则甲、乙应该缴纳的契税分别为( )元。A0，2000 B2000,0C
7、15000，17000 D17000,15000（分数：1.00）A.B.C.D.13.某外商投资企业 2007年为减免税最后一年(地方附加税同所得税减免)。2007 年购买国产设备用于生产经营，投资额 100万元。该企业 2006年有经营亏损 20万元，2007 年应纳税所得额为 70万元(未补亏)，则 2007年实际应纳税额为( )。A0 万元 B5 万元C8.25 万元 D10 万元（分数：1.00）A.B.C.D.14.某公司 2008年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 500万元，换进的房产价值 800万元；第二笔业务换出的房产价值 600万元，换进
8、的房产价值 300万元。已知当地政府规定的契税税率为 3%，该公司应缴纳契税( )。A0 万元 B9 万元C18 万元 D33 万元（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列不属于税收征收管理中纳税人、扣缴义务人的权利的是( )。A对税务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利B依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款C向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况D依法享有申请减税、免税、退税的权利（分数：1.00）A.B.C.D.16.在我国境内未设机构、场所的外国公司向我国企业转让生产设备的所得，应
9、该 ( )。A按转让收入全额的 10%计算企业所得税B按转让收入减除财产原值后的 10%计算企业所得税C按转让收入减除财产净值后的 10%计算企业所得税D免征企业所得税（分数：1.00）A.B.C.D.17.我国现行税法规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按( )项目计征个人所得税。A工资薪金所得 B劳务报酬所得C利息、股息、红利所得 D生产经营所得（分数：1.00）A.B.C.D.18.有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在( )退还。A10 日内B30 日内C3
10、 个月内D6 个月内（分数：1.00）A.B.C.D.19.某生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 12月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用 4年的机器设备，取得收入 9200元(原值为 9000元)；销售自己使用过的应交消费税的机动车 2辆，分别取得收入 11000元(原值为 40000元)和 64000元(原值为 56000元)；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入 35000元，该企业上述业务应纳增值税为( )元。(以上收入均为含税收入)A6916.24 B5594.70C6493.16 D6316.24（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列所得中，以
11、一个月内取得的收入为一次进行纳税的是( )。A财产转让所得B稿酬所得C利息所得D财产租赁所得（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：20，分数：25.50)21.下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的有( )。（分数：1.50）A.消费税B.城镇土地使用税C.土地增值税D.车辆购置税22.下列各项行为中，按照有关规定，属于视同销售行为，应该按规定计算增值税销项税额的有( )。（分数：1.00）A.将自产的货物用于对外投资B.将自产的货物分配给股东C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于非应税项目23.下列货物的补税和退税，不适用该进口货物原申报进口或者进口之日
12、所实施的关税税率的有( )。（分数：1.50）A.经批准转为内销的加工贸易进口料、件B.分期支付租金的租赁进口货物的分期付税C.由于税则归类的改变而需补税的D.因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物24.下列各项中，符合房产税法有关规定的有( )。（分数：1.50）A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税D.因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税25.下列各项中
13、属于国家税务局系统负责征收和管理的项目有( )。（分数：1.00）A.增值税B.消费税C.车辆购置税D.银行储蓄存款利息个人所得税26.纳税人在转让旧房计算土地增值税时，允许从转让收入中减除的项目包括( )。（分数：1.00）A.旧房的评估价格B.取得土地使用权所支付的地价款C.旧房的维修费用D.在转让环节缴纳的税金27.按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有( )。（分数：1.50）A.无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量B.无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清
14、的，一律按原油的数量课税D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量28.下列各项中，符合城市维护建设税政策规定的有( )。（分数：1.50）A.对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税B.出口退还的消费税，退还其缴纳的城建税C.教育费附加是为加快地方教育事业，扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用基金D.城建税的适用税率，一般应当按纳税人所在地的规定税率执行29.根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有( )。（分数：1.00）A.公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的B.企业合并中新设方或存续方承受被解
15、散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的C.在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的D.对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的30.下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（分数：1.00）A.会计咨询合同B.外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证C.政府部门发给的土地使用证D.银行根据业务需要设置的现金收付登记簿31.下列选项中，可以免征耕地占用税的是( )。（分数：1.50）A.军事设备生产企业占用耕地B.幼儿园占用耕地C.农村居民占用耕地新建住宅D.学校占用耕地32.下列关于销售
16、电力产品，正确的纳税义务发生时间为( )。（分数：1.00）A.供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天B.发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天C.发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天D.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天33.下列企业中，可以享受 15%的企业所得税税收优惠待遇的有( )。（分数：1.00）A.西部地区新办的交通企业(内资)，交通业务收入占企业总收入 70%以上B.国家需要重点扶持的高新技术企业C.从事
17、环境保护、节能节水项目的企业D.20012010 年期间，西部地区从事国家鼓励类产业的内资企业34.下列各项中，属于资源税纳税义务人的有( )。（分数：1.50）A.进口盐的外贸企业B.开采原煤的私营企业C.生产盐的外商投资企业D.中外合作开采石油的企业35.企业所得税法所称的关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人( )。（分数：1.50）A.在资金、经营、购销等方面存在直接或间接控制关系B.直接或者间接同为第三方控制C.在利益上具有相关联的其他关系D.直属企业36.在计算企业所得税时，企业投资资产成本的扣除方法有( )。（分数：1.00）A.对外投资期间不得扣除B.对外投
18、资期间可以平均扣除C.对外投资时，可以一次性扣除D.转让或处置时准予扣除37.下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有( )。（分数：1.50）A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税38.我国税务行政处罚的种类有( )。（分数：1.00）A.罚款B.没收
19、非法所得C.停止出口退税权D.扣押、查封商品39.下列属于税务行政诉讼特有原则的有( )。（分数：1.50）A.人民法院特定主管原则B.合法性审查原则C.由税务机关赔偿的原则D.起诉不停止执行原则40.以下符合午船税政策规定的是( )。（分数：1.50）A.车船税滞纳天数的计算自应购买“交强险”截止日期的当日起到纳税人购买“交强险”的当日止B.省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对农村公共交通车船给予定期减税、免税C.从事机动车交通事故责任强制保险业务的机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税D.车船税由保险公司负责征收三、判断题(总题数：15，分数：15.00)41
20、外商投资企业购建的生产线、集成设备，如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成，应给予抵免企业所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.城建税以实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据，其适用税率按纳税人缴纳“三税”的地点确定。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.城市维护建设税法规规定，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括对上述“三税”加收的滞纳金和罚款；免征或减征增值税、消费税、营业税的，要同时免征或减征城市维护建设税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.出售国有、集体企业时，被出售企业原法人予以注销，
21、并且买受人妥善安置原企业 30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.对已履行并贴花的合同，如果合同所载金额与履行后实际结算的金额不一致，则无论合同金额是否修改，都应该重新办理完税手续。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.生产企业自营出口或委托企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出门产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.我国现行税法规定，非公司制国有独
22、资企业以其部分资产与他人组建新公司，对新设公司承受该国有独资企业的土地、房屋权属，一律免征契税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.我国现行税法规定，电网与电网之间签订的购售电合同可以免交印花税，但是电网与用户之间签订的供用电合同属于印花税所列举征税的凭证，应当征收印花税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.契税的征税对象是境内转移土地和房屋权属，其纳税义务人既包括转让人，也包括承受人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.为了真实地反映企业的实际经营成果，依据企业所得税法，企业在汇总计算缴纳所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。 ( )（
23、分数：1.00）A.正确B.错误51.我国现行税法规定，居民纳税义务人在两个或两个以上单位领取工资薪金所得，应分别在收入来源地申报缴纳个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误52.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，在计算应纳税所得额时按照发生额的 80%扣除，最高不得超过当年销售收入的 3。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误53.企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限的方法最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 50%。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误54.某科技人员获得省政府颁发的科技发明
24、奖 6万元，他用其中的 3万元通过希望工程支援了灾区一所小学，但 3万元超过了奖金的 30%所以超过的部分缴纳个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误55.我国现行税法规定，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，但是设定罚款的数额最高不得超过 10 000元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：5，分数：26.00)某企业 2009年境内所得 100万元人民币，来自甲国经营所得折合人民币 14万元(税后)、特许权所得折合人民币 5万元(税前)。甲国政府对其经营所得征税折合人民币 6万元，对其特许权征税折合人民币 1万元。该企业 2010年境内所得
25、 80万元，来自甲国特许权所得折合人民币 16万元(税后)，2010 年甲国政府对其使用 20%税率征税。要求计算：（分数：6.00）(1).2009年境内外所得总额；（分数：1.00）_(2).2009年境外所得税款扣除限额；（分数：1.00）_(3).2009年在我国汇总缴纳所得税；（分数：1.00）_(4).2010年境内外所得总额；（分数：1.00）_(5).2010年所得税款扣除限额；（分数：1.00）_(6).2010年在我国汇总缴纳所得税。（分数：1.00）_56.某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2009 年 4月发生如下业务：(1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价折合人
26、民币 20000元，海运费和保险费 2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费 2000元，原材料进口关税率 5%；(2)购入材料一批，取得普通发票，金额 20000元，支付运输费 3000元；(3)向废品收购站销售一批生产过程中裁减下来的边角余料，收取支票金额 2800元；(4)转让自用过的旧设备一台，取得货币金额 12875 元；(5) 内销化妆品一批，开具普通发票，金额 80000 元，另外取得包装费 1000元；(6) 自营出口化妆品一批，金额折合人民币 40000 元。要求计算：(1)进口环节的关税和进口环节的增值税；(2)当期应向税务机关缴纳的增值税；(3)当期应
27、缴纳的消费税；(4)当期应缴纳的城建税和教育费附加合计数。（分数：6.00）_57.玛丽是美国公民，在美国的 ABC公司工作。2007 年，ABC 公司将玛丽调派到其在北京的合资企业甲公司担任技术总监，负责某项目的实施。玛丽 6月 5日抵达北京，6 月 8日正式上任。玛丽将在北京持续工作 3年，期间，可以回国探亲一次，时间不超过 10天。玛丽调到北京以后，美国公司将负担其每月的工资 4 000美金，北京的合资公司额外负担其在北京的生活补助每月 30000元人民币。2007 年 12月，玛丽在北京工作 22天，圣诞期间回国探亲 9天。当月，还收到甲公司支付的 120 000元人民币的年终奖金。要
28、求：计算玛丽 2007年 12月应该在中国缴纳的个人所得税。(注：假设美元兑人民币的汇率均为 1美元=7.3 元人民币)（分数：4.00）_58.某企业，2007 年度共计拥有土地 65000平方米，其中免费租给邻近部队训练占地 3000平方米、幼儿园占地 1200平方米，企业内部绿化占地 2000平方米。2007 年度的上半年企业共有房产原值 4000万元，7月 1日起企业将原值 200 万元、占地面积 400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1年，每月租金收入 1.5万元。8 月 10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500万元，中央
29、空调单项核算。(城镇土地使用税 4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例为 20%)要求：(1)计算该企业 2007年应缴纳的城镇土地使用税；(2)计算该企业 2007年应缴纳的房产税。（分数：5.00）_59.某市一个工业企业建造商品房一幢，有关支出和收入如下：(1)支付地价款 500万元；(2)支付土地征用及拆迁补偿费 200万元；(3)支付前期工程费 150万元；(4)基础设施建设费用 200万元；(5)建筑安装工程费 2000万元；(6)公共配套设施费 200万元；(7)期间费用 700万元，其中利息支出 400万元(其中含罚息 5万元)，利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明，(
30、8)该企业将商品房卖出，取得收入 8000万元，并按规定缴纳了相关税金。要求：按以下顺序回答问题：(1)计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的开发成本；(2)计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的开发费用；(3)计算该商品房应缴土地增值税允许扣除的相关税金；(4)计算该商品房应缴土地增值税扣除项目总金额；(5)计算该项业务应缴纳的土地增值税。（分数：5.00）_五、综合题(总题数：3，分数：29.00)60.某食品生产企业 2007年损益报告披露下列业务：(1)2006年未弥补完的弥补期内的亏损 20万元；2007 年前 3季度预缴企业所得税 120万元；(2)生产的月饼以每块 5元的价格投放市场
31、销售月饼收入 2000万元(不含增值税)；销售生产下脚料共收取现金 2万元；月饼销售成本、销售税金及附加共 900万元；(3)销售费用 300万元，含委托电视台制作播放广告支出，共支付广告费用 200 万元，取得发票；为宣传产品将 20000块月饼委托各大超市发放给购物的顾客，每块月饼成本为 2.9元；(4)企业拥有 4辆 8吨载货汽车和 2辆客货两用车(准乘 5人，净吨位 3吨)，该省规定 7人以下乘人汽车每辆年税额 200元，载货汽车每年税额 40 元/吨；(5)管理费用 300万元(不含车船税部分)，其中含餐饮娱乐招待费 30万元、已售职工住房维修管理费 30万元；(6)财务费用 80
32、万元，其中银行手续费支出 50万元，汇兑损失 20万元，利息收支净额 10万元(银行存款利息收入 2万元，向银行借款付出利息 12万元)；(7)从深圳特区联营企业分回税后利润 8.5万元，转让其他股权投资净损失 15万元；(8)通过民政部门向甘肃旱灾地区支付救灾捐款 20万元。要求：(1)计算申报表收入总额；(2)计算申报表扣除项目(调整前)；(3)计算纳税调整前所得额；(4)计算纳税调整后所得额；(5)计算应纳税所得额；(6)计算应纳所得税和年终汇算应补(退)的企业所得税。（分数：10.00）_61.A公司是增值税一般纳税人，生产汽缸容量为 1.6升的小汽车。该厂生产的小汽车全部符合低污染排
33、放值标准，2007 年 3月发生如下经济业务：(1)购进零部件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为 1 200万元，增值税税额为 204万元，另支付运费 30万元。有关单据已经经过认证；(2)购进汽车轮胎一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为 150万元，已交消费税 15 万元，增值税25.5万元。该轮胎用于组装小汽车，其期初余额为 20万元，期末余额为 25万元；(3)进口小汽车发动机一批，向购买方支付的价款合计为 100万美元，其中购货佣金 5万美元，国外运输费 4万美元，保险费 5万美元。发动机的进口关税税率为 20%，国内运费发票上载明的运费为 10000元，装卸费为 3 000
34、元。美元对人民币的汇率为 7.3，以上款项均已支付，且已取得海关开出的完税凭证；(4)销售小汽车 200辆，含税销售单价为 15万元，另按合同总额 1%向购货方收取运费，实际支付运费 6万元，收到运输部门开给本公司的运费发票；(5)将特别生产的小汽车 6辆拨付有关部门使用，小轿车的生产成本为 8万元，成本利润率为 8%；(6)A公司上月留存的增值税进项税额为 50 000元。要求：(1)计算本月进口货物应该缴纳的有关税金；(2)计算本月应纳的消费税额、增值税额和期末留抵的进项税额(消费税税率为 5%，小数点后保留两位数字)。（分数：9.00）_62.某市甲企业(非房地产开发企业)，于 2009
35、年 3月 20日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为 1 000万元，转让价为 2 200万元。支付评估费 2万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为 2 000万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费 20万元。其中：契税的税率为 5%，营业税的税率为 5%，城建税的税率为 7%，教育费附加的征收率为 3%，印花税的税率 0.5。要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税?应缴纳的税额为多少?（分数：10.00）_注
36、册会计师税法-234 答案解析(总分：115.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某工业企业是增值税一般纳税人，2007 年 11月，该企业销售自己使用过的汽车，取得不含税销售收入10万元，该汽车的原值为 20万元。该辆汽车在企业的固定资产目录内并按固定资产进行管理，则该企业该笔业务应该缴纳的增值税为( )。A0 B0.2 万元C0.4 万元 D0.6 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 我国现行税法规定，企业销售自己使用过应交消费税的汽车、摩托车和游艇，如果售价小于原值，就免征增值税。2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )
37、A建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B饭店提供餐饮服务的同时销售烟酒饮料C纳税人销售货物的同时负责运输D电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A是兼营行为；选项 B、D 是营业税的混合销售行为。3.下列项目中，属于应征土地增值税范围，但条例规定可以免征的是( )。A出租房地产并取得收入 B房地产开发公司的代建房行为C出让国有土地使用权 D国家征用的房地产（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。4.北京某广告经营公司 2010年 5月份取得广告业务收
38、入 30万元，广告代理收入 15万元，支付给某家工厂广告牌制作费 8万元，支付给电视台广告发布费 10万元，收取广告赞助费 2万元。该公司当月应纳营业税为( )。A1.35 万元 B1.75 万元 C1.85 万元 D2.25 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税=(30+15+2-10)5%=1.85(万元)。5.企业的应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额，须按外汇市场价格折合成人民币计算。下列有关不同企业可以选择的折
39、合率的说法，正确的是 ( )。A工业企业可以选择当月月末的国家外汇牌价B商业企业可以选择当月平均的国家外汇牌价C金融业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价D保险业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 金融保险业以外汇结算营业额的，金融业按其收到外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到外汇的当天或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。其他企业，人民币的折合率可以选择当天，也可以选择当月 1日的国家外汇牌价。6.土地增值税由( )的税务机关负责征收。A房地产合同签订地 B房地产所在地C产权人居住地 D产权人户
40、口所在地（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。7.国内某建筑公司在甲国承包了一项建筑工程，取得工程价款 29000万元；在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款 1800万元；建设一幢办公楼自用，价值 1000万元。该建筑公司应纳营业税( )。A120 万元 B54 万元C23 万元 D60 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 境外提供的建筑劳务不征营业税；建筑公司自建自用办公楼，不属于建筑业营业税征税范围，故应纳税额18003%54 万元。8.某卷烟厂(地处县城)2007 年 12月销售卷烟 90
41、0箱，取得不含税销售额 150 万元。其当月应纳城建税和教育费附加为( )。(卷烟比例税率为 45%，定额税率为 150元/箱)A9.35 万元 B8.20 万元C8.74 万元 D8.52 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 应纳消费税9000.015+15045%81 万元；应纳增值税150 17%25.5 万元；应纳城建税和教育费附加(81+25.5)5%+(814-25.5)3% 8.52 万元。9.下列各项中，符合土地增值税税收优惠有关规定的是( )。A纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，减半征收土地增值税B纳税人建造普通标准住宅出售，增值
42、额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税C纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 30%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税D纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 40%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。10.依据企业所得税相关规定，不得在税前扣除的保险费用有( )。A参加运输保险支付的保险费B按规定上交劳动保障部门的职工养老保险费C为员工个人投保的家庭财产保险D按省级人民政府规定的比例为雇员缴纳的补充养老保险和医疗保险
43、费（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 根据新企业所得税的规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”、补充养老保险、补充失业保险，准许扣除；企业为职工个人投保的家庭财产保险，不得扣除。11.某单位 2009年 7月转让一旧仓库，该仓库于 2005年 7月以 32万元的价格购入，转让获得收入 46万元，支付各种税金共 2.475万元。现在重建同样的房屋需 50万元，经评估房屋为七成新。该单位转让仓库应缴纳土地增值税是( )。A1.28 万元 B3.23 万元 C2.56 万元 D4.55 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析
44、计算步骤如下：扣除项目金额=50000070%+24750=374750(元)土地增值额=460000-374750=85250(元)增值率=85250374750100%=22.75%，适用税率 30%应纳土地增值税=8525030%=2.56(万元)12.甲与乙交换房屋，房地产评估机构评估确定甲的房屋价值为 34万元，乙的房屋价值为 30万元，经协商，乙支付给甲差价款 4万元，当地规定的契税税率为 5%，则甲、乙应该缴纳的契税分别为( )元。A0，2000 B2000,0C15000，17000 D17000,15000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 支付差价款的一方缴税。
45、13.某外商投资企业 2007年为减免税最后一年(地方附加税同所得税减免)。2007 年购买国产设备用于生产经营，投资额 100万元。该企业 2006年有经营亏损 20万元，2007 年应纳税所得额为 70万元(未补亏)，则 2007年实际应纳税额为( )。A0 万元 B5 万元C8.25 万元 D10 万元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 投资抵税限额10040%40 万元，2007 年应纳税额(70-20) (30%+3%)50%8.25万元，比 2006年增加税额 8.25万元(2006 年应纳税额为 0)，且在抵税限额之内，可将新增所得税 8.25万元从 2007年应纳税额中抵扣，即 2007年实纳税额8.25-8.250。14.某公司 2008年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 500万元，换进的房产价值 800万元；第二笔业务换出的房产价值 600万元，换进的房产价值 300万元。已知当地政府规定的契税
